2025年常熟會計繼續(xù)教育考試答案《營改增--交通運輸業(yè)專題》《企業(yè)會計準則解讀2025第39號》《“營改增”專題》《會計實務中遇到的疑難問題》《財務會計熱點問題》財務會計熱點問題1、2025年修訂后，我國會計準則具體準則有（C）項。A、16B、38C、41D、502、在長期股權投資的計量中，成本法注重的是初始投資成本，權益法注重受資企業(yè)的所有者權益。（√）3、以下各項中，不屬于新準則體現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的會計政策的是（B）。預提辭退福利公允價值計量充分確認預計負債開發(fā)支出部分資產(chǎn)化4、為適應我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)會計準則的修訂要充分考慮國內(nèi)市場環(huán)境，沒有必要考慮國際市場環(huán)境。（╳）5、對企業(yè)而言，新準則是一項重要的管理制度。（√）6、下列各項資產(chǎn)減值損失一旦確認無法轉回的是（D）。存貨應收賬款可供出售金融資產(chǎn)以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)7.在美國的會計準則中，將會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、產(chǎn)權、收益和費用五大要素。（╳）8.企業(yè)為開發(fā)新技術發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的（A）加計扣除。50%100%150%200%9.收益觀要求在計量屬性上盡可能采用公允價值，不主張采用歷史成本原則。（╳）10.受托責任觀和決策有用觀的區(qū)分依據(jù)是（C）。會計主體不同核算對象不同會計目標不同會計假設不同11.新會計準則強化了信息披露、提高了會計信息透明度，有效地維護投資者和社會公眾的知情權。（√）12.在資產(chǎn)負債表觀下，整個財務報告體系的核心內(nèi)容是（B）。收益表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表財務報表附注13.財產(chǎn)法要求在交易發(fā)生時弄清該交易或事項產(chǎn)生的相關資產(chǎn)和負債或者其對相關資產(chǎn)和負債造成的影響，然后根據(jù)資產(chǎn)和負債的變化來確認收益。（√）14.新會計準則重判斷、講依據(jù)，強調(diào)交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)。（√）15.下列各項中，不屬于2025年新頒布企業(yè)會計準則的是（D）?！镀髽I(yè)會計準則第39號——公允價值計量》《企業(yè)會計準則第40號——合營安排》《企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權益的披露》《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》16.直接從資產(chǎn)和負債的角度確認與計量企業(yè)的收益，認為收益是企業(yè)期初凈資產(chǎn)和期末凈資產(chǎn)比較的結果，這種計量收益的方法稱為（A）。財產(chǎn)法收益表法收入費用觀融合觀17.根據(jù)新會計準則在確認所得稅時應足額反映遞延所得稅負債，謹慎確認遞延所得稅資產(chǎn)，并確保未來有足額利潤以供轉回、若轉回適用的稅率是（D）。6%11%13%25%18.新會計準則的發(fā)布和實施，把我國的會計提升到國際先進水平的平臺。（√）19.根據(jù)新會計準則規(guī)定，下列資產(chǎn)減值不得轉回的是（A）。固定資產(chǎn)減值準備存貨跌價準備壞賬準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備20.新會計準則要求企業(yè)掌握現(xiàn)值計算，使用實際利率折現(xiàn)率，反映資金的時間價值。（√）21.下列有關新會計準則的執(zhí)行情況說法錯誤的是（D）。我國新舊會計準則執(zhí)行過渡平穩(wěn)、反映良好執(zhí)行新會計準則，從長期看會促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展新舊會計準則轉換未造成企業(yè)業(yè)績明顯波動，對企業(yè)凈資產(chǎn)和收益的影響增減相抵、總體持平新舊會計準則轉換會造成企業(yè)業(yè)績明顯波動，對企業(yè)凈資產(chǎn)和收益的影響比較大22.新會計準則的主要特征是立足國情、國際趨同。（√）23.新會計準則的概念框架第一個層次是（A）?；緶蕜t具體準則準則指南解釋公告24.新會計準則的概念框架第三個層次是（D）?；緶蕜t具體準則準則指南解釋公告25.投資者可以通過企業(yè)財務報告了解企業(yè)的過去、現(xiàn)狀、預測企業(yè)的未來發(fā)展，做出投資決策，不斷追加投資，從而促進企業(yè)做大做強和資本市場的完善與發(fā)展。（√）26.根據(jù)新會計準則規(guī)定，下列有關投資性房地產(chǎn)的計量說法正確的是（A）。投資性房地產(chǎn)應慎用公允價值計量投資性房地產(chǎn)應慎用成本計量投資性房地產(chǎn)可任意變更計量模式投資性房地產(chǎn)計量模式一經(jīng)確定，任何情形都不得變更27.我國會計準則與國際準則相同，都屬于法律體系。（╳）28.企業(yè)商譽只有發(fā)生減值跡象時才需進行減值測試。（╳）29.根據(jù)新會計準則規(guī)定，下列資產(chǎn)減值可以轉回的是（D）。在建工程減值準備無形資產(chǎn)減值準備商譽減值準備持有至到期投資減值準備30.新會計準則包括30項（C）。確認準則計量準則確認和計量準則列報準則31.新會計準則要求企業(yè)客觀、真實地反映企業(yè)凈資產(chǎn)乃至企業(yè)價值的可持續(xù)性。（√）32.新會計準則包括30項確認和計量準則以及6項列報準則。（╳）33.新會計準則的發(fā)布和實施，把我國的會計提升到國際先進水平的平臺。（√）34.對于提升金融市場透明度、維護全球經(jīng)濟和金融體系穩(wěn)定有重要意義的是（C）。高質(zhì)量的會計準則高質(zhì)量的會計信息高質(zhì)量的財務報告透明的會計信息35.我國企業(yè)會計準則已經(jīng)實現(xiàn)了與國際財務報告準則的趨同。（√）36.二十國集團（G20）峰會和金融穩(wěn)定理事會（FSB）在認真總結金融危機根源后認為，導致08年美國金融危機的根本原因不包括（C）。經(jīng)濟結構失衡金融機構疏于風險管理金融缺乏創(chuàng)新金融監(jiān)管缺位37.IASB正在對公允價值計量、金融工具、保險合同、財務報表列報、合并財務報表等重要會計準則作出重大改革，這些改革將會對我國現(xiàn)行會計實務產(chǎn)生重大影響。（√）38.中國作為當今世界最大的發(fā)展中國家和新興市場經(jīng)濟國家，順應會計國際趨同大勢，推動會計準則持續(xù)國際趨同，是全球化背景下做出的理性選擇，是大勢所趨。（√）39.發(fā)布路線圖有助于及時向IASB反映我國特殊會計問題，提升國際財務報告準則公認性、權威性和（A）。實務可操作性穩(wěn)定性特殊性普遍性40.會計信息作為公共產(chǎn)品，對整個金融市場的穩(wěn)定以及千千萬萬投資者、債權人和社會公眾的決策與利潤分配，和國際資本的有效流動、國際貿(mào)易的健康發(fā)展有著重要的作用，因此要重點關注會計信息質(zhì)量的高低。（╳）41.我國建成與國際財務報告準則（IFRS）趨同的企業(yè)會計準則體系的時間是（B）。2025年2025年2025年2025年42.小企業(yè)會計準則簡化了會計核算要求，其內(nèi)容主要不包括（B）。統(tǒng)一采用未來適用法對會計政策變更和會計差錯更正進行會計處理統(tǒng)一采用權益法核算長期股權投資統(tǒng)一采用直線法攤銷債券的折價或者溢價要求企業(yè)采用應付稅款法核算所得稅，簡化所得稅的會計處理43.稅務部門認為，小企業(yè)會計準則有助于查賬征稅、提高稅收征管質(zhì)量、實現(xiàn)公平稅負，同時規(guī)范小企業(yè)的會計工作。（√）44.小企業(yè)會計準則下，長期股權投資應采用的會計核算方法是（A）。成本法權益法成本法和權益法相結合虛擬成本單位1進行核算45.對長期債券投資的利息收入要求在債務人應付利息日按照其攤余成本和實際利率計算。（╳）46.制定《小企業(yè)會計準則》的背景不包括（D）。加強小企業(yè)管理、促進小企業(yè)發(fā)展的重要制定安排加強稅收征管、防范金融風險的重要制度保障健全企業(yè)會計標準體系、規(guī)范小企業(yè)會計行為的重要制度基礎促進小企業(yè)的盈利目標實現(xiàn)的重要制度改革47.采取產(chǎn)品分成方式取得的收入采用市場公允價值入賬。（╳）48.已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應當計入（C）。管理費用固定資產(chǎn)成本長期待攤費用營業(yè)外支出49.對于使用壽命可確定的無形資產(chǎn)，應當在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進行攤銷。（√）50.持有到期投資、貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按攤余成本計量。（√）51.小企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計制度相比，收入處理方面的變化不包括（D）。采用發(fā)出貨物和收取款項作為標準減少關于風險報酬轉移的職業(yè)判斷常見的銷售方式明確規(guī)定了收入確認的時點增加了風險報酬轉移的職業(yè)判斷52.小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于（B）。5年10年8年3年54.對小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會計計量基礎。（╳）55.稅務部門認為，小企業(yè)會計準則有助于查賬征稅、提高稅收征管質(zhì)量、實現(xiàn)公平稅負，同時規(guī)范小企業(yè)的會計工作。（√）56.在小企業(yè)會計準則要求下，下列業(yè)務的發(fā)生不通過“待處理財產(chǎn)損益”科目進行核算的是（D）?，F(xiàn)金短缺或溢余原材料盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)盤盈、盤虧無形資產(chǎn)減值損失57.小企業(yè)實際收到返還的企業(yè)所得稅通過營業(yè)外收支科目進行核算。（√）58.對長期債券投資的利息收入要求在債務人應付利息日按照其攤余成本和實際利率計算。（╳）企業(yè)會計準則解讀2025第40號—合營安排1.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的，被投資單位為（A）。聯(lián)營企業(yè)共同經(jīng)營企業(yè)合營企業(yè)子公司2.判斷是否存在共同控制是合營安排認定的第一步，如果不存在共同控制，必然不屬于合營安排。（√）3.下列不屬于合營安排準則中所指的相關活動的是（B）。商品或勞務的銷售和購買支付車間燃料動力費金融資產(chǎn)的管理研究與開發(fā)活動4.保護性權利持有人在被投資方發(fā)生根本性改變時能夠參與共同控制。（╳）5.A與B共同控制經(jīng)營生產(chǎn)出400個A產(chǎn)品，總成本為1000萬元，本期賣出200個，價款為600萬元。協(xié)議規(guī)定B公司享有經(jīng)營產(chǎn)出40%的份額，那么本期B公司取得收入的相關賬務處理是（D）。借記：銀行存款240貸記：主營業(yè)務收入240借：銀行存款240貸：主營業(yè)務收入240借：庫存商品400貸：生產(chǎn)成本400借：銀行存款240貸：主營業(yè)務收入240借：主營業(yè)務成本400貸：庫存商品400借：銀行存款240貸：主營業(yè)務收入240借：主營業(yè)務成本200貸：庫存商品2006.保護性權利是指為了保護權利持有人利益而賦予持有人對相關活動決策權的一項權利。（╳）7.下列各項合營安排，應當劃分為共同經(jīng)營的是（D）。A、B兩家公司各出資50%共同成立C公司運營某高檔酒店，酒店資產(chǎn)在C公司名下A、B兩家制造企業(yè)各出資50%成立了具有獨立法人資格的C公司，獨立承擔權利義務A、B兩家制造企業(yè)各出資50%成立了具有獨立法人資格的C公司，獨立承擔權利義務，AB為C債務公司提供A、B兩家公司各出資50%共同成立C公司運營某高檔酒店，C公司所有的資產(chǎn)、負債、盈利或虧損均由A、B公司依持股比例享有或承擔8.合營方在合營安排中權益的披露適用《企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權益的披露》。（√）9.判斷合營安排分類的依據(jù)是（C）。是否存在單獨主體法律形式與合同條款是否一致合營安排所界定的權利義務關系合營安排中參與方的控制權10.通過單獨主體達成的合營安排，合營安排的權利義務與投資者的權利義務不能嚴格區(qū)分開來，投資者直接對安排相關的資產(chǎn)負債享有權利。（╳）11.合營方自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)等（該資產(chǎn)構成業(yè)務的除外），購買的資產(chǎn)屬于其他參與方的部分，相當于從其他方獨立購買商品，因此應該確認這部分的損益。（√）12.擔保、保證及類似性質(zhì)的經(jīng)濟事項存在，本身并不能決定一個合營安排的劃分。（√）13.ABC三個投資者設立一個企業(yè)，各自擁有40%，15%，45%的投票權，下列約定構成共同控制的是（C）。合同約定對相關活動的決策需要51%以上的投票權才獲通過合同約定對相關活動的決策需要59%以上的投票權才獲通過合同約定對相關活動的決策需要90%以上的投票權才獲通過合同約定相關活動的決策需要B同意才能通過14.合營安排包括共同控制者和純粹參與方，二者缺一不可。（╳）15.下列各項中屬于合營安排特征的是（D）。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響參與方能夠單獨控制該安排任一參與方能夠阻止其他參與方或參與方組合控制該安排任一參與方都受到該安排的約束16.對合營企業(yè)不享有共同控制但具有重大影響的參與方，對合營安排的確認與計量應采用（B）。成本法權益法實際收益率法公允價值17.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位具有共同控制或重大影響的股權投資，應當采用權益法核算，但不能列報于合并報表。（╳）18.共同經(jīng)營的參與方對該合營安排的會計處理一致。（╳）19.合營企業(yè)的參與方對該合營安排的會計處理一致。（√）20.《企業(yè)會計準則第40號——合營安排》自（C）起實施。2025年1月1日2025年3月1日2025年7月1日2025年9月1日21.首次采用《企業(yè)會計準則第40號——合營安排》的企業(yè)應當根據(jù)本準則的規(guī)定對其合營安排進行重新評估，確定其分類。（√）22.合營企業(yè)重新分類為共同經(jīng)營的，重新確認的各項資產(chǎn)和負債的凈額與終止確認的長期股權投資以及其他實質(zhì)上構成對合營企業(yè)凈投資的長期權益的賬面金額存在差額的（C）。不確認收益不確認損失不確認當期損益確認為當期損益23.合營方針對合營企業(yè)的會計處理方法，由長期股權投資、金融工具確認和計量等其他相關企業(yè)會計準則予以規(guī)范。（√）24.合營企業(yè)的合營方應當按照（A）的規(guī)定對合營企業(yè)的投資進行會計處理?！镀髽I(yè)會計準則第2號——長期股權投資》《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》《企業(yè)會計準則第22號——金融工具》《企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權益的披露》25.合營企業(yè)重新分類為共同經(jīng)營的，采用（A）。追溯調(diào)整法追溯重述法未來適用法差錯更正法會計實務中遇到的疑難問題1.企業(yè)在會計實務中遇到的疑難問題專題學習課程依據(jù)的是（A）?！镀髽I(yè)會計準則》《小企業(yè)會計準則》《國際會計準則》《小企業(yè)會計制度》2.在9個專題學習中，以案例說實務，使學員能夠?qū)W以致用，提高相應會計實務的操作能力。（√）3.關于壞賬準備計提的賬務處理正確的是（B）。借：營業(yè)外支出；貸：壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失；貸：壞賬準備借：銷售費用；貸：壞賬準備借：管理費用；貸：壞賬準備4.壞賬準備是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項。（╳）5.關于壞賬及壞賬準備，下列說法錯誤的是（D）。企業(yè)應當定期于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬準備壞賬準備是備抵賬戶壞賬損失是由于實際發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失“壞賬準備”科目的貸方登記實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準備金額6.當期應計提的壞賬準備等于當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備余額加上壞賬準備賬戶借方余額（或減去貸方余額）。（√）7.2025年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預計處置費用為80萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2025年12月31日，甲公司應對該項固定資產(chǎn)計提的減值準備為（A）萬元。020501008.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。（√）9.資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預計凈殘值）。（√）10.某固定資產(chǎn)購置原價為100萬元，已計提折舊38萬元，2025年年初計提壞賬準備10萬元，假設計提壞賬準備后固定資產(chǎn)凈殘值為4萬元，尚可使用年限為6年，則2025年應計提的年折舊額是（D）萬元。9.6710.339.6811.企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，借記（C）科目。銷售費用制造費用管理費用生產(chǎn)成本12.企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，借記（A）科目。銷售費用管理費用生產(chǎn)成本制造費用13.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，全部計入當期損益。（╳）14.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更新改造時，應當將該固定資產(chǎn)賬面價值轉入在建工程，并在此基礎上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。（√）15.A企業(yè)2025年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，2025年1月該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為300萬元。則對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為（D）萬元。210100082061016.固定資產(chǎn)修理費用，應當直接計入當期費用。（√）17.下列不屬于職工薪酬核算范圍的是（D）。短期薪酬離職后福利辭退福利個人兼職取得的收入18.因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記應付職工薪酬科目。（√）19.企業(yè)為職工繳納社會保險費和住房公積金，應當在職工為其提供服務的期間，根據(jù)（B）的一定比例計提。銷售收入工資總額基本工資利潤20.用于核算企業(yè)代扣的個人負擔社會保險費用的會計科目的是（A）。其他應付款預收賬款應交稅費應付賬款21.區(qū)分勞務報酬所得與工資、薪金所得的基本標準是是否存在雇傭與被雇傭關系。（√）22.企業(yè)提取工會經(jīng)費的依據(jù)是（A）。應發(fā)職工薪酬實發(fā)職工薪酬固定金額上年職工平均工資23.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，按照該住房的公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。（╳）24.職工薪酬既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。（√）25.2025年12月政府以銀行存款撥付700萬財政撥款為企業(yè)購買大型設備。當月企業(yè)購入該設備，直接使用。設備實際成本750萬元，企業(yè)支付50萬元。該設備預計使用5年，采用直線法計提折舊，殘值為30萬元。2025年3月，企業(yè)出售該設備，取得價款500萬元。企業(yè)于2025年1月應確認固定資產(chǎn)原值為（B）。700萬元750萬元630萬元720萬元26.2025年12月政府以銀行存款撥付700萬財政撥款為企業(yè)購買大型設備。當月企業(yè)購入該設備，直接使用。設備實際成本750萬元，企業(yè)支付50萬元。該設備預計使用5年，采用直線法計提折舊，殘值為30萬元。2025年3月，企業(yè)出售該設備，取得價款500萬元。企業(yè)2025年應確認營業(yè)外收入（B）。700萬元140萬元134萬元750萬元27.2025年12月政府以銀行存款撥付700萬財政撥款為企業(yè)購買大型設備。當月企業(yè)購入該設備，直接使用。設備實際成本750萬元，企業(yè)支付50萬元。該設備預計使用5年，采用直線法計提折舊，殘值為30萬元。2025年3月，企業(yè)出售該設備，取得價款500萬元。企業(yè)2025年3月應確認營業(yè)外收入（D）。256.67萬元206萬元218萬元476.67萬元28.工程未開始時，企業(yè)應將收到的財政貼息確認為遞延收益。（√）29.與資產(chǎn)相關的政府補助，企業(yè)應當在收到撥款的時候計入（B）。固定資產(chǎn)遞延收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出30.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助。（╳）31.對于構建綜合性項目取得的政府補助，應按照政府的撥款方式和要求核算。（√）32.與收益相關的政府補助必須分次計入損益。（╳）33.不開具發(fā)票銷售商品收入的確認是（A）。確認收入和銷項稅確認銷項不確認收入不確認收入和銷項稅不做處理34.后開發(fā)票的情況下，在開票時應先沖銷不開發(fā)票時確認的收入，再確認開票收入。（√）35.先開具發(fā)票后發(fā)貨的情況下，正確的處理方法是（B）。確認收入和銷項稅確認銷項不確認收入不確認收入和銷項稅不做處理

36.先開具發(fā)票后發(fā)貨的情況下，在計算企業(yè)所得稅的時候仍應當將該收入算作應稅收入。（╳）37.一家咨詢公司成立于2025年10月，當月為一家企業(yè)提供專業(yè)咨詢服務取得進賬120萬元。合同約定，服務期限為2025年10月至2025年9月，合同款于開始提供服務的當月一次清算。根據(jù)營業(yè)稅法，應確認營業(yè)稅金及附加（D）。6.72萬元6萬元0.6萬元0.56萬元38.企業(yè)分期確認勞務收入，能夠起到一定節(jié)稅的作用。（√）39.一家咨詢公司成立于2025年10月，當月為一家企業(yè)提供專業(yè)咨詢服務取得進賬120萬元。合同約定，服務期限為2025年10月至2025年9月，合同款于開始提供服務的當月一次清算。根據(jù)所得稅法，10月應確認收入（D）。120萬元12萬元100萬元10萬元40.咨詢收入是否采用分期確認的方式應當及時與稅務機關溝通。（√）41.以前年度損益調(diào)整科目適用的情況不包括（C）。資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項會計差錯更正會計估計變更所得稅匯算清繳42.以前年度損益調(diào)整的處理方法不適用于會計電算化。（╳）43.以前年度損益調(diào)整的借方發(fā)生額表示調(diào)整增加以前年度利潤。（╳）44.以前年度損益調(diào)整科目最終應轉入（D）科目。本年利潤主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入利潤分配45.某外貿(mào)出口企業(yè)2025年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內(nèi)購進貨物取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明金額為175萬元并通過主管稅務機關認證。出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。則當期出口貨物應退稅額為（D）。26萬元30萬元34萬元22.75萬元46.小規(guī)模納稅人在按規(guī)定辦理出口貨物免稅認定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報期限內(nèi)申報免稅核銷的，稅務機關可按規(guī)定審批免稅。（√）47.生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅實行（B）申報制度。隨時按月按季半年48.下列選項，（A）不是現(xiàn)行出口退稅率。4%13%11%15%49.零稅率就是對所有的出口貨物免稅。（╳）50.外貿(mào)公司免退稅，退的是進項稅，與出口收入額沒有直接關系。（√）51.新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)自首筆出口業(yè)務起（D）內(nèi)計算的應退稅額暫不予退稅。6個月一個會計年度3個月12個月52.外貿(mào)企業(yè)從事進料加工復出口貨物，稅務機關在計算抵扣進口料件稅額時，一律按復出口貨物的退稅率計算抵扣。（╳）53.出口貨物退（免）稅憑證、資料應當保存5年。（╳）54.外貿(mào)企業(yè)從流通企業(yè)購進直接出口的貨物，準予按現(xiàn)行規(guī)定的手續(xù)和程序辦理退（免）稅。（√）55.出口貨物報關單上的“批準文號”應該與對應的（B）號碼相一致。出口商品發(fā)票出口收匯核銷單增值稅專用發(fā)票增值稅專用繳款書56.免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關認定為（C），并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。高新技術企業(yè)出口企業(yè)一般納稅人小規(guī)模納稅人“營改增”專題1.下列行業(yè)納稅人不屬于“營改增”納稅人的是（C）。交通運輸業(yè)電信業(yè)餐飲業(yè)鐵路運輸和郵政服務業(yè)2.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該承包人為納稅人。（╳）3.根據(jù)國家稅務總局公告2025年第75號文，下列說法錯誤的是（B）。A.按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算B.試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于12個月的納稅輔導期管理C.試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人D.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅4.營改增試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。（√）5.“營改增”后，下列各項中不能作為抵扣憑證的是（D）。稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票海關進口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票鐵路運輸企業(yè)開具的運輸費用結算單據(jù)6.主管稅務機關可在年度終了對納稅人進項稅額轉出按計算公式進行年度清算，對相關差異進行調(diào)整，對繳納稅款的差異多退少補，納稅人不能主動申請進行年度清算。（╳）7.下列關于差額征稅銷售額確認的說法中錯誤的是（C）。A.試點納稅人提供知識產(chǎn)權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額B.一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額C.提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息（不包括外匯借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額D.手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額8.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。（√）管理會計—企業(yè)成本管理與控制1.變動成本水平的表現(xiàn)形式一般是（B）。變動成本總額單位變動成本變動成本率約束性變動成本2.在企業(yè)出現(xiàn)虧損產(chǎn)品的時候，企業(yè)就應當做出停止生產(chǎn)該產(chǎn)品的決策。（╳）3.管理會計將成本區(qū)分為固定成本、變動成本和混合成本三大類，這種分類的標志是（C）。成本的可辯認性成本的可盤存性成本的性態(tài)成本的時態(tài)4.變動成本的主要特征是在相關范圍內(nèi)成本總額的不變性。（╳）5.如果生產(chǎn)能力可以轉移，做出繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品決策的條件是（D）。虧損產(chǎn)品的邊際貢獻小于0虧損產(chǎn)品邊際貢獻大于0虧損產(chǎn)品的邊際貢獻小于生產(chǎn)能力轉移的機會成本虧損產(chǎn)品的邊際貢獻大于生產(chǎn)能力轉移的機會成本6.固定成本的特征是成本總額不變性，單位額呈反比例變動性。（√）7.生產(chǎn)能力無法轉移時,虧損產(chǎn)品滿足下列什么條件時,應當停產(chǎn)（B）。該虧損產(chǎn)品的單價大于其單位變動成本該虧損產(chǎn)品邊際貢獻大零該虧損產(chǎn)品邊際貢獻小于零該虧損產(chǎn)品變動成本小于其收入8.成本習性是指在一定業(yè)務量的范圍內(nèi)，成本總額與業(yè)務量之間的關系。（√）9.在零部件自制或外購決策中，自制相關成本不包括（A）。固定性制造成本零部件變動生產(chǎn)成本生產(chǎn)能力轉移的機會成本設備專屬成本10.下列提高產(chǎn)品功能與成本的比值的途徑，不恰當方法是（D）。在功能不變的情況下，降低產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本不變的情況下，提高產(chǎn)品功能在功能略有增加的情況下，大大降低產(chǎn)品成本在功能不變的情況下，提高產(chǎn)品成本11.成本性態(tài)可分假設是指一切成本都可以按其性態(tài)劃分為固定成本和變動成本，這兩類成本的劃分是絕對的。（╳）12.如果經(jīng)營杠桿系數(shù)等于1，表明企業(yè)的（A）。固定成本等于零固定成本大于零固定成本小于零固定成本為任意值13.如果企業(yè)存在固定成本，那么銷量增大會使利潤有更大幅度的增加。（√）14.某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品,固定成本為60萬元，變動成本率為40%，企業(yè)銷售額為400萬元，則經(jīng)營杠桿為（C）。41.61.33115.總杠桿系數(shù)是衡量企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險的綜合指標。（√）16.某企業(yè)每月固定成本2000元，單價20元，計劃銷售產(chǎn)品500件，欲實現(xiàn)目標利潤1000元，其單位變動成本應為（C）12元/件13元/件14元/件15元/件17.公司在運作中主要面臨的風險就是經(jīng)營風險和財務風險。（√）18.影響總杠桿系數(shù)的因素不包括（B）。邊際貢獻所得稅率固定成本利息19.影響企業(yè)財務杠桿系數(shù)的因素包括利息，所得稅率和固定成本。（╳）20.在固定成本不變的情況下，下列說法中正確的是（A）。銷售額越大，經(jīng)營杠桿系數(shù)越小，經(jīng)營風險也就越小銷售額越大，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，經(jīng)營風險也就越大銷售額越大，財務杠桿系數(shù)越小，財務風險也就越小銷售額越大，財務杠桿系數(shù)越大，財務風險也就越大21.在企業(yè)存在固定成本的情況下，銷售量越低，經(jīng)營風險越小。（╳）22.作業(yè)成本法下，制造費用的分配率等于（D）。制造費用/生產(chǎn)工時制造費用/人工工資制造費用/作業(yè)量制造費用/成本動因23.多數(shù)情況下，工序越復雜的產(chǎn)品自動化程度越高，所耗用的工時越少，按照傳統(tǒng)方法分配制造費用越不準確。（√）24.在傳統(tǒng)成本計算方法中，制造費用是按照（A）分配的。生產(chǎn)工時原材料比重成本中心銷售價格25.下列各項中，屬于傳統(tǒng)成本控制的對象是（D）。價值鏈作業(yè)鏈資源動因成本項目26.作業(yè)成本法中的制造費用的分配沒有完全成本法細致。（╳）27.作業(yè)成本計算法的成本計算對象不包括（A）。制造中心資源作業(yè)批次28.作業(yè)成本計算法把企業(yè)看成是最終滿足顧客需要而設計的一系列（B）的集合。契約作業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)線29.按照傳統(tǒng)的制造費用分配方法容易低估自動化程度較高產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（√）30.企業(yè)發(fā)生的制造費用基本上都與生產(chǎn)工人的工時或工資有關。（╳）31.實施作業(yè)管理必須首先分析客戶的需求，分析作業(yè)鏈的構成。（√）32.下列各項制造費用中與生產(chǎn)工時有直接關系的是（C）。質(zhì)量控制啟動準備車間管理工程處理33.作業(yè)動因應當反映公司管理與作業(yè)成本的因果關系。（╳）34.下列各項中，屬于滿足客戶需求所必需的作業(yè)是（B）。非增值作業(yè)增值作業(yè)作業(yè)鏈資源動因35.作業(yè)成本計算真正在實踐中得以應用是從20世紀80年代開始的。（√）36.客戶不需要而不能形成價值增值的作業(yè)是非增值作業(yè)。（√）37.下列各項中，能夠反映作業(yè)量與資源耗費之間因果關系的是（A）。資源動因作業(yè)動因產(chǎn)品動因成本動因38.消除非增值作業(yè)的最有效方法是實行適時生產(chǎn)系統(tǒng)。（√）39.作業(yè)成本法產(chǎn)生的原因不包括（C）。社會生產(chǎn)力的發(fā)展產(chǎn)品成本計算成果扭曲機械化大生產(chǎn)會計觀念發(fā)生變革40.在企業(yè)經(jīng)營中，最有創(chuàng)造力、最活躍的因素是（A）。人技術資金凝聚力41.削減成本是一個企業(yè)面臨的永恒主題，企業(yè)應該在危機到來之前就及早地考慮這些問題，以便能以別人所不具備的競爭優(yōu)勢贏得有利地位。（√）42.評價間接部門人員是否過剩，可以采用（D）。工時定額標準工時間接人員比率直接間接比率43.削減成本是一個企業(yè)面臨的永恒主題，企業(yè)應該在危機到來之前就及早地考慮這些問題，以便能以別人所不具備的競爭優(yōu)勢贏得有利地位。（√）44.企業(yè)存在大量無益的工作，對此消除人員浪費的手段是（C）。減少間接人員數(shù)量減少無益的工作消除無益的工作安排少量人員處理無益的工作45.間接費用最大的來源應是間接人員過剩，如果沒有這種認識，無論采取什么措施去降低間接費用，都不會產(chǎn)生任何效果。（√）46.對于大型企業(yè)，比較恰當?shù)闹苯娱g接比率是（B）。7：36：45：54：647.隨著IT技術的迅速發(fā)展，直接作業(yè)員減少，間接人員隨之減少。（╳）48.所分派的任務是實施一項已經(jīng)制定的決策，并且所授予的權力本質(zhì)上對全局沒有影響時，稱其為（B）。分權授權集權去權49.在其他條件相同時，控制跨度越寬，組織效率越高。（√）50.通過業(yè)務分析最終要計算出業(yè)務人員過剩率，所謂人員過剩率是（D）。有效人員占過剩人員的比率有效人員占全體員工的比率過剩人員占有效人員的比率過剩人員占全體員工的比率51.有創(chuàng)造性的必要工作，即使重疊都是有益的工作。（╳）52.壞賬會給企業(yè)帶來的惡劣后果不包括（D）。財務混亂缺少資金增加機會成本損害企業(yè)信譽53.信用調(diào)查是消除壞賬最有效的方法。（√）54.降低成本的起點部門是（D）。生產(chǎn)部門采購部門銷售部門研發(fā)設計部門55.價值分析理論只適用于生產(chǎn)部門，不適用于事業(yè)部門。（╳）56.虧損產(chǎn)品造成了企業(yè)管理中的巨大浪費，并且減少了公司利潤。（√）57.銷售過程中的主要浪費是指（A）。壞賬損失銷售費用生產(chǎn)成本廢品損失58.消除庫存的主要方法就是提高信用評級水平。（╳）59.業(yè)務流程再造可以理解為重新組合某些要素而產(chǎn)生價值，不包括（D）。降低成本縮短交貨時間提高產(chǎn)品品質(zhì)提高廢品損失60.企業(yè)越早發(fā)現(xiàn)設計缺陷，越能夠提高效率。（√）61.引入供應鏈管理理念可以在較大程度上消除時間上的浪費。（√）62.銷售周期是指從接受產(chǎn)品定貨開始直至銷售完成為止的過程。（╳）63.縮短銷售周期的方法不包括（B）。通過信用調(diào)查減少貨款收回時間盡量采用訂單管理模式盡量采用標準產(chǎn)品訂貨消除生產(chǎn)計劃變以更縮短時間64.下列不屬于業(yè)務流程著眼點的是（D）。降低成本提高顧客滿意度提高產(chǎn)品品質(zhì)縮短生產(chǎn)時間公允價值計量1.下列關于有序交易的說法中，錯誤的是（）。

有序交易是指在計量日前一段時期內(nèi)相關資產(chǎn)或負債具有慣常市場活動的交易

清算等被迫交易不屬于有序交易

有序交易的交易方式是有秩序的

有序交易的資產(chǎn)或負債已經(jīng)在市場上存在，時間上并不要求連續(xù)存在判斷題（共1題）2.由于不同企業(yè)可以進入的市場不同，對于不同企業(yè)，相同資產(chǎn)或負債可能具有不同的主要市場（或最有利市場）。（）

正確

錯誤.資產(chǎn)組認定的最關鍵因素是（）。

能否獨立使用

能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

能否給公司帶來盈利

是否屬于同類型號判斷題（共1題）2.企業(yè)應當以單項資產(chǎn)為基礎估計其可收回金額，難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的情況下，無需估計可收回金額。（）

正確

錯誤.在企業(yè)取得資產(chǎn)或者承擔負債的交易中，取得該項資產(chǎn)所支付或者承擔該項負債所收到的價格是（）。

公允價值

賣出價格

交易價格

脫手價格

判斷題（共1題）2.企業(yè)可以使用出價計量資產(chǎn)頭寸、使用要價計量負債頭寸。（）

正確

錯誤

以下各項中，不屬于采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)好處的是（）。

能夠隨時反映資產(chǎn)的真實價值

能夠有效的控制房價過快上漲

由于該項房地產(chǎn)的投資性質(zhì)，采用現(xiàn)時價值更有利于經(jīng)營者在出售與繼續(xù)持有的選擇中作出決策

在房地產(chǎn)市場持續(xù)升溫的環(huán)境下，避免了企業(yè)不斷計提折舊減少資產(chǎn)賬面價值，而資產(chǎn)的市場價格不斷上升的矛盾局面

判斷題（共1題）2.企業(yè)可以使用出價計量資產(chǎn)頭寸、使用要價計量負債頭寸。（）

正確

錯誤

根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)按公允價值入賬。（）

正確

錯誤

企業(yè)以公允價值計量負債，不存在相同或類似負債可觀察市場報價，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，正確的做法是（）。

以該資產(chǎn)的公允價值為基礎確定該負債的公允價值

以該負債的公允價值為基礎確定該負債的公允價值

采用估值技術確定該負債的公允價值

按照其他方估值結果確定該負債的公允價值

判斷題（共1題）2.企業(yè)應當從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途。（）

正確

錯誤

企業(yè)應當將公允價值計量所使用的輸入值劃分為（）個層次。

2

3

4

5

判斷題（共1題）2.公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言具有重要意義的輸入值所屬的最高層次決定。（）

正確

錯誤

市場參與者單獨使用一項非金融資產(chǎn)產(chǎn)生最大價值的，該非金融資產(chǎn)的公允價值應當是（）。

將其出售給同樣單獨使用該資產(chǎn)的市場參與者的當前交易價格

將其出售給同樣單獨使用該資產(chǎn)的市場參與者的未來交易價格

將其出售給以組合方式使用該資產(chǎn)的市場參與者的當前交易價格

將其出售給以組合方式使用該資產(chǎn)的市場參與者的未來交易價格

判斷題（共1題）

企業(yè)判斷非金融資產(chǎn)的用途在實物上是否可能，應當考慮的因素是（）。

市場參與者在對該資產(chǎn)定價時考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制

使用該資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量

是否能夠滿足市場參與者所要求的投資回報

市場參與者在對該資產(chǎn)定價時考慮的資產(chǎn)實物特征

判斷題（共1題）2.公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言具有重要意義的輸入值所屬的最高層次決定。（）

正確

錯誤

下列各項中，在符合一定條件下可使用非持續(xù)的公允價值計量的是（）。

交易性金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)

固定資產(chǎn)

判斷題（共1題）2.市場風險或信用風險可抵銷的金融資產(chǎn)或金融負債，僅指由《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》規(guī)范的金融資產(chǎn)和金融負債。（）

正確

錯誤

.下列各項中，不屬于企業(yè)應當在附注中披露非持續(xù)以公允價值計量的每組資產(chǎn)和負債信息的是（）。

公允價值計量的層次

計入當期損益的已實現(xiàn)利得或損失總額

變更估值技術及變更原因

非金融資產(chǎn)的最佳用途與其當前用途不同的事實及原因

判斷題（共1題）2.企業(yè)按照本準則第三十八條規(guī)定計量金