注冊會計師模擬題帶答案2025一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?025年1月1日，甲公司處置乙公司10%的股權(quán)，取得處置價款2100萬元。處置時甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為6000萬元，其中投資成本4000萬元，損益調(diào)整1200萬元，其他權(quán)益變動800萬元。處置股權(quán)后，甲公司對乙公司仍具有重大影響。不考慮相關(guān)稅費等其他因素，甲公司處置乙公司10%股權(quán)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.100B.300C.500D.700【答案】C【解析】甲公司處置乙公司10%股權(quán)應(yīng)確認的投資收益=2100-6000×10%/30%+800×10%/30%=500（萬元），分錄如下：借：銀行存款2100貸：長期股權(quán)投資——投資成本（4000×10%/30%）1333.33——損益調(diào)整（1200×10%/30%）400——其他權(quán)益變動（800×10%/30%）266.67投資收益100借：資本公積——其他資本公積（800×10%/30%）266.67貸：投資收益266.672.2025年3月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入A公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，另支付相關(guān)稅費10萬元。取得投資時，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。甲公司取得投資當日A公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.1000B.1010C.1200D.1210【答案】B【解析】甲公司取得該項長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000+10=1010（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=6000×20%=1200（萬元），其差額應(yīng)計入營業(yè)外收入，但不影響初始投資成本的確認。3.2025年4月1日，甲公司將一項商標權(quán)出租給乙公司，租期為3年，每年收取租金20萬元（不含增值稅）。甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標權(quán)。該商標權(quán)系甲公司2024年1月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2025年度因該商標權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.10B.15C.20D.25【答案】B【解析】甲公司2025年度因該商標權(quán)影響營業(yè)利潤的金額=20-100/10=15（萬元），分錄如下：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：累計攤銷104.2025年5月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項尚未收到。因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付到期債務(wù)，2025年7月1日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)20萬元，其余債務(wù)于2025年10月1日償還，債務(wù)延長期間，每月收取2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息）。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提了壞賬準備5萬元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。乙公司預(yù)計從7月份起每月獲利均很可能超過20萬元。不考慮其他因素，則甲公司2025年7月1日應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（）萬元。A.15B.13C.10D.8【答案】A【解析】甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=（100+13-5）-（100+13-20）=15（萬元）。5.2025年6月1日，甲公司以每股8元的價格自二級市場購入乙公司股票120萬股，另支付相關(guān)交易費用3萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2025年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.117B.120C.114D.123【答案】A【解析】甲公司2025年12月31日因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的其他綜合收益=120×9-（120×8+3）=117（萬元）。6.2025年7月1日，甲公司以一項固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）和一項無形資產(chǎn)作為對價取得同一集團內(nèi)乙公司100%的股權(quán)。固定資產(chǎn)原價為1000萬元，累計折舊300萬元，公允價值為800萬元；無形資產(chǎn)賬面原價為600萬元，累計攤銷100萬元，公允價值為500萬元。合并日乙公司所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值為1300萬元。甲公司支付審計、評估等中介費用20萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.1300B.1400C.1320D.1500【答案】A【解析】同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本=被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值×持股比例=1300×100%=1300（萬元）。7.2025年8月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售A、B兩項商品，合同價款為1000元。合同約定，A商品于合同開始日交付，B商品在2個月后交付，只有當A、B兩項商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取1000元的合同對價。假定A商品和B商品構(gòu)成兩項履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶，A商品的單獨售價為300元，B商品的單獨售價為700元。甲公司將A商品交付給客戶時應(yīng)確認的收入金額為（）元。A.300B.0C.1000D.400【答案】B【解析】當合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，需要將交易價格按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例進行分攤。本題中，A商品和B商品單獨售價的相對比例分別為30%（300÷1000）和70%（700÷1000）。但由于只有當A、B兩項商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取1000元的合同對價，所以在交付A商品時，甲公司不能確認收入，應(yīng)在兩項商品全部交付后確認收入。8.2025年9月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被乙公司起訴。至2025年12月31日，法院尚未判決。甲公司預(yù)計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償150萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日對該訴訟應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（）萬元。A.200B.170C.150D.120【答案】A【解析】或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計負債的金額，本題中最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元，所以應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為200萬元。基本確定能夠從直接責任人處追回的50萬元，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計負債的賬面價值。9.2025年10月1日，甲公司以銀行存款500萬元購入一項債券投資，將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券面值為500萬元，票面年利率為6%，實際年利率也為6%，每年年末付息一次。2025年12月31日，該債券的公允價值為510萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.500B.510C.507.5D.502.5【答案】A【解析】以攤余成本計量的金融資產(chǎn)按照攤余成本進行后續(xù)計量，不考慮公允價值的變動。2025年12月31日該債券投資的賬面價值仍為其初始入賬金額500萬元。10.2025年11月1日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓原價為1000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年11月1日轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認的投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.1200B.700C.1000D.900【答案】B【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值。該辦公樓的賬面價值=1000-200-100=700（萬元），所以投資性房地產(chǎn)的入賬價值為700萬元。11.2025年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，向丙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元。同時，甲公司承諾在2026年3月1日以220萬元的價格回購該商品。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月1日銷售該商品時應(yīng)確認的收入金額為（）萬元。A.200B.0C.220D.26【答案】B【解析】企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，表明客戶在銷售時點并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當作為租賃交易或融資交易進行相應(yīng)的會計處理。本題中，甲公司負有回購義務(wù)，應(yīng)將該交易作為融資交易處理，在銷售商品時不確認收入。12.2025年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于2024年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。甲公司購入乙公司債券的入賬價值是（）萬元。A.1050B.1062C.1200D.1212【答案】B【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062（萬元）。13.2025年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一批存貨為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的存貨賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為48000萬元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.10800B.10400C.11200D.12000【答案】A【解析】甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000×10+800=10800（萬元），發(fā)行股票支付的傭金和手續(xù)費沖減資本公積——股本溢價，不影響長期股權(quán)投資的初始投資成本。14.2025年3月1日，甲公司自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬元。2025年6月1日，該項非專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。不考慮其他因素，甲公司2025年6月1日該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.300B.500C.600D.0【答案】A【解析】研究階段的支出和開發(fā)階段符合資本化條件前的支出應(yīng)費用化，計入當期損益；開發(fā)階段符合資本化條件后的支出應(yīng)資本化，計入無形資產(chǎn)成本。所以該非專利技術(shù)的入賬價值為300萬元。15.2025年4月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，成本為300萬元。同時合同約定，甲公司應(yīng)在2025年10月1日將所售商品購回，回購價為550萬元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2025年4月1日銷售該商品時應(yīng)確認的收入金額為（）萬元。A.500B.0C.550D.200【答案】B【解析】售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認收入，收到的款項應(yīng)確認為負債。所以甲公司2025年4月1日銷售該商品時應(yīng)確認的收入金額為0萬元。16.2025年5月1日，甲公司因急需資金，將持有的一張面值為100萬元、期限為3個月、票面年利率為6%的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%。該匯票的出票日為2025年4月1日。假定銀行對該票據(jù)不具有追索權(quán)。不考慮其他因素，甲公司貼現(xiàn)該商業(yè)匯票應(yīng)確認的財務(wù)費用為（）萬元。A.1.34B.1.02C.0.68D.0.34【答案】A【解析】票據(jù)到期值=100+100×6%×3/12=101.5（萬元），貼現(xiàn)息=101.5×8%×2/12=1.3533（萬元），貼現(xiàn)所得金額=101.5-1.3533=100.1467（萬元），應(yīng)確認的財務(wù)費用=100-100.1467+100×6%×1/12=1.34（萬元）。17.2025年6月1日，甲公司將其持有的一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)出售，取得價款200萬元。該金融資產(chǎn)的賬面價值為180萬元，其中成本為150萬元，公允價值變動為30萬元。不考慮其他因素，甲公司出售該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.20B.50C.30D.0【答案】B【解析】出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入投資收益，同時將原計入其他綜合收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出，計入投資收益。甲公司出售該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=200-180+30=50（萬元）。18.2025年7月1日，甲公司以1000萬元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，另支付交易費用10萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2025年12月31日，該股票的市場價格為每股12萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日應(yīng)確認的其他綜合收益為（）萬元。A.190B.200C.180D.170【答案】A【解析】甲公司2025年12月31日應(yīng)確認的其他綜合收益=100×12-（1000+10）=190（萬元）。19.2025年8月1日，甲公司與乙公司簽訂一項勞務(wù)合同，合同總價款為100萬元，預(yù)計合同總成本為80萬元。至2025年12月31日，甲公司實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，預(yù)計還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確認收入。不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。A.50B.40C.60D.100【答案】A【解析】完工進度=40÷（40+40）×100%=50%，2025年應(yīng)確認的勞務(wù)收入=100×50%=50（萬元）。20.2025年9月1日，甲公司因臺風(fēng)造成一批庫存商品毀損，該批商品成本為200萬元，市場售價為250萬元。經(jīng)確認，應(yīng)由保險公司賠償150萬元，殘料價值為10萬元。不考慮其他因素，甲公司因該批商品毀損應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。A.40B.50C.60D.100【答案】A【解析】甲公司因該批商品毀損應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=200-150-10=40（萬元）。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案）1.下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對合營企業(yè)的投資D.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資【答案】ABC【解析】選項D，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資，應(yīng)作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的土地使用權(quán)D.自用房地產(chǎn)【答案】ABC【解析】投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。3.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.資產(chǎn)組的減值損失金額應(yīng)當先抵減分攤至該資產(chǎn)組中商譽的賬面價值C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.對總部資產(chǎn)進行減值測試時，應(yīng)將總部資產(chǎn)的賬面價值全部分攤至各資產(chǎn)組【答案】ABC【解析】選項D，對總部資產(chǎn)進行減值測試時，應(yīng)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值比例進行分攤，而不是全部分攤至各資產(chǎn)組。4.下列各項中，屬于債務(wù)重組方式的有（）。A.以資產(chǎn)清償債務(wù)B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.修改其他債務(wù)條件D.以上三種方式的組合【答案】ABCD【解析】債務(wù)重組主要有以下幾種方式：以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件以及以上三種方式的組合。5.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入B.企業(yè)應(yīng)當按照分攤至各單項履約義務(wù)的交易價格計量收入C.企業(yè)代第三方收取的款項以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項，應(yīng)當作為負債進行會計處理，不計入交易價格D.合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格【答案】ABCD【解析】以上選項均符合收入確認的相關(guān)規(guī)定。6.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的運輸費B.采購過程中發(fā)生的裝卸費C.采購過程中發(fā)生的保險費D.入庫后發(fā)生的挑選整理費【答案】ABC【解析】入庫后發(fā)生的挑選整理費應(yīng)計入當期損益，不計入存貨成本。7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核D.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計估計變更處理【答案】ABCD【解析】以上選項均符合固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)規(guī)定。8.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.未決訴訟或未決仲裁B.債務(wù)擔保C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.虧損合同【答案】ABCD【解析】或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項，常見的或有事項包括未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同等。9.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，則應(yīng)將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標，則應(yīng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標，則應(yīng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.企業(yè)將一項金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資后，不得撤銷該指定【答案】BCD【解析】選項A，企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，才應(yīng)將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。10.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)將當期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異全部確認為遞延所得稅負債C.企業(yè)應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)應(yīng)當將當期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異對所得稅的影響金額，計入所得稅費用【答案】CD【解析】選項A，企業(yè)應(yīng)在符合條件的情況下，以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產(chǎn)；選項B，除特殊情況外，企業(yè)應(yīng)將當期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債，但并不是全部確認為遞延所得稅負債。三、計算分析題（本題型共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入一項土地使用權(quán)，預(yù)計使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）3月1日，甲公司開始建造一棟辦公樓，領(lǐng)用上述土地使用權(quán)的50%用于建造辦公樓。（3）12月31日，該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本2000萬元（不包括土地使用權(quán)的攤銷）。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入土地使用權(quán)的會計分錄。（2）計算甲公司2025年土地使用權(quán)的攤銷金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算該辦公樓的入賬價值，并編制辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2025年1月1日購入土地使用權(quán)的會計分錄：借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)1000貸：銀行存款1000（2）2025年土地使用權(quán)的攤銷金額=1000÷50=20（萬元）借：管理費用20貸：累計攤銷20（3）土地使用權(quán)用于建造辦公樓，在建造期間其攤銷金額應(yīng)計入在建工程成本。建造辦公樓領(lǐng)用土地使用權(quán)的50%，這部分土地使用權(quán)2025年的攤銷金額=20×50%=10（萬元）辦公樓的入賬價值=2000+10=2010（萬元）辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄：借：固定資產(chǎn)——辦公樓2010貸：在建工程20102.甲公司于2025年1月1日從證券市場購入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為6%，期限為5年，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2029年1月1日，到期一次歸還本金和最后一期利息。甲公司購入債券的實際支付價款為2030萬元，另支付相關(guān)交易費用10萬元。甲公司購入后將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。已知該債券實際年利率為5%。要求：（1）計算甲公司購入債券的入賬價值。（2）編制甲公司2025年1月1日購入債券的會計分錄。（3）計算甲公司2025年12月31日應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2025年12月31日該債券的攤余成本?！敬鸢浮浚?）甲公司購入債券的入賬價值=2030+10-2000×6%=1920（萬元）（2）2025年1月1日購入債券的會計分錄：借：債權(quán)投資——成本2000應(yīng)收利息120（2000×6%）貸：銀行存款2040債權(quán)投資——利息調(diào)整80（3）2025年12月31日應(yīng)確認的投資收益=1920×5%=96（萬元）借：應(yīng)收利息120（2000×6%）貸：投資收益96債權(quán)投資——利息調(diào)整24（4）2025年12月31日該債券的攤余成本=1920+96-120=1920+（96-120）=1920-24=1896（萬元）四、綜合題（本題型共2小題，第1小題18分，第2小題20分，共38分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為上市公司，2025年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。（2）3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。（3）4月10日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。（4）乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元。（5）乙公司因其他債權(quán)投資公允價值變動導(dǎo)致其他綜合收益增加200萬元。（6）2025年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資進行減值測試，可收回金額為3500萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得長期股權(quán)投資的會計分錄。（2）編制甲公司2025年3月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。（3）編制甲公司2025年4月10日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。（4）編制甲公司2025年12月31日確認投資收益的會計分錄。（5）編制甲公司2025年12月31日確認其他綜合收益變動的會計分錄。（6）計算甲公司2025年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值，并判斷是否需要計提減值準備。如果需要，編制計提減值準備的會計分錄。【答案】（1）2025年1月1日取得長期股權(quán)投資：初始投資成本為3000萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=12000×30%=3600（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有份額，差額計入營業(yè)外收入。借：長期股權(quán)投資——投資成本3600貸：銀行存款3000營業(yè)外收入600（2）2025年3月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利150（500×30%）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150（3）2025年4月10日收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利150（4）2025年12月31日確認投資收益：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300（1000×30%）貸：投資收益300（5）2025年12月31日確認其他綜合