黑龍江正鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司頁(yè)共8頁(yè) 地址：哈爾濱市經(jīng)開(kāi)區(qū)南崗集中區(qū)黃河路88號(hào)電話鴨山市商務(wù)管理綜合行政執(zhí)法大隊(duì)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告黑正鑫清專(zhuān)字[2023]第03號(hào)雙鴨山市財(cái)政局：我們接受委托，對(duì)雙鴨山市商務(wù)管理綜合行政執(zhí)法大隊(duì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴單位)進(jìn)行清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整，是貴單位管理當(dāng)局的責(zé)任；我們的責(zé)任是在貴單位清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對(duì)貴單位以2018年12月31日為基準(zhǔn)日進(jìn)行清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)貴單位清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中，我們按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，實(shí)施了包括查閱的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。審計(jì)工作業(yè)已完成，現(xiàn)報(bào)告如下：一、清產(chǎn)核資概況(一)基本情況商務(wù)管理綜合行政執(zhí)法大隊(duì)是原商務(wù)局下轄單位，是具有獨(dú)立法人的事業(yè)單位，事業(yè)編制30人，財(cái)政差額撥款70%，30%是自籌自支。于2015年按照市里機(jī)構(gòu)改革文件（雙編[2015]2號(hào)）規(guī)定，將酒類(lèi)安全監(jiān)督管理職能的16人劃到當(dāng)時(shí)的食藥監(jiān)局，將畜禽屠宰監(jiān)督管理職能的12人劃到市畜牧局，按照“編制隨職能走，人隨編制走，經(jīng)費(fèi)隨人走”的原則，分別將職能、人員、經(jīng)費(fèi)分別劃給了食藥監(jiān)局、畜牧局。由于當(dāng)時(shí)沒(méi)有對(duì)三戶(hù)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查，為解決遺留問(wèn)題，現(xiàn)對(duì)三戶(hù)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)做已清查。清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容對(duì)商務(wù)管理綜合行政執(zhí)法大隊(duì)從2008年至2018年12月31日的全部資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)全面清查；對(duì)雙鴨山市生豬屠宰管理辦公室從2000年至2008年全部資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)全面清查；對(duì)酒類(lèi)市場(chǎng)管理辦公室從2003年至2008年全部資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)全面清查。二、清產(chǎn)核資法律依據(jù)及行為依據(jù)清產(chǎn)核資法規(guī)依據(jù)1、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》；2、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2003年9月9日頒布的《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令第1號(hào)）；3、關(guān)于印發(fā)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定》的通知國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]74號(hào)；4、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。行為依據(jù)清產(chǎn)核資審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；《雙鴨山市機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)文件》雙編【2015】2號(hào)。三、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況工作基準(zhǔn)日：本次清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為：2018年12月31日。工作起止日期：2023年8月17日至2023年9月30日。組織實(shí)施情況：1、對(duì)貴單位清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的商務(wù)管理綜合行政執(zhí)法大隊(duì)、雙鴨山市生豬屠宰管理辦公室、酒類(lèi)市場(chǎng)管理辦公室的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審計(jì)、匯總編制各年度的資產(chǎn)負(fù)債表以保證貴單位清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；2、出具報(bào)告：將資產(chǎn)清查審計(jì)資料匯總，出具清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。四、清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況賬務(wù)清查情況在財(cái)務(wù)清查過(guò)程中，對(duì)貴單位2018年12月31日財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，通過(guò)財(cái)務(wù)清理、核對(duì)賬目、查閱憑證，匯總?cè)龖?hù)單位資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)，編制三戶(hù)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，具體情況見(jiàn)下表：項(xiàng)目2008.7.31生豬屠宰賬面數(shù)2008.5.31酒類(lèi)市場(chǎng)賬面數(shù)2018.12.31行政執(zhí)法大隊(duì)賬面數(shù)合計(jì)一、資產(chǎn)486,304.85114,286.49221,989.87822,581.211、貨幣資金279.94279.942、銀行存款234.61234.613、其他應(yīng)收款4,455.00760.68-5,215.680.004、固定資產(chǎn)481,849.85113,525.81226,691.00822,066.66二、負(fù)債797,823.07939,808.362,487,759.594,225,391.021、其他應(yīng)付款797,823.07939,808.362,487,759.594,225,391.02三、凈資產(chǎn)-311,518.22-825,521.87-2,265,769.72-3,402,809.811、事業(yè)結(jié)余-793,368.07-939,047.68-2,492,460.72-4,224,876.472、固定基金481,849.85113,525.81226,691.00822,066.66負(fù)債及凈資產(chǎn)合計(jì)486,304.85114,286.49221,989.87822,581.21（二）2008年初生豬屠宰廠和酒類(lèi)市場(chǎng)將資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)全部結(jié)轉(zhuǎn)到行政執(zhí)法大隊(duì)，并于2016年1月將部分固定資產(chǎn)共計(jì)22項(xiàng)，原值合計(jì)545,791.00元轉(zhuǎn)出，其中：轉(zhuǎn)給畜牧獸醫(yī)院21項(xiàng)，原值354,691.00元，另一項(xiàng)資產(chǎn)逍客車(chē)原值191,100.00元于2018年2月移交給卞長(zhǎng)學(xué)，手機(jī)號(hào)根據(jù)本人自述已移交市財(cái)政局，但票據(jù)遺失，市財(cái)政也查詢(xún)不到此票據(jù)）。資產(chǎn)移交后賬務(wù)賬面清查值見(jiàn)下表：序號(hào)項(xiàng)目清查值一、資產(chǎn)276,790.211貨幣資金279.942銀行存款234.613固定資產(chǎn)276,275.66二、負(fù)債4,225,391.021其他應(yīng)付款4,225,391.02三、凈資產(chǎn)-3,948,600.811事業(yè)結(jié)余-4,224,876.472固定基金276,275.66四、負(fù)債及凈資產(chǎn)合計(jì)276,790.21（三）依據(jù)2023年11月20日雙鴨山市商務(wù)局提供的情況說(shuō)明及黑龍江省雙鴨山市公安局交通警察支隊(duì)尖山大隊(duì)出具的《公安交通管理行政處罰決定書(shū)》關(guān)于夏春宇墊付2014年8月6日9時(shí)0分，在新興大街三馬路，違反《中華人民共和國(guó)道路交通安全法》第十七條、《中華人民共和國(guó)道路交通安全法》第十六條第四項(xiàng)，實(shí)施不按規(guī)定投保機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的，使用其他車(chē)輛的機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)的違法行為，罰款6,500.00元，調(diào)整賬面值，調(diào)整后賬面清查值見(jiàn)下表：序號(hào)項(xiàng)目清查值一、資產(chǎn)276,790.211貨幣資金279.942銀行存款234.613固定資產(chǎn)276,275.66二、負(fù)債4,231,891.021其他應(yīng)付款4,231,891.02三、凈資產(chǎn)-3,955,100.811事業(yè)結(jié)余-4,231,376.472固定基金276,275.66四、負(fù)債及凈資產(chǎn)合計(jì)276,790.21（四）各科目具體情況現(xiàn)金賬面余額：279.94元；銀行存款賬面余額：234.91元，存在零余額銀行賬戶(hù)，開(kāi)戶(hù)銀行：雙鴨山市東華支行，賬號(hào)：23001653700058000337。3、固定資產(chǎn)賬面原值合計(jì)276,275.66元，28項(xiàng)，詳見(jiàn)下表：序號(hào)資產(chǎn)名稱(chēng)賬面數(shù)量賬面原值購(gòu)置時(shí)間1奇瑞轎車(chē)1107,115.8120032轉(zhuǎn)椅1110.0020043雙門(mén)書(shū)柜1800.0020054五節(jié)鐵卷柜1800.0020055辦公桌21,600.0020056單式組合沙發(fā)1500.0020057真皮沙發(fā)11,000.0020058老板椅21,000.0020059立式飲水機(jī)1600.00200510松夏攝像機(jī)110,800.00200111辦公桌1950.00200312辦公椅1850.00200313茶幾1260.00200314辦公椅1480.00200315打印機(jī)12,320.00200316掃描儀12,190.00200317電腦椅1190.00200318冰葙11,200.00200319電腦18,809.85200520照像機(jī)1990.00200521傳真機(jī)11,350.00200522轎車(chē)1114,600.00200623數(shù)碼攝像機(jī)14,940.00200724筆記本電腦19,820.00200725暗屜把金柜1500.00200926三屜桌11,400.00200927轉(zhuǎn)椅1600.00200928大開(kāi)門(mén)柜1500.002009合計(jì)30276,275.664、其他應(yīng)付款賬面余額：4,231,891.02元，債權(quán)人情況見(jiàn)下表：序號(hào)債權(quán)人名稱(chēng)賬面余額發(fā)生時(shí)間1中國(guó)銀行19,372.2820062警示標(biāo)牌印刷費(fèi)23,724.0020073夏春宇45,332.1620084職工工資3,643,620.7620075商務(wù)局120,962.0020086克山三諾電腦部490.0020087辦公樓取暖費(fèi)13,974.0020078辦公房租金20,000.0020079市場(chǎng)安全保證金491.30200710付文龍8.974.81200811谷成立13,359.00200812各礦辦證款6,198.00200513酒類(lèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)98,905.32200714退休墊付醫(yī)保費(fèi)24,399.21201315戴鐵奇12,180.06201116時(shí)軍5,000.00201517關(guān)志敏5,813.57201518金屹百貨商城金150,000.00201519張敏94.55201620龍華食品19,000.002009合計(jì)4,231,891.025、凈資產(chǎn)賬面余額：-3,955,100.81元，其中：事業(yè)結(jié)余賬面余額：-4,231,376.47元；固定基金賬面余額：276,275.66元。在資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題記賬憑證后附的原始票據(jù)不齊全；例如：2011年9月4號(hào)憑證，摘要寫(xiě)借職工現(xiàn)金掛其他應(yīng)付款4,300.00元，此憑證未填寫(xiě)二級(jí)科目職工姓名，經(jīng)查明細(xì)賬登記在“其他應(yīng)付款—退”賬頁(yè)上。正確做法應(yīng)給借款職工開(kāi)張收款收據(jù)，二級(jí)科目填寫(xiě)上職工名字。（二）記賬憑證未填寫(xiě)二級(jí)科目；（三）記賬憑證上隨意圖改，不便使用者確認(rèn)。（四）重復(fù)列支：生豬屠宰管理辦公室2006年12月6號(hào)憑證固定資產(chǎn)和固定基金同時(shí)增加100,000.00元（購(gòu)置設(shè)備配套款）。六、報(bào)告使用范