注冊會計師：債務(wù)重組考試題庫三

1、單選A企業(yè)2010年10月10日將一批庫存商品換入一臺設(shè)備，并收到對方

支付的銀行存款15.85萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，不含增值

稅的公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅

率為17%;換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。假定不考

慮其他因素，A企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）。

A、140萬元

B、150萬元

C、120萬元

D、30萬元

止確答案：D

參考解蘇：【答案解析】該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。該A企業(yè)的會計處理為：A

企業(yè)收到的補價金額=150-135二15（萬元）oA企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價值二150-

15=135（萬元）借：銀行存款15.85固定資產(chǎn)135應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項稅額）22.95貸:主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2

3.8倍：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120從上面的會計分錄可以看出，該

企業(yè)影響損益的金額=150-120二30（萬元）o

2、單選2010年10月，甲公司以一臺電子設(shè)備換入A公司的一批商品，設(shè)備

的賬面原價為800000元，已提折舊300000元，已提減值準(zhǔn)備60000元，其公

允價值為500000元;商品的賬面成本為300000元，公允價值（計稅價格）為

400000元，增值稅率為17%,A公司另向甲公司支付銀行存款117000元，在非

貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況

下，甲公司換入商品的入賬價值為。口

A、300000元

B、400000元

C、468000元

D、500000元

正確答案：B

參考解析：【答案解析】在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公

允價值能夠可靠計量的情況下，甲公司收到的補價=500000-

400000=100000（7G），甲公司換入商品的入賬價值二換出資產(chǎn)的公允價值500000-

收到的補價100000=400000（元）。借：固定資產(chǎn)清理440000累計折舊300000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60000貸：固定資產(chǎn)800000借：庫存商品400000應(yīng)交稅費

-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68000銀行存款117000貸：固定資產(chǎn)清理440000應(yīng)

交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得60000

3、單選?2010年上半年，A公司發(fā)生如下交易或事項。

⑴以一項作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資換入B公司的一項投資性房地

產(chǎn)。A公司該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為300萬元，B公司該項投資性房地

產(chǎn)的公允價值為400萬元，A公司另支付補價100萬元。

⑵以一項賬面價值為300萬元的長期股權(quán)投資換入C公司公允價值為280萬元

的無形資產(chǎn)，A公司另支付補價73萬元。

⑶以一項賬面余額為246萬元的應(yīng)收賬款換入D公司一項公允價值為200萬元

的固定資產(chǎn)，并收到補價10萬元。

⑷以一項固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）換入E公司公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資，

并收到補價100萬元。

假定上述資產(chǎn)交換事項均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

下列各項資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是0。

A、A公司換出的交易性金融資產(chǎn)

B、B公司換出的投資性房地產(chǎn)

C、A公司換出的應(yīng)收賬款

D、E公司換出的長期股權(quán)投資

正確答案：C

參考解析：【答案解析】應(yīng)收賬款在將來回收的金額是固定的或可確定的，因

此屬于貨幣性資產(chǎn)。

4、單選？甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2010年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入丙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額

為420000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備10000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價

格500000元，增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司支付

給丙公司銀行存款11700元。設(shè)備的原價為800000元，已提折舊220Q00元，

已提減值準(zhǔn)備20000元，設(shè)備的公允價值為510000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

⑵甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入乙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額

為520000元，己提存貨跌價準(zhǔn)備20000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價

格600000元，增值稅稅率為17樂消費稅稅率為10機交換過程中甲公司以現(xiàn)

金支付給乙公司20000元作為補價，同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費用3000元。設(shè)

備的原價為900000元，已提折舊200000元，未計提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價

值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。

⑶甲公司以一臺設(shè)備換入丁公司的專利權(quán)，設(shè)備的原價為600000元，己提折

舊220000元，已提減值準(zhǔn)備40000元，設(shè)備的公允價值為400000元。專利權(quán)

的賬面原價為500000元，累計攤銷為150000元，公允價值為380000元。甲公

司收到丁公司支付的現(xiàn)金20000元作為補價。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

（4）甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)-A股票，交換乙公司的原材料，換入后

作為原材料核算。在交換日，甲公司的可供出售金融資產(chǎn)-A股票賬面余額為

320000元（其中成本為240000元，公允價值變動為80000元），公允價值為

360000元。換入的原材料賬面價值為280000元，不含增值稅的公允價值為

300000元，公允價值等于計稅價格。增值稅稅額為51000元，甲公司收到乙公

司支付的銀行存款9000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

假定不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

對于資料(2),甲公司換入設(shè)備的成本為()。

A、680000元

B、682000元

C、625000元

D、574500元

正確答案：D

參考解析：【答案解析】甲公司換入設(shè)備的成本=(520000-

20000)+20000+600000X17%+600000X10%-650000X17%+3000=574500(元)

5、單選012年10月，甲公司用一批商品和一項無形資產(chǎn)與乙公司的一臺生產(chǎn)

設(shè)備相交換，甲公司另支付補價銀行存款23.6萬元。在交換日，甲公司用于交

換的商品賬面余額為50萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，交換日公允價值

為60萬元;無形資產(chǎn)賬面原價80萬元，累計攤銷20萬元，公允價值為70萬

元，乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為175萬元，

公允價值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮除增值

稅以外的其他稅費，甲乙公司適用的增值稅稅率均為17%,甲公司因非貨幣性資

產(chǎn)交換影響損益的金額為()。

A、20萬元

B、30萬元

C、23.6萬元

10萬元

正確答案：A

參考解析：【答案解析】甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=[70-(80-

20)]+[60-(50-10)]=10+20=30(萬元)，甲公司的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)

140應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)23.8累計攤銷20貸：主營業(yè)務(wù)收入

60應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2無形資產(chǎn)80營業(yè)外收入一一處置

無形資產(chǎn)利得10銀行存款23.6借：主營業(yè)務(wù)成本40存貨跌價準(zhǔn)備10貸：

庫存商品50

6、單選2010年10月，東大公司用一臺已使用三年的甲設(shè)備從正保公司換入

一臺乙設(shè)備，為換入乙設(shè)備支付相關(guān)稅費10000元，從正保公司收取補價30000

元。甲設(shè)備的賬面原價為500000元，原預(yù)計使用年限為5年，原預(yù)計凈殘值為

5%,并采用年數(shù)總和法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價為240000

元，已提折舊30000元。假定兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮其他稅

費影響。置換時，甲、乙設(shè)備的公允價值分別為250000元和220000元。東大

公司換入乙設(shè)備的入賬價值為()。

A、100000元

B、230000元

C、168400元

D、360000元

正確答案：A

參考解析：【答案解析】此項置換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值

為基礎(chǔ)確定換入乙設(shè)備的入賬金額。東大公司換出甲設(shè)備的賬面價值二500000-

[500000X（1-5%）X（5/15+4/15+3/15）]=120000（元）,東大公司換入乙設(shè)備的入

賬價值=120000+10000-30000=100000（元）。

7、單選？甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2010年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入丙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額

為420000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備10000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價

格500000元，增值稅稅率為1796,消費稅稅率為10冊交換過程中甲公司支付

給丙公司銀行存款11700元。設(shè)備的原價為800000元，已提折舊220000元，

已提減值準(zhǔn)備20000元，設(shè)備的公允價值為510000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

⑵甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入乙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額

為520000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備20000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價

格600000元，增值稅稅率為17樂消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)

金支付給乙公司20000元作為補價，同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費用30G0元。設(shè)

備的原價為900000元，已提折舊200000元，未計提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價

值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。

⑶甲公司以一臺設(shè)備換入丁公司的專利權(quán)，設(shè)備的原價為600000元，已提折

舊220000元，已提減值準(zhǔn)備40000元，設(shè)備的公允價值為400000元。專利權(quán)

的賬面原價為500000元，累計攤銷為150000元，公允價值為380000元。甲公

司收到丁公司支付的現(xiàn)金20000元作為補價。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

（4）甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)-A股票，交換乙公司的原材料，換入后

作為原材料核算。在交換日，甲公司的可供出售金融資產(chǎn)-A股票賬面余額為

320000元（其中成本為240000元，公允價值變動為80000元），公允價值為

360000元。換入的原材料賬面價值為280000元，不含增值稅的公允價值為

300000元，公允價值等于計稅價格。增值稅稅額為51000元，甲公司收到乙公

司支付的銀行存款9000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

假定不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

對于資料（07甲公司換人設(shè)備的成本為（）。

A、510000元

B、600000元

C、610000元

D、590000元

正確答案：A

參考解析：【答案解析】甲公司向丙公司支付的補價=510000-

500000=10000（元）甲公司換入設(shè)備的成本=500000+10000=510000（元）①

借：固定資產(chǎn)510000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）86700貸：主營業(yè)務(wù)收

入500000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000銀行存款11700②借：主營

業(yè)務(wù)成本410000存貨跌價準(zhǔn)備10000貸：庫存商品420000③借：營業(yè)稅金及

附加50000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅50000

8、單選?A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組資料如下。

（1）2011年1月12口，B公司從A公司購買一批原材料，含稅價為10。0萬元，

至2011年12月2日尚未支付貨款。

（2）2011年12月31日，雙方協(xié)議B公司以一項專利技術(shù)和投資性房地產(chǎn)償還債

務(wù)。該專利技術(shù)的賬面余額為440萬元，公允價值為420萬元，B公司已對該專

利技術(shù)計提攤銷30萬元;投資性房地產(chǎn)的賬面價值為500萬元（其中成本為600

萬元，公允價值變動減少100萬元，將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時產(chǎn)生

資本公積200萬元），公允價值為510萬元。

（3）A公司已對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備40萬元。

要求：根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列關(guān)于B公司債務(wù)重組的會計處理，不正確的是0。

A、無形資產(chǎn)的處置損益為10萬元

B、處置投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入510萬元

C、處置投資性房地產(chǎn)影響損益的金額10萬元

D、債務(wù)重組利得為70萬元

正確答案：C

參考解析：【答案解析】選項A,無形資產(chǎn)處置損益二420-（440-30）=10（萬元），

正確。選項B,處置投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入510萬元，正確。選項

C,處置投資性房地產(chǎn)影響損益的金額=510-500+200=210（萬元），所以不正確。

選項D,債務(wù)重組利得二1000-420-510=70（萬元），正確。

9、單選？甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2010年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入丙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額

為420000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備10000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價

格500000元，增值稅稅率為1796,消費稅稅率為10冊交換過程中甲公司支付

給丙公司銀行存款11700元。設(shè)備的原價為800000元，已提折舊220000元，

已提減值準(zhǔn)備20000元，設(shè)備的公允價值為510000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

⑵甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入乙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額

為520000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備20000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價

格600000元，增值稅稅率為1796,消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)

金支付給乙公司20000元作為補價，同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費用3000元。設(shè)

備的原價為900000元，已提折舊200000元，未計提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價

值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。

⑶甲公司以一臺設(shè)備換入丁公司的專利權(quán)，設(shè)備的原價為600000元，已提折

舊220000元,已提減值準(zhǔn)備4己00元,設(shè)備的公允價值為400000元。專利權(quán)

的賬面原價為500000元，累計攤銷為150000元，公允價值為380000元。甲公

司收到丁公司支付的現(xiàn)金20000元作為補價。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

⑷甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)-A股票，交換乙公司的原材料，換入后

作為原材料核算。在交換日，甲公司的可供出售金融資產(chǎn)-A股票賬面余額為

320000元(其中成本為240000元，公允價值變動為80000元)，公允價值為

360000元。換入的原材料賬面價值為280000元，不含增值稅的公允價值為

300000元，公允價值等于計稅價格。增值稅稅額為51000元，甲公司收到乙公

司支付的銀行存款9000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

假定不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

對于資料(2〉甲公司換入設(shè)備的成本為()。

A、680000元

B、682000元

C、625000元

D、574500元

正確答案：D

參考解析：【答案解析】甲公司換入設(shè)備的成本=(520000-

20000)+20000+600000X17%+600000X10%-650000X17%+3000=574500(元)

10、多選債務(wù)重組的主要方式有：()

A、變更擔(dān)保條件

B、調(diào)整還款期限

C、調(diào)整利率

D、借款人變更

正確答案：A,B,C,D

11、單選2011年8月，甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以一棟建筑物換入乙公

司的一批材料和一臺設(shè)備。已知甲公司換出建筑物的原值為300000元，已提折

舊15000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元，公允價值為250000元。乙公司

換出原材料的不含增值稅的公允價值和計稅價格相等，均為100000元，增值稅

稅率為17%;換出設(shè)備的原值為200000元，已計提折舊20000元，未計提減值準(zhǔn)

備，公允價值為103000元。另外乙公司支付給甲公司現(xiàn)金12490元，假定該項

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量。不考

慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費，增值稅稅率為17%。則甲公司換入資產(chǎn)的成本總

額以及原材料的入賬價值分別是()。

A、203000元；92273元

B、220000元；92273元

C、203000元；100000元

D、220000元；100000元

正確答案：C

參考解蘇：【答案解析】本題考查的知識點是涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的處

理。乙公司支付給甲公司支付的現(xiàn)金12490元，包括乙公司支付給甲公司的補

價47000元，甲公司支付給乙公司的增值稅銷項稅額（100000+103000）X

17%=34510（元）。甲公司換入資產(chǎn)的成本總額=250000-47000=203000（元）甲公

司換入原材料的入賬價值二203000X100000/（100000+103000）=100000（元）

12、單選甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙

公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)

品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)

品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬

元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。甲公

司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。

A、40.5萬元

B、100萬元

C、120.5萬元

D、180萬元

正確答案：A

參考解析：【答案解析】甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得二450-350-350義

17%=40.5（萬元）

13、單選下列有關(guān)債務(wù)重組的說法中，正確的是（）o

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債

務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有支出的，

債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在應(yīng)付金額中，或有支出沒有發(fā)生時，將其直接計入

營業(yè)外收入

C.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有收益的，

債權(quán)人不應(yīng)單獨確認(rèn)或有收益，但應(yīng)將其計入重組后債權(quán)的賬面價值

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組時，重組債權(quán)已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將重

組債權(quán)的賬面余額高于抵債資產(chǎn)公允價值之間的差額沖減己計提的壞賬準(zhǔn)備，

珅減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后壞賬花備仍有

余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

正確答案：D

參考解析：選項A,用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值

大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入；

選項B,債務(wù)人不應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中，符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件

的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；選項C,不應(yīng)單獨確認(rèn)或有收益，也不應(yīng)將其計入重

組后債權(quán)的賬面價值。

14、單選?A公司銷售給B公司一批庫存商品，款項尚未收到，應(yīng)收賬款為含稅

價款1100萬元，到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司

同意豁免B公司100萬元債務(wù)，同時B公司應(yīng)以一項無形資產(chǎn)和一項投資性房

地產(chǎn)抵償部分債務(wù)。B公司的無形資產(chǎn)的賬面原值為500萬元，已計提攤銷100

萬元，公允價值為200萬元;投資性房地產(chǎn)的賬面價值為600萬元（其中成本為

500萬元，公允價值變動為100萬元），公允價值為500萬元。剩余債務(wù)自20X

1年1月1日起延期2年，并按照4%（與實際利率相同）的利率計算利息，同時

附一項或有條件，如果20X2年B公司實現(xiàn)利潤，則當(dāng)年利率上升至6%,如果

發(fā)生虧損則維持領(lǐng)的利率，利息按年支付。A公司已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。預(yù)

計20X2年B公司很可能實現(xiàn)盈利。20X2年B公司實現(xiàn)盈利。

要求：根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，回答下列各題。

B公司有關(guān)債務(wù)重組的會計處理，不正確的是（）。

A、重組后應(yīng)付賬款的公允價值為300萬元

B、重組日債務(wù)重組利得為88萬元

C、20X1年12月31日支付利息12萬元計入財務(wù)費用

D、假定B公司20X2年未實現(xiàn)盈利，將預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

正確答案：B

參考解析：【答案解析】B公司的債務(wù)重組利得二1100-200-500-300-6二94（萬元）

借：應(yīng)付賬款1100累計攤銷100營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失（200-

400）200貸：無形資產(chǎn)500其他業(yè)務(wù)收入500應(yīng)付賬款一債務(wù)重組3。0預(yù)計負(fù)

債（300X2%Xl）6營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得94同時將投資性房地產(chǎn)的賬面價

值結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。20X1年12月31日支付利息二300X4%=12（萬元）

借：財務(wù)費用12貸：銀行存款12假定B公司20X2年未實現(xiàn)盈利，將預(yù)計負(fù)

債轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入借：應(yīng)付賬款一債務(wù)重組300財務(wù)費用12預(yù)計負(fù)債6貸：

銀行存款312營業(yè)外收入6

15、單選?A公司銷售給B公司一批庫存商品，款項尚未收到，應(yīng)收賬款為含稅

價款1100萬元，到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司

同意豁免B公司100萬元債務(wù)，同時B公司應(yīng)以一項無形資產(chǎn)和一項投資性房

地產(chǎn)抵償部分債務(wù)。B公司的無形資產(chǎn)的賬面原值為500萬元，已計提攤銷100

萬元，公允價值為200萬元;投資性房地產(chǎn)的賬面價值為600萬元（其中成本為

500力元，公允價值變動為100力元），公允價值為500力元。剩余債務(wù)自20X

1年1月1日起延期2年，并按照蝴（與實際利率相同）的利率計算利息，同時

附一項或有條件，如果20X2年B公司實現(xiàn)利潤，則當(dāng)年利率上升至6隊如果

發(fā)生虧損則維持4%的利率，利息按年支付。A公司已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。預(yù)

計20義2年B公司很可能實現(xiàn)盈利。20義2年B公司實現(xiàn)盈利。

要求：根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，回答下列各題。

A公司有關(guān)債務(wù)重組的會計處理，不正確的是（）。

A、重組后應(yīng)收賬款的公允價值為300萬元

B、重組日債務(wù)重組損失為80萬元

C、20X1年12月31日收到利息8萬元沖減財務(wù)費用

D、B公司20X2年實現(xiàn)利潤，A公司收到利息沖減損益18萬元

正確答案：C

參考解析：【答案解析】20X1年1月1日重組日應(yīng)收賬款的公允價值二1100-豁

免100-200-500=300（萬元）借：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組300無形資產(chǎn)2。0投資性

房地產(chǎn)500壞賬準(zhǔn)備20營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失80貸：應(yīng)收賬款110020

XI年12月31口收到利息=300X4%=12（萬元）借：銀行存款12貸：財務(wù)費用

12

16、單選？甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2010年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入丙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額

為420000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備10000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價

格500000元，增值稅稅率為17樂消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司支付

給丙公司銀行存款11700元。設(shè)備的原價為800000元，已提折舊220Q00元，

已提減值準(zhǔn)備20000元，設(shè)備的公允價值為510000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

⑵甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入乙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額

為520000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備20000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價

格600000元，增值稅稅率為17樂消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)

金支付給乙公司20000元作為補價，同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費用30C0元。設(shè)

備的原價為900000元，己提折舊200000元，未計提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價

值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。

⑶甲公司以一臺設(shè)備換入丁公司的專利權(quán)，設(shè)備的原價為600000元，己提折

舊220000元，已提減值準(zhǔn)備40000元，設(shè)備的公允價值為400000元。專利權(quán)

的賬面原價為500000元,累計攤銷為150000元，公允價值為380000元。甲公

司收到丁公司支付的現(xiàn)金20000元作為補價。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

⑷甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)-A股票，交換乙公司的原材料，換入后

作為原材料核算。在交換日，甲公司的可供出售金融資產(chǎn)-A股票賬面余額為

320000元（其中成本為240000元，公允價值變動為80000元），公允價值為

360000元。換入的原材料賬面價值為280000元，不含增值稅的公允價值為

300000元，公允價值等于計稅價格。增值稅稅額為51000元，甲公司收到乙公

司支付的銀行存款9000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

假定不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

對于資料（4）,計入所有者權(quán)益的金額為（）。

A、40000元

B、120000元

C、-80000元

D、0

正確答案：C

參考解析：【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)原計入資本公積的金額80000元，

在該項金融資產(chǎn)處置時要轉(zhuǎn)入投資收益，分錄如下：借：資本公積-其他資本

公積80000貸：投資收益80000

17、單選？甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年發(fā)生如下資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)：

(1)10月，甲公司用一臺已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺B設(shè)備，為換入

B設(shè)備支付相關(guān)稅費10000元，從乙公司收取銀行存款35100,其中收取的補價

為30000元。A設(shè)備的賬面原價為500000元，原預(yù)計使用年限為5年，原預(yù)沖

凈殘值率為5%,并采用年數(shù)總和法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備;B設(shè)備的賬面原

價為240000元，已提折舊30000元。置換時，A、B設(shè)備的公允價值分別為

250000元和220000元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

(2)11月，甲公司以一臺生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(動產(chǎn))換入乙公司的一項長期股權(quán)

投資。換出固定資產(chǎn)的賬面原價為1200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減

值準(zhǔn)備，公允價值為1250萬元;長期股權(quán)投資的賬面價值為1320萬元，未計提

減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元；乙公司另外向甲公司支付補價50萬元。甲公

司為換入長期股權(quán)投資辦理過戶發(fā)生手續(xù)費用5萬元。假定該交換不具有商業(yè)

實質(zhì)。

甲乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

根據(jù)資料(2),甲公司應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)交換收益(損失以負(fù)數(shù)表示)為()。

A、212.5萬元

B、-212.5萬兀

C,5萬元

D、0

正確答案：。

參考解析：【答案解析】不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，非貨幣性資產(chǎn)

交換確認(rèn)的損益應(yīng)該為0。

18、單選？甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年發(fā)生如下資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)：

(1)10月，甲公司用一臺已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺B設(shè)備，為換入

B設(shè)備支付相關(guān)稅費10000元，從乙公司收取銀行存款35100,其中收取的補價

為30000元。A設(shè)備的賬面原價為500000元，原預(yù)計使用年限為5年，原預(yù)計

凈殘值率為5%,并采用年數(shù)總和法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備;B設(shè)備的賬面原

價為240000元，已提折舊30000元。置換時，A、B設(shè)備的公允價值分別為

250000元和220000元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

(2)11月，甲公司以一臺生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(動產(chǎn))換入乙公司的一項長期股權(quán)

投資。換出固定資產(chǎn)的賬面原價為1200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減

值準(zhǔn)備，公允價值為1250萬元;長期股權(quán)投資的賬面價值為1320萬元，未計提

減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元；乙公司另外向甲公司支付補價50萬元。甲公

司為換入長期股權(quán)投資辦理過戶發(fā)生手續(xù)費用5萬元。假定該交換不具有商業(yè)

實質(zhì)。

甲乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

根據(jù)資料（1）,下列說法正確的是（）。

A、在交換時點A設(shè)備的賬面價值是100000元

B、甲公司換入B設(shè)備的入賬價值是220000元

C、甲公司換入B設(shè)備的入賬價值是214900元

D、甲公司換入B設(shè)備的入賬價值是230000元

正確答案：D

參考解析：【答案解析】甲公司換出A設(shè)備的賬面價值=500000-[500000X（1-

5%）X（5/15+4/15+3/15）]=120000（元）,選項A不正確；甲公司換入B設(shè)備的入

賬價值二250000-30000+10000二230000（元）。選項D正確，選項B、C不正確。

19、多選某股份有限公司清償債務(wù)的下列方式中，屬于債務(wù)重組的有（）。

A、根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本

B、以公允價值低于債務(wù)金額的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償

C、債權(quán)人做出讓步時，延長債務(wù)償還期限并收取比原利率小的利息

D、以低于債務(wù)賬面價值的銀行存款清償

E、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（股權(quán)的公允價值小于重組債權(quán)的賬面余額）

正確答案：B,C,D,E

參考解析：【答案解析】本題考查的知識點是債務(wù)重組的定義和方式。選項A,

沒有體現(xiàn)出債權(quán)人做出讓步的信息，所以不屬于債務(wù)重組。

20、單選下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，不正確的是（兀

A、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生

補價，只要換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不相同，均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

交換損益

B、非貨幣性資產(chǎn)交換中，增值稅會影響換入資產(chǎn)的入賬價值

C、涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的，若交換資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，應(yīng)當(dāng)

按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資

產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

D、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)公允

價值與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支

正確答案：D

參考解析：【答案解析】本題考查的知識點為非貨幣性資產(chǎn)交換。不是所有換

出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額均是計入營業(yè)外收支。若換出的是固定資

產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，那么公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。

21、單選甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,2012年1

月1日向乙公司賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款是2000萬元，增

值稅進(jìn)項銷項稅額為340萬元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難無法償付應(yīng)付賬款，

經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組。已知甲公司已對該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備800

萬元，債務(wù)重組內(nèi)容為：乙公司以1700萬元現(xiàn)金償還債務(wù)，2012年11月31日

雙方債務(wù)結(jié)清，款項已存入銀行。甲公司針對該項債務(wù)重組正確的處理是()。

A、借：銀行存款17000000

壞賬準(zhǔn)備8000000

貸：應(yīng)收賬款23400000

營業(yè)外收入1600000

B、借：銀行存款17000000

壞賬準(zhǔn)備8000000

貸：應(yīng)收賬款23400000

資產(chǎn)減值損失1600000

C、借：銀行存款17000000

壞賬準(zhǔn)備8000000

貸：應(yīng)收賬款20000000

資產(chǎn)減值損失3000000

D、借：銀行存款17000000

壞賬準(zhǔn)備8000000

貸:應(yīng)收賬款20000000

營業(yè)外收入3000000

正確答案：B

參考解蘇：【答案解析】以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)

的賬面價值的，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。由于債權(quán)人以前多確認(rèn)了資產(chǎn)減

值損失，所以現(xiàn)在要沖回來。債權(quán)人并沒有獲得收益，所以不能貸記“營業(yè)外

收入”；債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的，借記“營業(yè)外支出”。

22、單選？甲公司與工商銀行有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)如下。

⑴甲公司從工商銀行借入的長期借款已經(jīng)到期，由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，

2011年12月31日，甲公司與工商銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果甲

公司于2012年6月30日前償還全部長期借款本金8000萬元，工商銀行將豁免

甲公司2011年度累計未付的應(yīng)付利息400萬元以及累計逾期罰息140萬元，且

在2012年不再計算利息和逾期罰息。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計劃，甲公司預(yù)

計在2012年5月還清上述長期借款。

(2)2012年5月31日甲公司償還全部長期借款本金8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列有關(guān)2011年12月31日甲公司的會計處理，正確的是()。

A、沖減應(yīng)付利息400萬元，同時確認(rèn)債務(wù)重組攻益400萬元

B、沖減長期借款8000萬元，確認(rèn)債務(wù)重組收益8000萬元

C、將逾期罰息140萬元確認(rèn)債務(wù)重組收益

D、不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組收益，將支付逾期罰息確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債140

萬元

正確答案：D

參考解析：【答案解析】債務(wù)重組以償還本金為前提，此前不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重

組收益;支付逾期罰息構(gòu)成甲公司2011年底的現(xiàn)時義務(wù)。借：營業(yè)外支出140

貸:預(yù)計負(fù)債140

23、單選甲公司應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，未計提壞賬準(zhǔn)備，由于乙公司發(fā)

生財務(wù)困難，遂丁2010年12月31口進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議約定：將上述債

務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司300萬股普通股，每股面值1元，每股市價2元。

同時甲公司豁免乙公司債務(wù)60萬元，并將剩余債務(wù)延長2年，利息按年支付，

利率為4機同時協(xié)議中列明：債務(wù)重組后，如乙公司自2011年起有盈利，則利

率上升至5%,若無盈利，利率仍維持4%。2010年12月31日相關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦

妥。若乙公司預(yù)計從2011年起每年均很可能盈利。不考慮其他因素，在債務(wù)重

組日，乙公司應(yīng)該確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()。

A>60萬元

B、49.2萬元

C、16.8萬元

D、76.8萬元

正確答案：B

參考解析：【答案解析】乙公司應(yīng)該確認(rèn)的債務(wù)重組利得=60-(1200-600-60)X

(5%-4%)(2=49?2(萬元)。

24、單選?A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17虬A公

司以一項固定資產(chǎn)與B公司的一項長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，交換前后的用

途不變。置換日資料如下。

(DA公司換出：固定資產(chǎn)(2009年初購入的生產(chǎn)設(shè)備)原值為300萬元，已計提

折舊45萬元，不含稅公允價值為270萬元，含稅公允價值為315.9萬元;支付

固定資產(chǎn)清理費用5萬元。

(2)B公司換出：長期股權(quán)投資，賬面余額為285萬元(其中成本為200萬元、損

益調(diào)整75萬元、其他權(quán)益變動10萬元)，已計提減值準(zhǔn)備60萬元，公允價值

為350萬元。

(3)A公司另向B公司支付銀行存款34.1萬元。

⑷假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量，

A公司換入長期股權(quán)投資而持有被投資企業(yè)40%的表決權(quán)資本，當(dāng)日被投資企業(yè)

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列有關(guān)B公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理不正確的是()。

A、換入固定資產(chǎn)的入賬成本為270萬元

B、換入固定資產(chǎn)的增值稅45.9萬元可抵扣

C、換出長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為125萬元

D、收到的補價沖減固定資產(chǎn)的成本

正確答案：C

參考解析：【答案解析】B公司的會計處理：換入固定資產(chǎn)的成本二3￡0-

80=270（萬元）；或:二350-34.1-270義17猊270（萬元）換出長期股權(quán)投資確認(rèn)的

投資收益=350-（285-60）+10=135（萬元）借：固定資產(chǎn)270應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值

稅（進(jìn)項稅額）45.9銀行存款34.1長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60貸：長期股權(quán)投

資285投資收益［350-（285-60）］125借：資本公積10貸：投資收益10

25、單選以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或

有應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額最終沒有發(fā)生的，應(yīng)（）。

A、沖減營業(yè)外支出

B、沖減財務(wù)費用

C、沖減已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

D、不作賬務(wù)處理

正確答案：C

參考解析：【答案解析】或有應(yīng)付金額是指需要根據(jù)未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生

的應(yīng)付金額，而且該未來事項的出現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘?yīng)付金額在隨后會計

期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)營業(yè)外收入。

26、單選？甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2010年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入丙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額

為420000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備10000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價

格500000元，增值稅稅率為17樂消費稅稅率為10機交換過程中甲公司支付

給丙公司銀行存款11700元。設(shè)備的原價為800000元，已提折舊220Q00元，

已提減值準(zhǔn)備20000元，設(shè)備的公允價值為510000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

⑵甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入乙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額

為520000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備20000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價

格600000元，增值稅稅率為17樂消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)

金支付給乙公司20000元作為補價，同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費用30G0元。設(shè)

備的原價為900000元，已提折舊200000元，未計提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價

值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。

⑶甲公司以一臺設(shè)備換入「公司的專利權(quán)，設(shè)備的原價為600000元，已提折

舊220000元，已提減值準(zhǔn)備40000元，設(shè)備的公允價值為400000元。專利權(quán)

的賬面原價為500000元，累計攤銷為150000元，公允價值為380000元。甲公

司收到丁公司支付的現(xiàn)金20000元作為補價。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

（4）甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)-A股票，交換乙公司的原材料，換入后

作為原材料核算。在交換日，甲公司的可供出售金融資產(chǎn)-A股票賬面余額為

320000元（其中成本為240000元，公允價值變動為80000元），公允價值為

360000元。換入的原材料賬面價值為280000元，不含增值稅的公允價值為

300000元，公允價值等于計稅價格。增值稅稅額為51000元，甲公司收到乙公

司支付的銀行存款9000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

假定不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

對于資料(3),甲公司處置非流動資產(chǎn)取得的收益為()。

A、90000元

B、0

C、20000元

D、60000元

正確答案：D

參考解析：【答案解析】甲公司處置非流動資產(chǎn)取得的收益=400000-(600000-

220000-40000)=60000(元)

27、單選？甲公司以一項固定資產(chǎn)與乙公司的一項長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，

假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。具

體資料如下：

⑴甲公司換出：固定資產(chǎn)(2009年初購入的生產(chǎn)設(shè)備)原值為180萬元，已計提

折舊27萬元，公允價值為162萬元，含稅公允價值為189.54萬元;支付固定資

產(chǎn)清理費用3萬元；

⑵乙公司換出：長期股權(quán)投資，賬面余額為171萬元，已計提減值準(zhǔn)備36萬

元，公允價值為210萬元；

⑶甲公司另向乙公司支付銀行存款20.46萬元〔支付補價48萬元、收取增值稅

銷項稅額27.54萬元)。

要求：根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，不正確的是()。

A、換入固定資產(chǎn)的入賬成本為162萬元

B、換入固定資產(chǎn)的增值稅27.54萬元可抵扣

C、換出長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為1.5萬元

D、收到的補價沖減固定資產(chǎn)的成本

正確答案：C

參考解析：【答案解析】換出長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=210-(171-

36)=75(力元)

28、單選20n年3月2日，甲公司以賬面價值為200萬元的廠房和賬面余額

為300萬元的專利權(quán)(已攤銷50萬元)，換入乙公司賬面價值為100萬元的在建

房屋和賬面價值為100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價

值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為0。

AN100萬元

B、300萬元

C、250萬元

D、225萬元

正確答案：D

參考解蘇：【答案解析】本題考查的知識點是非貨幣性資產(chǎn)交換的計量。因為

換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠計量，所以換入資產(chǎn)的入賬價值為

換出資產(chǎn)的賬面價值。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值金額=200+（300-50）=450（萬

元），甲公司換入在建房屋的入賬價值=450X100/（100+100）=225（萬元）。

29、單項選擇題甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資

產(chǎn)交換的是0。

A、以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資

產(chǎn)，并支付補價80萬元

B、以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專

利權(quán),并收到補價80萬元

C、以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短

期股票投資，并支付補價140萬元

D、以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債權(quán)投資換入戊公司公允價

值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元

正確答案：A

30、單選？甲公司以庫存商品A產(chǎn)品、可供出售金融資產(chǎn)交換乙公司的原材料、

固定資產(chǎn)（2009年初購入的機器設(shè)備），假定交換前后用途不變。甲公司和乙公

司適用的增值稅稅率均為17%,有關(guān)資料如下。

⑴甲公司換出：①庫存商品-A產(chǎn)品：賬面成本為100萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)

備30萬元，不含稅公允價值為150萬元;②可供出售金融資產(chǎn)：賬面價值為120

萬元（其中成木為125萬元，公允價值變動減少5萬元），公允價值200萬元。

合計不含稅公允價值為350萬元，合計含稅公允價值為375.5萬元。

⑵乙公司換出：①原材料：賬面成本為80萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬

元，不含稅公允價值為100萬元;②固定資產(chǎn)：賬面原值為150萬元，已計提折

舊為10萬元，不含稅公允價值為200萬元。合計不含稅公允價值為300萬元，

合計含稅公允價值為351萬元。

⑶乙公司另向甲公司支付銀行存款24.5萬元。

⑷假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計

量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，不正確的是（）。

A、換入原材料的入賬價值為100萬元

B、換入固定資產(chǎn)的入賬價值為200萬元

C、換出庫存商品A產(chǎn)品確認(rèn)收入150萬元，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本70萬元

D、因非貨幣性資產(chǎn)交換而確認(rèn)營業(yè)利潤75萬元

正確答案：D

參考解析：【答案解析】選項D,因非貨幣性資產(chǎn)交換而確認(rèn)營業(yè)利潤=(150-

70)+(200-125)=155(萬元)。

31、單選?A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17虬A公

司以一項固定資產(chǎn)與B公司的一項長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，交換前后的用

途不變。置換日資料如下。

(DA公司換出：固定資產(chǎn)(2009年初購入的生產(chǎn)設(shè)備)原值為300萬元，已計提

折舊45萬元，不含稅公允價值為270萬元，含稅公允價值為315.9萬元;支付

固定資產(chǎn)清理費用5萬元。

(2)B公司換出：長期股權(quán)投資，賬面余額為285萬元(其中成本為200萬元、損

益調(diào)整75萬元、其他權(quán)益變動10萬元)，己計提減值準(zhǔn)備60萬元，公允價值

為350萬元。

(3)A公司另向B公司支付銀行存款34.1萬元。

⑷假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量，

A公司換入長期股權(quán)投資而持有被投資企業(yè)40%的表決權(quán)資本，當(dāng)日被投資企業(yè)

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。

要求：根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列有關(guān)A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理不正確的是()。

A、支付的補價80萬元計入長期股權(quán)投資的成本

B、換入長期股權(quán)投資的入賬成本為350萬元

C、換出固定資產(chǎn)的銷項稅額為45.9萬元

D、因該項非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元

正確答案：D

參考解析：【答案解析】A公司的會計處理：不含稅補價二350-270二80(萬元)換

入長期股權(quán)投資的成本=270+80=350(萬元)；或二270XI.17+34.『350(萬元)

借：長期股權(quán)投資-成本350貸：固定資產(chǎn)清理(300-45+5)260營業(yè)外收入

(270-260)10應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1270X17%)45.9銀行存款34.1

借：長期股權(quán)投資-成本(1000X402350)50貸：營業(yè)外收入50

32、單選甲公司以一棟廠房和一項土地使用權(quán)換入乙公司持有的對丙公司的

長期股權(quán)投資。換出廠房的賬面原價為2000萬元，已計提折舊600萬元。已計

提減值準(zhǔn)備200萬元，公允價值為1400萬元;土地使用權(quán)的賬面余額為1800萬

7E,未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1400萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)，且假定不

考慮相關(guān)稅費，甲公司換入的對丙公司的長期股權(quán)投資的入賬價值為0。

A、2800萬元

B、3000萬元

C、4000萬元

4200萬元

正確答案：A

參考解加：【答案解析】《企業(yè)會計準(zhǔn)則一一非貨幣性資產(chǎn)交換》第三條規(guī)

定，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出

資產(chǎn)的公允價值加上支付的補價(或換入資產(chǎn)的公允價值)和應(yīng)支付的相關(guān)稅

費，作為換入資產(chǎn)的成本。換入資產(chǎn)入賬價值二1400+1400=2800(萬元)。

33、單選2010年3月，A公司銷售一批商品給B公司，形成應(yīng)收債權(quán)600萬

元，B公司到期無力支付款項，A公司同意B公司將其擁有的一項設(shè)備(該設(shè)備

是在2009年以后購入的)用于抵償債務(wù)，B公司設(shè)備的賬面原值600萬元，已累

計計提折舊為120萬元，公允價值為500萬元;A公司為該項應(yīng)收賬款計提40萬

元壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)期增值稅稅率為17%。則B公司債務(wù)重組利得和處置非流動資產(chǎn)

利得分別為0。

A、160萬元，0

B、40萬元，74萬元

C、114萬元，0

Dx15萬元，20萬元

正確答案：D

參考解析：【答案解析】B公司的會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理480累計

折舊120貸：固定資產(chǎn)600借:應(yīng)付賬款600貸：固定資產(chǎn)清理480應(yīng)交稅

費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85(500X17%)營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得

15(600-500-85)營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得20(500-480)

34、單選?A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組資料如下。

(1)2011年1月12日，B公司從A公司購買一批原材料，含稅價為10。0萬元，

至2011年12月2日尚未支付貨款。

(2)2011年12月31日，雙方協(xié)議B公司以一項專利技術(shù)和投資性房地產(chǎn)償還債

務(wù)。該專利技術(shù)的賬面余額為440萬元，公允價值為420萬元，B公司已對該專

利技術(shù)計提攤銷30萬元;投資性房地產(chǎn)的賬面價值為500萬元(其中成本為600

萬元，公允價值變動減少100萬元，將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時產(chǎn)生

資本公積200萬元)，公允價值為510萬元。

(3)A公司已對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備40萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列關(guān)于A公司債務(wù)重組的會計處理，不正確的是()。

A、債務(wù)重組損失為30萬元

B、受讓無形資產(chǎn)的入賬價值為420力元

C、受讓投資性房地產(chǎn)的入賬價值為510萬元

D、受讓資產(chǎn)的入賬價值按公允價值的相對比例對應(yīng)收賬款1000萬元分配確定

正確答案：D

參考解析：【答案解析】A公司債務(wù)重組損失=1000-420-510-40=30(萬元)借：

無形資產(chǎn)420投資性房地產(chǎn)510壞賬準(zhǔn)備40營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失30

貸：應(yīng)收賬款1000

35、單選2010年12月1日年A公司應(yīng)收B公司貨款125萬元，由于B公司發(fā)

生財務(wù)困難，遂于2010年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意延長2年，免

除債務(wù)25萬元，利息按年支付，利率為5%。但附有條件：債務(wù)重組后，如B公

司自2011年起有盈利，則利率上升至7幅若無盈利，利率仍維持5%。假定因

該事項A公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1萬元，實際利率等于名義利率。A公司未計提壞

賬準(zhǔn)備。B公司預(yù)計2011年很可能盈利。債務(wù)重組日，B公司有關(guān)債務(wù)重組的

會計處理，正確的是()。

A、債務(wù)重組后應(yīng)付賬款的公允價值為114萬

B、確認(rèn)債務(wù)重組利得25萬元

C、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債2萬元

D、債務(wù)重組利得21萬計入營業(yè)外收入

正確答案：D

參考解析：【答案解析】本題考查的知識點是債務(wù)重組的計量。B公司的賬務(wù)

處理：借：應(yīng)付賬款125貸：應(yīng)付賬款100預(yù)計負(fù)債[1OOX(7%-596)X2]4營

業(yè)外收入21

36、單選?2010年上半年，A公司發(fā)生如下交易或事項。

⑴以一項作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資換入B公司的一項投資性房地

產(chǎn)。A公司該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為300萬元，B公司該項投資性房地

產(chǎn)的公允價值為400萬元，A公司另支付補價100萬元。

⑵以一項賬面價值為300萬元的長期股權(quán)投資換入C公司公允價值為280萬元

的無形資產(chǎn)，A公司另支付補價73萬元。

⑶以一項賬面余額為246萬元的應(yīng)收賬款換入D公司一項公允價值為200萬元

的固定資產(chǎn)，并收到補價10萬元。

(4)以一項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))換入E公司公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資，

并收到補價100萬元。

假定上述資產(chǎn)交換事項均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料r不考慮其他因素，回答下列各題。

下列各項交易或事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A、A公司與B公司的資產(chǎn)交換

B、A公司與C公司的資產(chǎn)交換

C、A公司與D公司的資產(chǎn)交換

D、A公司與E公司的資產(chǎn)交換

正確答案：D

參考解析：【答案解析】選項A,補價比例二100/(100+300)=25%,不屬于非貨幣

性資產(chǎn)交換；選項B,補價比例=73/280=26.1%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選

項C,應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，因此該事項不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項

D,補價比例二100/(100+320)=23.81%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

37、單選甲公司2011年5月1日以銀行存款800萬元自丙公司手中換取乙公

司60%的股權(quán)，甲公司、乙公司和丙公司同屬一個企業(yè)集團(tuán)，當(dāng)天乙公司相對于

集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，甲公司

將換入的股權(quán)仍作為長期股權(quán)投及來處理，為換入長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費

等必要支出為10萬元，則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為()。

A、600萬元

B、810萬元

C、720萬元

D、730萬元

正確答案：A

參考解析：【答案解析】甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值=1000X609k600(萬元)；由

于甲、乙、丙同屬一個企業(yè)集團(tuán)，那么本題屬于同一控制下形成的企業(yè)合并，

應(yīng)按照同一控制下企業(yè)合并的原則進(jìn)行處理，長期股權(quán)投資的入賬價值為享有

的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，為600萬元。甲公司的賬務(wù)公理為：

借：長期股權(quán)投資一一乙公司(1000X60%)600資本公積一一資本溢價200貸:

銀行存款800借：管理費用10貸：銀行存款10

38、單選不屬于事故隱患定義內(nèi)容的是()o

A、設(shè)備及設(shè)施處于良好狀態(tài)

B、作業(yè)場所不安全狀態(tài)

C、人的不安全行為

D、管理上的缺陷

正確答案：A

39、單選甲公司為增值稅一?般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,2012年1

月1日向乙公司賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款是2000萬元，增

值稅進(jìn)項銷項稅額為340萬元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難無法償付應(yīng)付賬款，

經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組。已知甲公司已對該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備800

萬元，債務(wù)重組內(nèi)容為：乙公司以1700萬元現(xiàn)金償還債務(wù)，2012年11月31日

雙方債務(wù)結(jié)清，款項已存入銀行。甲公司針對該項債務(wù)重組正確的處理是()

A、借：銀行存款17000000、壞賬準(zhǔn)備8000000、貸:應(yīng)收賬款23400000、營業(yè)

外收入1600000

B、借：銀行存款17000000、壞賬準(zhǔn)備8000000、貸:應(yīng)收賬款23400Q00、資產(chǎn)

減值損失1600000

C、借:銀行存款17000000、壞賬準(zhǔn)備8000000、貸:應(yīng)收賬款20000000、資產(chǎn)

減值損失3