醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制流程及模板適用于公立醫(yī)院及民營醫(yī)院的規(guī)范化操作指南引言醫(yī)院財務(wù)預(yù)算是連接戰(zhàn)略目標與日常運營的核心工具，既是資源配置的“指揮棒”，也是績效考核的“度量衡”，更是應(yīng)對醫(yī)改（如DRG/DIP支付方式改革、藥品耗材集中采購）的“緩沖墊”。對于公立醫(yī)院而言，預(yù)算需兼顧公益屬性與運營效率；對于民營醫(yī)院，預(yù)算則需平衡盈利目標與醫(yī)療質(zhì)量。本文結(jié)合《醫(yī)院財務(wù)制度》《事業(yè)單位預(yù)算管理辦法》及行業(yè)實踐，系統(tǒng)梳理醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制流程，并提供可落地的模板工具，助力醫(yī)院建立“全流程、全要素、全參與”的預(yù)算管理體系。一、預(yù)算編制的前期準備：夯實基礎(chǔ)，避免“拍腦袋”預(yù)算編制不是財務(wù)部門的“獨角戲”，需提前做好政策銜接、數(shù)據(jù)收集、組織分工三項準備，確保預(yù)算的合理性與可行性。（一）政策與戰(zhàn)略銜接：確保預(yù)算“不偏離方向”1.政策對齊：國家層面：需符合《“十四五”醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系規(guī)劃》《關(guān)于深化醫(yī)療保障制度改革的意見》等要求（如控制醫(yī)療費用不合理增長、提高財政補助精準性）；行業(yè)層面：需銜接醫(yī)保政策（如DRG/DIP支付率、藥品耗材醫(yī)保支付標準）、藥品集中采購政策（如“4+7”帶量采購降價幅度）；醫(yī)院內(nèi)部：需支撐醫(yī)院戰(zhàn)略目標（如“年內(nèi)新增3個重點專科”“完成門診大樓擴建”）。2.目標分解：將醫(yī)院戰(zhàn)略目標拆解為可量化的預(yù)算指標（如“門診人次增長5%”“醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)中技術(shù)服務(wù)收入占比提升至30%”），確保預(yù)算與戰(zhàn)略同頻。（二）數(shù)據(jù)收集與分析：用“歷史+預(yù)測”支撐決策1.歷史數(shù)據(jù)梳理：業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：過去3年門診人次、住院人次、手術(shù)量、平均住院日、藥品/耗材占比等；財務(wù)數(shù)據(jù)：過去3年醫(yī)療收入（分門診、住院）、財政補助收入（分基本支出、項目支出）、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本（分人員經(jīng)費、藥品耗材、折舊）、管理費用等；外部數(shù)據(jù)：區(qū)域內(nèi)同級別醫(yī)院的業(yè)務(wù)量、收入結(jié)構(gòu)、成本控制水平（如某三甲醫(yī)院藥品占比約25%，可作為自身參考）。2.業(yè)務(wù)預(yù)測：臨床科室：根據(jù)科室發(fā)展計劃（如新增設(shè)備、開展新技術(shù)）預(yù)測下一年度業(yè)務(wù)量（如內(nèi)科門診人次增長8%，外科手術(shù)量增長10%）；職能科室：醫(yī)務(wù)科預(yù)測門診/住院人次，藥劑科預(yù)測藥品銷量（結(jié)合集中采購品種調(diào)整），設(shè)備科預(yù)測耗材需求（結(jié)合手術(shù)量增長）。（三）組織架構(gòu)與職責分工：明確“誰來做”醫(yī)院需成立預(yù)算管理委員會（由院長任主任，財務(wù)負責人、醫(yī)務(wù)科主任、人事科主任、臨床科室主任等為成員），明確各部門職責：預(yù)算管理委員會：審批預(yù)算方案、解決預(yù)算爭議、調(diào)整預(yù)算；財務(wù)部門：統(tǒng)籌預(yù)算編制、匯總數(shù)據(jù)、審核合理性、編制財務(wù)預(yù)算；臨床科室：提供業(yè)務(wù)量預(yù)測（如門診人次、手術(shù)量）、成本需求（如藥品耗材、人力）；職能科室：醫(yī)務(wù)科：審核臨床科室業(yè)務(wù)量預(yù)測的合理性；人事科：提供職工薪酬政策、人員編制計劃；設(shè)備科/總務(wù)科：提供設(shè)備購置、基建項目的預(yù)算需求；醫(yī)保辦：提供醫(yī)保政策變化對收入的影響分析。二、預(yù)算編制的核心流程：從“業(yè)務(wù)”到“財務(wù)”的閉環(huán)醫(yī)院預(yù)算編制遵循“業(yè)務(wù)預(yù)算→財務(wù)預(yù)算→審核調(diào)整”的邏輯，其中業(yè)務(wù)預(yù)算是基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的貨幣化反映。（一）第一步：編制業(yè)務(wù)預(yù)算——用“業(yè)務(wù)活動”驅(qū)動預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)、教學科研等活動的具體計劃，需覆蓋醫(yī)療業(yè)務(wù)、藥品耗材、人力成本、設(shè)備基建四大類。1.醫(yī)療業(yè)務(wù)預(yù)算：量化“服務(wù)量”與“服務(wù)效率”編制主體：醫(yī)務(wù)科牽頭，臨床科室配合核心指標：門診人次、住院人次、手術(shù)量、平均住院日、人均門診費用、人均住院費用編制方法：門診人次：根據(jù)歷史增長趨勢（如過去3年平均增長4%）+科室新增服務(wù)能力（如新增專家門診）預(yù)測；住院人次：根據(jù)床位數(shù)（如現(xiàn)有500張床位，床位使用率85%）+平均住院日（如8天）計算（住院人次=床位數(shù)×365×床位使用率÷平均住院日）；人均費用：結(jié)合醫(yī)保政策（如門診統(tǒng)籌支付限額提高）、價格調(diào)整（如醫(yī)療服務(wù)價格改革）預(yù)測（如人均門診費用增長3%）。示例模板：科室門診人次（萬人次）住院人次（人次）手術(shù)量（臺次）平均住院日（天）人均門診費用（元）人均住院費用（元）內(nèi)科XXXXXXXXXXXX外科XXXXXXXXXXXX……2.藥品與耗材預(yù)算：控制“占比”與“成本”編制主體：藥劑科（藥品）、設(shè)備科（耗材）核心指標：藥品收入、耗材成本、藥品占比（藥品收入/醫(yī)療收入）、耗材占比（耗材成本/醫(yī)療收入）編制方法：藥品收入：根據(jù)門診/住院人次×人均藥品費用（結(jié)合集中采購降價，如某藥品降價20%，則人均藥品費用相應(yīng)下調(diào)）；耗材成本：根據(jù)手術(shù)量×單臺手術(shù)耗材成本（如骨科手術(shù)單臺耗材成本下降15%，因集中采購）；占比控制：遵循醫(yī)保要求（如藥品占比不超過30%，耗材占比不超過20%）。示例模板：類別項目數(shù)量單價（元）金額（萬元）占醫(yī)療收入比例藥品西藥XX萬盒XXXXXX%中藥飲片XX萬斤XXXXXX%耗材醫(yī)用高值耗材XX套XXXXXX%醫(yī)用低值耗材XX箱XXXXXX%3.人力成本預(yù)算：平衡“薪酬激勵”與“成本控制”編制主體：人事科核心指標：職工人數(shù)、工資總額、福利費用（如社保、公積金、補貼）編制方法：職工人數(shù)：根據(jù)科室編制（如內(nèi)科需30名醫(yī)生、50名護士）+新增崗位（如新增重癥醫(yī)學科需20名護士）預(yù)測；工資總額：根據(jù)現(xiàn)有工資水平（如醫(yī)生平均月薪XX元）+薪酬調(diào)整計劃（如年度加薪3%）計算；福利費用：按工資總額的一定比例（如社保20%、公積金12%）計提。示例模板：職工類別人數(shù)（人）平均月薪（元）工資總額（萬元）福利費用（萬元）合計（萬元）醫(yī)生XXXXXXXXXX護士XXXXXXXXXX行政人員XXXXXXXXXX4.設(shè)備與基建預(yù)算：匹配“戰(zhàn)略需求”與“資金能力”編制主體：設(shè)備科（設(shè)備）、總務(wù)科（基建）核心指標：設(shè)備名稱、數(shù)量、金額、資金來源（財政補助/自有資金/貸款）、基建項目進度編制方法：設(shè)備購置：根據(jù)科室申請（如外科申請購買腹腔鏡）+設(shè)備使用效率（如現(xiàn)有設(shè)備利用率90%，需新增設(shè)備）+資金預(yù)算（如財政補助XX萬元，自有資金XX萬元）；基建項目：根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略（如門診大樓擴建）+工程進度（如年內(nèi)完成主體結(jié)構(gòu)）+資金安排（如貸款XX萬元）。示例模板：項目類型項目名稱數(shù)量金額（萬元）資金來源實施時間設(shè)備購置腹腔鏡系統(tǒng)1套XX財政補助+自有資金202X年Q2磁共振成像設(shè)備1臺XX貸款202X年Q4基建項目門診大樓擴建——XX財政補助+貸款202X-202X年（二）第二步：編制財務(wù)預(yù)算——將“業(yè)務(wù)計劃”轉(zhuǎn)化為“財務(wù)結(jié)果”財務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的匯總與貨幣化，需覆蓋收入、成本費用、利潤、現(xiàn)金流量四大類，反映醫(yī)院下一年度的財務(wù)狀況與運營成果。1.收入預(yù)算：明確“錢從哪里來”編制主體：財務(wù)部門核心指標：醫(yī)療收入（門診/住院）、財政補助收入（基本/項目）、其他收入（如培訓收入、捐贈收入）編制方法：醫(yī)療收入：門診收入（門診人次×人均門診費用）+住院收入（住院人次×人均住院費用）；財政補助收入：根據(jù)財政部門下達的預(yù)算指標（如基本支出補助XX萬元，項目支出補助XX萬元）；其他收入：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)（如培訓收入占比1%）+新增業(yè)務(wù)（如開展遠程醫(yī)療培訓）預(yù)測。示例模板：收入類別明細項目金額（萬元）占比醫(yī)療收入門診收入XXXX%住院收入XXXX%財政補助收入基本支出補助XXXX%項目支出補助XXXX%其他收入培訓收入XXXX%捐贈收入XXXX%**合計****——****XX****100%**2.成本費用預(yù)算：控制“錢花在哪里”編制主體：財務(wù)部門核心指標：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本（人員經(jīng)費、藥品耗材、折舊）、管理費用（辦公費、水電費）、財政項目支出（如設(shè)備購置、基建）編制方法：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：人員經(jīng)費（來自人力成本預(yù)算）+藥品耗材（來自藥品耗材預(yù)算）+固定資產(chǎn)折舊（如設(shè)備折舊=設(shè)備原值×折舊率）+其他費用（如醫(yī)療垃圾處理費）；管理費用：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)（如辦公費占醫(yī)療收入的1%）+節(jié)約計劃（如水電費下降2%）預(yù)測；財政項目支出：根據(jù)設(shè)備與基建預(yù)算（如財政補助的設(shè)備購置費用）。示例模板：成本類別明細項目金額（萬元）占比醫(yī)療業(yè)務(wù)成本人員經(jīng)費XXXX%藥品耗材XXXX%固定資產(chǎn)折舊XXXX%其他費用XXXX%管理費用辦公費XXXX%水電費XXXX%差旅費XXXX%財政項目支出設(shè)備購置XXXX%基建項目XXXX%**合計****——****XX****100%**3.利潤預(yù)算：反映“運營效益”編制主體：財務(wù)部門核心指標：收支結(jié)余（醫(yī)療收入+財政補助收入+其他收入-醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-管理費用-財政項目支出）、結(jié)余率（收支結(jié)余/收入總額）編制方法：收支結(jié)余=收入總額-成本費用總額；結(jié)余率=收支結(jié)余/收入總額×100%（公立醫(yī)院需保持合理結(jié)余，用于事業(yè)發(fā)展；民營醫(yī)院需兼顧盈利與醫(yī)療質(zhì)量）。示例模板：項目金額（萬元）收入總額XX成本費用總額XX**收支結(jié)余****XX****結(jié)余率****XX%**4.現(xiàn)金流量預(yù)算：確?！百Y金鏈安全”編制主體：財務(wù)部門核心指標：經(jīng)營活動現(xiàn)金流入（醫(yī)療收入、財政補助）、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出（人員經(jīng)費、藥品耗材）、投資活動現(xiàn)金流出（設(shè)備購置、基建）、籌資活動現(xiàn)金流入（貸款）編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流入：根據(jù)收入預(yù)算（如醫(yī)療收入的90%為現(xiàn)金流入）；經(jīng)營活動現(xiàn)金流出：根據(jù)成本費用預(yù)算（如人員經(jīng)費的100%為現(xiàn)金流出）；投資活動現(xiàn)金流出：根據(jù)設(shè)備與基建預(yù)算（如設(shè)備購置的100%為現(xiàn)金流出）；籌資活動現(xiàn)金流入：根據(jù)貸款計劃（如年內(nèi)貸款XX萬元）。示例模板：現(xiàn)金流量類別明細項目金額（萬元）經(jīng)營活動現(xiàn)金流入XX現(xiàn)金流出XX**凈額****XX**投資活動現(xiàn)金流出XX**凈額****-XX**籌資活動現(xiàn)金流入XX**凈額****XX****合計****現(xiàn)金凈增加額****XX**（三）第三步：預(yù)算審核與調(diào)整——確?！昂侠砗弦?guī)”預(yù)算編制完成后，需通過三級審核（科室審核→職能部門審核→預(yù)算管理委員會審核），重點關(guān)注以下內(nèi)容：1.合理性：業(yè)務(wù)量預(yù)測是否符合實際（如內(nèi)科門診人次增長10%，是否有新增專家門診支撐）；成本費用是否與業(yè)務(wù)量匹配（如手術(shù)量增長10%，耗材成本是否增長合理）。2.合規(guī)性：是否符合財政政策（如財政項目支出是否用于規(guī)定用途）；是否符合醫(yī)保政策（如藥品占比是否超過限制）；是否符合醫(yī)院內(nèi)部制度（如設(shè)備購置是否經(jīng)過論證）。3.平衡性：收入與支出是否平衡（如收支結(jié)余是否為正，避免赤字）；現(xiàn)金流量是否充足（如經(jīng)營活動現(xiàn)金凈額是否能覆蓋投資活動現(xiàn)金流出）。審核過程中，若發(fā)現(xiàn)問題，需返回相關(guān)部門調(diào)整（如臨床科室的設(shè)備購置預(yù)算過高，需減少數(shù)量或更換型號），直至預(yù)算方案通過預(yù)算管理委員會審批。三、預(yù)算編制模板匯總：可直接落地的工具包為方便醫(yī)院使用，以下匯總了業(yè)務(wù)預(yù)算+財務(wù)預(yù)算的核心模板（可根據(jù)醫(yī)院規(guī)模調(diào)整明細）：（一）業(yè)務(wù)預(yù)算模板包1.《醫(yī)療業(yè)務(wù)預(yù)算表》（含門診、住院、手術(shù)量等指標）；2.《藥品耗材預(yù)算表》（含藥品收入、耗材成本、占比等指標）；3.《人力成本預(yù)算表》（含職工類別、人數(shù)、工資福利等指標）；4.《設(shè)備基建預(yù)算表》（含設(shè)備名稱、金額、資金來源等指標）。（二）財務(wù)預(yù)算模板包1.《收入預(yù)算表》（含醫(yī)療收入、財政補助收入、其他收入等指標）；2.《成本費用預(yù)算表》（含醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費用、財政項目支出等指標）；3.《利潤預(yù)算表》（含收支結(jié)余、結(jié)余率等指標）；4.《現(xiàn)金流量預(yù)算表》（含經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等指標）。（三）模板使用說明1.數(shù)據(jù)來源：業(yè)務(wù)預(yù)算模板的數(shù)據(jù)來自臨床科室與職能部門，財務(wù)預(yù)算模板的數(shù)據(jù)來自業(yè)務(wù)預(yù)算模板；2.填寫要求：需填寫具體數(shù)值（用“XX”代替示例），并注明數(shù)據(jù)來源（如“門診人次由醫(yī)務(wù)科預(yù)測”）；3.動態(tài)調(diào)整：若遇到重大變化（如醫(yī)保政策調(diào)整、疫情影響），需及時調(diào)整模板中的數(shù)據(jù)。四、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控：避免“編一套、做一套”預(yù)算編制完成后，需通過分解、監(jiān)控、調(diào)整三個環(huán)節(jié)，確保預(yù)算落地：（一）預(yù)算分解：將“大目標”拆成“小任務(wù)”將年度預(yù)算分解為季度預(yù)算、月度預(yù)算，落實到科室、個人（如內(nèi)科季度門診人次目標XX萬人次，由科室主任負責；護士月度工資預(yù)算XX萬元，由人事科負責）。（二）預(yù)算監(jiān)控：用“數(shù)據(jù)”發(fā)現(xiàn)問題財務(wù)部門需每月編制《預(yù)算執(zhí)行分析報告》，對比實際數(shù)與預(yù)算數(shù)，分析差異原因：收入差異：如門診收入低于預(yù)算10%，是因為人次減少（如疫情影響）還是人均費用降低（如醫(yī)保支付標準下降）；成本差異：如耗材成本高于預(yù)算15%，是因為手術(shù)量增長（合理差異）還是耗材價格上漲（不合理差異）。（三）預(yù)算調(diào)整：應(yīng)對“突發(fā)情況”若遇到重大政策變化（如DRG支付率提高）、不可抗力（如疫情）或戰(zhàn)略調(diào)整（如新增重點專科），需按以下程序調(diào)整預(yù)算：1.相關(guān)部門提出調(diào)整申請（如醫(yī)務(wù)科因疫情申請減少門診人次預(yù)算）；2.財務(wù)部門審核調(diào)整的合理性（如疫情對門診人次的影響程度）；3.預(yù)算管理委員會審批調(diào)整方案（如同意將門診人次預(yù)算下調(diào)5%）；4.財務(wù)部門更新預(yù)算模板，并通知相關(guān)部門執(zhí)行。五、預(yù)算考核與優(yōu)化：持續(xù)提升預(yù)算管理水平預(yù)算考核是確保預(yù)算目標實現(xiàn)的“倒逼機制”，優(yōu)化是提升預(yù)算編制質(zhì)量的“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”。（一）預(yù)算考核：將“預(yù)算執(zhí)行”與“績效掛鉤”1.考核指標：業(yè)務(wù)指標：門診人次完成率、手術(shù)量完成率；財務(wù)指標：收入完成率、成本控制率（實際成本/預(yù)算成本）、結(jié)余率；合規(guī)指標：藥品占比、耗材占比。2.考核方式：月度考核：重點考核業(yè)務(wù)量與成本控制（如內(nèi)科月度門診人次完成率95%，得滿分；低于90%，扣減績效）；年度考核：重點考核收入、結(jié)余與合規(guī)指標（如外科年度收入完成率105%，結(jié)余率12