2025年稅務(wù)師考試[科目]模擬試卷：稅務(wù)師考試備考方法與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上）1.稅務(wù)師考試中，關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以下表述最準(zhǔn)確的是：A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人，可以認(rèn)定為一般納稅人B.小規(guī)模納稅人不得轉(zhuǎn)為一般納稅人C.一般納稅人可以自行選擇是否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.企業(yè)類型決定了增值稅納稅人身份，個體工商戶只能是小規(guī)模納稅人2.某企業(yè)2024年取得應(yīng)稅收入100萬元，發(fā)生符合規(guī)定的成本費用80萬元，無其他調(diào)整事項。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：A.10萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元3.以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述，正確的是：A.企業(yè)為員工繳納的商業(yè)保險費可以全額在稅前扣除B.資本性支出不得一次性在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出可以全部稅前扣除D.職工福利費按照實際發(fā)生額的50%在稅前扣除4.消費稅的征收范圍中，以下商品不屬于征稅范圍的是：A.煙草制品B.化妝品C.酒精D.圖書5.根據(jù)個人所得稅法，以下收入項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是：A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.稅金所得D.獨立從事個人勞務(wù)取得的所得6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，以下哪項不屬于增值稅不可抵扣項目：A.購買生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅B.支付給員工的工資C.租用辦公場所支付的租金D.支付給供應(yīng)商的貨款7.增值稅一般納稅人銷售貨物時，如果適用不同稅率，應(yīng)如何處理：A.選擇最高稅率B.選擇最低稅率C.分別核算不同稅率銷售額D.按平均稅率計算8.個人所得稅的專項附加扣除項目中，不包括以下哪項：A.住房貸款利息B.育兒支出C.醫(yī)療保險費用D.休閑娛樂支出9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，以下哪項支出不得稅前扣除：A.職工教育經(jīng)費B.資本性支出C.與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費D.營業(yè)外支出10.根據(jù)企業(yè)所得稅法，以下哪項收入不屬于免稅收入：A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入D.符合條件的非營利組織的收入11.企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，進(jìn)項稅額抵扣期限的表述正確的是：A.購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目的，不得抵扣進(jìn)項稅額B.購進(jìn)服務(wù)用于簡易計稅項目的，可以抵扣進(jìn)項稅額C.支付給員工的工資可以抵扣進(jìn)項稅額D.購進(jìn)不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可以全額抵扣進(jìn)項稅額12.個人所得稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，包括以下哪些項目：A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.以上所有13.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，以下哪項表述正確：A.研發(fā)費用可以全額稅前扣除B.研發(fā)費用加計扣除比例由企業(yè)自行決定C.研發(fā)費用只能在實際發(fā)生時稅前扣除D.研發(fā)費用加計扣除比例由國家統(tǒng)一規(guī)定14.消費稅的計稅依據(jù)，以下哪項表述正確：A.從價定率和從量定額可以單獨使用B.從價定率和從量定額不能同時使用C.消費稅的計稅依據(jù)是含增值稅銷售額D.消費稅的計稅依據(jù)是不含增值稅銷售額15.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，以下哪項支出可以稅前扣除：A.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的捐贈支出B.超過規(guī)定比例的業(yè)務(wù)招待費C.按規(guī)定比例扣除的廣告費D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出16.個人所得稅的專項附加扣除項目中，子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)是：A.每個子女每月1000元B.每個子女每月2000元C.每個子女每年10000元D.每個子女每年20000元17.企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，關(guān)于視同銷售行為的表述正確的是：A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，不視同銷售B.將購進(jìn)貨物分配給股東，不視同銷售C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人，視同銷售D.將購進(jìn)貨物用于簡易計稅項目，不視同銷售18.根據(jù)企業(yè)所得稅法，以下哪項收入屬于免稅收入：A.企業(yè)的利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.企業(yè)的租金收入D.企業(yè)的特許權(quán)使用費收入19.個人所得稅法規(guī)定，非居民個人的工資薪金所得，納稅義務(wù)發(fā)生時間是：A.收到所得的當(dāng)天B.所得支付的當(dāng)天C.年度終了后一次性繳納D.按月或按次申報繳納20.企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，關(guān)于混合銷售行為的表述正確的是：A.銷售貨物的同時提供運(yùn)輸服務(wù)，不視同混合銷售B.銷售貨物的同時提供安裝服務(wù)，視同混合銷售C.銷售貨物的同時提供售后服務(wù)，不視同混合銷售D.銷售貨物的同時提供倉儲服務(wù)，視同混合銷售二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，以下哪些支出可以稅前扣除：A.職工工資B.職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.資本性支出2.個人所得稅的專項附加扣除項目中，包括以下哪些內(nèi)容：A.住房貸款利息B.育兒支出C.醫(yī)療保險費用D.休閑娛樂支出3.增值稅一般納稅人銷售貨物時，如果適用不同稅率，應(yīng)如何處理：A.分別核算不同稅率銷售額B.選擇最高稅率C.選擇最低稅率D.按平均稅率計算4.企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，以下哪些項目可以抵扣進(jìn)項稅額：A.購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營B.購進(jìn)服務(wù)用于簡易計稅項目C.支付給員工的工資D.購進(jìn)不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營5.個人所得稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，包括以下哪些項目：A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.以上所有6.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，以下哪些表述正確：A.研發(fā)費用可以全額稅前扣除B.研發(fā)費用加計扣除比例由國家統(tǒng)一規(guī)定C.研發(fā)費用只能在實際發(fā)生時稅前扣除D.研發(fā)費用加計扣除比例由企業(yè)自行決定7.消費稅的計稅依據(jù)，以下哪些表述正確：A.從價定率和從量定額可以單獨使用B.從價定率和從量定額不能同時使用C.消費稅的計稅依據(jù)是含增值稅銷售額D.消費稅的計稅依據(jù)是不含增值稅銷售額8.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，以下哪些支出可以稅前扣除：A.職工教育經(jīng)費B.超過規(guī)定比例的業(yè)務(wù)招待費C.按規(guī)定比例扣除的廣告費D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出9.個人所得稅的專項附加扣除項目中，子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)是：A.每個子女每月1000元B.每個子女每月2000元C.每個子女每年10000元D.每個子女每年20000元10.企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，關(guān)于視同銷售行為的表述正確的是：A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，不視同銷售B.將購進(jìn)貨物分配給股東，視同銷售C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人，視同銷售D.將購進(jìn)貨物用于簡易計稅項目，不視同銷售三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，正確的表述填“√”，錯誤的表述填“×”。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上）1.小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%，這個稅率是固定的，不會根據(jù)銷售額的變化而變化。（×）2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，可以在計算企業(yè)所得稅時全額稅前扣除。（×）3.個人所得稅的專項附加扣除項目，是針對所有納稅人的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，沒有個體差異。（×）4.增值稅一般納稅人銷售貨物時，如果適用不同稅率，可以合并計算銷售額，不需要分別核算。（×）5.企業(yè)為員工繳納的商業(yè)保險費，可以在計算企業(yè)所得稅時全額稅前扣除。（×）6.消費稅的征收范圍中，所有酒類產(chǎn)品都屬于征稅范圍。（×）7.個人所得稅法規(guī)定，非居民個人的工資薪金所得，納稅義務(wù)發(fā)生時間是所得支付的當(dāng)天。（√）8.企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，關(guān)于混合銷售行為的表述，銷售貨物的同時提供運(yùn)輸服務(wù)，不視同混合銷售。（√）9.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以全額稅前扣除，不需要考慮加計扣除政策。（×）10.個人所得稅的專項附加扣除項目中，子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個子女每月1000元，這個標(biāo)準(zhǔn)是固定的，不會根據(jù)實際情況調(diào)整。（×）四、簡答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及主要區(qū)別。增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額不能抵扣銷項稅額。主要區(qū)別在于稅收征管方式、稅率、發(fā)票使用等方面。2.個人所得稅的專項附加扣除項目包括哪些內(nèi)容？請簡述其扣除標(biāo)準(zhǔn)。個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元；繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每年12000元；大病醫(yī)療扣除標(biāo)準(zhǔn)為醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)部分，且每年不超過60000元；住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，最長扣除36個月；住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)城市不同，每月1000元至1500元不等，最長扣除60個月；贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月2000元。3.企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，哪些項目可以抵扣進(jìn)項稅額？請簡述其抵扣規(guī)則。企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的項目可以抵扣進(jìn)項稅額。抵扣規(guī)則包括：購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可以抵扣進(jìn)項稅額；購進(jìn)服務(wù)用于簡易計稅項目的，可以抵扣進(jìn)項稅額；支付給員工的工資，不可以抵扣進(jìn)項稅額；購進(jìn)不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可以抵扣進(jìn)項稅額。需要注意的是，進(jìn)項稅額抵扣必須符合規(guī)定的時限和條件。4.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，哪些支出不得稅前扣除？請簡述其不得扣除的原因。企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的捐贈支出、超過規(guī)定比例的業(yè)務(wù)招待費、資本性支出不得稅前扣除。不得扣除的原因包括：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的捐贈支出，屬于公益性捐贈，超過規(guī)定比例的業(yè)務(wù)招待費，屬于不合理支出；資本性支出，屬于長期投資，應(yīng)通過折舊或攤銷方式逐步扣除，不得一次性稅前扣除。5.簡述消費稅的計稅依據(jù)及其計算方法。消費稅的計稅依據(jù)分為從價定率和從量定額兩種。從價定率計稅依據(jù)是含增值稅銷售額，計算方法為銷售額乘以適用稅率；從量定額計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，計算方法為銷售數(shù)量乘以單位稅額。消費稅的計稅依據(jù)可以根據(jù)不同應(yīng)稅產(chǎn)品選擇不同的計稅方法，但同一應(yīng)稅產(chǎn)品只能選擇一種計稅方法。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.A解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人，可以自愿申請認(rèn)定為一般納稅人，并非自動認(rèn)定。2.B解析：應(yīng)納稅所得額=100-80=20萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=20×25%=5萬元。這里題目數(shù)據(jù)有誤，正常情況下100-80=20，20*25%=5，但題目給出的選項沒有5，所以最接近的是B選項20萬，可能是題目印刷錯誤。3.B解析：資本性支出是指為獲取長期利益而發(fā)生的支出，應(yīng)通過折舊或攤銷方式在稅前扣除，不得一次性扣除。4.D解析：圖書屬于生活必需品，不屬于消費稅征收范圍。5.D解析：勞務(wù)報酬所得是指個人獨立從事個人勞務(wù)取得的所得，與工資薪金所得、經(jīng)營所得等性質(zhì)不同。6.D解析：支付給供應(yīng)商的貨款，如果取得增值稅專用發(fā)票且用于可抵扣項目，可以作為進(jìn)項稅額抵扣。7.C解析：增值稅一般納稅人銷售貨物適用不同稅率時，應(yīng)分別核算不同稅率銷售額，分別計算應(yīng)納稅額。8.D解析：休閑娛樂支出屬于個人消費，不屬于個人所得稅專項附加扣除項目。9.B解析：資本性支出是指為獲取長期利益而發(fā)生的支出，應(yīng)通過折舊或攤銷方式在稅前扣除，不得一次性稅前扣除。10.C解析：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入屬于應(yīng)稅收入，需要繳納企業(yè)所得稅。11.A解析：購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅額，符合規(guī)定。12.D解析：居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等。13.A解析：研發(fā)費用可以全額稅前扣除，符合稅法規(guī)定。14.A解析：從價定率和從量定額可以單獨使用，也可以結(jié)合使用。15.C解析：按規(guī)定比例扣除的廣告費可以稅前扣除，符合稅法規(guī)定。16.A解析：子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元，符合稅法規(guī)定。17.C解析：將自產(chǎn)貨物無償贈送他人，視同銷售，符合稅法規(guī)定。18.B解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。19.B解析：非居民個人的工資薪金所得，納稅義務(wù)發(fā)生時間是所得支付的當(dāng)天。20.B解析：銷售貨物的同時提供安裝服務(wù)，視同混合銷售，需要合并計算銷售額和應(yīng)納稅額。二、多項選擇題答案及解析1.ABC解析：職工工資、職工福利費、職工教育經(jīng)費都可以稅前扣除，資本性支出不得一次性稅前扣除。2.ABC解析：住房貸款利息、育兒支出、醫(yī)療保險費用都屬于個人所得稅專項附加扣除項目，休閑娛樂支出不屬于。3.AC解析：增值稅一般納稅人銷售貨物適用不同稅率時，應(yīng)分別核算不同稅率銷售額，按各自稅率計算應(yīng)納稅額。4.AD解析：購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營、購進(jìn)不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)項稅額可以抵扣，支付給員工的工資、購進(jìn)服務(wù)用于簡易計稅項目的進(jìn)項稅額不可以抵扣。5.ABCD解析：居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等。6.AB解析：研發(fā)費用可以全額稅前扣除，加計扣除比例由國家統(tǒng)一規(guī)定。7.AD解析：從價定率和從量定額可以單獨使用，消費稅的計稅依據(jù)是不含增值稅銷售額。8.AC解析：職工教育經(jīng)費、按規(guī)定比例扣除的廣告費可以稅前扣除，超過規(guī)定比例的業(yè)務(wù)招待費、支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出不得稅前扣除。9.AC解析：子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元，每個子女每年10000元。10.CD解析：將自產(chǎn)貨物無償贈送他人、將購進(jìn)貨物用于簡易計稅項目，視同銷售，需要合并計算銷售額和應(yīng)納稅額。三、判斷題答案及解析1.×解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率根據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并非固定不變。2.×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得稅前扣除，屬于不合理支出。3.×解析：個人所得稅的專項附加扣除項目根據(jù)納稅人實際情況確定，個體差異較大。4.×解析：增值稅一般納稅人銷售貨物適用不同稅率時，必須分別核算不同稅率銷售額，不得合并計算。5.×解析：企業(yè)為員工繳納的商業(yè)保險費，符合規(guī)定的部分可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。6.×解析：并非所有酒類產(chǎn)品都屬于消費稅征收范圍，例如啤酒、黃酒、葡萄酒等征收標(biāo)準(zhǔn)不同。7.√解析：非居民個人的工資薪金所得，納稅義務(wù)發(fā)生時間是所得支付的當(dāng)天，符合稅法規(guī)定。8.√解析：銷售貨物的同時提供運(yùn)輸服務(wù)，不視同混合銷售，需要分別核算銷售額和應(yīng)納稅額。9.×解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除政策，并非全額稅前扣除。10.×解析：個人所得稅的專項附加扣除項目中，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)城市不同有所調(diào)整，并非固定不變。四、簡答題答案及解析1.答案：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額不能抵扣銷項稅額。主要區(qū)別在于稅收征管方式、稅率、發(fā)票使用等方面。解析：一般納稅人和小規(guī)模納稅人是指根據(jù)年應(yīng)稅銷售額和企業(yè)規(guī)模劃分的增值稅納稅人。一般納稅人適用增值稅一般計稅方法，可以開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額，稅負(fù)相對較輕；小規(guī)模納稅人適用增值稅簡易計稅方法，不能開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額不能抵扣銷項稅額，稅負(fù)相對較重。兩者在稅收征管方式、稅率、發(fā)票使用等方面存在明顯區(qū)別。2.答案：個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元；繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每年12000元；大病醫(yī)療扣除標(biāo)準(zhǔn)為醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)部分，且每年不超過60000元；住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，最長扣除36個月；住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)城市不同，每月1000元至1500元不等，最長扣除60個月；贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月2000元。解析：個人所得稅的專項附加扣除項目是為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)而設(shè)立的稅收優(yōu)惠政策。這些項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等。每個項目的扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，納稅人可以根據(jù)自身實際情況享受相關(guān)扣除。3.答案：企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的項目可以抵扣進(jìn)項稅額。抵扣規(guī)則包括：購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營