摘要全球經(jīng)濟(jì)下滑，我國的經(jīng)濟(jì)增長態(tài)勢(shì)逐步放緩，對(duì)各貿(mào)易企業(yè)造成了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。企業(yè)為了搶奪更大的市場份額，采用了信用銷售的策略，即實(shí)行先貨后款的交易模式，來增加銷售量、拓展市場視野，以此提高市場競爭力。而貿(mào)易企業(yè)往往依賴微利多銷來實(shí)現(xiàn)盈利，一旦無法及時(shí)收回應(yīng)收賬款，就會(huì)面臨利潤減少甚至成本虧損的情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)越來越大。鑒于當(dāng)前形勢(shì)，企業(yè)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的緊迫性日益凸顯。如何在動(dòng)態(tài)變化的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)貿(mào)易企業(yè)與購買方之間的長期合作與共同成長，并有效執(zhí)行應(yīng)收賬款管理職能，是一項(xiàng)需深究研討的重要課題。本項(xiàng)研究采納了寧夏利人供應(yīng)鏈公司作為案例進(jìn)行研討。通過發(fā)現(xiàn)問題后，進(jìn)行分析與解決這一邏輯結(jié)構(gòu)，使用數(shù)據(jù)收集和現(xiàn)場考察的方法，重點(diǎn)探究煤炭貿(mào)易企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面遇到的問題。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注組織架構(gòu)薄弱、管理制度不完善和應(yīng)收賬款比例過大等問題，建議從以下幾方面入手：對(duì)公司組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，以增強(qiáng)其效益性；設(shè)立專門的信用管理部門、信用銷售行為的規(guī)范化管理等措施來實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。關(guān)鍵詞：利人供應(yīng)鏈公司；財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；賬齡分析；應(yīng)收賬款管理ABSTRACTTheglobaleconomicdownturnandthegradualslowdowninChina'seconomicgrowthhavecreatedaseveretestfortradingenterprises.Inordertoseizealargermarketshare,enterpriseshaveadoptedthestrategyofcreditsales,theimplementationofthetransactionmodeofgoodsbeforepayment,toincreasesalesandexpandmarkethorizonssoastoimprovemarketcompetitiveness.Tradeenterprisesoftenrelyonsmallprofitstorealizeprofits,oncetheaccountsreceivablecannotbecollectedinatimelymanner,willfaceadecreaseinprofitsorevencostlosses,resultinginaccountsreceivableriskisgrowing.Inviewofthecurrentsituation,theurgencyforenterprisestostrengthenaccountsreceivablemanagementisbecomingmoreandmoreprominent.Howtorealizelong-termcooperationandcommongrowthbetweentradingenterprisesandbuyersinthedynamicallychangingmarketenvironmentandeffectivelyperformaccountsreceivablemanagementfunctionsisanimportanttopicthatneedstobediscussedindepth.Inthisstudy,NingxiaLirenSupplyChainCompanyisadoptedasacasestudy.Throughthelogicalstructureofidentifyingproblemsandthenanalyzingandsolvingthem,thestudyfocusesontheproblemsencounteredbycoaltradingcompaniesinaccountsreceivablemanagementusingdatacollectionandon-sitevisits.Itisfoundthatenterprisesshouldfocusontheproblemsofweakorganizationalstructure,imperfectmanagementsystemandlargeproportionofaccountsreceivable,anditissuggestedtostartfromthefollowingaspects:optimizationofthecompany'sorganizationalstructureinordertoenhanceitseffectiveness;establishmentofaspecialcreditmanagementdepartment,standardizedmanagementofcreditsalespractices,andothermeasurestoachievethestrategicgoalofsustainabledevelopmentoftheenterprise.Keywords:LirenSupplyChainCompany;Financialindexanalysis;Aginganalysis;Accountsreceivablemanagement

目錄TOC\o"1-3"\h\u254631緒論 緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景煤炭在國民經(jīng)濟(jì)中擔(dān)任不可或缺的重要角色，成為工業(yè)的“糧食”。中國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和物價(jià)穩(wěn)定離不開煤炭行業(yè)的關(guān)鍵作用。展望2023年，中國經(jīng)濟(jì)總體呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢(shì)，國內(nèi)生產(chǎn)總值預(yù)計(jì)增長5.2%，這為煤炭市場的穩(wěn)定和健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。近年在國家宏觀政策的導(dǎo)向下，煤炭貿(mào)易市場呈現(xiàn)低速發(fā)展的狀態(tài)，出現(xiàn)了單次業(yè)務(wù)交易金額較大，資金使用周期較長等問題。企業(yè)必須持續(xù)墊付資金及支付保證金維持項(xiàng)目推進(jìn)，導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)效率不斷下降。寧夏利人供應(yīng)鏈公司作為主要從事煤炭貿(mào)易的成熟公司，產(chǎn)能過剩、需求下降等多重因素相互交織，加劇了生存挑戰(zhàn)。為了加固市場地位并進(jìn)一步拓展商機(jī)，在所在的省份以及甘肅、河北、山東、陜西等地積極參加招投標(biāo)，擴(kuò)大公司的的客戶與訂單，在項(xiàng)目過程中，企業(yè)需預(yù)先投入大額的流動(dòng)資金。然而，現(xiàn)存的問題在于公司缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度，導(dǎo)致公司面臨著應(yīng)收賬款回籠問題。在這種危機(jī)之下，若企業(yè)應(yīng)收賬款管理失效，將引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生不利的連鎖反應(yīng)。因此，針對(duì)存在應(yīng)收賬款問題的貿(mào)易企業(yè)來說，迫切需要采納有效的管理策略來應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。本文立足于對(duì)寧夏利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款管理的分析研究，找出問題的根源并提出有效的對(duì)策方案，以增強(qiáng)公司的競爭力，推動(dòng)其持續(xù)發(fā)展。1.1.2研究意義如今，煤炭貿(mào)易市場競爭激烈，企業(yè)資金流動(dòng)性管理的有效性對(duì)于保持企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營、提高市場競爭力以及維持持續(xù)發(fā)展能力扮演著至關(guān)重要的角色。其管理質(zhì)量的好壞直接關(guān)系企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)健康和商業(yè)信譽(yù)。如何有效地管理和控制應(yīng)收賬款，降低壞賬損失，提升賬款回收效率，成為經(jīng)營管理層需重點(diǎn)關(guān)注的問題。本研究通過探討寧夏利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款管理的有效對(duì)策，從理論上豐富和增進(jìn)相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究，并在實(shí)操層面向同類企業(yè)提供優(yōu)化發(fā)展的典范和實(shí)證支持。具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)雙重意義。（一）理論意義本研究以寧夏利人供應(yīng)鏈公司為例，深入探討應(yīng)收賬款管理的有效對(duì)策，可以為傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論中的應(yīng)收賬款管理研究提供新的案例分析和實(shí)證數(shù)據(jù)，其意義在于為當(dāng)前應(yīng)收賬款管理的理論構(gòu)架帶來充實(shí)與優(yōu)化，進(jìn)而推動(dòng)該領(lǐng)域知識(shí)體系的發(fā)展與完善。透過對(duì)煤炭貿(mào)易公司應(yīng)收賬款管理分析，為擁有相似業(yè)務(wù)模式的行業(yè)群體（如其他原材料貿(mào)易和大宗商品交易）提供可借鑒的管理經(jīng)驗(yàn)?，F(xiàn)實(shí)意義(1)通過本研究，提出針對(duì)性的管理對(duì)策和建議，完善寧夏利人供應(yīng)鏈公司內(nèi)部管理，有助于寧夏利人供應(yīng)鏈公司優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程，增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理能力，提升資金運(yùn)作的效率，促進(jìn)財(cái)務(wù)狀況的健康發(fā)展(2)管理好應(yīng)收賬款能夠有效防范和減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提高抵御市場波動(dòng)和經(jīng)濟(jì)周期變化的能力。此外，對(duì)于應(yīng)收賬款管理的強(qiáng)化，能有效減少企業(yè)運(yùn)營成本消耗，縮短資金回籠時(shí)間，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)市場變動(dòng)時(shí)的應(yīng)對(duì)能力和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制。可以在競爭激烈的市場環(huán)境下，提升其競爭力，獲得更顯著的優(yōu)勢(shì)。1.2國內(nèi)外研究綜述1.2.1國內(nèi)應(yīng)收賬款相關(guān)研究在我國市場經(jīng)濟(jì)體制之下，應(yīng)收賬款管理逐漸演化為財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中的重要組成部分。面對(duì)日益激烈的市場競爭，企業(yè)為了奪取更大的市場占有率，普遍實(shí)施賒銷這一營銷策略，導(dǎo)致應(yīng)收賬款總額的不斷增加，這已然成為行業(yè)所共同面臨的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。眾多企業(yè)及學(xué)術(shù)界已經(jīng)普遍認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的必要性。（1）應(yīng)收賬款管理存在的問題據(jù)韓靖（2023）和張?jiān)姮摚?018）指出，企業(yè)普遍重視銷售，賒銷額很大，而忽略了應(yīng)收賬款管理的重視REF_Ref13158\w\h[1]。大部門企業(yè)僅有銷售和財(cái)務(wù)兩部門介入管理，并沒有獨(dú)立的信用管理部門主導(dǎo)負(fù)責(zé)REF_Ref13975\w\h[2]。各部門之間容易出現(xiàn)監(jiān)督盲點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門專注于財(cái)務(wù)核算，而銷售部門專注于銷售指標(biāo)，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款管理上缺乏有效的監(jiān)管。這種分工模糊和監(jiān)管松懈導(dǎo)致企業(yè)存在一定風(fēng)險(xiǎn)隱患。與此相呼應(yīng)，李成程（2019）也曾提出，形成應(yīng)收賬款的主要原因就是商業(yè)競爭。在中國的市場經(jīng)濟(jì)中，商業(yè)競爭無處不在REF_Ref14037\w\h[3]。企業(yè)不斷追求銷售額的擴(kuò)大，除了廣告、價(jià)格調(diào)整、產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)之外，賒銷成為了一種有效的銷售促進(jìn)手段。當(dāng)價(jià)格、質(zhì)量和服務(wù)水平一致時(shí)，賒銷商品的銷售額通常會(huì)超過現(xiàn)金銷售，因?yàn)榭蛻舾鼉A向于從賒銷中獲得額外利益。（2）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容應(yīng)收賬款管理涉及制訂合理的信用政策和程序體系，確?？蛻粜庞迷u(píng)估的準(zhǔn)確性和可靠性，及時(shí)追蹤和催收逾期款項(xiàng)。為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，戰(zhàn)咪（2020）建議企業(yè)在應(yīng)收賬款產(chǎn)生到結(jié)清的整個(gè)流程中，即事前、事中和事后三個(gè)關(guān)鍵階段，要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)措施的建立。在事前階段，企業(yè)應(yīng)建立健全的信用管理機(jī)構(gòu)，制定高效的信用管理策略REF_Ref14083\w\h[4]。事中階段著眼于把控賒銷業(yè)務(wù)開展中的關(guān)鍵細(xì)節(jié)；在事后階段，需要探索逾期應(yīng)收賬款的融資手段，并通過提升產(chǎn)品市場競爭力來降低風(fēng)險(xiǎn)。隨著近年來貿(mào)易企業(yè)所面臨的發(fā)展困境，張紅雁（2020）指出，應(yīng)收賬款管理需要各部門的緊密協(xié)作，否則容易出現(xiàn)互相依靠，互相推諉，最后無人負(fù)責(zé)REF_Ref14174\w\h[5]。她建議將管理層、銷售部、財(cái)務(wù)部、融資部、法律部和內(nèi)部審計(jì)等六大部門的職能進(jìn)行優(yōu)化分工，以提升企業(yè)整體效益。楊笛（2018）以煤炭行業(yè)為例分析了現(xiàn)階段煤炭企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)，特別是未將貨款回收等指標(biāo)納入對(duì)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核體系。他認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)在經(jīng)營管理上的弱點(diǎn)，分類制定考核政策，完善考核體系，改善企業(yè)整體管理水平REF_Ref14344\w\h[6]。李慧（2023）則強(qiáng)調(diào)了優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性。他認(rèn)為需要提高銷售人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及建立健全的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，以確保能夠及時(shí)回收應(yīng)收賬款REF_Ref14393\w\h[7]。武媛媛（2018)指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理造成的不利影響REF_Ref14442\w\h[8]。建立全面而嚴(yán)格的控制管理體系，在充分發(fā)揮信用交易的同時(shí)，合理控制應(yīng)收賬款的增長，確保應(yīng)收賬款的回收效率。1.2.2國外應(yīng)收賬款相關(guān)研究國外的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較早，對(duì)于應(yīng)收賬款管理方面的研究，很多國外學(xué)者頗有見解，提出了很多值得借鑒和深思的辦法。Yao,Haibo,andYilingDeng（2018）提出應(yīng)收賬款作為內(nèi)部控制的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域必須高度重視，強(qiáng)調(diào)了管理層的決策機(jī)制對(duì)應(yīng)收賬款的影響。他們還提出，通過運(yùn)用回歸模型中的vega和delta作為分析工具，公司管理層應(yīng)通過薪酬激勵(lì)措施鼓勵(lì)承擔(dān)更多風(fēng)險(xiǎn)，如此可降低應(yīng)收賬款，同時(shí)實(shí)現(xiàn)較高風(fēng)險(xiǎn)的投資和營運(yùn)資本的優(yōu)化REF_Ref14491\w\h[9]。urikovaE,KosorukovaE,KrainovaI,etal（2022）認(rèn)為應(yīng)收賬款的存在并不總是威脅到公司的財(cái)務(wù)損失，相反，建立正確的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)將允許選擇“正確的”債務(wù)人，增加訂單組合，并進(jìn)一步增強(qiáng)營業(yè)利潤REF_Ref14546\w\h[10]。構(gòu)建高效的內(nèi)部控制體系和系統(tǒng)性分析交易對(duì)手的結(jié)算關(guān)系，將有助于企業(yè)獲取決策數(shù)據(jù)，監(jiān)控應(yīng)收及應(yīng)付賬款狀況，以便及時(shí)調(diào)整優(yōu)化其財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)一步降低債務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。1.2.3文獻(xiàn)述評(píng)國外關(guān)于應(yīng)收賬款的研究從20世紀(jì)初就開始，起步比較早，研究比較全面，不局限于一部分，且在根據(jù)最新的政策進(jìn)行不斷深入探索。我國在該領(lǐng)域研究起步相對(duì)較晚，受限于社會(huì)信用體系不健全，早期的研究主要集中于探索應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、影響以及改進(jìn)建議等方面。多數(shù)中國企業(yè)，尤其是新興的中小型企業(yè)，在應(yīng)收賬款管理方法的了解和應(yīng)用上，普遍缺乏深入認(rèn)知。如果能夠擁有更多有價(jià)值和實(shí)用性的研究成果來指導(dǎo)企業(yè)，必將顯著提高管理水平。根據(jù)上述文獻(xiàn)綜合研究的結(jié)果，從煤炭貿(mào)易行業(yè)選擇了寧夏利人供應(yīng)鏈公司作為案例公司，對(duì)其應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行了深入分析。并結(jié)合最新的國內(nèi)外學(xué)術(shù)理論，提出針對(duì)性的優(yōu)化對(duì)策，希望為同行業(yè)提供具備導(dǎo)向價(jià)值的參考。1.3研究內(nèi)容與方法1.3.1研究內(nèi)容本研究致力于透徹探討利人供應(yīng)鏈企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款管理問題。通過現(xiàn)場考察、深入訪談及案例分析手段，辨明問題原因，并針對(duì)該企業(yè)所處發(fā)展階段，規(guī)劃一整套改善策略，為同行的發(fā)展提供一定參考意義。本篇論文分為五個(gè)主要章節(jié)：首章即緒論，深入闡釋了本次研究的背景及其實(shí)踐意義，同時(shí)，考察了國際與國內(nèi)關(guān)于本研究領(lǐng)域的現(xiàn)行研究，進(jìn)一步明確了研究的主題、對(duì)象及所采納的研究方法。第二章貫穿相關(guān)理論的解讀，介紹應(yīng)收賬款相關(guān)概念與目標(biāo)的定義，并對(duì)全程理論、信用及風(fēng)險(xiǎn)管理理論等進(jìn)行深入分析，第三章著重研究利人供應(yīng)鏈公司當(dāng)下組織架構(gòu)、企業(yè)基礎(chǔ)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)下現(xiàn)狀分析、企業(yè)運(yùn)營管理狀況等。第四章采取實(shí)地調(diào)查法來探究利人供應(yīng)鏈公司在應(yīng)收賬款管理上存在的問題及成因。第五章依托前章制定具有針對(duì)性的解決方案，也為該公司后續(xù)應(yīng)收賬款管理工作提供具有價(jià)值的理論依據(jù)，是本次研究的最終目的。最后是結(jié)論，總結(jié)此次的研究成果以及后續(xù)需要改進(jìn)的方法。圖1.1論文路線技術(shù)圖1.3.2研究方法（1）實(shí)地考察法為實(shí)際了解企業(yè)應(yīng)收賬款管理情況，深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查研究，考察相關(guān)部門的應(yīng)收賬款管理流程，收集企業(yè)有關(guān)的經(jīng)營數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，了解公司的財(cái)務(wù)管理情況。（2）訪談法為確保本文的真實(shí)性，制訂合理的信用管理制度，對(duì)該企業(yè)有關(guān)人員進(jìn)行訪談。個(gè)人的立場以及看待事情角度不同的原因，相關(guān)人員對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理都有獨(dú)到的見解。將相關(guān)人員作為訪談對(duì)象，編制相應(yīng)的訪談問卷，邀請(qǐng)大家一起為企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面出謀劃策。（3）案例分析法以案例分析為策略，主要對(duì)利人供應(yīng)鏈公司的應(yīng)收賬款管理進(jìn)行案例分析?；谒莆盏幕A(chǔ)知識(shí)對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的解讀與分析，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理存在的問題，提出一系列切實(shí)可行的優(yōu)化計(jì)劃，推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展與進(jìn)步。

2相關(guān)理論概述2.1應(yīng)收賬款基本概念2.1.1應(yīng)收賬款企業(yè)應(yīng)收賬款代表向客戶提供商品或服務(wù)而未立即收到支付的金額，這是公司賬面上的一項(xiàng)重要資產(chǎn)。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體系中，應(yīng)收賬款作為核心資產(chǎn)科目，具有至關(guān)重要的作用，其中還包括買方應(yīng)付的稅費(fèi)、企業(yè)為其墊付的費(fèi)用以及基于交易協(xié)議所獲得的折扣等。2.1.2應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理是指對(duì)貨物流轉(zhuǎn)過程中形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行全過程管理的過程REF_Ref19623\w\h[11]。根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展流程，管理工作通常分為事前、事中和事后三個(gè)階段。需要注意的是，資金的占用會(huì)帶來成本，占用時(shí)間越長，成本也會(huì)相應(yīng)增加，同時(shí)不良債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增大。因此，有效管理應(yīng)收賬款至關(guān)重要。2.1.3應(yīng)收賬款管理目標(biāo)應(yīng)收賬款管理追求的是在不妨礙正常生產(chǎn)和經(jīng)營的前提下，科學(xué)而有效地措施，平衡有利與不利因素，及時(shí)回收款項(xiàng)，盡可能降低賬款持有帶來的成本。這種管理有助于企業(yè)規(guī)避不必要的損失，保持資金流動(dòng)性。通過提高營業(yè)額和市場份額，以此達(dá)到減少庫存、避免現(xiàn)金流困難及減少壞賬發(fā)生的目的，并通過多元化手段以降低成本，進(jìn)而優(yōu)化經(jīng)營成效。2.2應(yīng)收賬款全過程理論在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中,可以根據(jù)交易的創(chuàng)建、處理和完成情況，將應(yīng)收賬款分為交易前、中、后的管理REF_Ref21135\w\h[12]。其貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)均須制訂相應(yīng)策略以降低潛伏的風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。（1）事前注重預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)事前管理是企業(yè)在合作前的風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)節(jié)，通過深入實(shí)施合作客戶盡職調(diào)查，妥善管理客戶信用檔案，以及依據(jù)企業(yè)政策對(duì)客戶實(shí)行信用等級(jí)評(píng)定等措施，在合作前盡可能了解合作中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高信用交易的安全。其最主要的目的是防患于未然，避免壞賬的發(fā)生，減少后期回款難的煩惱。（2）事中注重明確細(xì)節(jié)應(yīng)收賬款的事中管理主要關(guān)注的是應(yīng)收賬款的監(jiān)控、管控及優(yōu)化，確保在預(yù)期的時(shí)間收款項(xiàng)。同時(shí)監(jiān)控客戶信用狀況：定期對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行細(xì)致評(píng)估，其中包含但不限于客戶的償付歷史、財(cái)務(wù)健康狀況及經(jīng)營狀況等。對(duì)于信用狀況出現(xiàn)惡化的客戶，及時(shí)采取措施，縮減信用期限或者要求對(duì)方提出相應(yīng)擔(dān)保，這些都是為了降低因壞賬帶來的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，構(gòu)建一套銷售與收款的對(duì)賬機(jī)制，其核心在于確保銷售部門與財(cái)務(wù)部門之間的信息互通。（3）事后注重挽救措施對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，分別劃分為3個(gè)月內(nèi)，半年內(nèi)，一年以內(nèi)，一年以上等等。通過賬齡分析及時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款，采取妥善措施增強(qiáng)其管理效能，將企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)損失降至最低限度。企業(yè)的事后措施主要體現(xiàn)在企業(yè)催收方面。圖2.1應(yīng)收賬款全過程理論模型圖2.3企業(yè)信用管理理論企業(yè)信用管理是企業(yè)為保障交易安全、維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)、提高市場競爭力，通過制定和執(zhí)行一系列政策和程序，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)估、控制和管理的過程。建立良好的信用管理能夠幫助企業(yè)樹立良好的市場形象，從而吸引更多的合作伙伴和客戶，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。但是賒銷加大銷售規(guī)模的同時(shí)，也帶來了很大的交易風(fēng)險(xiǎn)REF_Ref15167\w\h[13]。企業(yè)要結(jié)合自身的現(xiàn)狀，從行業(yè)發(fā)展、財(cái)務(wù)情況、客戶需求等方面，調(diào)整適合自身的信用政策。收集、整理和分析客戶的征信信息，然后針對(duì)不同的客戶制定個(gè)性化的信用政策，不能一概而論。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立客戶征信管理機(jī)制，做好對(duì)客戶不定時(shí)的調(diào)查了解工作，確保信用管理的準(zhǔn)確性，降低信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。2.4風(fēng)險(xiǎn)管理理論風(fēng)險(xiǎn)管理理論是降低或防控潛在風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響或可能性決策過程，風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)影響企業(yè)的規(guī)劃、運(yùn)行、組織和戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成REF_Ref14758\w\h[14]。在風(fēng)險(xiǎn)管理的程序中，企業(yè)的主要職責(zé)在于對(duì)潛在的不確定性因素進(jìn)行辨識(shí)與歸類，細(xì)致分析可能引發(fā)問題的環(huán)節(jié)。通過數(shù)據(jù)收集，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率和影響力進(jìn)行定量化估計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)損失的嚴(yán)重性。在評(píng)估后，選擇與企業(yè)目標(biāo)相符的風(fēng)險(xiǎn)管理策略并根據(jù)該策略調(diào)整資源和過程。隨后確保風(fēng)險(xiǎn)管理措施在組織內(nèi)得到恰當(dāng)實(shí)行，明確分工，通過良好的指揮和溝通維持其有效性。最終，持續(xù)監(jiān)控策略執(zhí)行情況，確保風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的適應(yīng)性和有效性，因環(huán)境與企業(yè)條件的變化及時(shí)調(diào)整策略，以確保長期效益。2.5內(nèi)部控制理論內(nèi)部控制理論是指為保障組織的資產(chǎn)財(cái)務(wù)信息、運(yùn)營效率和合法合規(guī)性，確保業(yè)務(wù)流程的高效與成效、強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與準(zhǔn)確性和法規(guī)的遵守性而實(shí)施的一系列程序與方法REF_Ref16044\w\h[15]。其重要性體現(xiàn)在保障企業(yè)資產(chǎn)安全、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效率等多個(gè)方面。

3利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.1利人供應(yīng)鏈公司概況3.1.1公司簡介利人供應(yīng)鏈公司于2021年8月6日經(jīng)銀川市工商行政管理局批準(zhǔn)成立，是一家以供應(yīng)鏈服務(wù)為主的貿(mào)易公司，注冊(cè)資本1000萬元。成立以來，主要從事煤炭貿(mào)易活動(dòng)，并相應(yīng)擴(kuò)展煤炭清洗篩選服務(wù)順應(yīng)市場變化。憑借產(chǎn)品優(yōu)異品質(zhì)與出色的銷售服務(wù)，利人供應(yīng)鏈公司贏得了廣泛的客戶認(rèn)同與好評(píng)，并展現(xiàn)迅猛的發(fā)展勢(shì)頭。自成立至今，緊密合作伙伴涵蓋國有大型企業(yè)、民營企業(yè)以及煤礦等不同實(shí)體，截至2023年12月，實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收益累計(jì)達(dá)7734.04萬元人民幣，預(yù)估2024年收益有望突破9000萬元。然而，作為一家新型企業(yè)，利人供應(yīng)鏈公司在若干領(lǐng)域尚存提升空間，特別是尚未構(gòu)建完善的信用管理體系。在市場拓展及銷售額增進(jìn)過程中，企業(yè)持續(xù)采取賒銷策略，但面臨不確定風(fēng)險(xiǎn)的加劇，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款未能及時(shí)回收，轉(zhuǎn)化為壞賬的情形日益嚴(yán)重。通過查看已往財(cái)務(wù)報(bào)告，2023年公司營業(yè)收入為19978250.27元人民幣，應(yīng)收賬款余額達(dá)8691370.28元，占比營業(yè)額43.5%，應(yīng)收賬款的拖延回收問題使得企業(yè)面臨生產(chǎn)運(yùn)營資金的緊缺困境。3.1.2公司組織架構(gòu)企業(yè)的組織框架是運(yùn)營的核心要素，其設(shè)定了企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力與職責(zé)劃分，并闡明了管理流程及各職能部門間的協(xié)同作用。優(yōu)秀的組織構(gòu)建不僅促成了公司的宗旨得以實(shí)現(xiàn)，也增強(qiáng)了企業(yè)在激烈市場競爭中的地位，并顯著提升了企業(yè)運(yùn)作的績效水平。利人供應(yīng)鏈公司目前處于緩慢發(fā)展階段且公司人員流動(dòng)頻繁，這一現(xiàn)狀導(dǎo)致了企業(yè)組織架構(gòu)的不健全，日常運(yùn)營活動(dòng)主要集中在總經(jīng)理一人之手，形成了以總經(jīng)理為核心的管理體制。企業(yè)當(dāng)前內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)主要包括財(cái)務(wù)部與綜合部，尚未成立特定的銷售部門，其銷售業(yè)務(wù)均由總經(jīng)理個(gè)人直接負(fù)責(zé)與客戶的對(duì)接與溝通。如圖3.1所示。圖3.1利人供應(yīng)鏈公司組織架構(gòu)圖在利人供應(yīng)鏈公司的內(nèi)部構(gòu)架之中，財(cái)務(wù)部與承擔(dān)銷售職責(zé)的總經(jīng)理直接參與企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。銷售職能并未劃歸一個(gè)專門的部門，亦無設(shè)立專責(zé)應(yīng)收賬款管理的組織單元，而是由總裁負(fù)責(zé)開拓目標(biāo)客戶基礎(chǔ)、進(jìn)行競標(biāo)、商議并最終簽署合作框架協(xié)議。主導(dǎo)業(yè)務(wù)對(duì)接及銷售策略的制定，是整個(gè)信用銷售鏈條中的主要力量。財(cái)務(wù)部的責(zé)任在于追蹤與回收銷售款項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)過程的完整與效率。3.2利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析（1）應(yīng)收賬款金額分析若公司應(yīng)收賬款呈現(xiàn)連續(xù)上升趨勢(shì)，則相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可能同步增幅，從報(bào)表中選取2021-2023年關(guān)于應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)，如表3.1所示表3.1利人供應(yīng)鏈公司2021-2023年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（單位：萬元）項(xiàng)目202120222023期末應(yīng)收賬款76.8376.83869.14期末流動(dòng)資產(chǎn)2504.452060.021695.18總資產(chǎn)2532.542078.121722.15營業(yè)收入294.561331997.83數(shù)據(jù)來源：企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)通過表格數(shù)據(jù)可以看出，利人供應(yīng)鏈公司從2021年-2022年應(yīng)收賬款保持平穩(wěn)，2022年業(yè)務(wù)受疫情嚴(yán)重影響，總體經(jīng)濟(jì)在整年有所下滑，但2023年對(duì)比2022年的76.83萬元增長到869.14萬元，當(dāng)年業(yè)務(wù)量增加，應(yīng)收賬款金額增長了十一倍。公司期末流動(dòng)資產(chǎn)也在逐年呈下降趨勢(shì)，總資產(chǎn)也隨之減少。但對(duì)比營業(yè)收入來說，2023年相較于2021年增長了1703.27萬元。企業(yè)的信用銷售在2023年發(fā)展非常迅速，企業(yè)為了增加收入，忽視了應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量下降。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相應(yīng)增加，使企業(yè)的現(xiàn)金流量變差。應(yīng)收賬款規(guī)模較大，企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加REF_Ref2159\w\h[16]。利人供應(yīng)鏈公司2021年-2023年相關(guān)數(shù)據(jù)變化情況如圖3.2所示。圖3.2利人供應(yīng)鏈公司近三年相關(guān)數(shù)據(jù)趨勢(shì)圖（2）應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率分析應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率可以明確看出資金占用的情況，若比率偏高，意味著企業(yè)在流動(dòng)資本上面臨短缺，擴(kuò)大了的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)以及信用風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此，管理層需要密切關(guān)注和控制這個(gè)比率，以保持公司的資金周轉(zhuǎn)良好?？梢酝ㄟ^計(jì)算應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)之間的比率來了解資金的使用情況。在流動(dòng)資產(chǎn)中，若應(yīng)收賬款所占比例偏高，暗示企業(yè)須依賴更多的資本支持，同時(shí)也會(huì)面臨更多的機(jī)會(huì)成本。這與企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)，因而，控制應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的占比尤為關(guān)鍵。為了確保企業(yè)有足夠的資金用于日常運(yùn)營，應(yīng)收賬款的比例應(yīng)該保持在流動(dòng)資產(chǎn)的20%以下。如果超過這個(gè)比例，資金周轉(zhuǎn)能力可能會(huì)不足；當(dāng)接近或超過30%，這意味著企業(yè)可能步入較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。計(jì)算應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)比率的公式是：應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比率=應(yīng)收賬款/流動(dòng)資產(chǎn)*100%。結(jié)合表3.1部分?jǐn)?shù)據(jù)，根據(jù)公式計(jì)算得出利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率如表3.2所示REF_Ref14037\w\h[3]。表3.2利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率項(xiàng)目2021年2022年2023年應(yīng)收賬款/流動(dòng)資產(chǎn)3.06%3.73%51.27%通過表3.2的數(shù)據(jù)可以看出，利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率在逐年上升，2021年和2022年增長不太明顯，企業(yè)資金都處于充足階段。但在2023年出現(xiàn)質(zhì)的變化，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的一半以上，其主要原因是因?yàn)楹暧^環(huán)境影響，企業(yè)都處于休整下，而消除影響后，為擴(kuò)大銷售量，提升知名度，企業(yè)大量洽談業(yè)務(wù)，對(duì)外賒銷，因此導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅上漲。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并未考慮到如此對(duì)外賒銷，公司的現(xiàn)金流嚴(yán)重出現(xiàn)問題，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營產(chǎn)生了負(fù)面影響。（3）應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比率分析應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重為衡量企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率與盈利能力的重要指標(biāo)。該比率若偏高，則表明應(yīng)收賬款的質(zhì)量相對(duì)較低，其回收能力偏弱。通常這個(gè)比例一般控制在20％以下，最好低于15%。結(jié)合表3.1部分?jǐn)?shù)據(jù)，利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比率如表3.3所示。表3.3利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比率項(xiàng)目2021年2022年2023年應(yīng)收賬款/營業(yè)收入26.08%57.77%43.50%從表3.3中可以看出應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重一直高于20%，并且2022年高達(dá)57.77%，雖然2023年相比2022年降低了14.27%，但距離20%還相差甚遠(yuǎn)。由此可見，利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款質(zhì)量正逐漸惡化，其回款能力也逐年衰減。資金回收能力降低，將直接影響到企業(yè)的經(jīng)營，引發(fā)資金流動(dòng)緊張，財(cái)務(wù)狀況惡化，那么企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力也會(huì)隨之下降。（4）應(yīng)收賬款增長趨勢(shì)比較分析在評(píng)估公司整體運(yùn)營狀況時(shí)，通常會(huì)參考營業(yè)收入的增長速度。若公司的主營業(yè)務(wù)收入年增率超過10%，意味著公司正處于快速成長期，并有望保持積極的發(fā)展趨勢(shì)，從而避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)。相反，如果主營業(yè)務(wù)收入年增率下降超過-30%，這可能預(yù)示著公司主要業(yè)務(wù)面臨明顯的衰退，應(yīng)引起警惕。尤其應(yīng)收賬款增長率超過主營業(yè)務(wù)收入增長率，暗含企業(yè)存在盈利操縱的行為，需要格外警惕。分析探討時(shí)，還應(yīng)綜合考慮應(yīng)收賬款相對(duì)于主營業(yè)務(wù)收入所占的比例，以便做出更全面的判斷。主營業(yè)務(wù)收入增長率的計(jì)算公式為：營業(yè)收入增長率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入)／上期主營業(yè)務(wù)收入×100％。利人供應(yīng)鏈公司近三年?duì)I業(yè)收入增長率及應(yīng)收賬款增長率計(jì)算如下，如表3.4所示REF_Ref17622\w\h[17]。表3.4利人供應(yīng)鏈公司2021年-2023年?duì)I業(yè)收入增長率及應(yīng)收賬款增長率項(xiàng)目2021年2022年2023年應(yīng)收賬款增長率--1031.25%主營業(yè)務(wù)收入增長率--54.85%1402.13%從上表可以看出，該公司2022年的發(fā)展處于停滯階段，企業(yè)當(dāng)年不存在應(yīng)收賬款，只有上期未收的。從2023年的增長趨勢(shì)來看，主要業(yè)務(wù)收入高于應(yīng)收賬款，但還是占據(jù)絕大部分。因此，固然企業(yè)在2023年快速向前發(fā)展，但賒銷帶來的風(fēng)險(xiǎn)也規(guī)避不了。利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)從上到下提高對(duì)應(yīng)收賬款管理問題的關(guān)注度和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，解決困擾是重中之重的。（5）營業(yè)收入與凈利潤近年來，煤炭貿(mào)易市場狀況呈現(xiàn)出蕭條的趨勢(shì)，這一現(xiàn)象可通過營業(yè)收入及凈利潤走向得到較為明晰的體現(xiàn)。利人供應(yīng)鏈公司近三年來的營業(yè)收入和凈利潤情況。如圖3．3所示。圖3.3利人供應(yīng)鏈公司近三年來的營業(yè)收入和凈利潤趨勢(shì)圖表從圖3.3可以看出，公司在近三年內(nèi)一直處于凈利潤不斷虧損的狀態(tài)。這主要是因?yàn)閲鴥?nèi)煤炭貿(mào)易行業(yè)過度投資和盲目擴(kuò)張，導(dǎo)致產(chǎn)能超過需求。另外，新能源的崛起也給傳統(tǒng)能源市場帶來了壓力，導(dǎo)致需求下降和競爭加劇。2023年公司的營業(yè)收入雖有所增加，但凈利潤仍處于虧損狀態(tài)。此外，通過應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，公司的賒銷行為明顯增加。導(dǎo)致這些不良管理行為加大了信用風(fēng)險(xiǎn)，增加壞賬額度。3.3企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡管理分析賬齡是指自應(yīng)收賬款產(chǎn)生至今，債務(wù)人所欠款項(xiàng)的時(shí)長。逾期時(shí)間越長，應(yīng)收賬款回收的概率越低。因此，隨著賬齡增長，壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)在隨之上升。根據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的調(diào)研，了解到截止到2023年應(yīng)收賬款的賬齡情況如表3.5表3.5截止到2023年應(yīng)收賬款的賬齡情況（單位：萬元）賬齡應(yīng)收賬款賬面余額占應(yīng)收賬款賬面余額比重1年以內(nèi)611.870.39%1-2年210.4624.21%2-3年46.885.39%合計(jì)869.14100.00%截止到2023年末，應(yīng)收賬款總計(jì)869.14萬元，且集中在2年以內(nèi)，占比達(dá)到94.6%。其截止到2023年末，應(yīng)收賬款總計(jì)869.14萬元，且集中在2年以內(nèi)，占比達(dá)到94.6%。其中1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款611.8萬元，占比70.39%，1-2年的應(yīng)收賬款210.46萬元，占比24.21%。利人供應(yīng)鏈公司有46.88萬元的應(yīng)收賬款有較長的回收期，不具備良好的變現(xiàn)能力，有很大無法回收的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須重視逾期的應(yīng)收賬款管理。而且現(xiàn)階段應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)尚有缺陷。結(jié)合公司成立時(shí)間來說，應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)覆蓋短期與長期時(shí)間跨度的、更為細(xì)致的賬齡結(jié)構(gòu)。進(jìn)而有助于控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金流的管理。3.4企業(yè)應(yīng)收賬款主要客戶管理分析客戶的信譽(yù)水平和資質(zhì)對(duì)未收賬款的回收情況有直接影響。這反映了客戶償還債務(wù)的能力，也對(duì)改善公司的信用狀況和制定健全的信用政策至關(guān)重要。深入分析現(xiàn)有應(yīng)收賬款客戶特性，明確在應(yīng)收賬款管理中所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有助于企業(yè)及時(shí)采取糾正措施，最小化潛在損失。利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款主要客戶的前三名情況如表3.6所示。表3.6應(yīng)收賬款主要客戶的前三名情況（單位：萬元）單位名稱應(yīng)收賬款賬面余額占應(yīng)收賬款賬面余額比重陜西禹門匯中實(shí)業(yè)有限公司428.6554.18%寧夏新華物流有限公司273.4334.56%寧夏御米鮮智慧農(nóng)業(yè)科技發(fā)展有限責(zé)任公司89.1511.27%合計(jì)791.23100.00%選取對(duì)公司前三名主要客戶分析發(fā)現(xiàn)，公司對(duì)省外企業(yè)發(fā)展較少，多數(shù)集中在西北地區(qū)，且前三名公司應(yīng)收賬款金額所占比重都在90%以上。就陜西禹門公司來說，金額占到54.18%，說明利人供應(yīng)鏈公司絕大部分取決于這幾家公司，也沒有采取有效的方法對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行催收。而且，針對(duì)這幾家債務(wù)人的情況可以發(fā)現(xiàn)，客戶公司大多國企或中小型企業(yè)，近幾年都有合作所以在催收方面未采取較為強(qiáng)制性的手段。在公司群體中客戶企業(yè)也還分為關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方，而涉及金額較大的公司均為非關(guān)聯(lián)方，這也加重利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款回款的風(fēng)險(xiǎn)。所因此，公司亟需在業(yè)務(wù)前期深入進(jìn)行客戶信用調(diào)查，在綁定主要客戶的同時(shí)開拓新客戶群體，有效減緩財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)公司的良性發(fā)展。經(jīng)過綜合分析，可以明顯看出利人供應(yīng)鏈公司在過去三年內(nèi)應(yīng)收賬款持續(xù)增加，而現(xiàn)金流量態(tài)勢(shì)卻頗值得憂慮。應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例急劇增加，賬款質(zhì)量逐日遞減，且在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重偏高。這些因素給公司的運(yùn)營資金帶來了壓力，并增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為了提升營業(yè)收入，公司不顧風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行信貸銷售，導(dǎo)致凈利潤持續(xù)虧損，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)積累，明顯顯示了公司在應(yīng)收賬款內(nèi)部管理上的薄弱之處，需要管理層高度關(guān)注。鑒于公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)實(shí)狀況，在進(jìn)一步的分析基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部控制和流程的完善將有助于緩解上述問題。3.5利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.5.1應(yīng)收賬款管理部門管理分析根據(jù)利人供應(yīng)鏈公司當(dāng)下的組織結(jié)構(gòu)來看，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理是總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部。總經(jīng)理負(fù)責(zé)洽談業(yè)務(wù)，與客戶達(dá)成合作后簽訂合同，賒銷就是在這一環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的。財(cái)務(wù)部門則是在貨物發(fā)出后，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的后續(xù)工作直到業(yè)務(wù)結(jié)束。財(cái)務(wù)部門并未貫穿始終的參與，容易導(dǎo)致與總經(jīng)理之間銜接不上，事后發(fā)生意見分歧，反而造成應(yīng)收賬款管理的滯后。針對(duì)應(yīng)收賬款管理的責(zé)任分配，參見下圖3.4。總經(jīng)理總經(jīng)理價(jià)格商討、簽訂合同、發(fā)貨運(yùn)輸財(cái)務(wù)部制定合同結(jié)算款項(xiàng)、追討欠款、會(huì)計(jì)核算圖3.4應(yīng)收賬款管理的職責(zé)分工利人供應(yīng)鏈公司現(xiàn)在的職責(zé)分工，其原因是公司人員太少。總經(jīng)理不僅要對(duì)公司做整體規(guī)劃，還要做銷售業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理工作。總經(jīng)理在業(yè)務(wù)過程中承擔(dān)起信用管理人員，對(duì)客戶信息管理和客戶信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。財(cái)務(wù)部將根據(jù)銷售業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行會(huì)計(jì)和記錄工作。相關(guān)財(cái)務(wù)人員要保證相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確性，并根據(jù)公司的相關(guān)制度進(jìn)行應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作，到期后及時(shí)向相關(guān)客戶收取應(yīng)收賬款。3.5.2企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度分析(1）信用管理制度利人供應(yīng)鏈公司關(guān)于客戶的信用評(píng)級(jí)主要是由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定，總經(jīng)理審批。總經(jīng)理在進(jìn)行業(yè)務(wù)銷售時(shí)對(duì)客戶進(jìn)行信息收集，財(cái)務(wù)部根據(jù)收集到的信息按照理論制度進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在信用評(píng)級(jí)時(shí)，主要依據(jù)非財(cái)務(wù)指標(biāo)。因?yàn)槔斯?yīng)鏈公司作為中小型企業(yè)，合作的客戶有限，也是以中小型企業(yè)為主，該類企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集難且無法確認(rèn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。所以在多數(shù)情況下，觀察合作企業(yè)的基本情況、經(jīng)營管理情況以及信用情況，具體包括：公司成立時(shí)間、地址、銀行征信、法人、糾紛情況、與之合作的其他企業(yè)等，均能說明客戶的信用情況。企業(yè)在墊付時(shí)要判斷客戶是否有足夠的經(jīng)濟(jì)能力和較強(qiáng)的信譽(yù)來償還應(yīng)收賬款，從而保證公司自身的應(yīng)收賬款回款情況。（2）對(duì)賬管理制度為規(guī)范賬務(wù)監(jiān)控，提高數(shù)據(jù)真實(shí)水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)隱患，利人供應(yīng)鏈公司制定對(duì)賬制度。公司規(guī)定相關(guān)人員配合財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收應(yīng)付往來款對(duì)賬，以賬面余額數(shù)據(jù)作為雙方確認(rèn)的依據(jù)，主要核對(duì)影響企業(yè)的應(yīng)收方面的“未達(dá)事項(xiàng)”和“確認(rèn)事項(xiàng)”確保公司賬面記錄情況的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。對(duì)賬過程中，如果發(fā)現(xiàn)有異常情況出現(xiàn)，需及時(shí)核實(shí)情況并進(jìn)行修正，避免后續(xù)收款時(shí)發(fā)生不必要的情況發(fā)生。3.5.3應(yīng)收賬款催收流程管理分析在企業(yè)運(yùn)營中，內(nèi)部管理制度不清晰已成為制約企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。由于缺乏明確的制度指引和流程規(guī)范，導(dǎo)致工作效率低下、決策反應(yīng)遲緩，甚至出現(xiàn)部門間的溝通障礙和責(zé)任推諉現(xiàn)象。這些問題的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)的競爭力和市場地位。利人供應(yīng)鏈公司基于收款策略，并未在賬款到期前采取催收措施。除非客戶明確表示暫時(shí)無力支付，否則，應(yīng)收賬款管理在日常中幾乎不被提及，缺乏積極追問的責(zé)任人。公司的催收流程主要包括電話溝通和上門拜訪。起初利用電話溝通進(jìn)行催收，若長達(dá)兩月款項(xiàng)仍舊未能回收，將情況匯報(bào)給總經(jīng)理，并改為采取上門追款的方式。對(duì)于已經(jīng)收回的款項(xiàng)的人員和未收回款項(xiàng)的人員，公司沒有相應(yīng)等級(jí)的獎(jiǎng)懲方案，使企業(yè)處于回款難的處境。

4利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款管理存在的問題4.1企業(yè)組織架構(gòu)過于薄弱，未建立應(yīng)收賬款信用管理部門在對(duì)利人供應(yīng)鏈公司的組織架構(gòu)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，顯現(xiàn)出一項(xiàng)顯著不足：該架構(gòu)缺乏完整性，尚未設(shè)立針對(duì)應(yīng)收賬款的信用管理部門。該公司的總經(jīng)理需全面監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營，因職責(zé)繁重而難以細(xì)致處理銷售業(yè)務(wù)中的各項(xiàng)細(xì)節(jié)，特別是在信用管理方面存在遺漏風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門的核心任務(wù)是處理會(huì)計(jì)核算事宜，未涉足與顧客的直接往來，由此產(chǎn)生了對(duì)客戶信用狀況的認(rèn)知盲區(qū)。因此，企業(yè)迫切需要完善人才結(jié)構(gòu)，拓展團(tuán)隊(duì)規(guī)模，籌建信用管理部門。從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的策略考量來看，當(dāng)下最主要的事增加公司人員，引進(jìn)人才，建立信用管理管理部門，以促進(jìn)企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。4.2缺少應(yīng)收賬款管理制度目前，利人供應(yīng)鏈公司缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度。在現(xiàn)行體系中，并沒有對(duì)收款時(shí)間、責(zé)任人以及收款方式設(shè)定明確的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，也沒有詳細(xì)要求應(yīng)收賬款處理流程。這已經(jīng)導(dǎo)致了收款效率低下和呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。公司需要制定全面的管理方案，包括事前信用風(fēng)險(xiǎn)控制、事中流程控制到事后款項(xiàng)回收的即時(shí)監(jiān)督，徹底摒棄傳統(tǒng)模式中偏重事后治理的短視做法。4.3客戶動(dòng)態(tài)信息追蹤不到位良好建立客戶信息追蹤是能否按時(shí)收款的關(guān)鍵。該公司近1-2年的應(yīng)收賬款金額較大，說明公司對(duì)于收回應(yīng)收賬款具有很大的不確定性。這種情況的發(fā)生很大部分原因是未采取客戶動(dòng)態(tài)信息管理。對(duì)于當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，煤炭行業(yè)的發(fā)展舉步維艱，有些客戶公司在合作前運(yùn)轉(zhuǎn)十分順利，信用度良好，不出現(xiàn)拖欠貨款等情況，但合作后突發(fā)情況構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)困難、更嚴(yán)重的面臨倒閉的問題，這種情況下如果不及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)帶來的創(chuàng)傷也是無法估計(jì)的。因此企業(yè)要時(shí)刻監(jiān)察合作伙伴的最新情況，掌握信用狀態(tài)的動(dòng)態(tài)變化，確保最大程度保護(hù)住企業(yè)自身的利益。4.4合同管理及賒銷審批流程形如虛設(shè)目前，利人供應(yīng)鏈公司的賒銷審批流程和合同管理制度顯得過于寬松和非正式。盡管公司制定了賒銷業(yè)務(wù)申請(qǐng)和審批的規(guī)定，并根據(jù)金額不同進(jìn)行審批，但實(shí)際操作卻是由總經(jīng)理親自處理并負(fù)責(zé)管理所有業(yè)務(wù)。在處理小額賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，由于缺乏客戶信用管理背景，總經(jīng)理往往直接批準(zhǔn)并簽署合同。而合同管理缺乏統(tǒng)一的規(guī)范指導(dǎo)，往往依賴口頭傳達(dá)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)合同制訂，合同的編輯和維護(hù)缺乏統(tǒng)一規(guī)范，通常僅依靠口頭指導(dǎo)和模板套用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門難以確保合同的專業(yè)性和準(zhǔn)確性，特別是在非會(huì)計(jì)領(lǐng)域能力受限的情況下。這種簡化處理方式使得交易過程中易發(fā)生糾紛和問題。因此，公司必須建立一套規(guī)范的合同管理體系，并對(duì)賒銷審批流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定和執(zhí)行監(jiān)督，以確保交易的合規(guī)性和合同的準(zhǔn)確性。4.5缺乏應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)當(dāng)公司的銷售額低于進(jìn)貨成本時(shí)，經(jīng)營就會(huì)受到阻礙。這不但會(huì)影響到員工的工資支付，基本生計(jì)保障無法得到滿足，從而導(dǎo)致員工工作積極性降低，進(jìn)一步拖累工作質(zhì)量的提升，最終嚴(yán)重?fù)p害公司的整體表現(xiàn)。建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)是非常重要的，及時(shí)審核關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)脫離控制。隨著應(yīng)收賬款的不斷增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸加大。因此，科技發(fā)展十分迅速，公司有必要建立高效的應(yīng)收賬款管理體系。但是，很多公司并沒有足夠重視此環(huán)節(jié)，甚至認(rèn)為僅依靠人工處理就足夠了。通常情況下，管理措施只會(huì)在出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難時(shí)才被采用。但事實(shí)上，采取事后處理措施往往會(huì)引發(fā)無法預(yù)料的后果。

5利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)的對(duì)策在了解利人供應(yīng)鏈公司當(dāng)下應(yīng)收賬款管理的情況后，希望提出有針對(duì)性的對(duì)策改善應(yīng)收賬款管理問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的目標(biāo)，具體建議如下。5.1完善企業(yè)組織架構(gòu)，設(shè)立信用管理部門利人供應(yīng)鏈公司的應(yīng)收賬款管理問題分析表明，該公司的組織結(jié)構(gòu)存在明顯的薄弱之處。人員匱乏導(dǎo)致部分崗位職責(zé)重疊，且缺乏單獨(dú)的信用管理部門。該公司在事前工作上存在許多缺陷，這導(dǎo)致了應(yīng)收賬款管理的問題?？偨?jīng)理實(shí)際上負(fù)擔(dān)了銷售部的職責(zé)，雖然表面上有管理職能，但其實(shí)是名存實(shí)亡。應(yīng)該引進(jìn)更多的人才，建立一個(gè)專門的銷售部和獨(dú)立的信用管理部門，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)。這些部門需要負(fù)責(zé)客戶的信用資質(zhì)審核，并建立健全的信用管理制度，持續(xù)更新客戶信息。還需采取一系列政策措施來有效減少信用銷售風(fēng)險(xiǎn)。通過信用管理部門的審核，銷售部和財(cái)務(wù)部需共享信息并進(jìn)行及時(shí)跟進(jìn)，對(duì)應(yīng)收賬款的管理策略進(jìn)行時(shí)效性的調(diào)整，從而規(guī)避管理流程中可能出現(xiàn)的不協(xié)調(diào)。因此，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門，以及強(qiáng)化信用管理職能是必然的選擇。圖5.1企業(yè)應(yīng)收賬款管理組織架構(gòu)圖5.2完善應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)員工應(yīng)收賬款的意識(shí)建立周詳?shù)膽?yīng)收賬款管理機(jī)制，對(duì)降低壞賬損失的概率發(fā)揮著重要作用，主要在于對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作。企業(yè)未設(shè)立精確的方案，導(dǎo)致整個(gè)團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行積極性不高，有時(shí)象征性的打電話催促一下，認(rèn)為無論何種方式，多長時(shí)間，款最終回來就可以了。但實(shí)際情況并非如此簡單，客戶逾期時(shí)間越長，應(yīng)收賬款收回的可能性越小。所以公司應(yīng)該加強(qiáng)員工應(yīng)收賬款意識(shí)，明確誰銷售、誰催收，還要與信用管理部門、財(cái)務(wù)部、銷售部的工資掛鉤，按“一個(gè)銷售人員-一個(gè)財(cái)務(wù)部人員-一個(gè)信用管理部門人員”組合，利益互通，并在制度中強(qiáng)調(diào)獎(jiǎng)懲制度，提高員工的積極性。5.3加強(qiáng)客戶動(dòng)態(tài)追蹤為保障企業(yè)應(yīng)收賬款精確且迅速回收，減少多種因素帶來的影響，必須加強(qiáng)客戶動(dòng)態(tài)追蹤。而利人供應(yīng)鏈公司由于自身組織結(jié)構(gòu)薄弱等多種問題對(duì)客戶的追蹤管理過于簡單，造成應(yīng)收賬款回款慢的情況。因此利人供應(yīng)鏈公司應(yīng)制定相應(yīng)的優(yōu)化政策，提升企業(yè)的回款時(shí)間。在前文已對(duì)該公司完善組織結(jié)構(gòu)、建立信用管理部門做出一些建議。因此在此基礎(chǔ)上，銷售部要定期與客戶溝通，挖掘客戶企業(yè)運(yùn)營情況，通過良好的溝通建立互信關(guān)系，同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)在付款時(shí)可以采取多種方式，包括銀行承兌匯票、支票等，或?yàn)榭蛻羝髽I(yè)提供2/10,1/20，n/30的現(xiàn)金折扣，每周進(jìn)行開會(huì)討論，對(duì)有付款困難的企業(yè)進(jìn)行分析，并尋求解決方案。本身信用管理部門注重的是企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理問題，對(duì)于回款周期較長的企業(yè)，信用管理部門應(yīng)及時(shí)反饋到銷售部，兩個(gè)部門通力協(xié)作，隨時(shí)對(duì)企業(yè)的人員變動(dòng)、股權(quán)變動(dòng)、政策變動(dòng)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)化更新，更好的防控潛在風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。5.4完善合同管理，確保企業(yè)利益得到有效保障作為中小型企業(yè)，一般情況下都會(huì)出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)自決定重大決策，利人供應(yīng)鏈公司就存在這樣一個(gè)致命的問題。本身煤炭貿(mào)易企業(yè)今年前景欠佳，且投入資金數(shù)額較大，為了盡快獲取收益，在洽談業(yè)務(wù)達(dá)成一致簽訂合同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)按照自己的思維去判斷對(duì)錯(cuò)，事后再告知財(cái)務(wù)部，往往會(huì)出現(xiàn)很多問題，或是決策失誤導(dǎo)致企業(yè)虧損。REF_Ref15167\r\h[14]因此，為確保企業(yè)的利益得到保障，公司還需要招聘法務(wù)部，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的合同管理進(jìn)行完善，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約束，出現(xiàn)決策時(shí)制定一系列風(fēng)險(xiǎn)分析。根據(jù)不同業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的合同，并對(duì)合同各項(xiàng)條款的合理性、合法性進(jìn)行逐一解讀，最大程度上避免企業(yè)利益收到損失。5.5建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理方面，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件雖然可以對(duì)應(yīng)收賬款的起始和終結(jié)數(shù)值進(jìn)行總結(jié)，但它們通常缺乏個(gè)性化和交互性。對(duì)促進(jìn)財(cái)務(wù)、銷售以及信用管理等部門間的信息溝通和協(xié)作，建立專業(yè)性與高效性于一體的應(yīng)收賬款管理體系尤為重要。銷售人員負(fù)責(zé)錄入交易具體數(shù)據(jù)，例如價(jià)格、銷售日期、收款和賒銷期限等。財(cái)務(wù)人員根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡分析、周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)準(zhǔn)確計(jì)算和記錄。信用管理部門則應(yīng)持續(xù)監(jiān)測(cè)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)接近上限，就應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)跨部門溝通機(jī)制，聯(lián)系銷售部門、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理，確保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的監(jiān)控和控制，從而在根本上預(yù)防和減少潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論本文以利人供應(yīng)鏈公司為例，對(duì)應(yīng)收賬款管理面臨的問題進(jìn)行深入剖析，并提出了針對(duì)性的建議。通過對(duì)現(xiàn)狀和問題根源進(jìn)行分析，為該公司在完善應(yīng)收賬款管理方面提供了實(shí)際指導(dǎo)。（1）研究發(fā)現(xiàn)，利人供應(yīng)鏈公司在人力資源方面面臨極大挑戰(zhàn)，應(yīng)收賬款管理人員短缺，一人兼職多崗位使得業(yè)務(wù)處理變得混亂。此外，在催收賬款方面，公司缺少明確的時(shí)間表、責(zé)任人和催收策略，從而影響了回款效率、資金流轉(zhuǎn)和償債能力，阻滯了企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)薄弱、缺乏規(guī)范化應(yīng)收賬款管理政策、合約管理不嚴(yán)謹(jǐn)以及賒銷審批流程的寬松，都是問題頻發(fā)的根源。?（2）為了推動(dòng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理向更高層次邁進(jìn)并支持利人供應(yīng)鏈公司的持續(xù)發(fā)展，提出了幾項(xiàng)切實(shí)可行的建議。首先，企業(yè)應(yīng)該招募具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能的員工，加強(qiáng)組織架構(gòu)穩(wěn)固，并設(shè)立信用管理部門、銷售部和法務(wù)部，將應(yīng)收賬款管理責(zé)任分散，并提前做好風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。其次，企業(yè)需要全面強(qiáng)化各項(xiàng)管理政策，并嚴(yán)格執(zhí)行。員工需要增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理重要性的自覺性，以確保流程中每一環(huán)都無缺失。信用管理部應(yīng)承擔(dān)對(duì)客戶信用狀況的評(píng)估工作、信用管理政策的制定與執(zhí)行、客戶信息的更新與完善。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款管理作為員工薪酬體系的一部分，實(shí)現(xiàn)信用管理部、財(cái)務(wù)部和銷