初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試核心考點(diǎn)總結(jié)一、引言初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試是會(huì)計(jì)行業(yè)的入門級(jí)考試，分為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》兩科，考查考生對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論、實(shí)務(wù)操作及相關(guān)法律法規(guī)的掌握程度。本文梳理兩科核心考點(diǎn)，助力考生精準(zhǔn)定位復(fù)習(xí)重點(diǎn)，提升備考效率。二、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)要素1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定）與收付實(shí)現(xiàn)制（行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)常用）的區(qū)別。2.會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（反映財(cái)務(wù)狀況，靜態(tài)要素，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表）；收入、費(fèi)用、利潤（反映經(jīng)營成果，動(dòng)態(tài)要素，構(gòu)成利潤表）。3.會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（基本等式）；利潤=收入-費(fèi)用（利潤表等式）。（二）資產(chǎn)（占分比約30%，核心重點(diǎn)）資產(chǎn)是考試的“半壁江山”，重點(diǎn)掌握以下項(xiàng)目：1.貨幣資金：庫存現(xiàn)金清查：盤盈計(jì)入營業(yè)外收入，盤虧計(jì)入管理費(fèi)用（因管理不善）或營業(yè)外支出（因自然災(zāi)害）；銀行存款核對(duì)：未達(dá)賬項(xiàng)（企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付）；其他貨幣資金：包括銀行匯票、銀行本票、信用卡存款、外埠存款等。2.應(yīng)收賬款：入賬價(jià)值：價(jià)款+增值稅+代墊費(fèi)用（如運(yùn)雜費(fèi)）；壞賬準(zhǔn)備：備抵法核算，計(jì)算公式：`當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例-（期初壞賬準(zhǔn)備余額±本期壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額）`；會(huì)計(jì)處理：計(jì)提時(shí)借信用減值損失，貸壞賬準(zhǔn)備；發(fā)生壞賬時(shí)借壞賬準(zhǔn)備，貸應(yīng)收賬款。3.存貨：初始計(jì)量：采購成本（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+合理損耗+入庫前挑選整理費(fèi)）、加工成本（直接人工+制造費(fèi)用）；發(fā)出計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法（物價(jià)上漲時(shí)利潤偏高）、加權(quán)平均法（月末一次計(jì)算）、個(gè)別計(jì)價(jià)法（適用于貴重物品）；清查與減值：盤盈計(jì)入管理費(fèi)用，盤虧計(jì)入管理費(fèi)用（管理不善）或營業(yè)外支出（自然災(zāi)害）；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回（借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸資產(chǎn)減值損失）。4.固定資產(chǎn)：初始計(jì)量：外購成本（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)）、自行建造成本（工程物資+人工+制造費(fèi)用）；折舊：范圍：除已提足折舊仍使用、單獨(dú)計(jì)價(jià)土地外，均需計(jì)提；方法：年限平均法（直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法（不考慮凈殘值，最后兩年改為直線法）、年數(shù)總和法；處置：通過固定資產(chǎn)清理科目，凈損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益（出售）或營業(yè)外收支（報(bào)廢）；減值：計(jì)提后不得轉(zhuǎn)回。5.無形資產(chǎn)：初始計(jì)量：外購成本（買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）、自行研發(fā)（研究階段費(fèi)用化，開發(fā)階段符合條件資本化）；攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，直線法或生產(chǎn)總量法，計(jì)入管理費(fèi)用（自用）或其他業(yè)務(wù)成本（出租）；減值：計(jì)提后不得轉(zhuǎn)回。（三）負(fù)債1.應(yīng)付職工薪酬：內(nèi)容：工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等；會(huì)計(jì)處理：計(jì)提時(shí)借生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）、制造費(fèi)用（車間管理人員）、管理費(fèi)用（行政管理人員）等，貸應(yīng)付職工薪酬；發(fā)放時(shí)借應(yīng)付職工薪酬，貸銀行存款。2.應(yīng)交稅費(fèi)：增值稅：一般納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等）；小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”（無明細(xì)）；消費(fèi)稅：計(jì)入稅金及附加（銷售應(yīng)稅消費(fèi)品）或委托加工物資（委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可抵扣）。（四）收入、費(fèi)用和利潤（占分比約25%）1.收入：確認(rèn)原則：五步法模型（識(shí)別合同→識(shí)別單項(xiàng)履約義務(wù)→確定交易價(jià)格→分?jǐn)們r(jià)格→履行義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入）；會(huì)計(jì)處理：銷售商品：借銀行存款/應(yīng)收賬款，貸主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；同時(shí)借主營業(yè)務(wù)成本，貸庫存商品；提供勞務(wù)：完工百分比法（本期收入=合同總收入×完工進(jìn)度-前期已確認(rèn)收入）；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：利息收入（借銀行存款，貸其他業(yè)務(wù)收入）、租金收入（借銀行存款，貸其他業(yè)務(wù)收入）。2.費(fèi)用：期間費(fèi)用：管理費(fèi)用（行政部門費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研發(fā)支出費(fèi)用化部分）、銷售費(fèi)用（銷售部門費(fèi)用、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出、手續(xù)費(fèi)）。3.利潤：構(gòu)成：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-損失）+投資收益（-損失）+其他收益；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出；凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用；營業(yè)外收入：非日?；顒?dòng)（盤盈、捐贈(zèng)利得、政府補(bǔ)助）；營業(yè)外支出：非日常活動(dòng)（盤虧、捐贈(zèng)支出、罰款支出）。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表：填列方法：直接填列：如短期借款、實(shí)收資本；明細(xì)科目余額填列：如應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)借方+預(yù)收賬款明細(xì)借方-壞賬準(zhǔn)備；總賬+明細(xì)分析填列：如長期借款=長期借款總賬-一年內(nèi)到期的部分；凈額填列：如固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；綜合填列：如存貨=原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2.利潤表：分步計(jì)算：營業(yè)收入→營業(yè)成本→稅金及附加→銷售費(fèi)用→管理費(fèi)用→財(cái)務(wù)費(fèi)用→資產(chǎn)減值損失→公允價(jià)值變動(dòng)收益→投資收益→其他收益→營業(yè)利潤→營業(yè)外收入→營業(yè)外支出→利潤總額→所得稅費(fèi)用→凈利潤。三、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》核心考點(diǎn)（一）法律基礎(chǔ)1.法的形式：憲法（最高效力）、法律（全國人大及其常委會(huì)）、行政法規(guī)（國務(wù)院）、地方性法規(guī)（地方人大及其常委會(huì)）、規(guī)章（國務(wù)院部門或地方政府）。2.法律關(guān)系：主體（自然人、法人、非法人組織、國家）、客體（物、行為、智力成果）、內(nèi)容（權(quán)利與義務(wù)）。（二）支付結(jié)算法律制度1.票據(jù)：種類：匯票（銀行匯票、商業(yè)匯票）、本票（銀行本票）、支票；背書：禁止背書的情形（被拒絕承兌、被拒絕付款、超過提示付款期限）；追索權(quán)：持票人可向出票人、背書人、承兌人、保證人追索，不獲付款時(shí)行使。2.銀行卡：分類：信用卡（貸記卡、準(zhǔn)貸記卡）、借記卡；計(jì)息：貸記卡透支利率上限為日利率萬分之五，下限為上限的0.7倍。（三）稅法概述1.稅收分類：按征稅對(duì)象：流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅）、所得稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）、財(cái)產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、車船稅）、行為稅（印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）、資源稅（資源稅、土地增值稅）；按稅收管理權(quán)限：中央稅（消費(fèi)稅、關(guān)稅）、地方稅（房產(chǎn)稅、車船稅）、中央地方共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。2.稅法要素：納稅人、征稅對(duì)象、稅率（比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率）、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任。（四）增值稅法律制度（占分比約20%）1.征稅范圍：銷售貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)（交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）、銷售無形資產(chǎn)（專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等）、銷售不動(dòng)產(chǎn)、進(jìn)口貨物。2.稅率：基本稅率13%（貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃）；低稅率9%（農(nóng)產(chǎn)品、交通運(yùn)輸、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)）；低稅率6%（金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信、銷售無形資產(chǎn)）；零稅率（出口貨物、跨境銷售服務(wù)/無形資產(chǎn)）。3.應(yīng)納稅額計(jì)算：一般納稅人：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率））；小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（3%，疫情期間有減免）。4.稅收優(yōu)惠：免稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書、避孕藥品、國際組織無償援助物資；起征點(diǎn)：按月銷售額10萬元以下（含）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（五）消費(fèi)稅法律制度（占分比約10%）1.征稅范圍：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（煙、酒、化妝品、貴重首飾、成品油、小汽車等），零售環(huán)節(jié)（金銀首飾、鉆石及鉆石飾品）、批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙）。2.稅目：15個(gè)（煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料）。3.應(yīng)納稅額計(jì)算：從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率；從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率（如啤酒、黃酒、成品油）；復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率（卷煙、白酒）。（六）企業(yè)所得稅法律制度（占分比約15%）1.納稅人：居民企業(yè)（境內(nèi)成立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)）：就境內(nèi)外所得納稅；非居民企業(yè)（境內(nèi)無機(jī)構(gòu)或所得與機(jī)構(gòu)無關(guān)）：就境內(nèi)所得納稅（稅率10%）。2.應(yīng)納稅所得額：公式：收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損；不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；免稅收入：國債利息、居民企業(yè)之間股息紅利、非營利組織收入；各項(xiàng)扣除：成本、費(fèi)用、稅金（增值稅不得扣除）、損失；虧損彌補(bǔ)：最長結(jié)轉(zhuǎn)年限5年（高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)10年）。3.稅率：基本稅率25%（居民企業(yè)、非居民企業(yè)有機(jī)構(gòu)）；優(yōu)惠稅率：小型微利企業(yè)20%（應(yīng)納稅所得額100萬以下減按12.5%計(jì)入，____萬減按50%計(jì)入）、高新技術(shù)企業(yè)15%。（七）個(gè)人所得稅法律制度（占分比約15%）1.納稅人：居民個(gè)人（境內(nèi)有住所或居住滿183天）：境內(nèi)外所得納稅；非居民個(gè)人（境內(nèi)無住所且居住不滿183天）：境內(nèi)所得納稅。2.應(yīng)稅所得項(xiàng)目：綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）；經(jīng)營所得（個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）；其他所得（利息股息紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得）。3.稅率：綜合所得：3%-45%超額累進(jìn)稅率；經(jīng)營所得：5%-35%超額累進(jìn)稅率；其他所得：20%比例稅率。4.應(yīng)納稅額計(jì)算：綜合所得：應(yīng)納稅額=（全年收入額-____元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)；專項(xiàng)附加扣除：子女教育（1000元/月/子女）、繼續(xù)教育（400元/月或3600元/年）、大病醫(yī)療（超過____元部分，____元以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除）、住房貸款利息（1000元/月，最長240個(gè)月）、住房租金（1500元/月、1100元/月、800元/月，按城市等級(jí)）、贍養(yǎng)老人（2000元/月，獨(dú)生子女；非獨(dú)生子女分?jǐn)偅咳瞬怀^1000元/月）。（八）勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度（占分比約15%）1.勞動(dòng)合同訂立：形式：書面形式（自用工之日起1個(gè)月內(nèi)訂立）；試用期：勞動(dòng)合同期限3個(gè)月以上不滿1年的，試用期不得超過1個(gè)月；1年以上不滿3年的，不得超過2個(gè)月；3年以上固定期限和無固定期限的，不得超過6個(gè)月；同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期。2.勞動(dòng)合同解除：勞動(dòng)者解除：提前30日書面通知（試用期提前3日）；用人單位有過錯(cuò)（未足額支付工資、未繳納社保等），可隨時(shí)解除。用人單位解除：勞動(dòng)者有過錯(cuò)（試用期不符合條件、嚴(yán)重違反規(guī)章制度等），可立即解除；勞動(dòng)者無過錯(cuò)（患病或非因工負(fù)傷、不能勝任工作等），提前30日通知或額外支付1個(gè)月工資；經(jīng)濟(jì)性裁員（20人以上或占比10%以上），提前30日說明情況，向勞動(dòng)行政部門報(bào)告。3.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償：情形：用人單位提出協(xié)商解除、勞動(dòng)者隨時(shí)解除、用人單位提前通知解除、經(jīng)濟(jì)性裁員、勞動(dòng)合同期滿用人單位降低條件續(xù)訂、用人單位破產(chǎn)/吊銷營業(yè)執(zhí)照等。計(jì)算：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償=工作年限×月工資（工作滿1年算1個(gè)月，6個(gè)月以上不滿1年算1年，不滿6個(gè)月算0.5個(gè)月；月工資高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY3倍的，按3倍計(jì)算，年限不超過12年）。4.社會(huì)保險(xiǎn)：養(yǎng)老保險(xiǎn)：單位繳納比例約20%，個(gè)人8%；醫(yī)療保險(xiǎn)：單位約8%，個(gè)人2%；失業(yè)保險(xiǎn)：單位約2%，個(gè)人1%；工傷保險(xiǎn)：單位約0.5%-2%，個(gè)人不繳納；生育保險(xiǎn)：單位約0.8%，個(gè)人不繳納；待遇：養(yǎng)老保險(xiǎn)（累計(jì)繳費(fèi)滿15年，達(dá)到法定退休年齡，按月領(lǐng)?。?、醫(yī)療保險(xiǎn)（報(bào)銷符合規(guī)定的醫(yī)療費(fèi)用）、失業(yè)保險(xiǎn)（領(lǐng)取期限最長24個(gè)月）、工傷保險(xiǎn)（工傷醫(yī)療待遇、傷殘待遇、工亡待遇）、生育保險(xiǎn)（生育醫(yī)療費(fèi)用、生育津貼）。四、備考建議1.重點(diǎn)章節(jié)優(yōu)先：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)復(fù)習(xí)資產(chǎn)、收入費(fèi)用利潤、財(cái)務(wù)報(bào)表；《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》重點(diǎn)復(fù)習(xí)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)。2.真題練習(xí)：通過真題熟悉題型（