銀行內(nèi)部審計(jì)流程及風(fēng)險(xiǎn)控制措施一、銀行內(nèi)部審計(jì)的定義與核心價(jià)值（一）內(nèi)部審計(jì)的定義銀行內(nèi)部審計(jì)是指獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理層的內(nèi)部監(jiān)督職能，通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)銀行的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)治理及合規(guī)性進(jìn)行全面檢查與評(píng)價(jià)，旨在為董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及管理層提供客觀的風(fēng)險(xiǎn)信息與改進(jìn)建議，促進(jìn)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及銀保監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，銀行內(nèi)部審計(jì)的核心定位是“風(fēng)險(xiǎn)守護(hù)者”與“價(jià)值推動(dòng)者”：既要識(shí)別、評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，又要通過(guò)流程優(yōu)化、效率提升為銀行創(chuàng)造間接價(jià)值。（二）內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)治理中的核心價(jià)值1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警：通過(guò)持續(xù)監(jiān)控業(yè)務(wù)流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信用、操作、市場(chǎng)等領(lǐng)域的潛在風(fēng)險(xiǎn)（如授信欺詐、系統(tǒng)漏洞、市場(chǎng)波動(dòng)沖擊），為管理層提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)。2.內(nèi)部控制有效性評(píng)估：驗(yàn)證內(nèi)控制度是否覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如柜員操作權(quán)限、授信審批流程），是否被有效執(zhí)行（如雙人復(fù)核、痕跡留存），防止“制度空轉(zhuǎn)”。3.合規(guī)性保障：確保銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)（如《商業(yè)銀行法》《反洗錢(qián)法》）、監(jiān)管要求（如銀保監(jiān)會(huì)《關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見(jiàn)》）及內(nèi)部政策，避免合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的監(jiān)管處罰或聲譽(yù)損失。4.價(jià)值增值：通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的流程漏洞（如冗余的審批環(huán)節(jié)、低效的資源配置），提出優(yōu)化建議，降低運(yùn)營(yíng)成本、提升業(yè)務(wù)效率。二、銀行內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化流程銀行內(nèi)部審計(jì)需遵循“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、流程規(guī)范、閉環(huán)管理”的原則，核心流程可分為計(jì)劃、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、整改五大階段。（一）審計(jì)計(jì)劃階段：基于風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)排序目標(biāo)：確定審計(jì)重點(diǎn)，合理分配審計(jì)資源。流程與要點(diǎn)：1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：收集銀行戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、監(jiān)管要求（如銀保監(jiān)會(huì)年度檢查重點(diǎn)）、過(guò)往審計(jì)發(fā)現(xiàn)（如高頻風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）及外部環(huán)境變化（如經(jīng)濟(jì)下行壓力）等信息，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣法（風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率×影響程度）識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如房地產(chǎn)貸款、同業(yè)業(yè)務(wù)）。2.審計(jì)項(xiàng)目遴選：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，優(yōu)先選擇高風(fēng)險(xiǎn)、高關(guān)注度項(xiàng)目（如新增業(yè)務(wù)、整改未到位的問(wèn)題），形成年度審計(jì)計(jì)劃。3.資源配置：根據(jù)項(xiàng)目復(fù)雜度，配備具備相應(yīng)專業(yè)能力的審計(jì)人員（如信用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)需熟悉授信流程的人員），確定審計(jì)時(shí)間與預(yù)算。（二）審計(jì)準(zhǔn)備階段：精準(zhǔn)定位審計(jì)目標(biāo)與范圍目標(biāo)：明確審計(jì)方向，減少實(shí)施階段的偏差。流程與要點(diǎn)：1.制定審計(jì)方案：明確審計(jì)目標(biāo)（如“核查某分行授信流程的合規(guī)性”）、審計(jì)范圍（如“202X年1月-12月發(fā)放的1000萬(wàn)元以上貸款”）、審計(jì)程序（如內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性檢查）及時(shí)間安排。2.組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目需求，組建跨專業(yè)團(tuán)隊(duì)（如會(huì)計(jì)、金融、法律、信息科技），明確分工（如組長(zhǎng)、主審、組員）。3.初步調(diào)查：收集被審計(jì)單位的基本信息（如組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)規(guī)模）、內(nèi)部制度（如授信政策、操作流程）及過(guò)往審計(jì)報(bào)告（如歷史問(wèn)題清單），通過(guò)訪談（如與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人溝通）、查閱資料（如業(yè)務(wù)臺(tái)賬）等方式，初步了解其經(jīng)營(yíng)狀況與風(fēng)險(xiǎn)特征。（三）審計(jì)實(shí)施階段：程序規(guī)范與方法創(chuàng)新目標(biāo)：獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題。核心程序：1.內(nèi)部控制測(cè)試：目的：評(píng)估內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)有效性（如是否覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）與執(zhí)行有效性（如是否被嚴(yán)格遵守）。方法：詢問(wèn)：向被審計(jì)單位員工了解流程執(zhí)行情況（如“授信審批是否需要雙人簽字？”）；觀察：實(shí)地查看操作流程（如“柜員辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)是否執(zhí)行雙人復(fù)核？”）；檢查：查閱書(shū)面記錄（如審批文件、交易憑證）；穿行測(cè)試：選取一筆具體業(yè)務(wù)（如某筆貸款），全程跟蹤其流程（從申請(qǐng)到發(fā)放），驗(yàn)證內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行。結(jié)果應(yīng)用：若內(nèi)控制度有效，可適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序；若無(wú)效，則需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍。2.實(shí)質(zhì)性程序：目的：直接驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性（如“貸款分類是否準(zhǔn)確？”“交易金額是否與臺(tái)賬一致？”）。方法：抽樣檢查：采用統(tǒng)計(jì)抽樣（如隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣）或非統(tǒng)計(jì)抽樣（如判斷抽樣）選取樣本（如抽取20%的貸款檔案）；函證：向第三方（如客戶、擔(dān)保人）核實(shí)信息（如函證貸款余額、擔(dān)保物價(jià)值）；分析程序：通過(guò)對(duì)比、趨勢(shì)分析發(fā)現(xiàn)異常（如某分行貸款增速遠(yuǎn)超全行平均，需核查是否存在違規(guī)放貸）；實(shí)地核查：對(duì)實(shí)物資產(chǎn)（如擔(dān)保物）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查（如核實(shí)房產(chǎn)是否真實(shí)存在）。注意事項(xiàng)：審計(jì)人員需及時(shí)記錄審計(jì)證據(jù)（如工作底稿），確保證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性、充分性。（四）審計(jì)報(bào)告階段：客觀披露與價(jià)值傳遞目標(biāo)：向利益相關(guān)者（如董事會(huì)、管理層、被審計(jì)單位）傳遞審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)建議。流程與要點(diǎn)：1.整理審計(jì)證據(jù)：對(duì)實(shí)施階段收集的證據(jù)進(jìn)行分類、匯總（如按風(fēng)險(xiǎn)類型、問(wèn)題性質(zhì)），驗(yàn)證證據(jù)的完整性（如是否覆蓋所有審計(jì)目標(biāo)）。2.形成審計(jì)結(jié)論：根據(jù)證據(jù)判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效、業(yè)務(wù)是否合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)是否可控（如“某分行授信流程存在未核實(shí)客戶真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況的問(wèn)題，導(dǎo)致不良貸款率上升”）。3.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：報(bào)告需包括以下內(nèi)容：引言：審計(jì)目的、范圍、依據(jù)；被審計(jì)單位基本情況：業(yè)務(wù)規(guī)模、組織架構(gòu)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)：?jiǎn)栴}描述（如“202X年某分行發(fā)放的5筆貸款未核實(shí)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性”）、違反的規(guī)定（如“違反《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》第六條”）、影響（如“可能導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)增加”）；審計(jì)結(jié)論：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)治理的整體評(píng)價(jià)；改進(jìn)建議：針對(duì)問(wèn)題提出具體、可操作的建議（如“加強(qiáng)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的第三方驗(yàn)證”“完善授信審批的復(fù)核環(huán)節(jié)”）。4.征求意見(jiàn)與修改：將審計(jì)報(bào)告草稿發(fā)送給被審計(jì)單位，征求其意見(jiàn)（如被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題有異議，需提供補(bǔ)充證據(jù)），修改后形成最終報(bào)告。（五）整改追蹤階段：閉環(huán)管理與效果驗(yàn)證目標(biāo)：確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到及時(shí)整改，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。流程與要點(diǎn)：1.制定整改計(jì)劃：被審計(jì)單位需根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題，制定整改方案（如“3個(gè)月內(nèi)完成客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的第三方驗(yàn)證流程”），明確整改責(zé)任（如責(zé)任人、部門(mén)）、時(shí)間節(jié)點(diǎn)。2.跟蹤整改進(jìn)度：審計(jì)部門(mén)需定期（如每月）檢查整改情況（如查閱整改記錄、訪談責(zé)任人），評(píng)估整改效果（如“是否已落實(shí)第三方驗(yàn)證？”“是否還存在類似問(wèn)題？”）。3.驗(yàn)證整改效果：整改完成后，審計(jì)部門(mén)需進(jìn)行后續(xù)審計(jì)（如抽取整改后的貸款檔案），確認(rèn)問(wèn)題是否徹底解決（如“新發(fā)放的貸款均已核實(shí)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性”）。4.報(bào)告整改結(jié)果：將整改情況向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，若整改未到位，需督促被審計(jì)單位采取進(jìn)一步措施（如調(diào)整責(zé)任人、強(qiáng)化培訓(xùn)）。三、銀行內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵措施銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、信息科技風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)需針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)類型采取差異化的控制措施。（一）信用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)：聚焦授信全流程合規(guī)性與資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行最主要的風(fēng)險(xiǎn)（如貸款違約），審計(jì)需覆蓋授信前、授信中、授信后全流程：授信前：核查客戶信息的真實(shí)性（如財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)情況是否屬實(shí)）、授信調(diào)查的盡職性（如是否實(shí)地走訪客戶）；授信中：檢查授信審批的合規(guī)性（如是否符合權(quán)限管理、是否考慮風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施）、授信條件的落實(shí)情況（如擔(dān)保物是否辦理抵押登記）；授信后：監(jiān)控客戶經(jīng)營(yíng)狀況的變化（如是否出現(xiàn)虧損、現(xiàn)金流斷裂）、資產(chǎn)分類的準(zhǔn)確性（如是否將逾期90天以上的貸款劃分為不良貸款）、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的及時(shí)性（如是否對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶采取了降額、止損措施）。（二）操作風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)：強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行與流程漏洞排查操作風(fēng)險(xiǎn)源于不完善或失效的內(nèi)部控制（如柜員違規(guī)操作、流程漏洞），審計(jì)重點(diǎn)包括：內(nèi)控制度的覆蓋性：檢查是否針對(duì)所有業(yè)務(wù)流程（如開(kāi)戶、轉(zhuǎn)賬、理財(cái)銷售）制定了內(nèi)控制度（如“雙人復(fù)核”“權(quán)限分離”）；制度執(zhí)行的有效性：通過(guò)抽樣檢查（如抽取100筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）驗(yàn)證制度是否被嚴(yán)格執(zhí)行（如是否有雙人簽字、是否核對(duì)客戶身份）；流程漏洞的識(shí)別：通過(guò)穿行測(cè)試、分析程序發(fā)現(xiàn)流程中的薄弱環(huán)節(jié)（如“某支行理財(cái)銷售未向客戶充分披露風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致投訴增加”）；操作風(fēng)險(xiǎn)事件的處理：檢查是否對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件（如詐騙、挪用資金）進(jìn)行了及時(shí)調(diào)查、處理（如追究責(zé)任人責(zé)任、完善制度）。（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)：驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型有效性與限額管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)源于市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)（如利率、匯率、股價(jià)波動(dòng)），審計(jì)需關(guān)注：風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型的合理性：檢查模型的參數(shù)（如VaR模型的置信水平、持有期）是否符合市場(chǎng)情況，模型的回測(cè)（如實(shí)際損失與模型預(yù)測(cè)損失的對(duì)比）是否通過(guò)；限額管理的執(zhí)行情況：檢查是否針對(duì)不同業(yè)務(wù)（如交易業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)）設(shè)定了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)限額（如交易限額、止損限額），是否存在超限額操作（如某交易員超過(guò)授權(quán)額度進(jìn)行外匯交易）；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估：檢查是否定期對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（如利率上升對(duì)凈利息收入的影響）進(jìn)行評(píng)估，是否采取了對(duì)沖措施（如利率互換）。（四）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)：確保政策法規(guī)遵循與監(jiān)管要求落地合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)源于違反法律法規(guī)或監(jiān)管規(guī)定（如違規(guī)放貸、洗錢(qián)），審計(jì)需覆蓋：法律法規(guī)的遵守情況：檢查是否遵守《商業(yè)銀行法》《反洗錢(qián)法》《個(gè)人信息保護(hù)法》等法律法規(guī)（如“是否對(duì)客戶進(jìn)行反洗錢(qián)盡職調(diào)查？”“是否泄露客戶信息？”）；監(jiān)管要求的落實(shí)情況：檢查是否符合銀保監(jiān)會(huì)、人民銀行的監(jiān)管規(guī)定（如“房地產(chǎn)貸款集中度是否符合要求？”“理財(cái)業(yè)務(wù)是否符合‘資管新規(guī)’？”）；內(nèi)部政策的執(zhí)行情況：檢查是否遵守銀行內(nèi)部的合規(guī)政策（如“授信政策”“操作流程”），是否存在“上有政策、下有對(duì)策”的情況（如“某分行違規(guī)發(fā)放‘首付貸’，違反了內(nèi)部房地產(chǎn)貸款政策”）；合規(guī)培訓(xùn)與教育：檢查是否定期對(duì)員工進(jìn)行合規(guī)培訓(xùn)（如“每年至少開(kāi)展2次反洗錢(qián)培訓(xùn)”），員工的合規(guī)意識(shí)是否到位（如“員工是否了解違規(guī)行為的后果？”）。（五）信息科技風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)：保障系統(tǒng)安全與數(shù)據(jù)完整性信息科技風(fēng)險(xiǎn)源于信息系統(tǒng)故障、數(shù)據(jù)泄露、網(wǎng)絡(luò)攻擊，審計(jì)重點(diǎn)包括：系統(tǒng)安全控制：檢查系統(tǒng)的訪問(wèn)控制（如“是否采用雙因子認(rèn)證？”“是否限制員工的操作權(quán)限？”）、防火墻、加密技術(shù)（如數(shù)據(jù)傳輸是否加密）是否有效；數(shù)據(jù)完整性與準(zhǔn)確性：檢查數(shù)據(jù)的錄入（如“客戶信息是否準(zhǔn)確錄入系統(tǒng)？”）、存儲(chǔ)（如“數(shù)據(jù)是否備份？”）、傳輸（如“數(shù)據(jù)是否被篡改？”）是否完整、準(zhǔn)確；信息科技內(nèi)部控制：檢查系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、變更、運(yùn)維的流程（如“系統(tǒng)升級(jí)是否經(jīng)過(guò)測(cè)試？”“運(yùn)維人員是否有操作記錄？”）；應(yīng)急管理：檢查是否制定了信息科技應(yīng)急預(yù)案（如“系統(tǒng)宕機(jī)后的恢復(fù)流程”），是否定期進(jìn)行演練（如每年1次）。四、銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的保障機(jī)制要確保內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制作用，需建立組織、人員、技術(shù)、監(jiān)督四大保障機(jī)制。（一）組織架構(gòu)保障：獨(dú)立權(quán)威的審計(jì)體系內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是其客觀公正的前提，銀行需建立“董事會(huì)-審計(jì)委員會(huì)-內(nèi)部審計(jì)部門(mén)”的垂直管理體系：董事會(huì)：對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效性負(fù)責(zé)，審批年度審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)委員會(huì)：由獨(dú)立董事?lián)沃魅?，?fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作（如審核審計(jì)報(bào)告、評(píng)估審計(jì)質(zhì)量）；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)：直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，不受管理層干預(yù)（如行長(zhǎng)不得直接指揮審計(jì)工作），確保審計(jì)結(jié)論的客觀性。（二）人員能力保障：專業(yè)化與復(fù)合型人才培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員需具備“專業(yè)知識(shí)+行業(yè)經(jīng)驗(yàn)+職業(yè)道德”的綜合能力：專業(yè)知識(shí)：掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、金融、法律、信息科技等知識(shí)（如持有CPA、CIA、CISA證書(shū)）；行業(yè)經(jīng)驗(yàn)：熟悉銀行的業(yè)務(wù)流程（如授信、理財(cái)、支付）、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)）；職業(yè)道德：遵守獨(dú)立性、客觀性原則（如不得與被審計(jì)單位存在利益關(guān)聯(lián)），保守銀行秘密。持續(xù)培訓(xùn)：定期開(kāi)展培訓(xùn)（如學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)、監(jiān)管要求、審計(jì)技術(shù)），提升人員能力。（三）技術(shù)手段保障：大數(shù)據(jù)與智能化審計(jì)應(yīng)用隨著銀行業(yè)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)審計(jì)方法（如手工抽樣）已無(wú)法滿足需求，需借助大數(shù)據(jù)、AI、區(qū)塊鏈等技術(shù)提升審計(jì)效率與準(zhǔn)確性：大數(shù)據(jù)審計(jì)：通過(guò)分析海量交易數(shù)據(jù)（如客戶交易記錄、貸款檔案），發(fā)現(xiàn)異常patterns（如“某客戶短期內(nèi)頻繁向境外轉(zhuǎn)賬，可能涉及洗錢(qián)”）；AI審計(jì)：利用機(jī)器學(xué)習(xí)模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警（如“識(shí)別潛在的欺詐貸款”），自動(dòng)生成審計(jì)線索；區(qū)塊鏈審計(jì)：通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的不可篡改（如“記錄貸款流程的每一步操作，確保流程合規(guī)”）。（四）監(jiān)督評(píng)價(jià)保障：審計(jì)質(zhì)量控制與責(zé)任追究需建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)工作符合規(guī)范：內(nèi)部質(zhì)量檢查：審計(jì)部門(mén)定期對(duì)自身工作（如審計(jì)程序、工作底稿）進(jìn)行檢查，評(píng)估審計(jì)質(zhì)量；外部質(zhì)量評(píng)估：聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)估，提出改進(jìn)建議；責(zé)任追究：對(duì)審計(jì)人員的失職行為（如“未發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)導(dǎo)致銀行損失”）進(jìn)行問(wèn)責(zé)（如扣減績(jī)效、調(diào)離崗位），確保審計(jì)人員認(rèn)真履行職責(zé)。五、案例分析：某銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐（一）案例背景某城商行202X年年度審計(jì)計(jì)劃將“房地產(chǎn)貸款”列為高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目（因該行業(yè)貸款增速快、不良率上升），審計(jì)組對(duì)其下轄的A分行進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)暴露1.授信流程違規(guī)：A分行發(fā)放的5筆房地產(chǎn)貸款未核實(shí)客戶的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況（客戶提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為虛假）；2.審批權(quán)限越界：其中2筆貸款金額超過(guò)了分行行長(zhǎng)的審批權(quán)限（分行行長(zhǎng)審批權(quán)限為500萬(wàn)元，而貸款金額為800萬(wàn)元）；3.