2025年企業(yè)內(nèi)部控制試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部控制的首要目標(biāo)是提升經(jīng)營(yíng)效率B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整是核心目標(biāo)之一C.內(nèi)部控制可以完全消除企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)D.合規(guī)目標(biāo)僅指遵守國(guó)家法律法規(guī)答案：B解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條）。A錯(cuò)誤，首要目標(biāo)是合規(guī)；C錯(cuò)誤，內(nèi)部控制無(wú)法完全消除風(fēng)險(xiǎn)；D錯(cuò)誤，合規(guī)目標(biāo)還包括遵守行業(yè)規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部制度等。2.某制造企業(yè)在2024年引入智能倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)后，未及時(shí)更新存貨盤點(diǎn)的內(nèi)部控制流程，導(dǎo)致系統(tǒng)與人工盤點(diǎn)數(shù)據(jù)差異較大。這一現(xiàn)象主要違背了內(nèi)部控制的（）原則。A.全面性B.重要性C.適應(yīng)性D.成本效益答案：C解析：適應(yīng)性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。案例中系統(tǒng)更新后未調(diào)整流程，違背適應(yīng)性。3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境要素核心內(nèi)容的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制B.企業(yè)文化C.信息系統(tǒng)控制D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置答案：B解析：內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等，其中企業(yè)文化是核心，影響全員內(nèi)控意識(shí)（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化》）。4.甲公司在2024年第三季度的銷售數(shù)據(jù)中，發(fā)現(xiàn)多筆異地客戶的應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)1年且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部門解釋因系統(tǒng)未設(shè)置自動(dòng)預(yù)警功能導(dǎo)致遺漏。這一問(wèn)題反映的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面B.風(fēng)險(xiǎn)分析不深入C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施缺失D.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制失效答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。案例中因系統(tǒng)未設(shè)置預(yù)警功能導(dǎo)致未及時(shí)識(shí)別壞賬風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制失效。5.乙公司規(guī)定：?jiǎn)喂P采購(gòu)金額超過(guò)50萬(wàn)元的，需經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)。這一控制措施屬于（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制D.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制答案：B解析：授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。聯(lián)簽批準(zhǔn)屬于特別授權(quán)控制。6.下列關(guān)于信息與溝通要素的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部信息傳遞應(yīng)確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間有效溝通B.外部信息獲取只需關(guān)注客戶、供應(yīng)商等直接利益相關(guān)者C.反舞弊機(jī)制是信息與溝通的重要組成部分D.信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)需遵循不相容崗位分離原則答案：B解析：外部信息應(yīng)包括宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)動(dòng)態(tài)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、監(jiān)管要求等多維度信息，而非僅直接利益相關(guān)者（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞》）。7.丙公司內(nèi)部審計(jì)部門在2024年對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某區(qū)域經(jīng)理通過(guò)虛構(gòu)客戶簽收單虛增收入500萬(wàn)元。審計(jì)報(bào)告提交后，管理層僅對(duì)該經(jīng)理進(jìn)行警告處分，未追究其法律責(zé)任，也未完善簽收單核驗(yàn)流程。這一行為主要違背了內(nèi)部監(jiān)督的（）要求。A.獨(dú)立性B.時(shí)效性C.權(quán)威性D.全面性答案：C解析：內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)威性要求對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷及時(shí)整改，對(duì)責(zé)任人員嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。案例中未采取有效整改措施，削弱了監(jiān)督的權(quán)威性。8.某上市公司2024年因未在年報(bào)中披露關(guān)聯(lián)方資金占用事項(xiàng)被證監(jiān)會(huì)處罰。根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，這一問(wèn)題直接影響的目標(biāo)是（）。A.經(jīng)營(yíng)效率B.資產(chǎn)安全C.財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整D.發(fā)展戰(zhàn)略答案：C解析：財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整要求企業(yè)如實(shí)編制和披露財(cái)務(wù)信息，包括關(guān)聯(lián)交易等重大事項(xiàng)，未披露關(guān)聯(lián)方資金占用直接違背此目標(biāo)。9.丁公司為降低采購(gòu)成本，與供應(yīng)商簽訂“年度框架協(xié)議”，但未明確約定質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和違約條款。2024年因供應(yīng)商交付的原材料質(zhì)量不達(dá)標(biāo)導(dǎo)致生產(chǎn)線停工10天。這一風(fēng)險(xiǎn)主要源于（）。A.采購(gòu)計(jì)劃安排不合理B.供應(yīng)商選擇不當(dāng)C.采購(gòu)合同管理不規(guī)范D.驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制缺失答案：C解析：采購(gòu)合同應(yīng)明確雙方權(quán)利義務(wù)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任等條款。未約定相關(guān)內(nèi)容屬于合同管理不規(guī)范（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)》）。10.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)僅需關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制B.評(píng)價(jià)工作應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立完成C.評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)披露重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷D.企業(yè)無(wú)需對(duì)外披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告答案：C解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)覆蓋全范圍控制（A錯(cuò)誤）；評(píng)價(jià)工作可由專門機(jī)構(gòu)或聯(lián)合其他部門實(shí)施（B錯(cuò)誤）；上市公司需對(duì)外披露評(píng)價(jià)報(bào)告（D錯(cuò)誤）。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制五要素的有（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督答案：ABCDE解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，五要素為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。2.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需考慮的風(fēng)險(xiǎn)類型包括（）。A.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)B.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)C.操作風(fēng)險(xiǎn)D.法律風(fēng)險(xiǎn)E.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCDE解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需全面識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，包括戰(zhàn)略、市場(chǎng)、操作、法律、財(cái)務(wù)等（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》等）。3.下列控制措施中，屬于財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的有（）。A.定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)B.限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸固定資產(chǎn)C.對(duì)銀行賬戶實(shí)施密碼與U盾雙重認(rèn)證D.對(duì)財(cái)務(wù)軟件設(shè)置操作日志E.對(duì)重要文件進(jìn)行加密存儲(chǔ)答案：ABCE解析：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制包括財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等。D屬于會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制中的信息記錄控制。4.企業(yè)內(nèi)部信息傳遞可能存在的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.信息傳遞不及時(shí)導(dǎo)致決策失誤B.信息失真引發(fā)管理層誤判C.敏感信息泄露造成企業(yè)損失D.信息系統(tǒng)故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失E.跨部門信息傳遞流程冗余降低效率答案：ABCDE解析：內(nèi)部信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn)包括傳遞不及時(shí)、信息失真、泄露、系統(tǒng)故障、流程冗余等（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞》）。5.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的表述中，正確的有（）。A.重大缺陷是指可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的缺陷B.重要缺陷的嚴(yán)重程度低于重大缺陷但高于一般缺陷C.一般缺陷不會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)產(chǎn)生任何影響D.缺陷認(rèn)定需考慮缺陷發(fā)生的可能性和影響程度E.財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)答案：ABDE解析：一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷，雖不構(gòu)成重大或重要，但仍可能影響控制目標(biāo)（C錯(cuò)誤）。三、判斷題（每題1分，共10分）1.內(nèi)部控制的責(zé)任主體僅包括企業(yè)管理層，普通員工無(wú)需參與。（）答案：×解析：內(nèi)部控制需全員參與，從治理層、管理層到全體員工均是責(zé)任主體（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四條）。2.企業(yè)可以通過(guò)建立關(guān)鍵崗位輪崗制度防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：√解析：輪崗制度屬于不相容職務(wù)分離控制的延伸，可減少長(zhǎng)期任職導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先關(guān)注發(fā)生可能性高但影響較小的風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：×解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)綜合考慮可能性和影響程度，通常優(yōu)先應(yīng)對(duì)高可能性且高影響的風(fēng)險(xiǎn)。4.內(nèi)部審計(jì)部門可以同時(shí)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和日常運(yùn)行。（）答案：×解析：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行，負(fù)責(zé)監(jiān)督評(píng)價(jià)，否則違背獨(dú)立性原則。5.企業(yè)信息系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限應(yīng)根據(jù)員工崗位職責(zé)動(dòng)態(tài)調(diào)整。（）答案：√解析：動(dòng)態(tài)調(diào)整權(quán)限可確保信息系統(tǒng)安全，防止越權(quán)操作（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)》）。6.對(duì)于已經(jīng)認(rèn)定的重大內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)無(wú)需在評(píng)價(jià)報(bào)告中披露整改措施。（）答案：×解析：評(píng)價(jià)報(bào)告需披露缺陷的性質(zhì)、影響、整改措施及整改情況（《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》）。7.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，屬于內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)。（）答案：×解析：內(nèi)部控制無(wú)法防范不可抗力風(fēng)險(xiǎn)，自然災(zāi)害屬于外部風(fēng)險(xiǎn)，不視為內(nèi)控失效。8.采購(gòu)業(yè)務(wù)中，驗(yàn)收部門與保管部門可以由同一人負(fù)責(zé)。（）答案：×解析：驗(yàn)收與保管屬于不相容職務(wù)，應(yīng)分離以防止驗(yàn)收不實(shí)或保管不當(dāng)（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)》）。9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的日常監(jiān)督。（）答案：√解析：審計(jì)委員會(huì)是治理層的組成部分，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十三條）。10.內(nèi)部控制的有效性僅指設(shè)計(jì)有效，執(zhí)行有效性無(wú)需單獨(dú)評(píng)價(jià)。（）答案：×解析：內(nèi)部控制有效性包括設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性，需分別評(píng)價(jià)（《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》）。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系。答案：內(nèi)部控制五要素是相互關(guān)聯(lián)、有機(jī)統(tǒng)一的整體。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，包括治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，決定了企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)，通過(guò)識(shí)別、分析風(fēng)險(xiǎn)，為控制活動(dòng)提供方向；控制活動(dòng)是手段，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取具體措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)；信息與溝通是橋梁，確保內(nèi)部和外部信息及時(shí)傳遞，支持其他要素的運(yùn)行；內(nèi)部監(jiān)督是保障，通過(guò)持續(xù)監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，評(píng)價(jià)其他要素的有效性并推動(dòng)改進(jìn)。五要素共同作用，形成閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。2.列舉企業(yè)銷售與收款循環(huán)中常見(jiàn)的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。答案：常見(jiàn)缺陷包括：（1）客戶信用管理缺失，未對(duì)新客戶進(jìn)行信用評(píng)估即簽訂大額合同；（2）銷售合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)，未明確付款方式、違約責(zé)任等；（3）發(fā)貨與收款脫節(jié)，未及時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款；（4）銷售退回未履行審批程序，導(dǎo)致資產(chǎn)流失；（5）財(cái)務(wù)部門與銷售部門信息溝通不暢，收入確認(rèn)不及時(shí)。改進(jìn)建議：（1）建立客戶信用檔案，根據(jù)信用等級(jí)設(shè)定賒銷額度和賬期；（2）規(guī)范合同模板，由法務(wù)部門審核關(guān)鍵條款；（3）設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，定期與客戶對(duì)賬，對(duì)超期賬款啟動(dòng)催收程序；（4）銷售退回需經(jīng)銷售部門、質(zhì)檢部門、財(cái)務(wù)部門聯(lián)合審批，核實(shí)退回商品數(shù)量和質(zhì)量后辦理入庫(kù)；（5）通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)銷售、發(fā)貨、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，確保收入確認(rèn)與物流、資金流一致。3.說(shuō)明企業(yè)如何構(gòu)建重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。答案：構(gòu)建重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制需遵循以下步驟：（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分類：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，識(shí)別可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)（如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等），并按領(lǐng)域分類；（2）指標(biāo)設(shè)定：針對(duì)每類重大風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定關(guān)鍵預(yù)警指標(biāo)（如資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、客戶投訴率等），明確預(yù)警閾值（如紅色、黃色、綠色三級(jí)）；（3）數(shù)據(jù)收集與監(jiān)控：通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)收集相關(guān)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)來(lái)源可靠、更新及時(shí)；（4）預(yù)警響應(yīng)：當(dāng)指標(biāo)達(dá)到預(yù)警閾值時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)觸發(fā)預(yù)警信號(hào)，相關(guān)部門需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)分析原因并制定應(yīng)對(duì)方案（如調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案）；（5）跟蹤反饋：對(duì)預(yù)警事件的處理過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行跟蹤，評(píng)估預(yù)警機(jī)制的有效性，及時(shí)調(diào)整指標(biāo)和閾值；（6）文化培育：通過(guò)培訓(xùn)提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保預(yù)警信息在企業(yè)內(nèi)部有效傳遞和響應(yīng)。五、案例分析題（25分）資料：2024年12月，某上市制造企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）甲公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，但審計(jì)委員會(huì)7名成員中有4名為公司高管（總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）；（2）采購(gòu)部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商開(kāi)發(fā)、招標(biāo)、合同簽訂及驗(yàn)收，未設(shè)置獨(dú)立的驗(yàn)收部門；（3）2024年6月，甲公司為拓展市場(chǎng)，對(duì)某新客戶（無(wú)歷史交易記錄）給予5000萬(wàn)元的信用額度，未進(jìn)行信用評(píng)估；（4）倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)未與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，存貨盤點(diǎn)表由倉(cāng)庫(kù)管理員手工填寫后交財(cái)務(wù)部門，2024年第三季度盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)原材料盤虧80萬(wàn)元，原因未查明；（5）內(nèi)部審計(jì)部門2024年共提交12份審計(jì)報(bào)告，但管理層僅對(duì)其中2份涉及財(cái)務(wù)收支的報(bào)告進(jìn)行了整改，其余報(bào)告無(wú)反饋。要求：根據(jù)上述資料，分析甲公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。答案：一、內(nèi)部控制缺陷分析1.內(nèi)部環(huán)境缺陷：審計(jì)委員會(huì)成員構(gòu)成不規(guī)范。審計(jì)委員會(huì)作為治理層監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)主要由獨(dú)立董事組成，確保獨(dú)立性。甲公司4名成員為高管，可能因利益關(guān)聯(lián)影響監(jiān)督有效性（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十三條）。2.控制活動(dòng)缺陷：（1）采購(gòu)業(yè)務(wù)不相容職務(wù)未分離。采購(gòu)與驗(yàn)收屬于不相容職務(wù)，由同一部門負(fù)責(zé)可能導(dǎo)致驗(yàn)收流于形式，無(wú)法有效控制采購(gòu)質(zhì)量（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)》）。（2）銷售信用管理缺失。對(duì)新客戶未進(jìn)行信用評(píng)估即給予大額信用額度，可能導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》）。