2025會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必考知識(shí)點(diǎn)

雖然無(wú)法確切預(yù)知2025年會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必考的知識(shí)點(diǎn)，但以下是一些在會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法中比較重要且通常是高頻考點(diǎn)的內(nèi)容：一、法律基礎(chǔ)1.法的本質(zhì)與特征-法是統(tǒng)治階級(jí)的國(guó)家意志的體現(xiàn)，這一意志由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決定。-法的特征包括國(guó)家意志性、國(guó)家強(qiáng)制性、規(guī)范性（概括性和利益導(dǎo)向性）、明確公開(kāi)性和普遍約束性等。2.法律關(guān)系-主體：包括自然人、組織（法人和非法人組織）和國(guó)家。要重點(diǎn)掌握不同主體的權(quán)利能力和行為能力。例如，自然人的民事行為能力分為完全民事行為能力、限制民事行為能力和無(wú)民事行為能力，不同的能力劃分與年齡、精神狀況等因素相關(guān)。-客體：物、人身人格、智力成果、信息、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)虛擬財(cái)產(chǎn)和行為等。-內(nèi)容：權(quán)利與義務(wù)。二、會(huì)計(jì)法律制度1.會(huì)計(jì)核算-會(huì)計(jì)核算的基本要求，如依法建賬、根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等。-會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，包括款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付、財(cái)物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算等。-會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。-記賬本位幣：一般以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。2.會(huì)計(jì)檔案管理-會(huì)計(jì)檔案的范圍，如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)資料等。-會(huì)計(jì)檔案的保管期限，分為永久、定期兩類(lèi)，定期保管期限一般分為10年和30年。-會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀程序，單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人等在銷(xiāo)毀過(guò)程中的職責(zé)。三、支付結(jié)算法律制度1.支付結(jié)算的原則與基本要求-原則包括恪守信用、履約付款，誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配，銀行不墊款。-基本要求：?jiǎn)挝弧€(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證；票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)斓取?.票據(jù)法律制度-票據(jù)的種類(lèi)：匯票（銀行匯票和商業(yè)匯票）、本票和支票。-票據(jù)的當(dāng)事人：基本當(dāng)事人（出票人、付款人、收款人）和非基本當(dāng)事人（承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人等）。-票據(jù)權(quán)利：付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。持票人應(yīng)按照法定程序行使票據(jù)權(quán)利，如在規(guī)定的提示付款期限內(nèi)提示付款等。-票據(jù)行為：出票、背書(shū)、承兌（匯票特有）、保證等，每種行為都有其法定的記載事項(xiàng)和效力要求。四、增值稅、消費(fèi)稅法律制度1.增值稅法律制度-增值稅的納稅人：分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，二者在計(jì)稅方法、稅率適用等方面存在區(qū)別。-增值稅的征稅范圍：銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等。其中銷(xiāo)售服務(wù)又包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等不同類(lèi)型，要準(zhǔn)確區(qū)分各服務(wù)類(lèi)型的范圍。-稅率與征收率：一般納稅人適用不同的稅率，如13%（基本貨物銷(xiāo)售等）、9%（農(nóng)產(chǎn)品等貨物、交通運(yùn)輸服務(wù)等）、6%（現(xiàn)代服務(wù)等），小規(guī)模納稅人適用征收率，通常為3%（疫情期間有優(yōu)惠政策調(diào)整）。-增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：一般計(jì)稅方法（應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率）。同時(shí)要掌握銷(xiāo)項(xiàng)稅額（銷(xiāo)售額的確定，包括含稅銷(xiāo)售額的換算等）和進(jìn)項(xiàng)稅額（準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等情況）的計(jì)算。2.消費(fèi)稅法律制度-消費(fèi)稅的納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。-消費(fèi)稅的征稅范圍：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等稅目。-消費(fèi)稅的計(jì)稅方法：從價(jià)定率（應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率）、從量定額（應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率）和復(fù)合計(jì)稅（應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率）三種方法，不同應(yīng)稅消費(fèi)品適用不同的計(jì)稅方法。五、企業(yè)所得稅法律制度1.企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對(duì)象-納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。-征稅對(duì)象：居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。2.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算-收入總額的確定，包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入等。-不征稅收入（財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等）和免稅收入（國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益等）。-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。同時(shí)要注意扣除的限額規(guī)定，如企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除等。-不得扣除的項(xiàng)目，如向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金等。3.企業(yè)所得稅的稅率-基本稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等。六、個(gè)人所得稅法律制度1.個(gè)人所得稅的納稅人與納稅義務(wù)-納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人；非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)183天的個(gè)人。-納稅義務(wù)：居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。2.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目-綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。-經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。-利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等，按次計(jì)算個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。3.應(yīng)納稅額的計(jì)算-對(duì)于綜合所得，應(yīng)納稅額=（全年收入額-60000元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)。其中專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等項(xiàng)目。-不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目有其各自的應(yīng)納稅額計(jì)算方法，要準(zhǔn)確掌握。七、其他稅收法律制度1.房產(chǎn)稅法律制度-納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。-征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。-計(jì)稅依據(jù)與稅率：從價(jià)計(jì)征（以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%）和從租計(jì)征（以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅）。2.契稅法律制度-納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。-征稅范圍：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)òǔ鍪?、?zèng)與、交換等，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移）、房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換等。-計(jì)稅依據(jù)：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格等，不同的轉(zhuǎn)移情況有不同的計(jì)稅依據(jù)確定方法。稅率為3%-5%。3.土地增值稅法律制度-納稅人：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。-征稅范圍：包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓等情況。要注意與不征土地增值稅情況的區(qū)分，如繼承、贈(zèng)與（贈(zèng)與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的、通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的除外）等情況不征收土地增值稅。-土地增值稅的計(jì)算：應(yīng)先確定增值額（增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入-扣除項(xiàng)目金額），再根據(jù)增值率（增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%）確定適用的稅率，最后計(jì)算應(yīng)納稅額。4.城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度-納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。-征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。-計(jì)稅依據(jù)：以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。采用定額稅率。八、稅收征收管理法律制度1.稅務(wù)管理-稅務(wù)登記：包括設(shè)立登記、變更登記、注銷(xiāo)登記等類(lèi)型。-賬簿和憑證管理：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算等。