2025年注冊會計師考試《會計實務案例分析綜合案例分析綜合案例分析》模擬試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。答案寫在答題卡相應位置上。錯答、未答均不得分。）1.甲公司于2023年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，經判斷該設備可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日該設備應計提減值準備金額為（）萬元。A.0B.10C.20D.502.乙公司于2023年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為1100萬元。假定不考慮其他因素，乙公司該債券在2023年12月31日的資產負債表中“應付債券”項目應列示的金額為（）萬元。A.1100B.1000C.1060D.9403.丙公司于2023年1月1日購入一項管理用無形資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該無形資產預計使用年限為10年。假定不考慮其他因素，2023年12月31日該無形資產賬面價值為（）萬元。A.500B.435C.425C.3354.丁公司于2023年12月1日銷售一批商品給戊公司，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。2023年12月28日，戊公司因質量問題退回該批商品。假定不考慮其他因素，丁公司2023年12月31日資產負債表中“應付賬款”項目應列示的金額為（）萬元。A.0B.13C.100D.1135.戊公司于2023年1月1日購入一項固定資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2023年12月31日，戊公司對該固定資產進行減值測試，經判斷該固定資產可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，2023年戊公司該固定資產應計提折舊金額為（）萬元。A.40B.30C.20D.106.己公司于2023年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為950萬元。假定不考慮其他因素，己公司該債券在2023年12月31日的資產負債表中“應付債券”項目應列示的金額為（）萬元。A.950B.1000C.940D.10607.庚公司于2023年1月1日購入一項管理用無形資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該無形資產預計使用年限為8年。假定不考慮其他因素，2023年12月31日該無形資產賬面價值為（）萬元。A.300B.261C.240D.1618.辛公司于2023年12月1日銷售一批商品給壬公司，售價為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，商品成本為40萬元。2023年12月28日，壬公司因質量問題退回該批商品。假定不考慮其他因素，辛公司2023年12月31日資產負債表中“應付賬款”項目應列示的金額為（）萬元。A.0B.6.5C.50D.56.59.癸公司于2023年1月1日購入一項固定資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2023年12月31日，癸公司對該固定資產進行減值測試，經判斷該固定資產可收回金額為200萬元。假定不考慮其他因素，2023年癸公司該固定資產應計提折舊金額為（）萬元。A.60B.50C.40D.3010.丑公司于2023年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為1050萬元。假定不考慮其他因素，丑公司該債券在2023年12月31日的資產負債表中“應付債券”項目應列示的金額為（）萬元。A.1050B.1000C.940D.1060二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，并在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在答題卡上無效。）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認、計量和報告基本原則的有（）。A.會計主體B.實質重于形式C.重要性D.可理解性2.甲公司于2023年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，經判斷該設備可收回金額為80萬元。假定不考慮其他因素，下列關于甲公司該設備會計處理的表述中，正確的有（）。A.2023年12月31日該設備應計提折舊金額為20萬元B.2024年12月31日該設備應計提減值準備金額為20萬元C.2024年12月31日該設備應計提折舊金額為16萬元D.2024年12月31日該設備賬面價值為80萬元3.乙公司于2023年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為1200萬元。假定不考慮其他因素，下列關于乙公司該債券會計處理的表述中，正確的有（）。A.2023年1月1日應確認“應付債券——利息調整”貸方金額為200萬元B.2023年12月31日應確認“應付利息”金額為60萬元C.2023年12月31日應確認“應付債券——利息調整”借方金額為4萬元D.2023年12月31日資產負債表中“應付債券”項目應列示的金額為1200萬元4.丙公司于2023年1月1日購入一項管理用無形資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該無形資產預計使用年限為10年。假定不考慮其他因素，下列關于丙公司該無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.2023年1月1日應確認“無形資產”金額為200萬元B.2023年1月1日應確認“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”金額為26萬元C.2023年12月31日應計提攤銷金額為20萬元D.2023年12月31日該無形資產賬面價值為180萬元5.丁公司于2023年12月1日銷售一批商品給戊公司，售價為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，商品成本為60萬元。2023年12月28日，戊公司因質量問題退回該批商品。假定不考慮其他因素，下列關于丁公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.2023年12月1日應確認“主營業(yè)務收入”金額為80萬元B.2023年12月1日應確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”金額為10.4萬元C.2023年12月28日應確認“主營業(yè)務收入”金額為-80萬元D.2023年12月28日應確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”金額為-10.4萬元三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。答案寫在答題卡相應位置上。答錯、不答均按錯誤處理。）1.企業(yè)外購的貨物用于集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）2.企業(yè)銷售商品時，如果合同規(guī)定有現金折扣的，應當按照扣除現金折扣后的金額確認銷售收入。（）3.企業(yè)融資租入的固定資產，在租賃期開始日，應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，作為資產的入賬價值。（）4.企業(yè)自用的房產，其計稅基礎應當按照房產原值確定，不需要考慮累計折舊。（）5.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項，如果與過去的交易或者事項相同，就應當按照過去的交易或者事項進行會計處理。（）6.企業(yè)確認的預計負債，如果在未來期間沒有確鑿證據表明不能補償相關負債，應當在發(fā)生時計入當期損益。（）7.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門費用，屬于期間費用，應當在發(fā)生時直接計入當期損益。（）8.企業(yè)接受投資者投入的資本，應當計入實收資本或者股本。（）9.企業(yè)對外提供的財務報表，應當是按照企業(yè)會計準則編制的，不得對外提供經過修飾的財務報表。（）10.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項，如果屬于重大的，應當單獨進行會計處理，不需要考慮其重要性。（）四、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請簡要回答下列問題。答案寫在答題卡相應位置上。）1.簡述固定資產減值測試的步驟。2.簡述無形資產的確認條件。3.簡述收入確認的原則。4.簡述預計負債的確認條件。五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據下列業(yè)務編制會計分錄。答案寫在答題卡相應位置上。）1.甲公司于2023年1月1日購入一項管理用無形資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該無形資產預計使用年限為8年。假定不考慮其他因素，請編制甲公司購入該無形資產的會計分錄。2.乙公司于2023年12月1日銷售一批商品給丙公司，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。2023年12月28日，丙公司因質量問題退回該批商品。假定不考慮其他因素，請編制乙公司銷售商品和商品退回的會計分錄。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.D解析：2024年12月31日該設備賬面凈值=200-200/5=160萬元，可收回金額為150萬元，應計提減值準備=160-150=10萬元。注意題目要求是減值準備金額，不是減值損失金額。2.A解析：發(fā)行債券時，實際發(fā)行價格超過面值的部分計入“應付債券——利息調整”貸方，資產負債表中“應付債券”項目應列示的金額為實際發(fā)行價格1100萬元。3.C解析：2023年12月31日該無形資產賬面價值=500-500/10=450萬元。注意題目中增值稅稅額65萬元是進項稅額，不計入無形資產成本。4.B解析：戊公司退回商品，丁公司應沖減“主營業(yè)務收入”和“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，但“應付賬款”科目余額不變，仍為13萬元。5.B解析：2023年戊公司該固定資產應計提折舊金額=200/5=40萬元。題目中未提及減值，所以按照正常折舊計算。6.A解析：發(fā)行債券時，實際發(fā)行價格低于面值的部分計入“應付債券——利息調整”借方，資產負債表中“應付債券”項目應列示的金額為實際發(fā)行價格950萬元。7.B解析：2023年12月31日該無形資產賬面價值=300-300/8=262.5萬元。注意題目中增值稅稅額39萬元是進項稅額，不計入無形資產成本。8.A解析：辛公司銷售商品時確認了“主營業(yè)務收入”和“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，商品退回后應沖減這兩個科目，但“應付賬款”科目余額為0。9.C解析：2023年癸公司該固定資產應計提折舊金額=300/5=60萬元。題目中未提及減值，所以按照正常折舊計算。10.A解析：發(fā)行債券時，實際發(fā)行價格超過面值的部分計入“應付債券——利息調整”貸方，資產負債表中“應付債券”項目應列示的金額為實際發(fā)行價格1050萬元。二、多項選擇題答案及解析1.ABCD解析：會計主體、實質重于形式、重要性、可理解性都是企業(yè)會計確認、計量和報告基本原則。2.ABD解析：2023年12月31日該設備應計提折舊金額=200/5=20萬元；2024年12月31日該設備應計提減值準備金額=180-80=20萬元；2024年12月31日該設備應計提折舊金額=(200-20)/4=45萬元，但此時設備賬面價值已經低于可收回金額，不再計提折舊；2024年12月31日該設備賬面價值為可收回金額80萬元。3.ABC解析：2023年1月1日應確認“應付債券——利息調整”貸方金額=1200-1000×6%=120萬元；2023年12月31日應確認“應付利息”金額=1000×6%=60萬元；2023年12月31日應確認“應付債券——利息調整”借方金額=(1200-1000)×6%=12萬元；2023年12月31日資產負債表中“應付債券”項目應列示的金額=1000+12=1012萬元。4.ABCD解析：2023年1月1日應確認“無形資產”金額為200萬元；2023年1月1日應確認“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”金額為26萬元；2023年12月31日應計提攤銷金額=200/10=20萬元；2023年12月31日該無形資產賬面價值=200-20=180萬元。5.ABCD解析：丁公司銷售商品時確認了“主營業(yè)務收入”和“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，商品退回后應沖減這兩個科目。三、判斷題答案及解析1.√解析：根據增值稅相關法規(guī)，企業(yè)外購的貨物用于集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。2.√解析：根據收入確認原則，企業(yè)銷售商品時，如果合同規(guī)定有現金折扣的，應當按照扣除現金折扣后的金額確認銷售收入。3.√解析：根據企業(yè)會計準則，企業(yè)融資租入的固定資產，在租賃期開始日，應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，作為資產的入賬價值。4.×解析：企業(yè)自用的房產，其計稅基礎應當按照房產原值扣除累計折舊后的余額確定。5.×解析：企業(yè)發(fā)生的交易或者事項，如果與過去的交易或者事項不同，就應當按照新的交易或者事項進行會計處理。6.√解析：根據企業(yè)會計準則，企業(yè)確認的預計負債，如果在未來期間沒有確鑿證據表明不能補償相關負債，應當在發(fā)生時計入當期損益。7.√解析：企業(yè)發(fā)生的行政管理部門費用，屬于期間費用，應當在發(fā)生時直接計入當期損益。8.√解析：根據企業(yè)會計準則，企業(yè)接受投資者投入的資本，應當計入實收資本或者股本。9.√解析：根據企業(yè)會計準則，企業(yè)對外提供的財務報表，應當是按照企