經(jīng)濟師中級財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)模

擬試卷第1套

一、單項選擇題（本題共6題，每題1.0分，共6分0）

1、下列關(guān)于財政聯(lián)邦主義概念的說法，正確的是（）。

A、財政聯(lián)邦主義是指各級政府間財政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的相關(guān)制度

B、財政聯(lián)邦主義指的是各級政府在財政上與中央政府的統(tǒng)一

C、根據(jù)財政聯(lián)邦主義，稅收權(quán)限歸中央政府所有

D、根據(jù)財政聯(lián)邦主義，地方政府無權(quán)決定其預(yù)算支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：財政聯(lián)邦主義是指各級政府間財政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的

相關(guān)制度?；蛘哒f，財政聯(lián)邦主義從某種意義上說就是財政分權(quán)，即給予地方政府

一定的稅收權(quán)力和支出責(zé)任范圍，并允許地方政府自主決定兌預(yù)算支出規(guī)模與結(jié)

構(gòu)，其精髓在于使地方政府依據(jù)合適與合意的財政自主權(quán)進行決策。

2、我國設(shè)立（）級預(yù)算級次。

A、3

B、4

C、5

D、6

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：我國實行一級政府一級預(yù)算，設(shè)立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)

的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級預(yù)算。

3、分稅制財政管理體制的原則是（）。

A、一級預(yù)算對應(yīng)一級財政

B、一級預(yù)算對應(yīng)一級稅收

C、事權(quán)與財權(quán)、財力統(tǒng)一

D、事權(quán)、財權(quán)集中于中央

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：分稅制財政管理體制，簡稱分稅制，是指在明確劃分中央和地方政府

事權(quán)和支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)與財權(quán)、財力統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，

劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入，并輔以補助制的一種財政管理體制。

4、下列關(guān)于政府間事權(quán)劃分具體做法的說法，錯誤的是（）。

A、對國防事務(wù)的立法權(quán)為中央專有，對國防事務(wù)的行政權(quán)則以中央直接管轄為

主，地方所享有的國防事務(wù)行政權(quán)主要限于組織地方武裝力量、協(xié)助征集兵員、負(fù)

責(zé)所管轄地域的國防

B、當(dāng)代世界各國的司法體制均為高度集權(quán)

C、中央對事關(guān)國家主權(quán)的公安事務(wù)，如國籍管理、出入境管理等實行專門管理，

而對于維護國家安全與秩序的主要人員——警察，則由中央與地方共同管轄

D、中央機構(gòu)的建制由中央決定，中央與地方分別建立；地方機構(gòu)的建制由地方?jīng)Q

定并建立

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：當(dāng)代世界各國的司法體制分為高度集權(quán)，集權(quán)為主、分權(quán)為輔和分權(quán)

三類。

5、對政府間財政支出劃分權(quán)責(zé)結(jié)合原則的具體體現(xiàn)的表述不正確的是（）。

A、各級政府要保持財政收支平衡

B、在地方組織的收入中解決其支出的需要，即收支掛鉤

C、各級財政要為各級政府履行自己的事權(quán)提供財力支撐

D、中央政府劃撥經(jīng)費為地方履行事權(quán)提供財力支撐

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：權(quán)賁結(jié)合的原則可以解決劃分支出的依據(jù)問題，即解決財權(quán)、財力與

財政責(zé)任的結(jié)合問題。一是要在地方組織的收入中解決其支出的需要，即收支掛

鉤；二是各級財政要為各級政府履行自己的事權(quán)提供財力支撐；三是各級政府要保

持財政收支平衡。

6、政府間稅收收入劃分的方式不包括（）。

A、分割稅額

B、分割稅率

C、分割稅種

D、分割稅域

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：政府間稅收收入劃分的方式包括分割稅額、分割稅率、分割稅種、分

割稅制、混合型。

二、多項選擇題（本題共22題，每題1.0分，共22

分。）

7、下列關(guān)于公共物品和服務(wù)的說法，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識點解析：公共物品和服務(wù)理論是財政學(xué)的理論基礎(chǔ)。絕大多數(shù)公共物品和服務(wù)

都有其特定的受益區(qū)域。全國性公共物品的受益范圍被限定在整個國家的疆域之

內(nèi)。從公共物品和服務(wù)以及個人偏好角度出發(fā)來構(gòu)建的財政分權(quán)理論框架，代表人

物是沃倫斯?歐茨和查爾斯?提布特。

8、下列關(guān)于集權(quán)分權(quán)理論的說法，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識點解析：一般來說，在任何國家，無論是聯(lián)邦制國家，還是單一制國家，中央

政府（聯(lián)邦政府）都是國家利益的代表者，而地方政府則是地方利益的代表者。國家

利益是一個國家的整體利益，而地方利益則是一個國家內(nèi)部各個地方的局部利益。

自20世紀(jì)70年代末以來，許多發(fā)達國家，以及相當(dāng)數(shù)量的發(fā)展中國家，都開展了

下放權(quán)力的變革運動。這一變革既包括基本政治框架的變革，又包括經(jīng)濟框架的變

革。

9、下列關(guān)于俱樂部理論的說法，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D

知識點解析：俱樂部理論是指研究非純公共物品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論。

俱樂部理論最早可追溯到20世紀(jì)20年代初期庇古與奈特有關(guān)對擁擠的道路征收通

行費的論述?，F(xiàn)代俱樂部經(jīng)濟理論的真正奠基人是布坎南與蒂鮑特。俱樂部理論的

基本目的是研究非純公共物品的配置效率問題。所謂俱樂部理論，就是假定某地方

是一個由自愿聚合在一起的人們所組成的聚合體或者社群，我們可以形象地稱之為

“俱樂部

10、政府間事權(quán)劃分的原則包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點解析：政府間事權(quán)劃分的原則包括：外部性原則、信息夏雜性原則和激勵相

容原則。

11、政府間財政支出劃分的原則包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識點解析：政府間財政支出劃分的原則包括：與事權(quán)相對稱原則、公平性原則和

權(quán)責(zé)結(jié)合原則。

12、政府間稅收收入劃分的原則包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點解析：政府間稅收收入劃分的原則包括效率原則、適應(yīng)原則、恰當(dāng)原則、經(jīng)

濟利益原則。

13、建立政府間收支調(diào)節(jié)制度的原因有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點解析：財政預(yù)算收支的劃分并不能完全解決各級次及各地方政府財政收支均

衡的所有問題，這不僅由于支出劃分與收入劃分所遵循的標(biāo)準(zhǔn)不完全一致造成不同

級次預(yù)算主體之間的收支不對稱，還因為地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的非均衡性會使經(jīng)濟相對

落后地區(qū)的財政預(yù)算收支難免存在缺口。此外，部分區(qū)域性公共物品受益的地區(qū)外

溢性也需要在地區(qū)間進行利益協(xié)調(diào)。因此，在既定的財政預(yù)算收支劃分的基礎(chǔ)上進

行收支水平的調(diào)節(jié)是必要的，以實現(xiàn)中央與各地方政府及地方各級政府間的縱向均

衡和各地方政府間的橫向均衡。

14、根據(jù)現(xiàn)行中央政府與地方政府的事權(quán)劃分，中央財政主要承擔(dān)（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點解析：根據(jù)現(xiàn)行中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財政主要承擔(dān)國家安

全、外交和國家機關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀

調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的社會事業(yè)發(fā)展支出等。

15、政府間轉(zhuǎn)移支付的特點包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點解析：政府間轉(zhuǎn)移支付的特點包括：（1）政府間轉(zhuǎn)移支付的范圍只限于政府

之間。（2）政府間轉(zhuǎn)移支付是無償?shù)闹С?。?）政府間轉(zhuǎn)移支付并非政府的終極支

出。

16、下列各項，屬于我國中央對地方轉(zhuǎn)移支付類型的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識點解析：我國中央對地方轉(zhuǎn)移支付類型包括一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付。

17、基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案的基本原則包

括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識點解析：基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案的基

本原則包括：（1）堅持以人民為中心。（2）堅持財政事權(quán)劃分由中央決定。（3）堅持保

障標(biāo)準(zhǔn)合理適度。（4）堅持差別化分擔(dān)。（5）堅持積極穩(wěn)妥推進。

18、下列各項，屬于醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案基

本原則的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,CD

知識點解析：醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案的基本原

則是：（1）堅持政府主導(dǎo)，促進人人公平享有。（2）堅持遵循規(guī)律，適度強化中央權(quán)

責(zé)。（3）堅持問題導(dǎo)向，統(tǒng)籌兼顧突出重點。（4）堅持積極穩(wěn)妥，分類施策扎實推

進。

19、要想保障政府間的財政關(guān)系成功運行，實現(xiàn)激勵相容，需要滿足的條件有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點解析：要想保障政府間的財政關(guān)系成功運行，實現(xiàn)激勵相容，需要滿足的條

件是：地方政府自治條件、共同市場條件、預(yù)算硬約束條件、權(quán)力制度化條件。

20、以下屬于我國曾經(jīng)采取的中央和地方財政支出劃分方法的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點解析：我國財政支出在中央和地方之間的劃分曾采用過以下幾種方法：統(tǒng)收

統(tǒng)支、收入分類分成、總額分成、定額上繳（或定額補助）辦法、分稅制。

21、稅收收入劃分的具體方式包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識點解析：政府間稅收收入劃分中比較有代表性的具體做法如下：（1）將與穩(wěn)定

國民經(jīng)濟有關(guān)的稅種以及與收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府，如個人所得稅

和企業(yè)所得稅。（2）將那些稅基流動性大的稅種劃歸中央政府，如個人所得稅、企

業(yè)所得稅、增值稅、銷售稅和遺產(chǎn)贈與稅等。（3）對于那些與自然資源有關(guān)的稅種

（如資源稅），如果在地區(qū)間分布不均勻，則應(yīng)該劃歸中央政府，以免導(dǎo)致地區(qū)間稅

源的不平衡。但如果某些自然資源在地區(qū)間分布均勻，由于稅基不可流動，則更適

合于劃歸地方政府。（4）將進出口關(guān)稅和其他收費全部劃歸中央政府。（5）將那些稅

基流動性較小的、稅源分布較廣（不易統(tǒng)一征收）的稅種，如房產(chǎn)稅、土地增值稅等

劃歸地方政府。

22、我國各預(yù)算管理主體相關(guān)職權(quán)的具體劃分有（），

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B.D

知識點解析：我國各預(yù)算管理主體相關(guān)職權(quán)的具體劃分如下：（1）各級人民代表大

會是審批與決算的權(quán)力機關(guān)。（2）各級人民政府是預(yù)算管理的國家行政機關(guān)。（3）各

級財政部門是預(yù)算管理的職能部門。（4）各部門的預(yù)算管理權(quán)。（5）各單位的預(yù)算管

理權(quán)。

23、分稅制的含義包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點解析：分稅制主要包括“分事、分稅、分權(quán)、分管''四層含義。

24、分稅的方法有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識點解析：分稅的方法有兩種，一種是按照稅種劃分。多數(shù)西方國家都實行這種

辦法。還有一種是按照稅源實行分率分征，即對同一稅源各級政府按不同稅率征

收。

25、我國劃分中央與地方政府收入的具體做法包括（）＜）

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識點解析：根據(jù)事權(quán)與財力相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。將維

護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的

主要稅種劃分為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃分為地方稅。

26、實行政府間轉(zhuǎn)移支時的理論依據(jù)是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點解析：實行政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)包括：（1）糾正政府間的縱向財政失

衡。（2）糾正政府間的橫向財政失衡。（3）糾正某些公共物品和服務(wù)的外部性。（4）力口

強中央財政對地方財政的宏觀調(diào)控。

27、根據(jù)政府間的關(guān)系，可把政府間轉(zhuǎn)移支付分為（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識點解析：根據(jù)政府間的關(guān)系，可以把政府間轉(zhuǎn)移支付分為縱向轉(zhuǎn)移支付、橫向

轉(zhuǎn)移支付、混合轉(zhuǎn)移支討三種類型。

28、在基本公共服務(wù)領(lǐng)域，中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案的主要內(nèi)

容包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點解析：基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案的主

要內(nèi)容包括：（1）明確基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央與地方共同財政事權(quán)范圍。（2）制定基

本公共服務(wù)保障國家基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)。（3）規(guī)范基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央與地方共同財政事

權(quán)的支出責(zé)任分擔(dān)方式。（4）調(diào)整完善轉(zhuǎn)移支付制度。（5）推進省以下支出責(zé)任劃分

改革。

經(jīng)濟師中級財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)模

擬試卷第2套

一、單項選擇題（本題共8題，每題7.0分，共8分。）

1、下列有關(guān)增值稅概念的說法，錯誤的是（）。

A、增值稅的征稅對象包括單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的商品的增值額

B、增值稅的征稅對象包括個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的商品的增值額

C、增值稅的征稅對象包括個人和單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的應(yīng)稅所得額

D、增值稅的征稅對象包括個人和單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的應(yīng)稅勞務(wù)的增值額

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）的增

值額為征稅對象征收的一種稅。

2、一般納稅人銷售下列貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，適用9%的

增值稅稅率的是（）。

A、一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)

B、一般納稅人銷售圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

C、一般納稅人提供有形動產(chǎn):租賃服務(wù)

D、一般納稅人出口大型機械

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：一般納稅人銷售圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，適用

9%的增值稅稅率；一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，適用13%的增值稅稅

率；自2019年4月1H起，一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%的增值

稅稅率；一般納稅人出口貨物，除原油、柴油、新聞紙、糖、援外貨物和國家禁止

出口的貨物外，適用的增值稅稅率均為0。

3、下列關(guān)于關(guān)稅概念的說法，正確的有（）.

A、關(guān)稅是對進出國境的貨物、物品征收的一種稅

B、關(guān)稅是對進出關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅

C、關(guān)稅是對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅

D、關(guān)稅是對進出海關(guān)的貨物、物品征收的一種稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點謁析：關(guān)稅是對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。

4、下列關(guān)于我國增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的說法正確的是（）。

A、我國增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)

B、我國增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)包括搬運勞務(wù)

C、我國增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)包括為研發(fā)活動過程中提供的翻譯勞務(wù)

D、我國增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)包括為建筑工地提供的建筑勞務(wù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：我國增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。加工是指受

委托加工貨物；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)。

5、下列各項中，需要按照進口貨物在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅的是（）。

A、尚未辦理報關(guān)手續(xù)的常規(guī)進口貨物

B、已經(jīng)辦理報關(guān)手續(xù)的常規(guī)進口貨物

C、正在運輸途中，擬進入但尚未進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物

D、享受免稅政策的進口貨物

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：進口貨物是指申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅

貨物，均屬于增值稅征稅范圍，在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅（享受免稅政策的貨物除

外）。

6、下列關(guān)于納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的說法，錯誤的是（）。

A、一股情況下，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，進項稅扣除率下調(diào)為9%

B、納稅人用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物所購進的農(nóng)產(chǎn)品，進項稅扣除率為

10%

C、適用核定扣除政策的納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率

D、從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅普通發(fā)票即可扣除進項稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：伴隨稅率的調(diào)整，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，進項稅扣除率從10%下調(diào)到

9%。對于納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，允許其按照

10%的扣除率計算進項稅額。按照核定扣除管理辦法的規(guī)定，適用核定扣除政策的

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率。需要說明的是，從小規(guī)模納稅

人處購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅普通發(fā)票的，不得計算抵扣進項稅額。

7、某高檔商場銷售一套的金飾品，共收取購買方22600元，給購買方開具增值稅

普通發(fā)票“該高檔商場應(yīng)為此筆業(yè)務(wù)繳納的消費稅為（）元“

A、1000

B、1130

C、2000

D、2260

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：箱金飾品屬于貴重首飾及珠寶玉石類，是消費稅應(yīng)稅消費品；貴重首

飾及珠寶玉石類應(yīng)稅消費品在零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為5%；計算應(yīng)稅消費品所依

據(jù)的銷售額不包含向購買方收取的增值稅稅款。綜上，消費稅額=應(yīng)稅消費品的銷

含增值稅的銷售新—22600

售額X消費稅稅率=1?增值稅稅率或征收率-1+139X5%=20000X5%=

1000（元）。

8、某化妝品廠研制了一款新型高檔化妝品，送3套給客戶作體驗。市面上無該新

型高檔化妝品同類產(chǎn)品。該新型高檔化妝品的生產(chǎn)成本是3000元。該化妝品廠需

要為此3套新型高檔化汝品繳納的消費稅為（）元。

A、1588.24

B、1667.65

C、1747.06

D、0

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品之外的用途

的，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅：應(yīng)稅消費品無同類銷售價格的，應(yīng)按組成計稅價格計算繳納

成^利潤

消費稅，具體計算公式為：I-消費稅比例稅率X消費稅比例稅率；高檔化妝品的比例

稅率是15%,高檔化妝品的利潤率5%。綜上，該化妝品廠需要為此3套新型高檔

3000x3x（14-5%）

化妝品繳納的消費稅=15，xl5%R667.65（元）。

二、多項選擇題（本題共〃題，每題7.。分，共〃

分。）

9、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點解析：納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售應(yīng)稅行為的，增值稅納稅時

間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票

的當(dāng)天。其中，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥

托收手續(xù)的當(dāng)天；采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售

款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面

合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或書面合同沒有約定收款口期的，為貨物

發(fā)出的當(dāng)天。

10、下列各項屬于免征增值稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點解析：根據(jù)《增慎稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，對個人銷售額未達起征點的免

征增值稅。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，納稅人銷售避孕藥品和用具，納稅人

銷售古舊圖書，納稅人銷售直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)

備，殘疾人組織直接進LI供殘疾人專用的物品，銷售自己使用過的物品，免征增值

稅。

11、下列關(guān)于自行銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅額的計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識點解析：自行銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅額的計稅辦法有從量定額計征和從價

定率計征兩種。應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款

和價外費用。價外費用主要指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、

返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款

項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費及共他各種性質(zhì)的價外收

費。價外費用不包括向購買方收取的增值稅稅款。

12、下列屬于免征關(guān)稅的進出口貨物的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點解析：免征關(guān)稅的進出口貨物包括：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨

物；無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；外國政府、國際組織無償贈送的物資；在海關(guān)放

行前損失的貨物；出入境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

13、在境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的情形下，增值稅扣繳義務(wù)人的確定應(yīng)

遵循的原則包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識點解析：境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，

以其境內(nèi)代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣

繳義務(wù)人。

14、下列各項中屬于按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅業(yè)務(wù)的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B.C,D

知識之解析建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物

所有權(quán)需按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。而需要特別說明的是，土地使用權(quán)屬于無形

資產(chǎn)。但是土地使用權(quán)隨地上建筑物或構(gòu)筑物一并轉(zhuǎn)讓時，要按照銷售不動產(chǎn)繳納

增值稅。

15、下列關(guān)于增值稅簡易征收率的說法，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識點解析：簡易辦法征收增值稅征收率為3%。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

一般納稅人選擇簡易辦法繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

16、下列關(guān)于進項稅不足抵扣的處理，說法正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識點解析：因當(dāng)期銷預(yù)稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)

下期繼續(xù)抵扣：對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期

末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

17、一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以選擇簡易方法按照3%的征收率計算繳納

增值稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點解析：一般納稅人提供交通服務(wù)；為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的腳本編撰、形象設(shè)

計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音

等服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)；電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收

派服務(wù)和文化體育服務(wù)、教育服務(wù)等服務(wù)，一般納稅人可選擇簡易計稅方法按照

3%的征收率計算繳納增值稅。

18、下列關(guān)于酒的消費稅適用稅率，說法正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點解析：黃酒的消費稅稅率是240元/噸，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收；其他酒的

消費稅稅率是10%,在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收。外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律

從高確定稅率征稅。以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅

率征稅。其他配制酒，校照消費稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費稅，即

20%加0.5元/500克（或500毫升），在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收。

19、下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅額計算的說法，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案:A,B

知識點解析：有同類消費品銷售價格的，其應(yīng)納消費稅額的計算公式是：同類消費

品銷售價格x委托加工數(shù)量x適用稅率；無同類消費品銷售價格的，其應(yīng)納稅額的

材料成本+加工費

計算公式是：1n收費稅比例稅率

三、案例分析題（含3小題）（本題共6題，每題1.0

分,共6分。）

甲公司為運輸服務(wù)企業(yè)，屬于一般納稅人。2020年5月12日至20日，就職于甲

公司的司機張某按照客戶要求將貨物從A地運輸?shù)紹地。在此過程中，共取得以

下票據(jù)：高速公路通行費發(fā)票（非財政票據(jù)），票面上注明的收費金額為2320元；

一級公路通行費發(fā)票（非財政票據(jù)），票面上注明的收費金額為1500元；橋、閘通

行費發(fā)票（非財政票據(jù)），票面上注明的金額為315元。請根據(jù)所給信息計算甲公司

可抵扣的進項稅額。

20、甲公司取得的高速公路通行費發(fā)票，可以抵扣的進項稅額為（）元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：按照有關(guān)規(guī)定，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得增值稅

電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額，按照下

票面金融2320

X―

列公式計算可抵扣的進預(yù)稅額：1+3%'1.03x0.03-67.57（元）。

21、甲公司取得的一級公路通行費發(fā)票，可以抵扣的進項稅額為（）元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：按照有關(guān)規(guī)定，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得

增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額，

票面金幅I500

---------------x----------

按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：1*5%-1.05xO.05=71.43（元）。

22、甲公司取得的橋、閘通行費發(fā)票，可以抵扣的進項稅額為（）元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點0析：按照有關(guān)規(guī)定，納稅人支付的橋、閘通行費，如暫未能取得增值稅電

子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額，按照下列

票面金糖315

-------x5%=

公式計算可抵扣的進項稅額：1+5%1.05x0.05=15（元）。

甲公司是小規(guī)模納稅人。2021年1月份：

23、甲公司跨市提供建筑服務(wù)，取得服務(wù)價款為20000元，價外費用為2000元，

同時支付分包款10000元。甲公司應(yīng)當(dāng)為此項業(yè)務(wù)繳納的增值稅銷項稅額為（）元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識之解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額計算公式為銷售額X征收率。小規(guī)模納

稅人跨市提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余

額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。因此，甲公司在題目中第一項業(yè)務(wù)

的銷售額為20000+2000—10000=12000（元）；征收率為3%；應(yīng)納稅額為

12000x3%=360（元）。

24、甲公司銷售自建的商鋪，取得價款為300000元，價外費用10000元。甲公司

應(yīng)當(dāng)為此業(yè)務(wù)繳納的增值稅銷項稅額為（）元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的

全部價款和價外費用作為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。因此，甲公司

在題目中第二項業(yè)務(wù)的銷售額為300000+10000=310000（元）；征收率為5%；應(yīng)

納稅額為310000x5%=15500（元）。

25、銷售其于2002年購入的商鋪，取得價款1000000元。該不動產(chǎn)的購置原價為

200000元。甲公司應(yīng)為此業(yè)務(wù)繳納的增值稅銷項稅額為（）元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：小規(guī)模納稅人銷售其取得的（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住

房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的

作價后的余額作為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。因此，甲公司在邈目

中第三項業(yè)務(wù)的銷售額為1000000—200000=800000（元）；征收率為5%；應(yīng)納稅

額為800000x5%=40000（元）。

經(jīng)濟師中級財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)模

擬試卷第3套

一、單項選擇題（本題共乃題，每題1.0分，共15

分。）

1、下列不能說明公共物品的效用不可分割的是（）。

A、整個社會對公共物品共同受益、共同消費

B、公共物品的效用為整個社會的成員共同享有

C、只要生活在本國境內(nèi)，任何人都無法拒絕全國性公共物品的服務(wù)

D、公共物品可以被分割為許多能夠買賣的份額

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：公共物品是由社會成員共同享有的，不可以分割。獲得公共物品的方

式也不是買賣。

2、市場失靈的原因不包括（）。

A、公共物品

B、外部效應(yīng)

C、完全競爭

D、收入分配不公

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：市場失靈的原因之一是不完全競爭。不完全競爭導(dǎo)致壟斷，壟斷進一

步排斥競爭。失去了競爭性的市場就是失靈的市場。

3、政府干預(yù)市場的手段不包括（）。

A、宏觀調(diào)控

B、組織公共生產(chǎn)和提供公共物品

C、財政手段

D、放開壟斷產(chǎn)品的價格

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：政府干預(yù)市場的手段之一是立法和行政手段。其具體表現(xiàn)之一就是規(guī)

定壟斷產(chǎn)品的價格，而不是放開壟斷產(chǎn)品的價格。

4、下列關(guān)于財政收入分配職能的說法錯誤的是（）。

A、收入分配的目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配

B、我國的財政收支，既參與國民收入的初次分配，又參與國民收入的再分配

C、財政收入分配職能就是指政府在進行財政分配活動的過程中，為了實現(xiàn)經(jīng)濟公

平，而對市場經(jīng)濟形成的收入分配結(jié)構(gòu)進行調(diào)整的職能

D、國家通過規(guī)定最低工資標(biāo)準(zhǔn)和最低生活水準(zhǔn)線的辦法，關(guān)注社會中的低收入階

層

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點常析：公平包括經(jīng)濟公平和社會公平兩個層次。經(jīng)濟公平是市場經(jīng)濟的內(nèi)在

要求，強調(diào)的是要素投入與要素收入相對等，它是在公平競爭的條件下由等價交換

來實現(xiàn)的。而社會公平則很難用某個指標(biāo)來衡量，它通常指收入差距維持在現(xiàn)階段

各階層居民所能承受的范圍內(nèi)。財政收入分配職能就是指政府在進行財政分配活動

的過程中，為了實現(xiàn)社會公平，而對市場經(jīng)濟形成的收入分配結(jié)構(gòu)進行調(diào)整的職

能。

5、某個人或集團對公共物品的消費，并不影響或妨礙其他個人或集團同時消費該

公共物品，這指的是公共物品（）。

A、效用的不可分割性

B、受益的非排他性

C、取得方式的非競爭性

D、提供目的的非營利性

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：某個人或者集團對公共物品的消費，并不影響或妨礙其他個人或集團

同時消費該公共物品，這指的是公共物品受益的非排他性。

6、下列關(guān)于公共物品的說法，錯誤的是（）。

A、容易造成“免費搭車者”

B、公共物品指的是物質(zhì)產(chǎn)品

C、提供公共物品不以營利為目的

D、市場在提供公共物品方面是失靈的

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：公共物品既包含物質(zhì)產(chǎn)品，又包含非物質(zhì)產(chǎn)品，如國防就是一種非物

質(zhì)的公共物品。

7、下列關(guān)于市場失靈的說法，錯誤的是（）。

A、沒有政府的干預(yù)，市場經(jīng)濟完全有可能自動平穩(wěn)地發(fā)展

B、價格信號在某些重要市場上并不具有伸縮自如、靈活反應(yīng)的調(diào)節(jié)能力

C、不同經(jīng)濟主體在實現(xiàn)其利益上所具有的競爭性和排他性，會去破壞市場的芻發(fā)

力，從而影響供求平衡

D、對于市場失靈問題，個人和經(jīng)濟組織是無能為力的

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：沒有政府的干預(yù)，市場經(jīng)濟不可能完全自動平穩(wěn)地發(fā)展。主要有兩個

原因：一個原因是，不同經(jīng)濟主體在實現(xiàn)其利益上所具有的競爭性和非排他性，會

去破壞市場的自發(fā)力，從而影響供求平衡；另一個原因是，價格信號在某些重要市

場上，不具有伸縮自如、靈活反應(yīng)的調(diào)節(jié)能力。

8、下列不屬于政府干預(yù)失效的原因的是（）。

A、政府決策失誤

B、政府提供的信息不及M甚至失真

C、政府職能的“越位”和“缺位”

D、政府嚴(yán)厲打擊尋租行為

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：政府干預(yù)失效的原因之一是尋租行為。在市場經(jīng)濟體制下，幾乎不可

避免地會產(chǎn)生由于濫用權(quán)力而產(chǎn)生的尋租行為。尋租行為導(dǎo)致政府干預(yù)失效，而政

府嚴(yán)厲打擊尋租行為，是對政府干預(yù)失效的有效糾正措施，因此它不屬于政府干預(yù)

失效的原因。

9、財政資源配置的效率取決于（）。

A、公共物品的資金供應(yīng)方式

B、公共物品的決定方式

C、政治程序的制度安排

D、人民的需求

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：財政資源配置方式是指政府提供公共物品的決定方式和資金供應(yīng)方

式，二者都取決于政治程序的制度安排。也就是說，財政資源的配置方式取決于政

治程序的制度安排。

10、公共物品效率供給的難點是（）。

A、公共物品需求表達的困難和公共物品生產(chǎn)效率供給的困難

B、公共物品生產(chǎn)的困難

C、確定公共物品提供商的困難

D、分享公共物品的困難

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：要實現(xiàn)公共物品效率供給：第一，需要正確知道公共物品需求。但是

由于公共物品具有非競爭性和非排他性的特點，消費者會采取隱瞞其偏好的方法來

獲得公共物品的消費，這樣就會導(dǎo)致公共物品的需求難以正確掌握。第二，需要具

備公共物品生產(chǎn)效率供給。但是由于公共部門具有單邊壟斷的性質(zhì)，這就給提高公

共物品生產(chǎn)效率造成了吸大困難，使得無法實現(xiàn)公共物品生產(chǎn)效率供給。

11、下列各項中，不屬于解決公共物品效率供給的基本途徑的是（）。

A、完善公共部門的組織制度

B、完善公共部門的約束制度

C、完善公共部門的激勵制度

D、完善民主、科學(xué)的財政決策體制

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：實現(xiàn)公共物品效率供給的基本途徑是完善公共部門的組織制度和約束

激勵制度。而完善民主、科學(xué)的財政決策體制，是實現(xiàn)公共資源配置效率的基本途

徑。

12、下列不屬于財政資源配置職能范圍的是（）。

A、公共物品

B、準(zhǔn)公共物品

C、天然壟斷行業(yè)的物品

D、高科技的創(chuàng)新產(chǎn)品

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：財政資源配置職能的范圍包括公共物品、準(zhǔn)公共物品和天然壟斷行業(yè)

的物品。

13、下列各項不屬于財政資源配置職能主要內(nèi)容的是（）。

A、調(diào)節(jié)資源在政府和非政府部門之間的配置

B、調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)間的配置

C、調(diào)節(jié)資源在國民經(jīng)濟各部門之間的配置

D、調(diào)節(jié)資源在國家之間的分配

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：財政資源配置職能的主要內(nèi)容包括：調(diào)節(jié)資源在政府和非政府部門之

間的配置、調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置、調(diào)節(jié)資源在國民經(jīng)濟各部門之間的配

置。財政不是一個超越國家的范疇，因此財政無法實現(xiàn)資源在國家之間的分配。

14、下列各項不屬于財政調(diào)節(jié)企業(yè)利潤水平的手段的是（）。

A、通過征收消費稅，剔除或減少價格對企業(yè)利潤水平的影響

B、通過征收資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等剔除或減少由于資源、房產(chǎn)、土地狀

況的不同而形成的級差收入的影響

C、通過征收土地增值稅調(diào)節(jié)土地增值收益對企業(yè)利潤水平的影響

D、通過征收個人所得稅、社會保障稅來調(diào)節(jié)個人財產(chǎn)分布

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：通過征收個人所得稅、社會保障稅來調(diào)節(jié)個人財產(chǎn)分布，屬于財政調(diào)

節(jié)居民個人收入水平的手段。

15、下列關(guān)于財政“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用說法，錯誤的是（）。

A、為發(fā)揮財政的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，采取比例稅制

B、“內(nèi)在穩(wěn)定器”是指財政收支制度設(shè)計具有對經(jīng)濟總量自動調(diào)節(jié)的功能

C、“內(nèi)在穩(wěn)定器”調(diào)節(jié)的最大特點就是無須借助外力就可以直接產(chǎn)生調(diào)控的效果

D、”內(nèi)在穩(wěn)定器”調(diào)節(jié)主要表現(xiàn)為財政收入和財政支出兩方面的制度

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：“內(nèi)在穩(wěn)定器”調(diào)節(jié)主要表現(xiàn)為財政收入和財政支出兩方面的制度。在

財政收入方面，主要是實行累進稅制。

二、多項選擇題（本題共7題，每題1.0分，共7分。）

16、經(jīng)濟穩(wěn)定的含義通常有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點解析：經(jīng)濟穩(wěn)定通常是指充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡。

17、造成社會不公平的原因有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識點解析：造成社會不公平的原因包括生產(chǎn)要素占有狀況的不公平、制度不完

善、個人及家庭狀況的不同。其中，勞動者能力差異屬于生產(chǎn)要素占有狀況的不公

平。而勞動者的勞動能力差異由兩方面因素造成：一是天然能力的差異，二是后天

受教育程度的差異和就業(yè)能力的差異。

18、社會公平的實施范圍包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點解析：社會公平的實施范圍包括：在效率的基礎(chǔ)上，盡可能改善初始條件的

不公平；完善市場機制，盡可能創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境；在個人偏好方面進行適當(dāng)干

預(yù)。實行按勞分配原則，是提高效率的手段。

19、為了實現(xiàn)社會公平，在效率的基礎(chǔ)上盡可能改善初始條件不公平的做法主要包

括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識點解析：財政主要從兩個方面改善初始條件：一是保障人們的基本生活條件，

即對那些沒有收入來源的家庭提供基本的生活保障；二是提供公平的公共勞務(wù)，包

括義務(wù)教育、交通、農(nóng)田水利建設(shè)等。需要強調(diào)的是，改善初始條件，并不是破壞

市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)、搞平均主義的大鍋飯，而是要改善欠發(fā)達地區(qū)的投資環(huán)境和勞動

力素質(zhì)。

20、財政收入分配職能主要是通過（）來實現(xiàn)的。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識點解析：財政收入分配職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和調(diào)節(jié)居民的收入

水平來實現(xiàn)的。

21、財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識點解析：財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容包括：通過財政預(yù)算收支進行調(diào)節(jié)；通

過制度性安排，發(fā)揮財政“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用；通過財政政策和其他政策配合進行

調(diào)節(jié)。

22、通過調(diào)整國家預(yù)算收支之間的關(guān)系，起到調(diào)節(jié)社會供需總量平衡的作用的手段

包括（）o

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識點解析：通過調(diào)整國家預(yù)算收支之間的關(guān)系，就可以起到調(diào)節(jié)社會供求總量平

衡的作用。當(dāng)社會總需求大于社會總供給時，可以通過實行國家預(yù)算收入大于支出

的結(jié)余政策進行調(diào)節(jié)；當(dāng)社會總供給大于社會總需求時，可以通過實行國家預(yù)算支

出大于收入的赤字政策進行調(diào)節(jié)；當(dāng)社會供求總量平衡時，國家預(yù)算應(yīng)通過實行收

支平衡的中性政策與之相對應(yīng)。

經(jīng)濟師中級財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)模

擬試卷第4套

一、單項選擇題（本題共6題，每題1.0分，共6分。）

1、在對某企業(yè)的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊的10000元誤記為

40000元。此時應(yīng)采用的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。

A、紅字沖銷法

B、補充登記法

C、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、直接更正數(shù)字

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：紅字沖銷法。先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字編制正確的

會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯，以及會計科目正確但核算金額

錯誤的情況。

2、在對某企業(yè)的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)當(dāng)期賒購固定資產(chǎn)實際應(yīng)為50000元，

被誤記為5000元。應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為（）。

A、借：固定資產(chǎn)￥45000貸：應(yīng)付賬款￥45000

B、借：應(yīng)付賬款￥5000貸：固定資產(chǎn)￥5000

C、借：固定資產(chǎn)￥50030貸：應(yīng)付賬款￥50000

D、直接更正數(shù)據(jù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：本題應(yīng)當(dāng)欠用補充登記法。補充登記法通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金

額直接入賬，以更正錯賬。它適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金

額小于應(yīng)計金額的情況。

3、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目核算的內(nèi)容是（）。

A、納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、

多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

B、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方

式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅

額

C、一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額

D、一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)

相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項稅額的

增值稅額

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：“未交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)

交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以

前期間未交的增值稅額?！邦A(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不

動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的

增值稅額自“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目?！按J(rèn)證進項

稅額''明細(xì)科目，核算一般納稅人己申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款

書進項稅額?！贝D(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配

勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅

義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。

4、對銷售服務(wù)應(yīng)納增值稅銷項稅額的檢查，應(yīng)注意的是（）。

A、納稅人銷售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成時間

B、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收貨款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票當(dāng)天

C、企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售結(jié)算憑證，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額借記“主

營業(yè)務(wù)收入”科目

D、企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售結(jié)算憑證，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額借記“銀

行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額貸記“應(yīng)交稅費-

-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按確認(rèn)的收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入“

等科目

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：納稅人銷售服務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售服務(wù)并收訖銷售

款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，若先開具發(fā)票。為開具發(fā)票當(dāng)天；納稅人

提供租賃服務(wù)采取預(yù)收貸款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。企

業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售結(jié)算憑證，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額借記“銀行存

款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)

交增值稅（銷項稅額）”科目，按確認(rèn)的收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入‘噂科

目。

5、檢查股息、紅利等權(quán)益性投資收益時重點關(guān)注的科目不包括（）。

A、交易性金融資產(chǎn)

B、長期股權(quán)投資

C、其他應(yīng)付款

D、銀行存款

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得

的收入。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決

定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。檢查時主要檢查“交易性金融資產(chǎn)”“長期股權(quán)投資”等賬

戶借方發(fā)生額及上年借方余額，未體現(xiàn)投資收益的，應(yīng)重點檢查“其他應(yīng)付款、應(yīng)

付賬款”等往來賬戶，檢查納稅人是否將投資收益攔在往來賬上，是否存在不入賬

或少入賬的問題。

6、下列關(guān)于生產(chǎn)成本檢查的說法，錯誤的是（）。

A、檢查產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配時，可以不考慮企業(yè)的生產(chǎn)類型

B、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的檢查，主要檢查固定資產(chǎn)的入賬價值、計提折I日的范圍、

折舊年限、折舊方法是否符合稅法規(guī)定

C、直接人工的歸集主要依據(jù)考勤記錄、產(chǎn)量和工時記錄，檢查時，可查閱相關(guān)記

錄資料

D、通過檢杳“庫存商品”“原材料”等相關(guān)科目來審核企業(yè)對完工產(chǎn)品成本的計算是

否正確

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：時于大量、大批的多步驟生產(chǎn)企業(yè)，主要采用分步法計算產(chǎn)品成本。

其生產(chǎn)工藝可以分多步驟間斷進行，月末時，一般既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品，所以

要注意產(chǎn)品成本在兩者之間的分配問題。檢查時，了解企業(yè)的生產(chǎn)類型是一個重要

前提。

二、多項選擇題（本題共/8題，每題1.0分，共/8

分。）

7、納稅檢查的基本方法可以分為（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B.C

知識之解析「向兌檢查的基本方法可分為：⑴詳查法和抽查法。按照檢查的范

圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同，分為詳查法和抽查法兩種。（2）順查法和逆查

法。按照查賬的順序不同，分為順查法和逆查法兩種。（3）聯(lián)系查法和側(cè)面查法。

按照與檢查資料之間的相互關(guān)系，分為聯(lián)系查法和側(cè)面查法。（4）分析法。這是針

府企業(yè)的會計資料，運用數(shù)理統(tǒng)計和邏輯思維推理對■一般事物現(xiàn)象進行客觀分析判

斷的一種納稅檢查方法。（5）盤存法。這是通過對貨幣資金、存貨和其他物資等實

物資產(chǎn)的盤點清查，對照賬面余額，來推算檢查企業(yè)反映的生產(chǎn)經(jīng)營成本及推算生

產(chǎn)經(jīng)營收入是否正確的一種查賬方法。

8、銷項稅額檢查的內(nèi)容包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點解析：銷項稅額的檢查包括：一般銷售方式下銷項稅額的檢查、視同銷售方

式下銷項稅額的檢查、包裝貨物銷售的檢查、銷售額的檢查。

9、用于銷售數(shù)量檢查的方法包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E

知識點解析：檢查企業(yè)銷售數(shù)量的方法主要有以盤擠銷倒擠法和以耗核產(chǎn)、以產(chǎn)核

銷測定法。

10、對材料成本項目的檢查內(nèi)容主要包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識點解析：對于外購材料成本的檢查，要通過檢查各種明細(xì)賬、原始憑證及其匯

總表，查看企業(yè)有無列入不屬于材料成本開支范圍的其他費用，從而增加材料的成

本。對于委托加工材料的檢查，主要查看委托加工的運雜費、加工費是否計入了加

工成本，有無將加工乘IJ余的材料以及有回收價值的下腳料抵付加工費，是否存在既

不調(diào)整加工材料成本又不作其他業(yè)務(wù)收入處理的情形。

11、不得稅前扣除項目的檢查包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識點解析：不得稅前扣除項目的檢查包括不允許扣除項目的檢查和超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

項目的檢查。

12、對包裝物銷售的銷項稅檢查，應(yīng)注意的要點有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點解析：隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記入“其

他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅。周轉(zhuǎn)使用、收取押金

的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退

還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。其中，“逾期”是指按合同約

定實際逾期或以一年為期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額

征稅。在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并

入銷售額征稅。對于個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，可適當(dāng)放寬逾期期限。另

外，包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而

收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征

稅。檢查時應(yīng)注意：第一，審查包裝物收入有無計稅。第二，審查包裝物的押金金

額是否正確。通過“其他應(yīng)付款——包裝物押金”科目的貸方發(fā)生額，檢查企業(yè)收取

的押金金額是否正確，有無將屬于價外費用的租金收入混入其中。第三，審查會計

核算是否正確。

13、下列屬于不得抵扣的進項稅額檢查的重點檢查內(nèi)容有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點解析：不得從銷頃稅額中抵扣的進項稅額，是核定進項稅額的重點檢查內(nèi)

容。不得抵扣進項稅額的項目包括：（1）購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動

產(chǎn)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的。（2）購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資

產(chǎn)、不動產(chǎn)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項，或者雖

有注明，但不符合規(guī)定的。（3）用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、勞務(wù)、服

務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額。（4）用于免征增值稅項目的購進貨物、

勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額。（5）用于集體福利或者個人消

費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額。（6）非正常損

失（包括因管理不善造成被盜竊、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失等）的購進貨物以及相關(guān)的

勞務(wù)和交通運輸服務(wù)的所屬增值稅稅額。（7）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用

的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)的所屬增值稅稅額。

14、下列關(guān)于損失的檢查的說法，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點解析：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損

失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和

存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其

他損失可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。檢查時，主要包括兩方面的內(nèi)容，一方面是

發(fā)生的損失是否真實，另一方面是計入損失的金額是否準(zhǔn)確，有無將人為造成的損

失計入其中。

15、租金收入的檢查主要針對的科目有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D

知識點解析：租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)

取得的收入。按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。這類檢查，

通過“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等賬戶，檢查企業(yè)的租金收入是否及時、足額入

賬，有無截留或挪作他用的情況。

16、財政赤字的彌補方式包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E

知識點解析：財政赤字的彌補方式包括：增收減支、動用結(jié)余、向中央銀行透支或

借款、發(fā)行公債。

17、財政政策對于國民經(jīng)濟運行調(diào)節(jié)的明顯特征有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識點解析：財政政策是國家最重要的經(jīng)濟政策之一，是國家經(jīng)濟政策體系的重要

組成部分，同時它本身也是一個獨立的政策體系。其對國民經(jīng)濟運行的調(diào)節(jié)具有兩

個明顯的特點：一是直諼性。財政政策是由國家直接掌握和控制的，國家可以通過

它直接干預(yù)和調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活和各種活動，這是價格政策、貨幣政策所不能相比

的。二是強制性。財政政策一般是通過立法形式制定和頒布實施的，具啟法律效

力，各單位和個人都必須執(zhí)行，否則就要受到法律的制裁。

18、財政政策的目標(biāo)有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E

知識點解析：財政政策的目標(biāo)包括：經(jīng)濟適度增長、物價基本穩(wěn)定、收入公平分

配、充分就業(yè)、國際收支平衡。

19、貨幣政策主要包括（）等內(nèi)容。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點露析「虛幣政策是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)所制定的關(guān)于調(diào)整

貨幣供應(yīng)的基本方針及相應(yīng)措施的總稱，是國家最重要的經(jīng)濟政策之一。貨幣政策

體系是由信貸政策、利率政策、匯率政策等構(gòu)成的。一個國家的貨幣政策是由該國

的中央銀行制定的，是中央銀行實現(xiàn)其職能的核心所在。貨幣政策主要包括政策目

標(biāo)、政策工具和政策傳導(dǎo)機制等內(nèi)容。

20、財政政策與貨幣政策的配合運用是指（）三種類型的不同組合。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點解析：財政政策與貨幣政策的配合運用是指各種類型的財政政策與貨幣政策

的不同組合，即膨脹性（松的）、緊縮性（緊的）和中性三種類型的不同組合。

21、下列關(guān)于公共支出的說法，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識點解析：公共支出是指政府滿足純公共需要的一般性支出（或稱經(jīng)常性項目支

出），包括購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩部分。政府購買是指政府對商品和勞務(wù)的購

買。例如，購買軍需品、機關(guān)公用品、政府雇員報酬、公共項目工程所需的支出

等。政府購買是一種實質(zhì)性支出，有著商品和勞務(wù)的實際交易，可以直接形成社會

需求和購買力。

22、我國財政補貼主要包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點解析：我國財政補貼主要包括：價格補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、房租

補貼、職工生活補貼等。

23、國際收支包括的項目有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B.D

知識點解析：國際收支包括四個項目：經(jīng)常項目、資本項目、遺漏與誤差、官方平

衡項目。

24、公債的調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)在（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點解析：公債的調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)在：（I）公債可以調(diào)節(jié)國民收入的使用結(jié)

構(gòu)。（2）公債可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。（3）公債可以調(diào)節(jié)資金供求和貨幣流通。

經(jīng)濟師中級財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)模

擬試卷第5套

一、單項選擇題（本題共“題，每題7.0分，共〃

分。）

1、下列關(guān)于固定業(yè)戶繳納增值稅的地點的說法，正確的是（）。

A、應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B、應(yīng)當(dāng)向貨物銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C、應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申果納

稅

D、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向貨物銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管

稅務(wù)機關(guān)報告相關(guān)經(jīng)營事項

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；固定業(yè)戶到

外縣（市）銷售貨物或勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事

項，并向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；非固定業(yè)戶銷售貨物或勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)

向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)中報納稅；其他個人提供建筑服務(wù)、銷售或

租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資

源所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2、下列關(guān)于消費稅的說法，正確的是（）。

A、消費稅是我國對從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種稅

B、消費稅是對應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量征收的

C、消費稅是對應(yīng)稅消費品的銷售金額征收的

D、消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就

其銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、進口應(yīng)稅消費品的單位和

個人，就其銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。

3、下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的是（）。

A、消費稅的納稅人只限于在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位

B、消費稅的納稅人包括在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個

人，以及國務(wù)院規(guī)定銷售相關(guān)消費品的其他單位和個人

C、消費稅的納稅人不包括在我國境內(nèi)進口應(yīng)稅消費品的單位和個人

D、消費稅的納稅人只限于在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅消費品的單位和個人

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：消費稅的納稅人包括在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的

單位和個人，以及國務(wù)院規(guī)定銷售相關(guān)消費品的其他單位和個人。

4、雪茄煙的消費稅稅率是（）。

A、15%

B、5%（零售環(huán)節(jié)）、10%［生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)］

C、3%

D、36%［生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)］

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：雪茄煙的消費稅稅率是36%,在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收。高檔化妝品和

鞭炮、焰火的消費稅稅率是15%。貴重首飾及珠寶玉石的消費稅稅率是5%在零售

環(huán)節(jié)征收，10%在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收。氣缸容量在250亳升以下的摩托車的消費

稅稅率是3%。

5、甲公司于2020年3月從巴西進口鐵精粉2000噸，其成交價格為CIF天津新港

36萬美元，已知填發(fā)稅款繳納書日的外匯買賣中間價為100美元=643.57元人民

幣。巴西享受中國關(guān)稅最惠國待遇。海關(guān)審核"成交價格”條件。海關(guān)核定的鐵精粉

當(dāng)口關(guān)稅稅率，最惠國稅率為2%,普通稅率為17%。甲公司應(yīng)繳納的關(guān)稅額為（）

元。

A、393864.84

B、46446.64

C、46337.04

D、397966.44

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價格x稅率=360000x6.4357x2%=

46337.04（元）。

6、兩個或兩個以上的增值稅納稅人，經(jīng)（）批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并繳納增值

稅。

A、省級人民政府

B、省級財稅部門

C、財政部和國家稅務(wù)總局

D、省級稅務(wù)部門

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：兩個或兩個以上的增值稅納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以

視為一個納稅人合并繳納增值稅。

7、下列各項不屬于電信服務(wù)的是（）。

A、基礎(chǔ)電信服務(wù)

B、增值電信服務(wù)

C、衛(wèi)星電視廣播地面接收設(shè)施安裝服務(wù)

D、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點3析：電信服務(wù)包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接

服務(wù)按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。

8、下列關(guān)于道路通行費進項稅額抵扣，說法錯誤的是（）。

A、納稅人支付的高速公路通行費，若暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通

發(fā)票，可根據(jù)取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按照下列公式計

算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=

高速公路通行找發(fā)票上注明的金穎

-----------------------------------------x3%

B、2018年1月I日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電

子專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額

C、納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電

子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額，按照下列

公式計算可抵扣的進項稅額：一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=

一級、二：級公路通行費發(fā)票上注明的金額

x5%

1+5%

D、納稅人支付的橋、間通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的

收費金額按照卜.列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可.抵扣進項稅額=

橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額

x5%

1+5%

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行

費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅。

9、下列各項中，屬于價外費用的是（）。

A、向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、

滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲

備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費

B、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

C、同時符合以下條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票是開具給購買方

的；納稅人同時將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方

D、同時符合以下條件代為收取的政府性基金或行政性事業(yè)收費：由國務(wù)院或財政

部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)

設(shè)?立的行政事業(yè)性收費；收取時同時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收

款項全部上繳財政

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、

返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款

項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外

收費，但下列項目不包?8在內(nèi)（1）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費

稅。（2）同時符合以下條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票是開具給購

買方的；納稅人同時將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。（3）同時符合以下條件代為收取的

政府性基金或行政性事業(yè)收費：由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)

院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；收取時同

時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全部上繳財政。（4）銷售貨物

的同時代辦保險等而向兩買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的

車輛購置稅、車輛牌照費等。

10、某化妝品生產(chǎn)廠家將自產(chǎn)的2套高檔化妝品贈送給合作客戶。該高檔化妝品的

市場銷售價格是2000元/套（不含稅）。該廠家應(yīng)為上述業(yè)務(wù)繳納的消費稅為（）元。

A、0

B、705.88

C、600.00

D、678.00

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：應(yīng)稅消費品的銷售額不包括增值稅；納稅人將自產(chǎn)自用的消費品用于

除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品之外的用途的，應(yīng)繳納消費稅；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品有同類

消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。其應(yīng)納稅

額的計算公式為：應(yīng)納稅額=同類消費品銷售價格x自產(chǎn)自用數(shù)量x稅率；高檔化

妝品的消費稅稅率無15%。綜上，該廠家應(yīng)為上述業(yè)務(wù)繳納的消費稅=

2000x2x15%=600（元）。

11、下列關(guān)于關(guān)稅繳納時限的說法，正確的是（）。

A、進口貨物自運輸工具申報進境14日內(nèi)繳納關(guān)稅

B、出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前繳納關(guān)稅

C、納稅人在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納關(guān)稅

D、遭遇不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但

最長不得超過12個月

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：納稅人在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納關(guān)稅。遭遇不可抗

力不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6

個月。

二、多項選擇題（本題共9題，每題1.0分，共9分0）

12、在增值稅征繳過程中，視同銷售貨物的行為包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點解析：對單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：（1）

將貨物交給其他單位或者個人代銷；（2）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅

人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除

外；（3）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（4）銷售代銷貨物；（5）將

自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進

的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進的

貨物分配給股東或投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單

位和個人。

13、下列關(guān)于增值稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（），

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識點解析：增值稅的計稅依據(jù)即為銷售額。銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為取

得的全部價款和價外費用。銷售額不包括收取的銷項稅額。

14、下列關(guān)于納稅人銷售應(yīng)稅消費品的情形下，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，說法

正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點解析：納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，按不同的結(jié)算方式，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生

時間分別為：采取賒銷和分期付款方式的，為書面合同約定的收款日當(dāng)天；無書面

合同的或書面合同未約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款結(jié)

算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)

出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取

得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

15、金融服務(wù)包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A