審計學(xué)自考試題庫及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計的基本職能是（）A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟鑒證D.經(jīng)濟管理答案：A2.注冊會計師審計起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國民族工業(yè)發(fā)展答案：A3.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是（）A.被審計單位編制的工資結(jié)算表B.被審計單位提供的采購合同C.注冊會計師直接獲取的銀行對賬單D.被審計單位財務(wù)經(jīng)理的口頭答復(fù)答案：C4.審計工作底稿的所有權(quán)屬于（）A.被審計單位B.會計師事務(wù)所C.中國注冊會計師協(xié)會D.實施審計的注冊會計師答案：B5.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）A.財務(wù)報告的可靠性B.經(jīng)營的效率和效果C.遵守適用的法律法規(guī)D.絕對保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)答案：D6.下列關(guān)于重要性的表述，錯誤的是（）A.重要性概念中的錯報包含漏報B.重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮C.重要性概念是針對財務(wù)報表使用者決策的信息需求而言的D.對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷，重要性水平一旦確定不得變更答案：D7.審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險取決于（）A.經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險B.控制風(fēng)險和固有風(fēng)險C.重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險D.可接受的審計風(fēng)險和不可接受的審計風(fēng)險答案：C8.注冊會計師在對被審計單位應(yīng)收賬款進行函證時，下列屬于積極式函證的是（）A.僅在不同意詢證函列示信息時才予以回函B.回函率與金額有關(guān)C.不論是否同意詢證函列示信息均予以回函D.只對詢證函列示信息進行確認答案：C9.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）A.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試D.獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明答案：D10.審計報告的日期，應(yīng)當(dāng)是（）A.簽署審計業(yè)務(wù)約定書的日期B.審計報告編制完成日期C.審計取證工作結(jié)束日期D.注冊會計師完成審計工作的日期答案：D二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.審計按主體分類，可以分為（）A.政府審計B.內(nèi)部審計C.注冊會計師審計D.財務(wù)報表審計答案：ABC2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括（）A.誠信B.獨立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注答案：ABCD3.審計證據(jù)的特性包括（）A.充分性B.適當(dāng)性C.相關(guān)性D.可靠性答案：AB4.內(nèi)部控制要素包括（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估過程C.控制活動D.信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督答案：ABCD5.審計抽樣的基本特征包括（）A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有抽樣單元都有被選取的機會C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征D.根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征答案：ABCD6.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（）A.重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大錯報風(fēng)險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系C.在評估一項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險的抵銷作用D.注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化答案：ABCD7.應(yīng)收賬款函證的范圍和對象主要取決于（）A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇答案：ABC8.下列屬于采購與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動的有（）A.請購商品和勞務(wù)B.對外訂購C.驗收商品D.儲存商品答案：ABCD9.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，可能采取的措施包括（）A.注冊會計師的責(zé)任是發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為B.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映C.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法律法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告D.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告答案：BCD10.審計報告的類型包括（）A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告B.帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告C.保留意見審計報告D.否定意見審計報告、無法表示意見審計報告答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征。（）答案：正確2.注冊會計師可以以個人名義承接業(yè)務(wù)。（）答案：錯誤3.審計證據(jù)越多越好。（）答案：錯誤4.良好的內(nèi)部控制可以絕對防止舞弊的發(fā)生。（）答案：錯誤5.審計抽樣不適用于風(fēng)險評估程序。（）答案：錯誤6.重大錯報風(fēng)險只能評估，不能降低。（）答案：錯誤7.應(yīng)收賬款函證的替代程序應(yīng)在無法發(fā)函的情況下使用。（）答案：正確8.采購與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動涉及到請購、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)。（）答案：正確9.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)立即解除業(yè)務(wù)約定。（）答案：錯誤10.無法表示意見的審計報告意味著注冊會計師不能發(fā)表意見。（）答案：錯誤四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計的職能。答案：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證三大職能。經(jīng)濟監(jiān)督是指監(jiān)察和督促被審計單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍之內(nèi)、在正常的軌道上進行；經(jīng)濟評價是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進行審查，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實進行分析和判斷，肯定成績，指出問題，總結(jié)經(jīng)驗，尋求改善管理、提高效率、效益的途徑；經(jīng)濟鑒證是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的會計報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具書面證明，以便為審計的授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會公眾。2.簡述注冊會計師職業(yè)道德的防范措施。答案：注冊會計師職業(yè)道德的防范措施包括：1.會計師事務(wù)所層面的防范措施，如領(lǐng)導(dǎo)層強調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性，制定有關(guān)政策和程序，建立必要的監(jiān)督及懲戒機制等；2.具體業(yè)務(wù)層面的防范措施，如對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計師進行復(fù)核，或在必要時提供建議，向客戶審計委員會、監(jiān)管機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢等。3.簡述內(nèi)部控制的局限性。答案：內(nèi)部控制存在固有局限性，包括：1.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；2.可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；3.內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本效益原則；4.內(nèi)部控制一般是針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有內(nèi)部控制可能不適用。4.簡述審計報告的作用。答案：審計報告的作用主要有：1.鑒證作用，注冊會計師簽發(fā)的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見，具有鑒證作用；2.保護作用，審計報告在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用；3.證明作用，審計報告可以證明注冊會計師在審計過程中是否完成了預(yù)定的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計意見，同時也是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的重要依據(jù)。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論注冊會計師如何評估重大錯報風(fēng)險。答案：注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、被審計單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)業(yè)績的衡量和評價等方面來識別和評估重大錯報風(fēng)險。在識別風(fēng)險時考慮宏觀環(huán)境、行業(yè)特點等外部因素以及企業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等內(nèi)部因素。評估時將識別出的風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系，考慮風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險，并且隨著審計過程獲取更多證據(jù)可能調(diào)整評估結(jié)果。2.討論應(yīng)收賬款函證中應(yīng)注意的問題。答案：應(yīng)注意函證范圍和對象的確定，根據(jù)應(yīng)收賬款重要性、內(nèi)控強弱、以往函證結(jié)果等確定。函證方式選擇，積極式或消極式函證的考量。函證時間的選擇，要考慮是否在資產(chǎn)負債表日前后合適時間進行。對回函結(jié)果的處理，如不符事項的調(diào)查分析，未回函時的替代程序執(zhí)行等。3.討論內(nèi)部審計與注冊會計師審計的關(guān)系。答案：兩者存在區(qū)別和聯(lián)系。區(qū)別在于審計主體、審計目標(biāo)、獨立性等不同。聯(lián)系為內(nèi)部審計工作成果可以為注冊會計師