學校財務管理內部控制手冊**第一章總則****1.1編制目的**為規(guī)范學校財務管理行為，強化內部流程控制，防范財務風險，提高資金使用效益，保障學校資產安全完整，根據國家有關法律法規(guī)及學校章程，制定本手冊。**1.2編制依據**1.《中華人民共和國會計法》2.《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）3.《中小學校財務制度》（財教〔2012〕489號）4.《高等學校財務制度》（財教〔2012〕488號）5.學校章程及相關管理制度**1.3適用范圍**本手冊適用于學校各類財務管理活動，包括但不限于預算管理、收支管理、資產管理、負債管理、財務報告與分析等。**1.4基本原則**1.全面性：覆蓋財務管理全流程及所有關鍵環(huán)節(jié)，實現對經濟活動的全過程控制。2.重要性：聚焦高風險領域（如大額資金支出、資產處置），突出重點環(huán)節(jié)控制。3.制衡性：不相容崗位分離（如審批與經辦、會計與出納），形成相互制約的工作機制。4.適應性：結合學校規(guī)模、業(yè)務特點及發(fā)展階段，及時調整內部控制措施。5.成本效益：以合理成本實現有效控制，避免過度管控影響效率。**第二章職責分工****2.1學校領導班子**審批學校重大財務決策（如年度預算、大額資金使用、重大資產處置）；承擔財務管理內部控制總責，督促各部門落實控制要求；定期聽取財務工作匯報，審議財務報告。**2.2財務部門**制定并執(zhí)行財務管理規(guī)章制度；負責預算編制、執(zhí)行與調整，收支核算與管理；審核原始憑證，辦理資金支付；編制財務報告，開展財務分析；配合內部審計及外部監(jiān)督檢查。**2.3業(yè)務部門**配合財務部門編制本部門預算，提供真實、完整的業(yè)務數據；執(zhí)行預算安排，規(guī)范本部門收支行為；負責本部門資產的日常管理（如使用、維護），配合資產盤點；及時提交報銷憑證，確保憑證真實合法。**2.4內部審計部門**獨立開展財務管理內部控制審計，檢查制度執(zhí)行情況；識別內部控制缺陷，提出整改建議；向學校領導班子報告審計結果。**2.5不相容崗位分離**崗位類型不相容崗位示例資金管理出納與會計檔案保管、債權債務登記支出管理審批與經辦、報銷審核與憑證填制資產管理資產購置與驗收、處置與審批**第三章關鍵流程控制****3.1預算管理****3.1.1流程概述**預算編制→審核→審批→執(zhí)行→調整→決算→分析**3.1.2控制要點**編制：采用“零基預算+滾動預算”結合方式，業(yè)務部門根據年度工作計劃編制明細預算，財務部門匯總平衡；審批：部門預算由部門負責人審核，學校預算經校長辦公會審議后報上級主管部門；執(zhí)行：嚴格按預算支出，無預算項目不得開支；每月分析預算執(zhí)行進度，預警超預算風險；調整：因政策變化或突發(fā)情況需調整預算的，由業(yè)務部門提交書面申請，經校長辦公會審批后報上級主管部門；決算：年度終了后3個月內完成決算編制，確保賬實、賬證、賬表一致。**3.1.3示例模板**《XX學校202X年度預算編制指南》（含部門預算模板、項目支出明細清單）**3.2收支管理****3.2.1收入控制**確認原則：財政補助收入按國庫集中支付進度確認，事業(yè)收入按合同約定或服務完成情況確認；入賬要求：所有收入必須通過學校銀行賬戶核算，不得設立“小金庫”；票據管理：使用財政部門監(jiān)制的票據或稅務發(fā)票，專人負責票據領購、開具與核銷。**3.2.2支出控制**審批流程：日常辦公支出（≤5000元）：部門負責人審核→財務負責人復核→校長審批；大額支出（＞5000元）：部門提交可行性報告→校長辦公會審議→上級主管部門備案；報銷審核：原始憑證需具備日期、單位、內容、金額、印章等要素；差旅費報銷需附審批單、機票/車票、住宿發(fā)票等；會議費報銷需附會議通知、簽到表、費用清單。**3.2.3資金支付**采用國庫集中支付或銀行轉賬方式，嚴禁現金支付大額款項；支付憑證需經財務負責人簽字確認，出納核對無誤后辦理支付。**3.3資產管理****3.3.1流程概述**購置→驗收→登記→使用→維護→盤點→處置**3.3.2控制要點**購置：納入政府采購目錄的資產，按規(guī)定程序招標采購；驗收：由財務部門、業(yè)務部門、資產管理部門共同驗收，出具《資產驗收報告》；登記：建立資產臺賬，記錄資產名稱、規(guī)格、數量、原值、使用部門等信息；盤點：每季度進行局部盤點，年度進行全面盤點，編制《資產盤點表》，差異項需查明原因并整改；處置：報廢資產需經技術鑒定（如設備類），報上級主管部門審批；處置收入全額上繳學校賬戶。**3.3.3示例模板**《XX學校固定資產臺賬》（含資產編碼、使用部門、責任人）**3.4負債管理**舉債審批：借入款項需提交借款方案（含用途、期限、還款來源），經校長辦公會審批；合同管理：與債權人簽訂書面合同，明確權利義務；還款監(jiān)控：每月核對負債余額，確保按時還款，避免逾期風險。**3.5財務報告與分析****3.5.1報告編制**月度報告：次月5日前完成，包括資產負債表、收支明細表；年度報告：次年3月底前完成，包括決算報表、財務情況說明書；編制前需核對銀行存款、往來款項等，確保數據真實準確。**3.5.2分析要求**每月召開預算執(zhí)行分析會，重點分析超支項目原因；年度財務分析需涵蓋預算執(zhí)行、收支結構、資產負債狀況等內容，提出改進建議。**第四章監(jiān)督與評價****4.1內部監(jiān)督**審計頻率：內部審計部門每半年對財務管理內部控制進行一次全面審計；審計內容：制度執(zhí)行情況、流程合規(guī)性、風險防控效果；整改要求：對審計發(fā)現的問題，責任部門需在15個工作日內提交整改報告，審計部門跟蹤驗證。**4.2外部監(jiān)督**接受財政、審計、稅務等部門的監(jiān)督檢查，配合提供相關資料；對外部監(jiān)督發(fā)現的問題，及時整改并反饋結果。**4.3評價機制**評價指標：預算執(zhí)行率（≥90%）、資產負債率（≤30%）、收支差錯率（≤1%）；評價周期：每年開展一次內部控制有效性評價，形成《內部控制評價報告》；結果應用：評價結果與部門績效考核掛鉤，作為領導班子決策的參考依據。**第五章附則****5.1手冊修訂**當法律法規(guī)或學校業(yè)務發(fā)生重大變化時，由財務部門牽頭修訂手冊，經校長辦公會