自覺遵守考場紀(jì)律如考試作弊此答卷無效密自覺遵守考場紀(jì)律如考試作弊此答卷無效密封線第1頁，共2頁安順學(xué)院《國際審計比較》2024-2025學(xué)年第一學(xué)期期末試卷院(系)_______班級_______學(xué)號_______姓名_______題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共25個小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、某企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊計提方法在本年度發(fā)生了變更。對于這一情況，審計人員在審計時應(yīng)重點關(guān)注以下哪個方面？（）A.變更是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)膶徟绦?，且在財?wù)報表附注中進行了充分披露B.新的折舊計提方法是否能夠提高企業(yè)的資產(chǎn)價值C.變更后的折舊計提方法是否比原來的方法更簡單易操作D.固定資產(chǎn)的使用年限是否因為變更而延長2、對于注冊會計師的職業(yè)道德，以下哪種情況可能會對其獨立性產(chǎn)生不利影響？（）A.注冊會計師在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，但金額較小B.注冊會計師為審計客戶提供資產(chǎn)評估服務(wù)，同時參與該客戶的財務(wù)報表審計C.注冊會計師的配偶在審計客戶中擔(dān)任普通員工，不參與財務(wù)工作D.注冊會計師按照正常的商業(yè)條件向?qū)徲嬁蛻糍徺I商品3、在對一家大型制造企業(yè)進行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的生產(chǎn)成本在某一時期內(nèi)大幅上升。經(jīng)過進一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)可能是由于原材料價格上漲、生產(chǎn)工藝改進導(dǎo)致廢品率降低、工人加班工資增加或者是成本核算方法有誤等原因。那么，以下哪種情況最有可能是導(dǎo)致成本大幅上升的主要原因？（）A.原材料價格上漲B.生產(chǎn)工藝改進導(dǎo)致廢品率降低C.工人加班工資增加D.成本核算方法有誤4、在審計資產(chǎn)減值時，注冊會計師需要評估資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否充分、合理。以下關(guān)于資產(chǎn)減值審計的描述，不正確的是（）A.資產(chǎn)減值包括存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查其計提的依據(jù)和方法是否符合會計準(zhǔn)則的要求B.對于存貨的減值，注冊會計師需要關(guān)注存貨的可變現(xiàn)凈值的確定是否合理，以及是否存在應(yīng)計提減值而未計提的情況C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減值測試通常較為復(fù)雜，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估被審計單位采用的減值測試模型和參數(shù)是否恰當(dāng)D.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是管理層的主觀判斷，注冊會計師無法對其進行審計和核實，只能依賴管理層的聲明5、假設(shè)對一家物流企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法進行審計，發(fā)現(xiàn)其采用的折舊方法與同行業(yè)其他企業(yè)存在較大差異。以下哪種情況最可能需要審計人員關(guān)注其合理性？（）A.企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境和資產(chǎn)使用特點與其他企業(yè)不同B.企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤而故意選擇特殊的折舊方法C.企業(yè)未按照會計準(zhǔn)則的要求選擇合適的折舊方法D.以上情況都可能6、審計師在審計過程中，可能會遇到管理層的不配合或者阻撓。假設(shè)在審計一家企業(yè)時，管理層拒絕提供某些重要的審計資料，以下哪種應(yīng)對措施最為恰當(dāng)？（）A.放棄對相關(guān)事項的審計，出具保留意見審計報告B.向管理層解釋審計的重要性和必要性，爭取其配合C.自行估計相關(guān)數(shù)據(jù)，完成審計工作D.向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層的不配合行為，等待處理結(jié)果7、在對被審計單位的銷售與收款循環(huán)進行審計時，以下哪種審計程序是必要的？（）A.檢查銷售合同、發(fā)貨憑證和收款憑證，確認(rèn)銷售收入的真實性和完整性B.對銷售客戶進行函證，核實應(yīng)收賬款的余額C.分析銷售收入的變動趨勢，判斷是否存在異常情況D.以上三種程序都是必要的，應(yīng)綜合運用8、在審計被審計單位的政府補助時，以下關(guān)于政府補助的審計要點，不準(zhǔn)確的是（）A.審計人員應(yīng)當(dāng)審查政府補助的來源是否合法，是否符合相關(guān)政策規(guī)定B.政府補助的分類應(yīng)當(dāng)正確，分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益，如果被審計單位一次性計入當(dāng)期損益，可能存在錯報D.政府補助的披露應(yīng)當(dāng)充分，如果被審計單位披露不完整，不影響財務(wù)報表的準(zhǔn)確性9、在審計過程中，對于存貨的審計是一項重要且復(fù)雜的任務(wù)。某制造企業(yè)的存貨種類繁多，價值較大，且存在多個倉庫分布在不同地區(qū)。審計師在進行存貨審計時，遇到了以下情況：部分存貨的計價方法在本會計年度內(nèi)發(fā)生了變更，同時有一些存貨的盤點記錄不完整。此時，審計師為了獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是：（）A.對存貨的計價方法變更進行合理性分析，并檢查相關(guān)的會計處理是否正確B.重新對存貨進行全面盤點，以確保存貨數(shù)量和價值的準(zhǔn)確性C.審查與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制制度，評估其有效性和執(zhí)行情況D.對存貨的收發(fā)憑證進行詳細(xì)審查，核實存貨的流動情況10、審計人員在審查企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)匯兌損益的計算存在錯誤。以下哪種情況可能導(dǎo)致匯兌損益計算錯誤？（）A.匯率選擇不正確B.外幣賬戶的核算不準(zhǔn)確C.外幣交易的記賬時間錯誤D.以上都是11、審計人員在審查企業(yè)的財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)其資產(chǎn)負(fù)債率較高。以下哪種措施最有助于降低資產(chǎn)負(fù)債率？（）A.增加股東權(quán)益，如發(fā)行新股或轉(zhuǎn)增股本B.減少負(fù)債，如提前償還債務(wù)或與債權(quán)人協(xié)商降低債務(wù)金額C.出售部分資產(chǎn)，降低資產(chǎn)總額D.以上都是12、在對企業(yè)的貨幣資金進行審計時，審計師發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行對賬單存在差異。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致這種差異？（）A.未達(dá)賬項的存在B.企業(yè)存在賬外資金C.銀行記賬錯誤D.以上都有可能13、風(fēng)險評估是審計過程中的重要環(huán)節(jié)，它有助于注冊會計師識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。以下關(guān)于風(fēng)險評估的描述，錯誤的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、被審計單位的性質(zhì)以及目標(biāo)、戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險等，以評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險B.內(nèi)部控制的有效性會影響風(fēng)險評估的結(jié)果。如果內(nèi)部控制健全有效，重大錯報風(fēng)險通常較低；反之，如果內(nèi)部控制存在缺陷，重大錯報風(fēng)險則較高C.注冊會計師可以通過詢問管理層和內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查等風(fēng)險評估程序，獲取有關(guān)風(fēng)險的信息D.風(fēng)險評估是一個一次性的過程，在審計的開始階段完成后，無需在后續(xù)審計過程中進行更新和調(diào)整14、一家金融機構(gòu)的審計報告顯示，其不良貸款率在近期有所上升。審計人員在調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)可能是由于宏觀經(jīng)濟環(huán)境惡化、信貸審批流程不嚴(yán)格、客戶信用狀況惡化或者貸款組合結(jié)構(gòu)不合理等原因。以下哪種情況最有可能是導(dǎo)致不良貸款率上升的重要原因？（）A.宏觀經(jīng)濟形勢不佳，許多企業(yè)經(jīng)營困難，無法按時償還貸款B.金融機構(gòu)在信貸審批時，對客戶的信用評估不夠準(zhǔn)確和嚴(yán)格C.部分客戶的經(jīng)營狀況突然惡化，信用等級下降D.貸款組合中高風(fēng)險貸款的比例過高15、一家企業(yè)的財務(wù)報表中，無形資產(chǎn)的價值在短期內(nèi)大幅增加。審計人員在審查時，可能的原因有自主研發(fā)成功新的技術(shù)、收購其他公司獲得無形資產(chǎn)、對無形資產(chǎn)的評估增值或者將費用資本化等。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致無形資產(chǎn)價值的快速增長？（）A.企業(yè)投入大量資源進行自主研發(fā)，取得了有價值的技術(shù)成果B.企業(yè)通過收購其他公司，獲得了有價值的無形資產(chǎn)C.對現(xiàn)有的無形資產(chǎn)進行了重新評估，導(dǎo)致價值大幅上升D.企業(yè)將本應(yīng)費用化的支出錯誤地資本化，虛增了無形資產(chǎn)價值16、審計人員在審查企業(yè)的應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)其賬齡較長。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致應(yīng)付賬款賬齡長？（）A.企業(yè)與供應(yīng)商之間存在糾紛，尚未解決，導(dǎo)致款項未付B.企業(yè)資金緊張，無法及時支付供應(yīng)商貨款C.供應(yīng)商給予企業(yè)較長的信用期D.以上都是17、審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。對于一家業(yè)務(wù)復(fù)雜、內(nèi)部控制薄弱的企業(yè)，以下關(guān)于審計風(fēng)險的描述，哪一項是最準(zhǔn)確的？（）A.重大錯報風(fēng)險較高，檢查風(fēng)險較低，總體審計風(fēng)險可控B.重大錯報風(fēng)險較低，檢查風(fēng)險較高，總體審計風(fēng)險較高C.重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險都較高，總體審計風(fēng)險很高D.重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險都較低，總體審計風(fēng)險較低18、在審計一家公司的費用報銷制度時，審計師發(fā)現(xiàn)存在大量的超標(biāo)準(zhǔn)報銷和不合規(guī)報銷。這種情況可能反映出：（）A.公司的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力B.員工對費用報銷政策不了解C.財務(wù)部門審核把關(guān)不嚴(yán)D.以上情況都有可能19、在審計過程中，對于一家大型制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)報表審計，需要綜合考慮多個方面的因素。假設(shè)該企業(yè)存在復(fù)雜的供應(yīng)鏈、多元化的產(chǎn)品線以及跨地區(qū)的生產(chǎn)設(shè)施。審計人員在評估企業(yè)的存貨計價方法時，發(fā)現(xiàn)其采用了先進先出法（FIFO），但近期市場價格波動較大。以下哪種情況最可能導(dǎo)致審計人員對存貨計價的準(zhǔn)確性產(chǎn)生疑慮？（）A.原材料價格持續(xù)上漲，而產(chǎn)成品價格相對穩(wěn)定B.部分存貨因存儲條件不佳導(dǎo)致質(zhì)量下降，但仍按原價計價C.企業(yè)在不同地區(qū)的倉庫之間頻繁調(diào)配存貨，但記錄不完整D.新的競爭對手進入市場，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷售價格下降20、在審計期后事項時，以下關(guān)于審計責(zé)任和審計程序的說法，哪一項是不正確的？（）A.審計人員對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項負(fù)有主動審計的責(zé)任，對審計報告日后知悉的期后事項沒有責(zé)任B.對于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，審計人員需要審查其會計處理是否正確，并調(diào)整財務(wù)報表C.對于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，審計人員需要在審計報告中予以適當(dāng)披露D.審計人員只需關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大期后事項，對于不重要的期后事項可以忽略21、審計師在對一家教育培訓(xùn)機構(gòu)進行審計時，發(fā)現(xiàn)其課程收費標(biāo)準(zhǔn)不一，學(xué)員退費的處理方式存在問題，師資成本的核算不夠精確。此外，市場競爭加劇導(dǎo)致招生情況不穩(wěn)定。在這種情況下，審計師在判斷機構(gòu)的財務(wù)狀況和運營可持續(xù)性時，首先需要關(guān)注的是：（）A.統(tǒng)一課程收費標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范退費處理，保障學(xué)員權(quán)益B.精確核算師資成本，合理控制人力資源開支C.分析市場競爭對招生的影響，制定應(yīng)對策略D.以上三個方面都需要同時關(guān)注，以準(zhǔn)確判斷機構(gòu)的財務(wù)狀況和運營可持續(xù)性22、一家企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬存在較大差異。審計人員在審查時，可能的原因有記賬錯誤、未達(dá)賬項、資金挪用或者銀行結(jié)算系統(tǒng)故障等。以下哪種情況最需要深入調(diào)查？（）A.財務(wù)人員在記賬過程中出現(xiàn)了疏漏，導(dǎo)致賬賬不符B.存在銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付等未達(dá)賬項C.企業(yè)內(nèi)部人員可能挪用了資金，導(dǎo)致現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬差異D.銀行結(jié)算系統(tǒng)出現(xiàn)故障，影響了資金記錄的準(zhǔn)確性23、在審計過程中，審計師獲取了被審計單位的電子數(shù)據(jù)，并發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在異常。為了驗證數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，審計師應(yīng)該：（）A.與相關(guān)人員進行訪談，了解數(shù)據(jù)異常的原因B.對電子數(shù)據(jù)進行抽樣，與紙質(zhì)憑證進行核對C.運用數(shù)據(jù)分析軟件，對數(shù)據(jù)進行深入挖掘和分析D.以上方法都可以采用24、在審計報告階段，審計人員需要根據(jù)審計結(jié)果出具審計報告。以下關(guān)于審計報告的類型，哪一項描述是不正確的？（）A.無保留意見的審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映B.保留意見的審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表整體是公允的，但存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報未得到更正C.否定意見的審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表沒有在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，未能實現(xiàn)公允反映D.無法表示意見的審計報告表明審計人員由于審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，等同于否定意見25、在審計過程中，審計人員需要對被審計單位的投資業(yè)務(wù)進行審計。以下關(guān)于投資業(yè)務(wù)審計的說法中，哪一項是正確的？（）A.審計人員只需要審查投資的收益情況，無需關(guān)注投資的風(fēng)險B.對于長期投資，審計人員只需檢查投資合同和股權(quán)證書，無需進行減值測試C.審計人員應(yīng)當(dāng)審查投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否健全，投資的計價和核算是否準(zhǔn)確，以及投資收益的確認(rèn)是否合規(guī)D.短期投資的審計重點在于其流動性，無需關(guān)注其盈利能力二、簡答題（本大題共4個小題，共20分)1、（本題5分）深入探討注冊會計師在審計過程中如何評估被審計單位管理層的誠信度。包括評估的方法和對審計風(fēng)險的影響。2、（本題5分）深入分析注冊會計師在審計過程中如何評估被審計單位的內(nèi)部控制有效性。包括內(nèi)部控制的要素、評價方法和缺陷認(rèn)定。3、（本題5分）深入探討審計工作底稿的編制目的、內(nèi)容和格式要求。分析審計工作底稿在審計過程中的重要作用，以及如何保證其質(zhì)量和完整性。4、（本題5分）在審計計劃階段，審計師需要了解被審計單位及其環(huán)境，以評估重大錯報風(fēng)險。請詳細(xì)說明審計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、被審計單位的性質(zhì)、會計政策的選擇和運用、目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險等。并舉例說明如何將這些了解轉(zhuǎn)化為具體的審計程序和重點審計領(lǐng)域。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）某公司的財務(wù)報表中，固定資產(chǎn)的折舊年限與同行業(yè)相比明顯偏長。審計人員在審計時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對于固定資產(chǎn)的維護和更新計劃不夠合理，可能影響資產(chǎn)的使用效率和價值。請分析可能存在的風(fēng)險，并說明審計人員