醫(yī)院會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)演講人：日期:CATALOGUE目錄02核算體系構(gòu)建01基礎(chǔ)框架設(shè)計(jì)03預(yù)算管理體系04內(nèi)部控制機(jī)制05信息化建設(shè)規(guī)范06績效評價(jià)體系01PART基礎(chǔ)框架設(shè)計(jì)制度總體目標(biāo)設(shè)定6px6px6px確保會(huì)計(jì)信息的記錄和報(bào)告與實(shí)際交易或事項(xiàng)相符。保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性優(yōu)化會(huì)計(jì)流程，降低財(cái)務(wù)成本，為醫(yī)院運(yùn)營提供有力支持。提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理效率通過有效的內(nèi)部控制，防止資產(chǎn)被挪用、浪費(fèi)或損失。保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整010302通過科學(xué)的預(yù)算管理、成本控制和財(cái)務(wù)分析，推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益增長04設(shè)立會(huì)計(jì)部門明確會(huì)計(jì)崗位設(shè)置負(fù)責(zé)醫(yī)院日常會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等會(huì)計(jì)工作。包括會(huì)計(jì)主管、出納、稽核等崗位，確保各崗位職責(zé)清晰。會(huì)計(jì)組織架構(gòu)規(guī)劃會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)部門分離確保會(huì)計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門相互獨(dú)立，以保證會(huì)計(jì)信息的客觀性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)通過培訓(xùn)、考核等方式，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。崗位權(quán)責(zé)分配標(biāo)準(zhǔn)明確崗位職責(zé)實(shí)行崗位輪換建立崗位責(zé)任制強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督詳細(xì)規(guī)定每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)范圍和工作要求，確保各司其職。通過定期或不定期的崗位輪換，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。實(shí)行“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，明確各級(jí)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任和義務(wù)。通過內(nèi)部審計(jì)、稽核等方式，對會(huì)計(jì)崗位的工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。02PART核算體系構(gòu)建成本核算模式選擇將所有費(fèi)用支出都計(jì)入成本核算，包括直接成本和間接成本，反映全面成本信息。完全成本法只計(jì)算與產(chǎn)量直接相關(guān)的變動(dòng)成本，忽略固定成本，便于短期決策。變動(dòng)成本法將間接成本按照作業(yè)進(jìn)行分配，提高成本核算的準(zhǔn)確性和透明度。作業(yè)成本法收入確認(rèn)流程規(guī)范患者付費(fèi)確認(rèn)以患者實(shí)際支付的費(fèi)用作為收入確認(rèn)的依據(jù)，確保資金流和收入流的同步性。01醫(yī)保結(jié)算確認(rèn)與醫(yī)保部門結(jié)算后，根據(jù)實(shí)際結(jié)算金額確認(rèn)收入，確保醫(yī)保資金的準(zhǔn)確核算。02第三方支付確認(rèn)對于第三方支付（如商業(yè)保險(xiǎn)、慈善救助等），需在與支付方確認(rèn)支付金額后，才能進(jìn)行收入確認(rèn)。03資產(chǎn)管理計(jì)量規(guī)則壞賬準(zhǔn)備計(jì)提根據(jù)應(yīng)收醫(yī)療款的實(shí)際情況，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)對醫(yī)院財(cái)務(wù)的影響。03采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均等存貨計(jì)價(jià)方法，確保存貨成本計(jì)算的準(zhǔn)確性和合理性。02存貨計(jì)量與核算固定資產(chǎn)折舊按照規(guī)定的折舊方法和年限，對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，確保資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)反映。0103PART預(yù)算管理體系預(yù)算編制分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)零基礎(chǔ)預(yù)算增量預(yù)算固定預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算以醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營情況為基礎(chǔ)，從零開始進(jìn)行預(yù)算編制，不受歷史數(shù)據(jù)干擾。基于上一年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和市場變化進(jìn)行預(yù)算編制。按照醫(yī)院固定開支進(jìn)行預(yù)算編制，如人員工資、房租等。以季度或半年為周期進(jìn)行預(yù)算編制，提高預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。執(zhí)行差異分析方法預(yù)算與核算差異分析對比預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際核算數(shù)據(jù)，找出差異并進(jìn)行分析。02040301差異責(zé)任認(rèn)定根據(jù)差異分析結(jié)果，明確責(zé)任人和責(zé)任部門，以便進(jìn)行績效考核和獎(jiǎng)懲。差異原因追溯針對差異進(jìn)行層層追溯，找出問題所在并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)。差異糾正與調(diào)整根據(jù)差異分析結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行糾正和調(diào)整，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)醫(yī)院業(yè)務(wù)量發(fā)生重大變化時(shí)，如病人數(shù)量增加或減少，觸發(fā)預(yù)算調(diào)整機(jī)制。當(dāng)醫(yī)院所處的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，如政策調(diào)整、市場競爭加劇等，觸發(fā)預(yù)算調(diào)整機(jī)制。當(dāng)醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員發(fā)生重大調(diào)整時(shí)，觸發(fā)預(yù)算調(diào)整機(jī)制。當(dāng)醫(yī)院遭遇突發(fā)事件或緊急情況時(shí)，觸發(fā)預(yù)算調(diào)整機(jī)制，以確保醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)。動(dòng)態(tài)調(diào)整觸發(fā)機(jī)制業(yè)務(wù)量變化外部環(huán)境變化內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整突發(fā)事件04PART內(nèi)部控制機(jī)制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別層級(jí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，通過流程分析、風(fēng)險(xiǎn)評估等方法，識(shí)別醫(yī)院在業(yè)務(wù)運(yùn)營、資金管理、投資等方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同等級(jí)，以便有針對性地制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。針對不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對策略，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等，以降低醫(yī)院整體風(fēng)險(xiǎn)水平。123業(yè)務(wù)流程管控要點(diǎn)對醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和漏洞，并進(jìn)行優(yōu)化和再造，確保流程的合理性和有效性。流程梳理與優(yōu)化流程監(jiān)控與反饋關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置建立業(yè)務(wù)流程監(jiān)控機(jī)制，通過實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期反饋，確保業(yè)務(wù)流程的順暢運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。在業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置控制點(diǎn)，明確審批權(quán)限、責(zé)任人和控制措施，確保業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和時(shí)間安排，確保內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督路徑內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃按照審計(jì)計(jì)劃，對醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的真實(shí)性和合法性。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施將審計(jì)結(jié)果及時(shí)反饋給相關(guān)部門和人員，提出改進(jìn)意見和建議，并跟蹤審計(jì)整改情況，確保問題得到及時(shí)糾正。同時(shí)，將審計(jì)結(jié)果作為績效考核的重要依據(jù)，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制的逐步完善。審計(jì)結(jié)果應(yīng)用05PART信息化建設(shè)規(guī)范會(huì)計(jì)系統(tǒng)功能模塊賬務(wù)處理模塊資產(chǎn)管理模塊成本核算模塊預(yù)算管理模塊實(shí)現(xiàn)憑證管理、賬簿查詢、報(bào)表生成等功能，提高會(huì)計(jì)處理的自動(dòng)化程度。通過分?jǐn)?、核算、分析醫(yī)院各項(xiàng)成本費(fèi)用，為成本控制和績效評估提供依據(jù)。對醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行登記、審核、報(bào)廢等全流程管理，確保資產(chǎn)安全完整。實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析等功能，提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)傳輸安全采用數(shù)據(jù)加密技術(shù)，確保數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安全，防止數(shù)據(jù)被非法竊取或篡改。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全建立合理的存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)和權(quán)限管理機(jī)制，確保數(shù)據(jù)的安全性和可用性。數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)制定數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)策略，確保在發(fā)生意外情況時(shí)能夠迅速恢復(fù)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)審計(jì)與監(jiān)控對數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)安全加密標(biāo)準(zhǔn)業(yè)財(cái)融合接口設(shè)計(jì)與臨床系統(tǒng)的接口實(shí)現(xiàn)與臨床系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，獲取患者費(fèi)用、醫(yī)囑等臨床數(shù)據(jù)，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。與供應(yīng)鏈系統(tǒng)的接口實(shí)現(xiàn)與供應(yīng)鏈系統(tǒng)的對接，自動(dòng)獲取藥品、材料等物資信息，降低采購成本，提高物資管理效率。與人力資源系統(tǒng)的接口實(shí)現(xiàn)與人力資源系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，獲取職工薪酬、福利等數(shù)據(jù)，為成本核算和績效考核提供依據(jù)。與醫(yī)保系統(tǒng)的接口實(shí)現(xiàn)與醫(yī)保系統(tǒng)的對接，確?；颊哔M(fèi)用結(jié)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，提高醫(yī)保資金的使用效率。06PART績效評價(jià)體系考核指標(biāo)分級(jí)維度財(cái)務(wù)指標(biāo)患者滿意度指標(biāo)內(nèi)部流程指標(biāo)員工績效指標(biāo)包括收入、成本、利潤等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，反映醫(yī)院經(jīng)營狀況。包括患者滿意度調(diào)查結(jié)果、投訴率等，反映醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量。包括醫(yī)療流程、藥品管理、設(shè)備使用等，反映醫(yī)院運(yùn)營效率。包括員工滿意度、工作效率、技能水平等，反映醫(yī)院人力資源管理狀況。多維評估模型構(gòu)建平衡計(jì)分卡360度評估關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）將醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的具體指標(biāo)，涵蓋財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長等方面。根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，篩選出關(guān)鍵績效指標(biāo)，進(jìn)行量化評估。通過上級(jí)、下級(jí)、同事、患者等多維度對醫(yī)院績效進(jìn)行評估，以獲得更全面的評價(jià)。運(yùn)用線性規(guī)劃方法，對醫(yī)院投入與產(chǎn)出進(jìn)行效率分析，為醫(yī)院管理提供決策依據(jù)。將績效評估結(jié)果及時(shí)反饋給