內(nèi)部控制考試題及答案一、單項選擇題（每小題2分，共30分）1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制目標的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部控制的首要目標是提高經(jīng)營效率B.合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整是核心目標之一C.內(nèi)部控制可以絕對保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)D.內(nèi)部控制的最終目標是消除所有風(fēng)險2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列不屬于內(nèi)部環(huán)境要素的是（）。A.治理結(jié)構(gòu)B.企業(yè)文化C.風(fēng)險評估機制D.機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配3.某公司銷售部門負責人同時負責客戶信用額度審批和銷售合同簽訂，這違反了內(nèi)部控制的（）。A.授權(quán)審批控制B.不相容職務(wù)分離控制C.會計系統(tǒng)控制D.財產(chǎn)保護控制4.企業(yè)對超出日常經(jīng)營范圍的重大交易事項，應(yīng)當實行（）。A.常規(guī)授權(quán)B.特別授權(quán)C.集體決策審批D.部門負責人審批5.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的表述中，錯誤的是（）。A.重大缺陷應(yīng)及時向董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告B.一般缺陷由企業(yè)各責任部門自行整改C.整改后的缺陷無需跟蹤驗證D.重要缺陷整改方案需經(jīng)管理層審批6.企業(yè)在進行風(fēng)險評估時，首先需要（）。A.確定風(fēng)險承受度B.識別內(nèi)部和外部風(fēng)險C.分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度D.制定風(fēng)險應(yīng)對策略7.下列屬于控制活動中“財產(chǎn)保護控制”的是（）。A.對存貨定期盤點并與會計記錄核對B.建立銷售價格審批制度C.對財務(wù)人員進行定期培訓(xùn)D.制定采購合同標準模板8.內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制監(jiān)督中應(yīng)（）。A.直接參與業(yè)務(wù)部門的日常運營B.向管理層報告監(jiān)督結(jié)果C.與被監(jiān)督部門共同制定控制措施D.隸屬于財務(wù)部門以提高效率9.某企業(yè)為降低采購成本，長期與單一供應(yīng)商合作，未建立供應(yīng)商備選庫。這種情況主要反映的風(fēng)險是（）。A.市場風(fēng)險B.運營風(fēng)險C.財務(wù)風(fēng)險D.法律風(fēng)險10.下列關(guān)于信息與溝通的表述中，正確的是（）。A.信息溝通僅需在企業(yè)內(nèi)部進行B.管理層只需向員工傳達戰(zhàn)略目標，無需收集基層反饋C.外部信息（如行業(yè)政策）對內(nèi)部控制無影響D.應(yīng)建立反舞弊機制，明確舉報投訴渠道11.企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，應(yīng)優(yōu)先考慮（）。A.成本效益原則B.全面性原則C.重要性原則D.制衡性原則12.下列不屬于財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點的是（）。A.原始憑證審核B.會計分錄編制與復(fù)核C.財務(wù)報表合并抵銷D.銷售人員業(yè)績考核13.某公司因未對投資項目進行充分可行性研究，導(dǎo)致重大投資損失。這主要反映了（）方面的缺陷。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.內(nèi)部監(jiān)督14.下列關(guān)于企業(yè)文化與內(nèi)部控制關(guān)系的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)文化是內(nèi)部控制的“軟環(huán)境”B.誠信和道德價值觀是企業(yè)文化的重要組成部分C.企業(yè)文化可以替代內(nèi)部控制制度D.管理層的價值觀直接影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果15.企業(yè)對高風(fēng)險領(lǐng)域應(yīng)采取的控制措施是（）。A.一般控制B.預(yù)防性控制C.補償性控制D.嚴格控制二、多項選擇題（每小題3分，共30分，少選、錯選均不得分）1.企業(yè)內(nèi)部控制的五要素包括（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督2.下列屬于不相容職務(wù)的有（）。A.出納與會計檔案保管B.采購申請與采購審批C.銷售合同簽訂與發(fā)貨D.存貨保管與存貨盤點E.成本核算與成本分析3.企業(yè)進行風(fēng)險應(yīng)對的策略包括（）。A.風(fēng)險規(guī)避B.風(fēng)險降低C.風(fēng)險轉(zhuǎn)移D.風(fēng)險承受E.風(fēng)險對沖4.內(nèi)部環(huán)境中的治理結(jié)構(gòu)主要包括（）。A.董事會B.監(jiān)事會C.經(jīng)理層D.股東大會E.審計委員會5.下列屬于控制活動中“授權(quán)審批控制”的有（）。A.明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍B.規(guī)定審批流程和責任C.對越權(quán)審批行為設(shè)定處罰措施D.定期對審批權(quán)限進行評估E.建立預(yù)算管理體系6.企業(yè)信息與溝通的主要渠道包括（）。A.內(nèi)部報告制度B.員工反饋機制C.外部信息收集系統(tǒng)D.反舞弊舉報平臺E.管理層會議7.內(nèi)部控制缺陷按影響程度可分為（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.設(shè)計缺陷E.運行缺陷8.下列關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督的表述中，正確的有（）。A.日常監(jiān)督是對內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控B.專項監(jiān)督是針對特定業(yè)務(wù)或事項的重點檢查C.內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果應(yīng)與績效考核掛鉤D.內(nèi)部審計部門是內(nèi)部監(jiān)督的責任主體E.監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的缺陷無需記錄，只需口頭反饋9.企業(yè)在采購業(yè)務(wù)中應(yīng)重點控制的環(huán)節(jié)包括（）。A.供應(yīng)商選擇與管理B.采購合同簽訂C.采購驗收與入庫D.采購付款審批E.采購價格談判10.下列屬于企業(yè)文化對內(nèi)部控制影響的表現(xiàn)有（）。A.員工對內(nèi)部控制制度的認同感B.管理層執(zhí)行控制的自覺性C.企業(yè)對風(fēng)險的整體態(tài)度D.內(nèi)部控制制度的復(fù)雜性E.員工參與內(nèi)部控制的積極性三、判斷題（每小題1分，共10分，正確填“√”，錯誤填“×”）1.內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（）2.企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模簡化治理結(jié)構(gòu)，例如由總經(jīng)理兼任董事長。（）3.風(fēng)險評估僅需關(guān)注企業(yè)面臨的外部風(fēng)險，內(nèi)部風(fēng)險可通過制度控制。（）4.不相容職務(wù)分離的核心是“一人多崗”，以提高工作效率。（）5.信息與溝通僅需保證管理層向下傳遞信息，無需收集基層反饋。（）6.內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于被審計部門，直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。（）7.企業(yè)對所有業(yè)務(wù)均應(yīng)實施相同嚴格程度的控制，以體現(xiàn)全面性原則。（）8.內(nèi)部控制缺陷整改后，無需對整改效果進行跟蹤驗證。（）9.企業(yè)文化中的誠信氛圍有助于降低舞弊風(fēng)險。（）10.企業(yè)可以通過購買保險轉(zhuǎn)移所有風(fēng)險。（）四、簡答題（每小題8分，共32分）1.簡述COSO內(nèi)部控制框架中“內(nèi)部環(huán)境”的主要內(nèi)容及其對內(nèi)部控制的影響。2.列舉至少5種常見的控制活動，并分別說明其應(yīng)用場景。3.如何區(qū)分內(nèi)部控制的“設(shè)計缺陷”和“運行缺陷”？請舉例說明。4.企業(yè)在實施內(nèi)部控制時，應(yīng)如何平衡“成本效益原則”與“控制有效性”？五、綜合分析題（共48分）案例1（24分）甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電子零部件。近年來，公司規(guī)?？焖贁U張，但內(nèi)部管理問題逐漸顯現(xiàn)。以下是采購業(yè)務(wù)的部分流程：（1）生產(chǎn)部門根據(jù)訂單需求直接填寫《請購單》，無需經(jīng)過審批；（2）采購部門根據(jù)《請購單》直接聯(lián)系長期合作的A供應(yīng)商（占采購總額的70%），未進行比價或招標；（3）貨物到達后，由采購部門員工張某負責驗收，張某同時負責登記存貨明細賬；（4）財務(wù)部門根據(jù)采購部門提供的發(fā)票和入庫單直接付款，未核對合同條款；（5）從未對供應(yīng)商的交貨及時率、質(zhì)量合格率進行評估。要求：結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論，分析甲公司采購業(yè)務(wù)存在的控制缺陷，并提出改進建議。案例2（24分）乙公司是一家上市公司，2023年內(nèi)部控制評價報告顯示存在以下問題：（1）部分子公司未建立明確的授權(quán)審批制度，重大投資由總經(jīng)理直接決策；（2）銷售部門為完成業(yè)績指標，放寬客戶信用政策，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬率較上年上升30%；（3）倉庫管理混亂，存貨賬實不符率達15%，未定期進行盤點；（4）內(nèi)部審計部門2023年未對高風(fēng)險業(yè)務(wù)（如關(guān)聯(lián)交易）實施專項監(jiān)督；（5）員工舉報某區(qū)域經(jīng)理存在虛假報銷行為，但公司未及時調(diào)查處理。要求：（1）指出上述問題分別對應(yīng)內(nèi)部控制五要素中的哪些缺陷；（2）針對第（2）項問題（應(yīng)收賬款壞賬率上升），設(shè)計至少3項具體控制措施。---參考答案一、單項選擇題1.B2.C3.B4.C5.C6.B7.A8.B9.B10.D11.A12.D13.B14.C15.D二、多項選擇題1.ABCDE2.ABCD3.ABCDE4.ABCD5.ABCD6.ABCDE7.ABC8.ABCD9.ABCDE10.ABCE三、判斷題1.√2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.×四、簡答題1.內(nèi)部環(huán)境的主要內(nèi)容：包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。影響：內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)。例如，完善的治理結(jié)構(gòu)（如董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層職責分離）能確保決策制衡；積極的企業(yè)文化（如誠信、合規(guī)）能提高員工執(zhí)行控制的自覺性；科學(xué)的人力資源政策（如培訓(xùn)、考核）能提升員工勝任能力，保障控制措施有效落實。2.常見控制活動及應(yīng)用場景：（1）不相容職務(wù)分離控制：如出納與會計記賬分離，防止資金挪用；（2）授權(quán)審批控制：如費用報銷需經(jīng)部門負責人、財務(wù)負責人逐級審批，避免越權(quán)支出；（3）會計系統(tǒng)控制：如規(guī)范會計科目設(shè)置和憑證審核，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實；（4）財產(chǎn)保護控制：如對固定資產(chǎn)定期盤點并與臺賬核對，防止資產(chǎn)流失；（5）預(yù)算控制：如通過銷售預(yù)算約束營銷費用，避免超支；（6）運營分析控制：如每月分析生產(chǎn)成本波動原因，及時調(diào)整生產(chǎn)策略。3.設(shè)計缺陷：指內(nèi)部控制制度本身存在漏洞，如未針對關(guān)鍵業(yè)務(wù)設(shè)置審批環(huán)節(jié)；運行缺陷：指制度設(shè)計合理但未有效執(zhí)行，如雖規(guī)定“采購需比價”，但實際未執(zhí)行。舉例：某公司《銷售管理制度》規(guī)定“賒銷需經(jīng)信用管理部門審批”（設(shè)計無缺陷），但2023年10筆賒銷業(yè)務(wù)均未提交信用部門審批（運行缺陷）。4.平衡方法：（1）優(yōu)先對高風(fēng)險領(lǐng)域（如資金管理、重大投資）實施嚴格控制，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)有效；（2）對低風(fēng)險、常規(guī)業(yè)務(wù)簡化控制流程（如日常小額費用報銷采用電子審批），降低管理成本；（3）通過信息化手段（如ERP系統(tǒng)）自動化控制，減少人工操作成本；（4）定期評估控制措施的有效性，淘汰低效或重復(fù)的控制活動；（5）將控制效果與員工績效掛鉤，提高執(zhí)行效率，間接降低成本。五、綜合分析題案例1控制缺陷：（1）請購環(huán)節(jié)無審批：生產(chǎn)部門直接填寫《請購單》，可能導(dǎo)致過度采購或非必要采購；（2）供應(yīng)商管理單一：長期依賴單一供應(yīng)商，未比價或招標，可能導(dǎo)致采購價格偏高或供應(yīng)中斷風(fēng)險；（3）驗收與記賬職責未分離：采購部門員工張某同時負責驗收和登記存貨明細賬，可能掩蓋驗收不合格或存貨丟失問題；（4）付款審核缺失：財務(wù)部門未核對合同條款（如交貨時間、質(zhì)量標準），可能多付或提前付款；（5）供應(yīng)商績效未評估：無法動態(tài)調(diào)整供應(yīng)商，影響采購質(zhì)量和成本控制。改進建議：（1）建立請購審批制度：5000元以上采購需經(jīng)生產(chǎn)部門負責人審批，1萬元以上需分管副總審批；（2）完善供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商準入庫，每季度對A供應(yīng)商和至少2家備選供應(yīng)商進行比價，年度采購金額超過50萬元的項目需公開招標；（3）分離驗收與記賬職責：由倉儲部門獨立驗收并填寫《驗收單》，存貨明細賬由財務(wù)部門會計人員登記，采購部門僅負責采購執(zhí)行；（4）加強付款審核：財務(wù)部門需核對《請購單》《采購合同》《驗收單》《發(fā)票》四單一致后，方可付款；（5）實施供應(yīng)商績效評估：每月統(tǒng)計供應(yīng)商交貨及時率、質(zhì)量合格率，連續(xù)3個月低于90%的供應(yīng)商列入淘汰名單。案例2（1）對應(yīng)要素缺陷：①子公司未建立授權(quán)審批制度——內(nèi)部環(huán)境（權(quán)責分配不清晰）；②放寬信用政策導(dǎo)致壞賬——風(fēng)險評估（未合理評估信用風(fēng)險）；③存貨賬實不符——控制活動（財產(chǎn)保護控制缺失）；④未對高風(fēng)險業(yè)務(wù)專項監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督范圍不全面）；⑤未及時處理舉報——信息與溝通（反舞弊機制失效）。（2）針對應(yīng)收賬款壞賬的控制措施：①建立客戶信用評級制度：根據(jù)客戶財務(wù)狀況、歷史