高校財(cái)政預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范一、總則（一）目的為規(guī)范高校財(cái)政預(yù)算管理流程，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的剛性和績(jī)效的導(dǎo)向性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（財(cái)教〔2022〕128號(hào)）等法律法規(guī)，結(jié)合高校事業(yè)發(fā)展實(shí)際，制定本規(guī)范。（二）適用范圍本規(guī)范適用于各級(jí)各類公辦高等學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱“高?！保┑呢?cái)政預(yù)算管理活動(dòng)，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算與績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.法定性原則：嚴(yán)格遵守預(yù)算法及相關(guān)法律法規(guī)，確保預(yù)算管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.完整性原則：將高校所有收入（財(cái)政撥款、事業(yè)收入、其他收入等）和支出（基本支出、項(xiàng)目支出等）納入預(yù)算管理，不得隱瞞或遺漏。3.科學(xué)性原則：以事業(yè)發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)變化和績(jī)效目標(biāo)，合理編制預(yù)算。4.績(jī)效性原則：突出結(jié)果導(dǎo)向，將績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、執(zhí)行監(jiān)控和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用貫穿預(yù)算管理全過(guò)程。二、預(yù)算編制規(guī)范（一）編制準(zhǔn)備1.政策學(xué)習(xí)：組織財(cái)務(wù)人員、二級(jí)單位負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)政政策、教育部門相關(guān)規(guī)定及學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃。2.數(shù)據(jù)收集：匯總上一年度預(yù)算執(zhí)行情況、本年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃（如招生規(guī)模、科研項(xiàng)目、基建計(jì)劃）、人員變動(dòng)信息（如新增教職工、退休人員）等數(shù)據(jù)。3.項(xiàng)目論證：對(duì)擬納入預(yù)算的項(xiàng)目（如教學(xué)設(shè)備采購(gòu)、科研平臺(tái)建設(shè)）進(jìn)行可行性研究，包括項(xiàng)目目標(biāo)、實(shí)施內(nèi)容、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、績(jī)效預(yù)期等，形成項(xiàng)目論證報(bào)告。（二）編制流程1.二級(jí)單位編報(bào)：各二級(jí)單位（如學(xué)院、職能部門）根據(jù)職責(zé)分工和事業(yè)需求，編制本單位收入預(yù)算和支出預(yù)算（含基本支出、項(xiàng)目支出），其中項(xiàng)目支出需附績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表。2.財(cái)務(wù)部門匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)二級(jí)單位提交的預(yù)算進(jìn)行匯總，核對(duì)收入來(lái)源（如財(cái)政撥款額度、事業(yè)收入預(yù)測(cè)），審核支出合理性（如基本支出是否符合定員定額標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目支出是否與事業(yè)發(fā)展匹配）。3.專項(xiàng)審核：會(huì)同教務(wù)、科研、基建等職能部門，對(duì)教學(xué)、科研、基建等專項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行審核，確保項(xiàng)目符合學(xué)校發(fā)展重點(diǎn)。4.黨委審議：將匯總審核后的預(yù)算草案提交學(xué)校黨委常委會(huì)或校長(zhǎng)辦公會(huì)審議，重點(diǎn)審議預(yù)算編制依據(jù)、收支平衡情況、重大項(xiàng)目安排等。（三）編制內(nèi)容1.收入預(yù)算：包括財(cái)政撥款（一般公共預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款）、事業(yè)收入（學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、科研收入）、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入（捐贈(zèng)收入、利息收入）等，其中財(cái)政撥款需根據(jù)上級(jí)部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制。2.支出預(yù)算：（1）基本支出：包括人員經(jīng)費(fèi)（工資、津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）和公用經(jīng)費(fèi)（辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)），按照定員定額標(biāo)準(zhǔn)編制。（2）項(xiàng)目支出：包括教學(xué)項(xiàng)目（如課程建設(shè)、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)）、科研項(xiàng)目（如縱向科研、橫向科研）、基建項(xiàng)目（如校舍改造、新校區(qū)建設(shè)）、其他項(xiàng)目（如學(xué)生資助、校園文化建設(shè)），按照項(xiàng)目論證結(jié)果編制，需明確項(xiàng)目實(shí)施周期、年度經(jīng)費(fèi)安排和績(jī)效目標(biāo)。三、預(yù)算審批規(guī)范（一）審批權(quán)限1.學(xué)校內(nèi)部審批：預(yù)算草案經(jīng)黨委常委會(huì)或校長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后，形成學(xué)校年度預(yù)算方案。2.上級(jí)主管部門審批：學(xué)校將年度預(yù)算方案報(bào)上級(jí)主管部門（如教育廳、教育部）審核，主管部門重點(diǎn)審核預(yù)算的合法性、合理性和與事業(yè)發(fā)展的匹配性。3.財(cái)政部門批復(fù)：主管部門審核通過(guò)后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)，財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算法規(guī)定的程序，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)下達(dá)預(yù)算批復(fù)文件。（二）審批要求1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法：預(yù)算審批過(guò)程中不得違反預(yù)算法關(guān)于收支范圍、編制程序的規(guī)定，不得擅自調(diào)整上級(jí)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)。2.確保收支平衡：預(yù)算方案需做到收入與支出匹配，不得編制赤字預(yù)算（經(jīng)批準(zhǔn)的債務(wù)預(yù)算除外）。3.保留審批痕跡：所有審批環(huán)節(jié)需形成書(shū)面記錄（如會(huì)議紀(jì)要、審批表），并存檔備查。四、預(yù)算執(zhí)行規(guī)范（一）執(zhí)行原則1.剛性執(zhí)行：預(yù)算批復(fù)后，原則上不得隨意調(diào)整，確需調(diào)整的需按規(guī)定程序辦理。2.進(jìn)度管控：按照“時(shí)間過(guò)半、任務(wù)過(guò)半”的要求，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，確保經(jīng)費(fèi)及時(shí)足額使用。3.績(jī)效監(jiān)控：對(duì)項(xiàng)目支出的績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。（二）執(zhí)行流程1.指標(biāo)下達(dá)：財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算后，學(xué)校財(cái)務(wù)部門在5個(gè)工作日內(nèi)將預(yù)算指標(biāo)下達(dá)至各二級(jí)單位，明確收入指標(biāo)和支出指標(biāo)（含基本支出、項(xiàng)目支出）。2.資金支付：（1）基本支出：按照定員定額標(biāo)準(zhǔn)，按月發(fā)放人員經(jīng)費(fèi)，按季度撥付公用經(jīng)費(fèi)，支付時(shí)需經(jīng)二級(jí)單位負(fù)責(zé)人簽字、財(cái)務(wù)部門審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（2）項(xiàng)目支出：根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，按合同約定或項(xiàng)目完成情況支付資金，支付前需審核項(xiàng)目進(jìn)展報(bào)告、發(fā)票等原始憑證，確保資金使用符合項(xiàng)目用途。（3）國(guó)庫(kù)集中支付：按照國(guó)庫(kù)集中支付制度要求，通過(guò)財(cái)政直接支付或授權(quán)支付方式辦理資金支付，不得違規(guī)轉(zhuǎn)款或提現(xiàn)。（三）執(zhí)行管控1.定期分析：財(cái)務(wù)部門每月編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，內(nèi)容包括收入完成率、支出進(jìn)度、績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、存在的問(wèn)題及整改措施，報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門。2.預(yù)警機(jī)制：對(duì)執(zhí)行進(jìn)度滯后（如季度支出進(jìn)度低于30%）或績(jī)效目標(biāo)偏離的項(xiàng)目，發(fā)出預(yù)警通知，要求二級(jí)單位說(shuō)明原因并制定整改計(jì)劃。3.違規(guī)處理：對(duì)截留、挪用、擠占預(yù)算資金或違反規(guī)定發(fā)放津貼補(bǔ)貼的行為，及時(shí)制止并糾正，情節(jié)嚴(yán)重的移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。五、預(yù)算調(diào)整規(guī)范（一）調(diào)整條件1.政策變化：國(guó)家或上級(jí)部門出臺(tái)新的財(cái)政政策，導(dǎo)致預(yù)算收支發(fā)生重大變化（如調(diào)整學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、增加專項(xiàng)補(bǔ)助）。2.事業(yè)發(fā)展需要：學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃調(diào)整，需新增或調(diào)整重大項(xiàng)目（如新增招生計(jì)劃、調(diào)整科研重點(diǎn)）。3.不可抗力：發(fā)生自然災(zāi)害、突發(fā)公共事件等不可抗力因素，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法執(zhí)行。（二）調(diào)整流程1.申請(qǐng)?zhí)峤唬憾?jí)單位需調(diào)整預(yù)算的，向財(cái)務(wù)部門提交《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容（收入或支出調(diào)整）、調(diào)整金額及對(duì)績(jī)效目標(biāo)的影響。2.財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，核對(duì)調(diào)整的合法性、合理性，形成審核意見(jiàn)。3.黨委審議：審核通過(guò)的調(diào)整申請(qǐng)?zhí)峤稽h委常委會(huì)或校長(zhǎng)辦公會(huì)審議，重點(diǎn)審議調(diào)整的必要性、對(duì)預(yù)算平衡的影響。4.上級(jí)審批：需調(diào)整財(cái)政撥款預(yù)算的，報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)；需調(diào)整學(xué)校自籌資金預(yù)算的，由學(xué)校黨委審議批準(zhǔn)。（三）調(diào)整要求1.調(diào)整幅度限制：年度預(yù)算調(diào)整金額不得超過(guò)原預(yù)算總額的10%（重大項(xiàng)目調(diào)整除外）。2.績(jī)效目標(biāo)調(diào)整：調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算的，需同步調(diào)整績(jī)效目標(biāo)，并報(bào)財(cái)務(wù)部門備案。3.及時(shí)下達(dá)指標(biāo)：調(diào)整審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門在3個(gè)工作日內(nèi)下達(dá)調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算執(zhí)行不受影響。六、決算與績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)范（一）決算管理1.決算編制：年度終了，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，編制年度決算報(bào)表，包括收入決算表、支出決算表、項(xiàng)目支出決算表、績(jī)效評(píng)價(jià)表等，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.決算審核：（1）內(nèi)部審核：審計(jì)部門對(duì)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審核決算數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的一致性、收支的合法性、資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性。（2）上級(jí)審核：將決算報(bào)表報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審核，根據(jù)審核意見(jiàn)進(jìn)行修改完善。3.決算公開(kāi)：按照《政府信息公開(kāi)條例》要求，在學(xué)校官網(wǎng)公開(kāi)年度決算信息（含收入、支出、項(xiàng)目績(jī)效等），接受社會(huì)監(jiān)督。（二）績(jī)效評(píng)價(jià)1.評(píng)價(jià)范圍：所有項(xiàng)目支出均需進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，基本支出可選擇重點(diǎn)領(lǐng)域（如公用經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.評(píng)價(jià)方法：采用定量與定性結(jié)合的方法，定量指標(biāo)包括預(yù)算完成率、資金使用率、績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率等；定性指標(biāo)包括社會(huì)效益、服務(wù)對(duì)象滿意度、管理規(guī)范性等。3.結(jié)果應(yīng)用：（1）預(yù)算編制依據(jù)：績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為下一年度預(yù)算編制的重要依據(jù)，對(duì)績(jī)效優(yōu)秀的項(xiàng)目?jī)?yōu)先安排預(yù)算，對(duì)績(jī)效差的項(xiàng)目減少或取消預(yù)算。（2）獎(jiǎng)懲措施：對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)優(yōu)秀的二級(jí)單位給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)差的二級(jí)單位進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，責(zé)令整改。七、監(jiān)督與責(zé)任追究（一）監(jiān)督機(jī)制1.內(nèi)部監(jiān)督：（1）審計(jì)監(jiān)督：審計(jì)部門定期對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。（2）紀(jì)檢監(jiān)督：紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)預(yù)算管理中的違紀(jì)行為（如濫用職權(quán)、徇私舞弊）進(jìn)行查處。（3）民主監(jiān)督：通過(guò)教職工代表大會(huì)、學(xué)術(shù)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算管理情況進(jìn)行民主監(jiān)督。2.外部監(jiān)督：（1）財(cái)政監(jiān)督：財(cái)政部門對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查資金使用的合法性、合理性。（2）審計(jì)監(jiān)督：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)決定書(shū)。（3）社會(huì)監(jiān)督：通過(guò)媒體、網(wǎng)絡(luò)等渠道，接受社會(huì)公眾對(duì)高校預(yù)算管理的監(jiān)督。（二）責(zé)任追究1.責(zé)任主體：預(yù)算管理的責(zé)任主體包括學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、二級(jí)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員等。2.追究情形：（1）編制環(huán)節(jié)：隱瞞收入、虛列支出、編造虛假項(xiàng)目的。（2）執(zhí)行環(huán)節(jié)：截留、挪用、擠占預(yù)算資金，違反規(guī)定發(fā)放津貼補(bǔ)貼的。（3）調(diào)整環(huán)節(jié)：未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整預(yù)算的。（4）決算環(huán)節(jié)：編制虛假?zèng)Q算、隱瞞決算數(shù)據(jù)的。3.追究方式：（1）責(zé)令整改：對(duì)情節(jié)較輕的，責(zé)令限期改正，追回違規(guī)資金。（2）通報(bào)批評(píng)：對(duì)情節(jié)較重的，在學(xué)校范圍內(nèi)通報(bào)批評(píng)。（3）黨紀(jì)處分：對(duì)違反黨紀(jì)的，給予警告、記過(guò)、降級(jí)等處分；情節(jié)嚴(yán)重