企業(yè)內(nèi)部審計流程及操作指導(dǎo)書專業(yè)版第一章總則1.1指導(dǎo)書定位與核心價值本指導(dǎo)書旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作的全流程操作，明確各階段職責(zé)分工、操作方法及工具模板，保證審計工作的獨立性、客觀性與專業(yè)性。通過標準化流程設(shè)計，提升審計效率、強化風(fēng)險管控、促進合規(guī)經(jīng)營，為企業(yè)管理層提供可靠的決策依據(jù)，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。本指導(dǎo)書適用于大中型企業(yè)及集團化組織的內(nèi)部審計部門，涵蓋財務(wù)收支審計、合規(guī)審計、經(jīng)營效益審計、內(nèi)控審計等多種審計類型，可根據(jù)企業(yè)實際情況調(diào)整應(yīng)用范圍。第二章內(nèi)部審計全流程操作指南2.1審計準備階段：奠定審計基礎(chǔ)2.1.1審計立項：明確審計目標與范圍操作說明：審計立項是審計工作的起點，需基于企業(yè)年度審計計劃、管理層臨時需求、風(fēng)險評估結(jié)果或重大風(fēng)險事件觸發(fā)。審計部門接到立項需求后，應(yīng)進行初步可行性分析，明確審計目標（如核實財務(wù)真實性、評估內(nèi)控有效性、檢查制度執(zhí)行情況等）、審計范圍（涵蓋的業(yè)務(wù)單元、期間、事項）及審計資源需求。關(guān)鍵動作：填寫《審計立項申請表》，說明立項背景、審計目標、范圍、時間計劃及人員配置建議；提交審計負責(zé)人審核，必要時征求法務(wù)、財務(wù)等部門意見；報企業(yè)管理層（如審計委員會）審批，審批通過后正式立項。2.1.2組建審計團隊：配置專業(yè)力量操作說明：根據(jù)審計類型與復(fù)雜程度，組建具備專業(yè)勝任能力的審計團隊。審計團隊需包含審計組長（具備中級及以上審計職稱或5年以上審計經(jīng)驗）、審計成員（熟悉財務(wù)、稅務(wù)、IT、工程等領(lǐng)域的專業(yè)人員），必要時可聘請外部專家參與（如IT審計、工程造價審計）。關(guān)鍵動作：明確審計組長職責(zé)：制定審計方案、分配任務(wù)、協(xié)調(diào)資源、審核審計報告；為審計成員分配具體任務(wù)（如憑證檢查、訪談記錄、數(shù)據(jù)分析等），保證職責(zé)清晰；召開審計組啟動會，明確審計目標、紀律要求（如保密、獨立性）及時間節(jié)點。2.1.3制定審計方案：規(guī)劃審計路徑操作說明：審計方案是審計實施的“路線圖”，需基于審計目標與風(fēng)險評估結(jié)果，明確審計重點、方法、時間安排及人員分工。方案應(yīng)具備可操作性，避免過于籠統(tǒng)或偏離審計目標。關(guān)鍵動作：進行風(fēng)險評估：通過資料分析、訪談等方式識別被審計單位的高風(fēng)險領(lǐng)域；設(shè)計審計程序：針對高風(fēng)險領(lǐng)域制定具體審計方法（如抽樣方法、檢查比例、測試內(nèi)容）；編制《審計方案審批表》，包含審計目標、范圍、時間表、人員分工、重要審計程序等內(nèi)容，報審計負責(zé)人審批。2.1.4資料收集與初步分析：掌握審計線索操作說明：審計組需提前向被審計單位索取與審計相關(guān)的資料，包括但不限于財務(wù)報表、會計憑證、制度文件、會議紀要、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等。對收集的資料進行初步分析，識別異常波動或疑點，為現(xiàn)場審計提供線索。關(guān)鍵動作：填寫《資料清單》，列明需提供的資料名稱、數(shù)量、提供時限及責(zé)任人；對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)（如收入、成本、費用）進行趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析，識別異常指標；梳理被審計單位的業(yè)務(wù)流程與內(nèi)控制度，初步判斷控制設(shè)計的有效性。2.2審計實施階段：獲取審計證據(jù)2.2.1進點會議：明確審計要求操作說明：現(xiàn)場審計開始前，召開進點會議由審計組與被審計單位共同參與，明確審計目的、范圍、內(nèi)容及工作要求，爭取被審計單位的配合。關(guān)鍵動作：審計組長主持會議，說明審計依據(jù)、目標及時間安排；被審計單位負責(zé)人（如*總）介紹基本情況及需配合的事項；審計組發(fā)放《審計資料清單》及《審計工作紀律告知書》，雙方簽字確認。2.2.2現(xiàn)場取證：保證證據(jù)質(zhì)量操作說明：審計證據(jù)是形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)，需遵循“充分性、適當性”原則，通過檢查、觀察、詢問、函證、重新計算等方法獲取。證據(jù)需與審計目標相關(guān)，來源可靠、內(nèi)容完整。關(guān)鍵動作：檢查：抽查會計憑證、賬簿、報表等，核對原始憑證與記賬憑證的一致性；觀察：實地查看業(yè)務(wù)操作流程（如倉庫收發(fā)料流程），判斷實際操作與制度規(guī)定的符合性；詢問：與被審計單位相關(guān)人員進行訪談（如財務(wù)經(jīng)理經(jīng)理、業(yè)務(wù)主管主管），形成《訪談記錄》并簽字確認；函證：對銀行存款、往來款項等事項發(fā)函詢證，獲取外部證據(jù)；重新計算：對財務(wù)數(shù)據(jù)（如折舊、攤銷）進行驗算，驗證計算準確性。2.2.3溝通反饋：及時對焦問題操作說明：審計過程中發(fā)覺的問題，應(yīng)及時與被審計單位溝通，知曉問題產(chǎn)生的原因，避免審計結(jié)論片面化。溝通需保持客觀、專業(yè)，避免主觀臆斷。關(guān)鍵動作：對審計發(fā)覺的問題，編制《審計問題溝通函》，附相關(guān)證據(jù)材料；與被審計單位相關(guān)負責(zé)人（如財務(wù)總監(jiān)*總監(jiān)）召開溝通會，聽取對方解釋；對爭議問題，記錄雙方觀點，必要時補充審計證據(jù)。2.2.4工作底稿編制：規(guī)范審計記錄操作說明：審計工作底稿是審計過程的完整記錄，需按“一事一稿”原則編制，包含審計程序、審計發(fā)覺、證據(jù)索引、編制人、復(fù)核人等要素。底稿應(yīng)邏輯清晰、內(nèi)容完整，便于追溯。關(guān)鍵動作：按照審計方案確定的程序，逐項記錄審計過程與發(fā)覺；底稿編號規(guī)則：如“AJ-年份-序號”（AJ為審計拼音首字母）；審計組長對底稿進行復(fù)核，重點關(guān)注證據(jù)是否充分、結(jié)論是否合理。2.3審計報告階段：形成審計結(jié)論2.3.1問題匯總與分類：梳理審計發(fā)覺操作說明：現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組需對審計發(fā)覺的問題進行匯總、分類，按問題性質(zhì)（如財務(wù)類、合規(guī)類、效率類）、嚴重程度（重大、重要、一般）進行梳理，為編制審計報告奠定基礎(chǔ)。關(guān)鍵動作：填寫《審計發(fā)覺問題匯總表》，列明問題描述、涉及金額、責(zé)任單位、定性依據(jù)等；對重大問題，組織審計組專題討論，保證定性準確、依據(jù)充分；與被審計單位再次溝通問題分類結(jié)果，達成共識。2.3.2意見征求：保障被審計單位權(quán)益操作說明：審計報告初稿完成后，需征求被審計單位的意見，保障其陳述、申辯的權(quán)利。被審計單位應(yīng)在收到報告后5個工作日內(nèi)反饋書面意見。關(guān)鍵動作：向被審計單位發(fā)送《審計報告征求意見函》及報告初稿；對被審計單位提出的異議，進行復(fù)核判斷：若異議成立，調(diào)整審計結(jié)論；若異議不成立，說明理由并記錄；形成《意見溝通記錄》，雙方簽字確認。2.3.3報告編制與審批：形成正式結(jié)論操作說明：根據(jù)征求意見結(jié)果，修改完善審計報告，報審計負責(zé)人及管理層審批。審計報告應(yīng)客觀、清晰、簡潔，包含審計概況、審計發(fā)覺、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。關(guān)鍵動作：報告結(jié)構(gòu)：摘要（簡要說明審計結(jié)果）、（審計概況、發(fā)覺的問題、結(jié)論）、附件（審計證據(jù)、匯總表）；填寫《審計報告審批表》，按層級報審計組長、審計負責(zé)人、審計委員會審批；審批通過后，出具正式審計報告，加蓋審計部門公章。2.3.4報告分發(fā)：推動信息共享操作說明：審計報告審批后，按需分發(fā)給被審計單位、管理層、審計委員會及相關(guān)職能部門，保證審計信息及時傳遞，為后續(xù)整改提供依據(jù)。關(guān)鍵動作：填寫《審計報告分發(fā)記錄》，列明接收部門、接收人、分發(fā)時間；對報告中涉及的商業(yè)秘密，嚴格控制知悉范圍，簽訂《保密承諾書》。2.4審計整改階段：強化成果運用2.4.1整改方案制定：明確責(zé)任與路徑操作說明：被審計單位收到審計報告后，需在10個工作日內(nèi)制定《審計整改方案》，明確整改措施、責(zé)任人員、完成時限及預(yù)期目標。整改方案應(yīng)具有針對性和可操作性，避免“紙上整改”。關(guān)鍵動作：被審計單位組織相關(guān)部門召開整改動員會，分解整改任務(wù)；填寫《審計整改方案審批表》，報審計部門審核；審計部門對整改方案的可行性進行評估，提出修改建議。2.4.2整改跟蹤：強化過程管控操作說明：審計部門需對整改情況進行跟蹤監(jiān)控，通過定期檢查、現(xiàn)場復(fù)核等方式，保證整改措施落實到位。對整改進度滯后的單位，及時發(fā)出《整改提醒函》。關(guān)鍵動作：建立《審計整改跟蹤表》，記錄整改進度、完成情況及佐證材料；整改期限屆滿前3個工作日，被審計單位提交《整改完成報告》及相關(guān)證明材料；審計組對整改結(jié)果進行初步審核，判斷整改是否有效。2.4.3復(fù)核驗收：評估整改效果操作說明：被審計單位提交整改材料后，審計部門組織復(fù)核驗收，重點檢查整改措施是否落實、問題是否解決、風(fēng)險是否消除。對整改不徹底的單位，要求重新制定整改方案。關(guān)鍵動作：填寫《審計整改驗收表》，列明驗收項目、驗收標準、驗收結(jié)果；對重大整改事項，進行現(xiàn)場抽查（如重新檢查憑證、觀察流程執(zhí)行情況）；驗收通過后，由審計負責(zé)人簽字確認；驗收未通過的，出具《整改通知書》，明確再次整改要求。2.4.4后續(xù)審計：鞏固整改成果操作說明：對重大問題或整改難度較高的單位，審計部門應(yīng)在整改后6-12個月內(nèi)開展后續(xù)審計，檢查整改效果的持續(xù)性，防止問題反彈。關(guān)鍵動作：制定《后續(xù)審計方案》，明確審計范圍、重點及時間安排；重點檢查整改措施的長效機制建立情況（如制度修訂、流程優(yōu)化）；編制《后續(xù)審計報告》，向管理層反饋整改效果。第三章關(guān)鍵工具模板與應(yīng)用說明3.1審計立項申請表應(yīng)用說明：用于規(guī)范審計立項流程，明確審計基本信息與資源需求，是審計啟動的依據(jù)。項目內(nèi)容立項編號由審計部門統(tǒng)一編制（如LX-2024-001）審計類型□財務(wù)收支審計□合規(guī)審計□經(jīng)營效益審計□內(nèi)控審計□其他________________審計對象被審計單位全稱（如集團股份有限公司分公司）審計期間財務(wù)數(shù)據(jù)期間（如2023年1月1日-2023年12月31日）審計目標（如：核實分公司2023年度收入確認的真實性，評估收入內(nèi)控設(shè)計的有效性）主要審計內(nèi)容（如：1.收入入賬及時性檢查；2.收入內(nèi)控穿行測試；3.大額收入合同抽查）預(yù)計審計時間（如：2024年3月1日-2024年3月15日）所需人員（如：審計組長1名、審計員2名、IT審計師1名）附件清單（如：年度審計計劃、管理層立項需求函）申請部門審計部門申請日期年月日審批意見審計負責(zé)人：_________日期：_________審計委員會：_________日期：_________3.2審計工作底稿模板應(yīng)用說明：記錄審計過程與發(fā)覺，是形成審計結(jié)論的核心依據(jù)。需按“一事一稿”編制，編號唯一，證據(jù)充分。底稿編號AJ-2024-005審計項目名稱分公司2023年度收入審計審計內(nèi)容收入入賬及時性檢查（抽查大額收入合同10份）審計程序1.抽取2023年度收入金額前10名的銷售合同；2.核對合同簽訂日期、發(fā)貨日期、開票日期與賬務(wù)入賬日期的一致性。審計發(fā)覺合同編號X-2023-0125，簽訂日期為2023年12月20日，發(fā)貨日期為2023年12月25日，賬務(wù)入賬日期為2024年1月5日，延遲入賬15天，不符合《企業(yè)會計準則》關(guān)于收入確認時點的規(guī)定。審計證據(jù)1.銷售合同復(fù)印件（索引：ZL-001）；2.發(fā)貨單（索引：ZL-002）；3.會計憑證（索引：ZL-003）。定性依據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》第十條：“企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得商品控制權(quán)時確認收入。”編制人編制日期2024年3月8日復(fù)核人（審計組長）復(fù)核日期2024年3月9日3.3審計整改跟蹤表應(yīng)用說明：跟蹤整改進度，保證審計問題整改到位，實現(xiàn)審計閉環(huán)管理。問題描述（如：收入入賬延遲，違反收入確認準則）責(zé)任單位分公司整改措施1.財務(wù)部修訂《收入核算操作指引》，明確收入確認時點；2.對財務(wù)人員開展收入準則培訓(xùn)；3.建立收入入賬臺賬，每日核對發(fā)貨與入賬時間。責(zé)任人員財務(wù)總監(jiān)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理經(jīng)理計劃完成時限2024年4月30日整改進度□未啟動□進行中□已完成（請勾選）當前進展1.《收入核算操作指引》初稿已完成；2.培訓(xùn)計劃已制定，定于3月20日開展。佐證材料1.《收入核算操作指引》初稿；2.培訓(xùn)通知。跟蹤人審計組下次跟蹤時間2024年3月25日第四章實施保障與風(fēng)險控制4.1審計獨立性保障審計部門應(yīng)直接向?qū)徲嬑瘑T會或董事會匯報工作，保證審計工作的獨立性。審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動，與被審計單位存在利益關(guān)系的，應(yīng)主動申請回避。4.2審計質(zhì)量控制建立審計質(zhì)量分級復(fù)核制度：審計人員自