審計學第五章試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計證據(jù)的充分性與下列哪項無關？（）A.重大錯報風險B.具體審計程序C.審計證據(jù)的質量D.樣本規(guī)模答案：B2.下列哪種審計證據(jù)的證明力最強？（）A.被審計單位的管理層聲明書B.應收賬款函證回函C.銷售發(fā)票副本D.購貨發(fā)票答案：B3.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應將獲取審計證據(jù)的（）作為減少不可替代的審計程序的理由。A.成本高低B.風險大小C.難易程度D.程序繁簡答案：A4.審計證據(jù)按其來源可分為（）。A.實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)B.內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)C.基本證據(jù)和輔助證據(jù)D.直接證據(jù)和間接證據(jù)答案：B5.以下關于審計證據(jù)可靠性的表述不正確的是（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠答案：C6.注冊會計師在對應收賬款進行函證時，采用的以下做法中不正確的是（）。A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證B.對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證C.以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至會計師事務所D.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調整答案：D7.在審計過程中，注冊會計師可能在以下哪些方面運用分析程序？（）A.風險評估程序B.實質性程序C.總體復核D.以上都是答案：D8.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程D.審計工作底稿不能用于質量控制復核答案：D9.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（）。A.30天內(nèi)B.60天內(nèi)C.90天內(nèi)D.180天內(nèi)答案：B10.下列哪項不屬于審計工作底稿的內(nèi)容？（）A.總體審計策略和具體審計計劃B.分析程序的結果C.被審計單位的營業(yè)執(zhí)照副本D.管理建議書答案：C二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.審計證據(jù)的特性包括（）。A.充分性B.適當性C.可靠性D.相關性答案：AB2.下列屬于外部證據(jù)的有（）。A.銀行對賬單B.購貨發(fā)票C.應收賬款函證回函D.管理層聲明書答案：ABC3.以下關于分析程序的說法中，正確的有（）。A.在風險評估程序中，注冊會計師應當運用分析程序，以了解被審計單位及其環(huán)境B.在實質性程序中，注冊會計師可以運用分析程序來識別各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報C.在總體復核階段，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致D.分析程序中運用的分析方法主要包括趨勢分析、比率分析、合理性測試和回歸分析等答案：ABCD4.注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關性時，應當考慮（）。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)C.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)D.一種審計證據(jù)只能與一種認定相關答案：ABC5.注冊會計師在審計過程中可以采用以下哪些審計程序獲取審計證據(jù)？（）A.檢查B.觀察C.詢問D.重新計算答案：ABCD6.下列關于審計工作底稿的復核的說法中，正確的有（）。A.項目組內(nèi)部復核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次的復核B.項目組內(nèi)部復核時，復核人員需要考慮審計工作底稿是否已按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定編制C.項目組內(nèi)部復核時，復核人員需要考慮審計工作底稿是否已實施了必要的審計程序D.項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程答案：ABCD7.審計工作底稿的作用包括（）。A.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作C.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作D.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況答案：ABCD8.在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，注冊會計師應當考慮（）。A.認定發(fā)生潛在錯報的重要程度B.管理層應對和控制風險的有效性C.在以前審計中獲取的關于類似潛在錯報的經(jīng)驗D.實施審計程序的結果答案：ABCD9.下列關于函證的說法中，正確的有（）。A.函證是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復作為審計證據(jù)的過程B.函證適用于銀行存款、應收賬款等項目C.函證分為積極式函證和消極式函證D.當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極式函證：重大錯報風險評估為低水平；涉及大量余額較小的賬戶；預期不存在大量的錯誤；沒有理由相信被詢證者不認真對待函證答案：ABCD10.以下關于審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響，審計證據(jù)質量越高，所需審計證據(jù)數(shù)量可能越少B.審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響，審計證據(jù)質量越低，所需審計證據(jù)數(shù)量可能越少C.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響，錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多D.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響，錯報風險越小，需要的審計證據(jù)可能越多答案：AC三、判斷題（每題2分，共10題）1.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)質量的衡量。（）答案：錯誤2.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響，錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。（）答案：正確3.外部證據(jù)的可靠性一定比內(nèi)部證據(jù)強。（）答案：錯誤4.分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。（）答案：正確5.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的30天內(nèi)。（）答案：錯誤6.注冊會計師對被審計單位進行應收賬款函證時，函證數(shù)量的多少、范圍是由注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷來決定的。（）答案：正確7.對于重要的審計項目，注冊會計師不應以審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。（）答案：正確8.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)必須與審計目標相關。（）答案：正確9.項目組內(nèi)部復核時，項目經(jīng)理應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質量負責。（）答案：錯誤10.注冊會計師在審計過程中運用分析程序時，不需要考慮數(shù)據(jù)之間是否存在預期關系。（）答案：錯誤四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計證據(jù)的充分性和適當性的關系。答案：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量。審計證據(jù)的充分性和適當性是相互關聯(lián)的，審計證據(jù)的適當性會影響其充分性。一般而言，審計證據(jù)的質量越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；但僅靠提高審計證據(jù)的質量也不能無限度地減少審計證據(jù)的數(shù)量。2.簡述函證的范圍和對象。答案：函證的范圍和對象主要取決于以下因素：應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性；被審計單位內(nèi)部控制的強弱；以前期間的函證結果；函證方式的選擇。一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目進行函證：大額或賬齡較長的項目；與債務人發(fā)生糾紛的項目；重大關聯(lián)方項目；主要客戶（包括關系密切的客戶）項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的項目。3.簡述審計工作底稿的編制目的。答案：審計工作底稿的編制目的主要有：提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A；提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況。4.簡述注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時應考慮的因素。答案：注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時應考慮：特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關；針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)；只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論分析程序在風險評估、實質性程序和總體復核階段的不同作用。答案：在風險評估階段，分析程序用于了解被審計單位及其環(huán)境，識別可能存在的重大錯報風險。在實質性程序中，可用來識別各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報。在總體復核階段，目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。2.討論如何評價審計證據(jù)的充分性和適當性。答案：評價審計證據(jù)的充分性需考慮錯報風險、審計證據(jù)質量等因素。評價適當性要考慮相關性和可靠性?？紤]認定潛在錯報重要程度、管理層應對風險有效性、以前審計經(jīng)驗、審計程序結果等方面對充分性和適當性進行綜合評價。3.討論內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)在審計中的不同意義和價值