IPO審計(jì)流程詳細(xì)規(guī)范指南一、引言IPO（首次公開(kāi)發(fā)行股票）審計(jì)是企業(yè)登陸資本市場(chǎng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其核心目標(biāo)是通過(guò)獨(dú)立審計(jì)驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，確保企業(yè)符合《證券法》《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》等監(jiān)管要求，保護(hù)投資者利益。本文結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則（如《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》）及實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，詳細(xì)規(guī)范IPO審計(jì)流程，為審計(jì)師、企業(yè)提供實(shí)操指引。二、前期準(zhǔn)備階段：明確邊界與風(fēng)險(xiǎn)前期準(zhǔn)備是IPO審計(jì)的基礎(chǔ)，需解決“是否承接業(yè)務(wù)”“如何規(guī)劃審計(jì)”兩大問(wèn)題，重點(diǎn)關(guān)注客戶誠(chéng)信、審計(jì)獨(dú)立性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（一）業(yè)務(wù)承接：評(píng)估可行性與合規(guī)性1.客戶誠(chéng)信評(píng)估核查維度：通過(guò)信用報(bào)告、法院判決文書(shū)、媒體報(bào)道、監(jiān)管處罰記錄（如證監(jiān)會(huì)、交易所的處罰），了解企業(yè)是否存在欺詐、違約、偷漏稅等不良記錄；驗(yàn)證程序：詢問(wèn)企業(yè)管理層、供應(yīng)商、客戶（如訪談核心供應(yīng)商確認(rèn)付款及時(shí)性），查閱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（如有），評(píng)估企業(yè)誠(chéng)信水平。2.審計(jì)獨(dú)立性檢查核查內(nèi)容：是否持有企業(yè)股權(quán)/債券、是否與企業(yè)管理層存在親屬關(guān)系、是否為企業(yè)提供過(guò)咨詢/評(píng)估等非審計(jì)服務(wù)（如協(xié)助制定戰(zhàn)略規(guī)劃）；合規(guī)要求：嚴(yán)格遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》，確保不存在影響?yīng)毩⑿缘那樾巍?.業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂核心條款：審計(jì)范圍（如財(cái)務(wù)報(bào)表期間、專項(xiàng)核查事項(xiàng)）、審計(jì)費(fèi)用、雙方責(zé)任（企業(yè)需提供真實(shí)完整的資料，審計(jì)師需出具真實(shí)準(zhǔn)確的報(bào)告）、違約責(zé)任。（二）項(xiàng)目組組建：匹配專業(yè)能力1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：需具備5年以上審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，其中3年以上IPO審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說(shuō)明書(shū)》等法規(guī)，負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)與質(zhì)量控制。2.專家團(tuán)隊(duì)：財(cái)務(wù)專家：負(fù)責(zé)收入、成本、資產(chǎn)等核心項(xiàng)目的審計(jì)，需熟悉企業(yè)所在行業(yè)的會(huì)計(jì)政策（如互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)會(huì)員收入的遞延確認(rèn)）；稅務(wù)專家：負(fù)責(zé)稅務(wù)合規(guī)核查，需了解企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠（如高新技術(shù)企業(yè)15%所得稅稅率）及潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如未繳增值稅）；法律專家：負(fù)責(zé)重大訴訟、股權(quán)結(jié)構(gòu)核查，需熟悉《公司法》《證券法》等法規(guī)；行業(yè)專家：負(fù)責(zé)解讀行業(yè)特點(diǎn)（如新能源企業(yè)的產(chǎn)能利用率、補(bǔ)貼政策），為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供支持。（三）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境行業(yè)狀況：通過(guò)行業(yè)研究報(bào)告（如艾瑞咨詢、易觀分析），了解行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模、增長(zhǎng)率、競(jìng)爭(zhēng)格局（如電商行業(yè)的獲客成本趨勢(shì)）；經(jīng)營(yíng)模式：訪談企業(yè)管理層，了解銷售模式（如直銷/經(jīng)銷）、采購(gòu)模式（如集中采購(gòu)/分散采購(gòu)）、生產(chǎn)模式（如OEM/自主生產(chǎn)）；內(nèi)部控制：查閱企業(yè)章程、授權(quán)審批制度（如重大合同需總經(jīng)理審批）、會(huì)計(jì)系統(tǒng)（如ERP系統(tǒng)的流程設(shè)計(jì)），評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)識(shí)別以下風(fēng)險(xiǎn)：收入確認(rèn)：如游戲企業(yè)道具收入是否遞延（需匹配玩家消費(fèi)的生命周期）、工程企業(yè)是否按完工百分比法確認(rèn)收入（需核查工程進(jìn)度的真實(shí)性）；資產(chǎn)減值：如應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備（需檢查賬齡分析與客戶信用等級(jí)的匹配性）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（需核查存貨周轉(zhuǎn)率與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)）；關(guān)聯(lián)方交易：如與控股股東的資金往來(lái)是否公允（需對(duì)比市場(chǎng)利率）、關(guān)聯(lián)方銷售價(jià)格是否合理（需對(duì)比第三方價(jià)格）；股份支付：如員工股票期權(quán)的公允價(jià)值計(jì)算是否合理（需采用Black-Scholes模型）、費(fèi)用分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確（需按服務(wù)期間遞延）。3.審計(jì)計(jì)劃制定總體審計(jì)策略：明確審計(jì)目標(biāo)（如出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告）、審計(jì)范圍（如覆蓋3個(gè)完整會(huì)計(jì)年度及1期中期）、審計(jì)資源分配（如財(cái)務(wù)專家負(fù)責(zé)收入審計(jì)，稅務(wù)專家負(fù)責(zé)稅務(wù)核查）；具體審計(jì)計(jì)劃：針對(duì)每個(gè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域制定程序（如收入確認(rèn)需實(shí)施函證、截止測(cè)試，關(guān)聯(lián)方交易需實(shí)施清單核查、價(jià)格對(duì)比）。三、審計(jì)實(shí)施階段：聚焦核心與細(xì)節(jié)審計(jì)實(shí)施是IPO審計(jì)的關(guān)鍵，需覆蓋財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)核查三大板塊，確保審計(jì)證據(jù)充分適當(dāng)。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：驗(yàn)證數(shù)據(jù)真實(shí)性財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)需遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)》等要求，重點(diǎn)核查資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本等項(xiàng)目，以下為核心項(xiàng)目的審計(jì)程序：**項(xiàng)目****審計(jì)程序****收入**1.檢查銷售合同（確認(rèn)收入確認(rèn)政策：如控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間）；

2.核對(duì)發(fā)貨單、驗(yàn)收單、收款憑證（確認(rèn)收入確認(rèn)的時(shí)間與金額）；

3.實(shí)施截止測(cè)試（檢查期末前后1個(gè)月的收入，確認(rèn)是否計(jì)入正確期間）；

4.分析程序（對(duì)比本期與上期收入增長(zhǎng)率，與行業(yè)均值比較，異常變動(dòng)需說(shuō)明原因）。**應(yīng)收賬款**1.函證：對(duì)余額超過(guò)重要性水平的客戶（如占比80%以上）實(shí)施函證，未回函的需替代程序（如檢查銷售合同、收款記錄）；

2.賬齡分析：核查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例（如1年以內(nèi)5%、1-2年10%）是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)政策；

3.回收測(cè)試：檢查期后收款情況（如3個(gè)月內(nèi)收回的比例），驗(yàn)證壞賬準(zhǔn)備的充分性。**存貨**1.監(jiān)盤(pán)：對(duì)原材料、產(chǎn)成品實(shí)施全面監(jiān)盤(pán)（如制造業(yè)企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)），核對(duì)賬實(shí)一致性；

2.計(jì)價(jià)測(cè)試：檢查存貨成本計(jì)算（如先進(jìn)先出法下的發(fā)出成本）是否準(zhǔn)確；

3.跌價(jià)測(cè)試：對(duì)比存貨賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)格（如鋼材價(jià)格下跌時(shí)，核查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否計(jì)提）。**固定資產(chǎn)**1.權(quán)屬核查：檢查房產(chǎn)證、車(chē)輛行駛證等權(quán)屬證明，確認(rèn)資產(chǎn)歸企業(yè)所有；

2.折舊測(cè)試：核對(duì)折舊政策（如房屋建筑物按20年計(jì)提）與折舊計(jì)算表的一致性；

3.減值測(cè)試：檢查固定資產(chǎn)是否閑置（如生產(chǎn)線停工超過(guò)6個(gè)月），評(píng)估是否需計(jì)提減值準(zhǔn)備。（二）內(nèi)部控制審計(jì)：確保流程有效性對(duì)于主板、科創(chuàng)板企業(yè)，需出具《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》（遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》），重點(diǎn)評(píng)估以下要素：1.控制環(huán)境：檢查董事會(huì)獨(dú)立性（如獨(dú)立董事占比是否≥1/3）、管理層誠(chéng)信（如是否有虛假陳述記錄）、企業(yè)文化（如是否強(qiáng)調(diào)合規(guī)）；2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程：檢查企業(yè)是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制（如每月召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)議）、是否制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施（如針對(duì)原材料價(jià)格上漲的套期保值策略）；3.控制活動(dòng)：核查授權(quán)審批（如重大采購(gòu)需總經(jīng)理簽字）、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（如記賬憑證需會(huì)計(jì)主管審核）、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（如存貨倉(cāng)庫(kù)安裝監(jiān)控）；4.對(duì)控制的監(jiān)督：檢查內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的有效性（如是否定期審計(jì)財(cái)務(wù)流程）、績(jī)效考核機(jī)制（如是否將合規(guī)性納入管理層考核）。（三）專項(xiàng)核查：回應(yīng)監(jiān)管關(guān)注IPO審計(jì)需額外完成監(jiān)管要求的專項(xiàng)核查，以下為常見(jiàn)事項(xiàng)的核查規(guī)范：1.關(guān)聯(lián)方交易核查核查目標(biāo)：確認(rèn)關(guān)聯(lián)方清單完整、交易公允、披露充分；程序：獲取關(guān)聯(lián)方清單（包括控股股東、子公司、關(guān)鍵管理人員），通過(guò)工商信息（如企查查）驗(yàn)證完整性；檢查關(guān)聯(lián)方交易合同（如銷售合同、借款合同），對(duì)比交易價(jià)格與第三方價(jià)格（如同類產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)）；核查關(guān)聯(lián)方交易的披露（如招股說(shuō)明書(shū)中的“關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易”章節(jié)），確保符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》要求。2.資金占用核查核查目標(biāo)：確認(rèn)企業(yè)資金未被控股股東、實(shí)際控制人占用；程序：核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單（如每月核對(duì)），檢查資金流入流出是否合理；檢查企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的資金往來(lái)（如其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款），確認(rèn)是否有非經(jīng)營(yíng)性資金占用（如控股股東無(wú)償占用資金）；訪談財(cái)務(wù)人員，了解資金往來(lái)的原因（如臨時(shí)借款需有借款協(xié)議）。3.股份支付核查核查目標(biāo)：確認(rèn)股份支付的會(huì)計(jì)處理正確、公允價(jià)值合理；程序：檢查股份支付協(xié)議（如股票期權(quán)授予協(xié)議），確認(rèn)授予日、可行權(quán)日、行權(quán)條件（如服務(wù)期限滿3年）；驗(yàn)證公允價(jià)值計(jì)算（如采用Black-Scholes模型，輸入?yún)?shù)包括股價(jià)、行權(quán)價(jià)格、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率、波動(dòng)率）；檢查會(huì)計(jì)處理（如遞延費(fèi)用是否按服務(wù)期間分?jǐn)?，資本公積是否正確計(jì)量）。4.稅務(wù)合規(guī)核查核查目標(biāo)：確認(rèn)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)真實(shí)、稅款繳納足額、優(yōu)惠政策合規(guī)；程序：檢查納稅申報(bào)表（如增值稅、所得稅）與財(cái)務(wù)報(bào)表的一致性（如收入總額是否匹配）；核查完稅憑證（如銀行轉(zhuǎn)賬記錄），確認(rèn)是否按時(shí)繳納稅款；驗(yàn)證稅收優(yōu)惠（如高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案文件），確認(rèn)符合政策要求（如研發(fā)費(fèi)用占比≥5%）。5.重大訴訟核查核查目標(biāo)：確認(rèn)重大訴訟的進(jìn)展、影響及披露充分；程序：獲取法律意見(jiàn)書(shū)（由企業(yè)律師出具），了解訴訟事由（如合同糾紛）、進(jìn)展（如是否開(kāi)庭）、判決結(jié)果（如是否需賠償）；評(píng)估訴訟對(duì)企業(yè)的影響（如賠償金額是否超過(guò)凈利潤(rùn)的10%），確認(rèn)是否需計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債（如很可能敗訴且金額可計(jì)量）；檢查招股說(shuō)明書(shū)中的披露（如“重大事項(xiàng)”章節(jié)），確保信息完整。四、報(bào)告階段：形成結(jié)論與溝通報(bào)告階段需整合審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，并與企業(yè)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通，確保審計(jì)報(bào)告符合要求。（一）審計(jì)意見(jiàn)形成1.證據(jù)評(píng)估：匯總財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)核查的證據(jù)，評(píng)估是否存在重大錯(cuò)報(bào)（如收入確認(rèn)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、關(guān)聯(lián)方交易未披露）；2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估：檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)（如流動(dòng)比率≥1、凈利潤(rùn)為正）、經(jīng)營(yíng)狀況（如是否有重大客戶流失）、行業(yè)環(huán)境（如是否處于衰退行業(yè)），確認(rèn)企業(yè)是否具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；3.意見(jiàn)類型：無(wú)保留意見(jiàn)：財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)準(zhǔn)確，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；保留意見(jiàn)：存在重大錯(cuò)報(bào)，但不影響整體財(cái)務(wù)報(bào)表；否定意見(jiàn)：存在重大錯(cuò)報(bào)，影響整體財(cái)務(wù)報(bào)表；無(wú)法表示意見(jiàn)：審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分證據(jù)（如企業(yè)拒絕提供關(guān)鍵資料）。（二）審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)報(bào)告需遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》的格式要求，核心內(nèi)容包括：1.標(biāo)題：“審計(jì)報(bào)告”；2.收件人：企業(yè)全體股東；3.引言段：說(shuō)明審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（如2021年1月1日至2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注）；4.管理層責(zé)任段：說(shuō)明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（如編制財(cái)務(wù)報(bào)表、設(shè)計(jì)內(nèi)部控制）；5.審計(jì)意見(jiàn)段：明確審計(jì)意見(jiàn)類型（如“我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”）；6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姓名及事務(wù)所蓋章；7.事務(wù)所名稱地址：事務(wù)所全稱及辦公地址；8.日期：審計(jì)報(bào)告出具日期（需晚于財(cái)務(wù)報(bào)表截止日）。（三）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通1.審計(jì)報(bào)告提交：向證監(jiān)會(huì)提交審計(jì)報(bào)告（包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告），作為IPO申請(qǐng)文件的一部分；2.問(wèn)詢函回復(fù)：針對(duì)證監(jiān)會(huì)的問(wèn)詢函（如“請(qǐng)說(shuō)明收入確認(rèn)的具體依據(jù)”），需結(jié)合審計(jì)證據(jù)回復(fù)，確保準(zhǔn)確、簡(jiǎn)潔（如附上銷售合同、驗(yàn)收單的復(fù)印件）；3.反饋意見(jiàn)處理：對(duì)證監(jiān)會(huì)的反饋意見(jiàn)（如“需補(bǔ)充核查關(guān)聯(lián)方交易的公允性”），需補(bǔ)充審計(jì)程序（如增加關(guān)聯(lián)方交易的函證比例），并提交補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告。五、后續(xù)事項(xiàng)階段：關(guān)注會(huì)后變動(dòng)IPO申請(qǐng)?zhí)峤缓笾辽鲜星埃础皶?huì)后事項(xiàng)期間”），需關(guān)注企業(yè)是否發(fā)生重大事項(xiàng)，確保信息披露的連續(xù)性。（一）會(huì)后事項(xiàng)審計(jì)1.期間定義：從審計(jì)報(bào)告出具日至招股說(shuō)明書(shū)簽署日（或證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)日）；2.核查內(nèi)容：是否發(fā)生重大資產(chǎn)收購(gòu)（如收購(gòu)金額超過(guò)凈利潤(rùn)的50%）、重大訴訟（如敗訴金額超過(guò)凈資產(chǎn)的10%）、業(yè)績(jī)下滑（如季度凈利潤(rùn)同比下降30%以上）、股權(quán)變動(dòng)（如控股股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)）；3.處理方式：若發(fā)生重大事項(xiàng)，需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表（如計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債）或補(bǔ)充披露（如在招股說(shuō)明書(shū)中增加“會(huì)后事項(xiàng)”章節(jié)），并出具補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告。（二）上市后持續(xù)督導(dǎo)雖然持續(xù)督導(dǎo)不屬于審計(jì)范圍，但審計(jì)師需配合券商完成：1.財(cái)務(wù)信息披露：檢查企業(yè)季度、年度報(bào)告的真實(shí)性（如收入確認(rèn)是否與IPO一致）；2.重大事項(xiàng)報(bào)告：關(guān)注企業(yè)是否發(fā)生重大事項(xiàng)（如重大資產(chǎn)重組），確認(rèn)是否需披露；3.合規(guī)性監(jiān)督：監(jiān)督企業(yè)是否遵守證監(jiān)會(huì)、交易所的規(guī)定（如關(guān)聯(lián)方交易披露）。六、總結(jié)與建議IPO審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需前期充分準(zhǔn)備、中期聚焦風(fēng)險(xiǎn)、后期規(guī)范報(bào)告，以下為關(guān)鍵建議：1.企業(yè)層面：提前規(guī)范財(cái)務(wù)核算（如采用符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的收入確認(rèn)方法）；完善內(nèi)部控制（如建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)）；配合審計(jì)師工作（如及時(shí)提供資料、如實(shí)回答問(wèn)題）。2.審計(jì)師層面：加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（如針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）；強(qiáng)化質(zhì)量控制（如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需復(fù)核所有關(guān)鍵審計(jì)程序）；保持與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通（如及時(shí)回復(fù)問(wèn)詢函）。3.監(jiān)管