機(jī)關(guān)事業(yè)單位固定資產(chǎn)盤點(diǎn)操作指南一、前言固定資產(chǎn)是機(jī)關(guān)事業(yè)單位履行職能、提供公共服務(wù)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。定期開展固定資產(chǎn)盤點(diǎn)（以下簡稱“盤點(diǎn)”），是規(guī)范資產(chǎn)管理、保障資產(chǎn)安全完整、提高資產(chǎn)使用效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本指南依據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第100號）等法規(guī)，結(jié)合機(jī)關(guān)事業(yè)單位實(shí)際情況制定，旨在為資產(chǎn)管理人員提供專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、可操作的盤點(diǎn)流程指引。二、適用范圍本指南適用于各級黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱“單位”）的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。固定資產(chǎn)定義：單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備≥1000元、專用設(shè)備≥1500元），使用期限超過1年，且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間超過1年的大批同類物資（如家具、用具等），也視為固定資產(chǎn)。三、盤點(diǎn)的核心目標(biāo)1.賬實(shí)核對：確保固定資產(chǎn)臺賬（財務(wù)賬、資產(chǎn)卡片）與實(shí)物一致，解決“賬有實(shí)無”“實(shí)有賬無”“賬實(shí)不符”等問題。2.狀態(tài)清查：核實(shí)資產(chǎn)的使用狀態(tài)（在用、閑置、損壞、報廢、待處置），為資產(chǎn)優(yōu)化配置提供依據(jù)。3.風(fēng)險防控：排查資產(chǎn)流失、損毀、違規(guī)使用等風(fēng)險，強(qiáng)化資產(chǎn)安全管理。4.數(shù)據(jù)更新：完善資產(chǎn)信息（如位置、使用部門、責(zé)任人），提升資產(chǎn)臺賬的準(zhǔn)確性和動態(tài)管理水平。四、盤點(diǎn)前期準(zhǔn)備（一）明確盤點(diǎn)范圍與對象1.界定范圍：覆蓋單位所有固定資產(chǎn)，包括：房屋及構(gòu)筑物（辦公樓、業(yè)務(wù)用房、食堂等）；通用設(shè)備（計算機(jī)、打印機(jī)、空調(diào)、車輛等）；專用設(shè)備（科研儀器、醫(yī)療設(shè)備、教學(xué)設(shè)備等）；家具、用具、裝具（辦公桌、沙發(fā)、文件柜等）；文物和陳列品、圖書檔案等特殊資產(chǎn)。2.排除情形：已報廢未處置、已調(diào)撥未辦理手續(xù)、已出租出借但未登記的資產(chǎn)，需先清理再納入盤點(diǎn)范圍。（二）組建盤點(diǎn)工作小組盤點(diǎn)小組需涵蓋多部門職責(zé)，確保流程公正、結(jié)果準(zhǔn)確：組長：單位分管財務(wù)或資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)（負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、審批結(jié)果）；成員：財務(wù)部門（負(fù)責(zé)提供財務(wù)臺賬、核對賬實(shí)差異、賬務(wù)處理）；資產(chǎn)歸口管理部門（如辦公室、設(shè)備處，負(fù)責(zé)提供資產(chǎn)卡片、組織現(xiàn)場盤點(diǎn)、更新資產(chǎn)信息）；使用部門負(fù)責(zé)人（負(fù)責(zé)本部門資產(chǎn)自查、配合現(xiàn)場核查、確認(rèn)資產(chǎn)狀態(tài)）；紀(jì)檢監(jiān)察部門（負(fù)責(zé)監(jiān)督盤點(diǎn)過程，防止違規(guī)操作）；技術(shù)支持人員（如信息中心，負(fù)責(zé)調(diào)試掃碼設(shè)備、導(dǎo)出電子臺賬）。（三）制定盤點(diǎn)方案盤點(diǎn)方案需明確時間、方法、分工、流程，提前告知各部門配合要求。方案內(nèi)容包括：1.盤點(diǎn)時間：選擇業(yè)務(wù)相對空閑的時段（如年末、季度末），避免影響日常工作；2.盤點(diǎn)方法：全面盤點(diǎn)：對所有固定資產(chǎn)逐一清點(diǎn)（適用于年度盤點(diǎn)）；抽樣盤點(diǎn)：對價值高、流動性強(qiáng)的資產(chǎn)重點(diǎn)清查（適用于季度/月度抽查）；動態(tài)盤點(diǎn)：結(jié)合資產(chǎn)變動情況（如調(diào)撥、報廢）隨時核對（適用于日常管理）；3.分工安排：明確各部門職責(zé)（如財務(wù)部門負(fù)責(zé)導(dǎo)出臺賬、使用部門負(fù)責(zé)自查、資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)現(xiàn)場核查）；4.流程步驟：從前期準(zhǔn)備到結(jié)果處理的全流程節(jié)點(diǎn)（如“臺賬核對→部門自查→現(xiàn)場盤點(diǎn)→差異分析→報告審批→賬務(wù)調(diào)整”）；5.工具準(zhǔn)備：紙質(zhì)材料：《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表》（模板見附錄1）、資產(chǎn)卡片、產(chǎn)權(quán)證書（房屋、車輛）、調(diào)撥單、報廢審批表等；電子工具：資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)（如財政部“行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”）、掃碼槍（用于識別資產(chǎn)條形碼/二維碼）、拍照設(shè)備（用于留存現(xiàn)場證據(jù)）。（四）數(shù)據(jù)準(zhǔn)備與核對1.導(dǎo)出臺賬：從財務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出固定資產(chǎn)明細(xì)賬（含資產(chǎn)名稱、編號、規(guī)格型號、原值、折舊、使用部門、購置日期等），從資產(chǎn)系統(tǒng)導(dǎo)出資產(chǎn)卡片（與明細(xì)賬字段一致）；2.賬賬核對：核對財務(wù)明細(xì)賬與資產(chǎn)卡片的一致性（如數(shù)量、價值、使用部門），若有差異，需先查明原因（如記賬錯誤、資產(chǎn)卡片未更新）并調(diào)整一致，確?！百~賬相符”；3.標(biāo)注重點(diǎn)資產(chǎn)：對價值高（如大型設(shè)備、車輛）、流動性強(qiáng)（如筆記本電腦、相機(jī)）、易損毀（如實(shí)驗(yàn)儀器）的資產(chǎn)，在臺賬中標(biāo)注“重點(diǎn)核查”。五、盤點(diǎn)實(shí)施流程（一）部門自查1.發(fā)放盤點(diǎn)表：資產(chǎn)歸口管理部門向各使用部門發(fā)放《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表》（含本部門資產(chǎn)臺賬信息）；2.自查要求：使用部門負(fù)責(zé)人組織本部門人員，對照盤點(diǎn)表逐一清點(diǎn)資產(chǎn)，核對數(shù)量、位置、狀態(tài)；對實(shí)物與臺賬不符的資產(chǎn)（如盤盈、盤虧、位置變動、狀態(tài)變化），在盤點(diǎn)表中注明“差異類型”及“初步原因”（如“盤虧：筆記本電腦一臺，疑似2023年調(diào)撥至辦公室未登記”）；對損壞、報廢的資產(chǎn)，拍攝現(xiàn)場照片（標(biāo)注資產(chǎn)編號、損壞部位），并附《資產(chǎn)損壞/報廢情況說明》；3.提交自查結(jié)果：使用部門在規(guī)定時間內(nèi)將簽字確認(rèn)的《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表》及相關(guān)材料提交資產(chǎn)歸口管理部門。（二）現(xiàn)場核查資產(chǎn)歸口管理部門牽頭，聯(lián)合財務(wù)、紀(jì)檢部門對使用部門自查結(jié)果進(jìn)行實(shí)地核查，重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容：1.資產(chǎn)真實(shí)性：核對資產(chǎn)編號、規(guī)格型號與臺賬是否一致（如設(shè)備的出廠編號、車輛的車牌號）；2.資產(chǎn)狀態(tài)：檢查資產(chǎn)是否在用、閑置、損壞或報廢（如電腦是否能正常開機(jī)、設(shè)備是否有損壞痕跡）；3.資產(chǎn)位置：確認(rèn)資產(chǎn)是否在臺賬登記的使用部門/地點(diǎn)（如打印機(jī)是否在辦公室、車輛是否在單位停車場）；4.特殊資產(chǎn)核查：房屋建筑物：核對產(chǎn)權(quán)證書（房產(chǎn)證、土地證）與現(xiàn)場地址、面積是否一致；車輛：核對行駛證（車牌號、車架號）與臺賬是否一致，檢查車輛是否正常使用；文物/陳列品：檢查是否有專人保管、是否存在損毀；5.記錄核查結(jié)果：現(xiàn)場填寫《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)核查表》（模板見附錄2），由盤點(diǎn)人、使用部門負(fù)責(zé)人、紀(jì)檢人員簽字確認(rèn)，拍攝現(xiàn)場照片（與核查表一一對應(yīng)）。（三）差異分析1.匯總差異：資產(chǎn)歸口管理部門將各部門自查結(jié)果與現(xiàn)場核查結(jié)果匯總，整理《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)差異表》（模板見附錄3），內(nèi)容包括：差異類型：盤盈、盤虧、損毀、位置不符、狀態(tài)不符；差異資產(chǎn)信息：名稱、編號、規(guī)格型號、數(shù)量、原值、使用部門；差異原因：使用部門提交的初步說明、現(xiàn)場核查的補(bǔ)充說明；2.原因核實(shí)：對差異資產(chǎn)逐一調(diào)查，要求使用部門提供相關(guān)證明材料：盤盈：需提供購置憑證（如發(fā)票）、捐贈協(xié)議、調(diào)撥單等，確認(rèn)是否為未入賬資產(chǎn)；盤虧：需提供丟失報告、公安機(jī)關(guān)報案記錄、調(diào)撥審批單等，確認(rèn)是否為真實(shí)丟失或調(diào)撥未登記；損毀：需提供維修記錄、技術(shù)檢測報告等，確認(rèn)是否為不可修復(fù)；位置/狀態(tài)不符：需提供調(diào)撥單、使用記錄等，確認(rèn)是否為部門間調(diào)撥未更新臺賬或狀態(tài)變化未登記；3.形成差異分析報告：資產(chǎn)歸口管理部門根據(jù)核實(shí)結(jié)果，編制《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)差異分析報告》，說明差異類型、數(shù)量、金額、原因及責(zé)任部門/人員。六、盤點(diǎn)結(jié)果處理（一）編制盤點(diǎn)報告資產(chǎn)歸口管理部門匯總以下材料，編制《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告》：1.盤點(diǎn)工作概況（時間、范圍、參與部門）；2.盤點(diǎn)結(jié)果總結(jié)（賬實(shí)相符率、差異情況）；3.差異分析及處理建議（如盤盈資產(chǎn)補(bǔ)入賬、盤虧資產(chǎn)核銷、損毀資產(chǎn)報廢）；4.存在的問題及改進(jìn)建議（如資產(chǎn)調(diào)撥流程不規(guī)范、閑置資產(chǎn)未清理）。審批流程：盤點(diǎn)報告需經(jīng)盤點(diǎn)小組審核、單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，報送財務(wù)部門及上級主管部門（如需）。（二）賬務(wù)處理財務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的盤點(diǎn)報告，調(diào)整財務(wù)臺賬與資產(chǎn)卡片，確保“賬實(shí)相符”：1.盤盈資產(chǎn)：按照重置價值或同類資產(chǎn)市場價格入賬，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”；經(jīng)批準(zhǔn)后，貸記“其他收入”（行政單位）或“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”（事業(yè)單位）。2.盤虧資產(chǎn)：借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“固定資產(chǎn)”；經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”（行政單位）或“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”（事業(yè)單位）。3.損毀資產(chǎn)：對可修復(fù)的，計入“維修費(fèi)用”；對不可修復(fù)的，按報廢流程處理，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“固定資產(chǎn)”。4.狀態(tài)/位置調(diào)整：更新資產(chǎn)卡片中的“使用狀態(tài)”“使用部門”“存放地點(diǎn)”等信息，確保與實(shí)物一致。（三）問題資產(chǎn)處置1.閑置資產(chǎn)：對長期閑置（如超過6個月未使用）的資產(chǎn)，由資產(chǎn)歸口管理部門提出調(diào)撥、拍賣或捐贈建議，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施，提高資產(chǎn)使用效率。2.報廢資產(chǎn)：對損毀、老化無法使用的資產(chǎn)，按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理辦法》（財政部令第105號）規(guī)定，辦理報廢審批手續(xù)（提交報廢申請表、技術(shù)檢測報告、盤點(diǎn)報告等），報上級主管部門或財政部門批準(zhǔn)后，進(jìn)行處置（如拍賣、拆解）。3.違規(guī)問題處理：對盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為（如資產(chǎn)私用、擅自調(diào)撥、丟失責(zé)任未追究），由紀(jì)檢監(jiān)察部門調(diào)查處理，追究相關(guān)人員責(zé)任。（四）資料歸檔資產(chǎn)歸口管理部門將以下材料整理歸檔，保存期限不少于10年：《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表》《盤點(diǎn)核查表》《差異表》；盤點(diǎn)報告及審批文件；差異分析材料（如照片、證明文件、報廢審批單）；賬務(wù)處理憑證。七、后續(xù)管理與改進(jìn)（一）完善內(nèi)部控制制度針對盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，修訂資產(chǎn)管理制度，重點(diǎn)完善以下流程：1.資產(chǎn)購置：明確購置審批權(quán)限（如大額資產(chǎn)需經(jīng)班子會議研究）、驗(yàn)收流程（需資產(chǎn)部門、使用部門、財務(wù)部門共同驗(yàn)收）；2.資產(chǎn)調(diào)撥：要求調(diào)撥必須填寫《資產(chǎn)調(diào)撥單》（模板見附錄4），經(jīng)調(diào)出部門、調(diào)入部門、資產(chǎn)部門審批后，方可調(diào)整臺賬；3.資產(chǎn)報廢：制定報廢標(biāo)準(zhǔn)（如使用年限、技術(shù)性能），要求提交《資產(chǎn)報廢申請表》及相關(guān)證明材料（如技術(shù)檢測報告），經(jīng)批準(zhǔn)后處置；4.資產(chǎn)清查：建立定期盤點(diǎn)制度（年度全面盤點(diǎn)、季度抽樣盤點(diǎn)），將盤點(diǎn)結(jié)果納入部門績效考核。（二）加強(qiáng)資產(chǎn)動態(tài)管理1.信息化建設(shè)：推廣使用“行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”（財政部統(tǒng)一部署），實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)從購置、使用到處置的全生命周期管理，實(shí)時更新資產(chǎn)狀態(tài)與位置；2.標(biāo)簽管理：對所有固定資產(chǎn)粘貼唯一識別標(biāo)簽（含資產(chǎn)編號、名稱、使用部門），便于掃碼盤點(diǎn)；3.閑置資產(chǎn)清理：定期梳理閑置資產(chǎn)，通過調(diào)撥、拍賣、捐贈等方式處置，避免資產(chǎn)浪費(fèi)；4.培訓(xùn)教育：對資產(chǎn)管理人員、使用部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，講解資產(chǎn)管理法規(guī)、盤點(diǎn)流程及注意事項(xiàng)，提高責(zé)任意識。八、附錄附錄1：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表（模板）資產(chǎn)編號資產(chǎn)名稱規(guī)格型號原值（元）購置日期使用部門存放地點(diǎn)自查數(shù)量實(shí)物數(shù)量差異類型初步原因使用部門簽字001臺式電腦DellXPS5000____辦公室301室55無—張三002打印機(jī)HPM2001500____財務(wù)室202室32盤虧疑似2023年調(diào)撥至業(yè)務(wù)處未登記李四附錄2：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)核查表（模板）資產(chǎn)編號資產(chǎn)名稱規(guī)格型號核查內(nèi)容核查結(jié)果備注盤點(diǎn)人簽字使用部門負(fù)責(zé)人簽字紀(jì)檢人員簽字002打印機(jī)HPM200數(shù)量是否與臺賬一致臺賬3臺，實(shí)物2臺盤虧1臺王五李四趙六003車輛大眾帕薩特車牌號是否與臺賬一致臺賬京A____，實(shí)物京A____一致王五劉七趙六附錄3：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)差異表（模板）差異類型資產(chǎn)編號資產(chǎn)名稱規(guī)格型號數(shù)量原值（元）差異原因責(zé)任部門處理建議盤虧002打印機(jī)HPM200115002023年8月調(diào)撥至業(yè)務(wù)處未登記辦公室補(bǔ)登調(diào)撥手續(xù)，調(diào)整臺賬盤盈005沙發(fā)真皮三人位130002022年接受捐贈未入賬后勤處補(bǔ)入固定資產(chǎn)臺賬損毀008實(shí)驗(yàn)儀器離心機(jī)1____電機(jī)損壞，無法修復(fù)實(shí)驗(yàn)室按報廢流程處理附錄4：資產(chǎn)調(diào)撥單（模板）調(diào)撥單編號調(diào)出部門調(diào)入部門資產(chǎn)編號資產(chǎn)名稱規(guī)格型號數(shù)量原值（元）調(diào)撥原因調(diào)出部門負(fù)責(zé)人簽字調(diào)入部門負(fù)責(zé)人簽字資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人簽字日期____業(yè)務(wù)處辦公室002打印機(jī)HPM20011500業(yè)務(wù)處閑置，辦公室需要周八李四王五____九、結(jié)語固定資產(chǎn)盤點(diǎn)是機(jī)關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，需堅持“全面