2025年國(guó)稅窗口考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.某小規(guī)模納稅人2025年3月銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得收入15萬(wàn)元（不含稅），同時(shí)銷售外購(gòu)日用品取得收入8萬(wàn)元（不含稅）。已知2025年小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收增值稅政策延續(xù)，且農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷免征增值稅。該納稅人3月應(yīng)繳納增值稅額為（）。A.0元B.800元C.2300元D.3450元2.納稅人因不可抗力無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)。根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在（）內(nèi)作出是否核準(zhǔn)的決定。A.收到申請(qǐng)后5個(gè)工作日B.收到申請(qǐng)后10個(gè)工作日C.收到申請(qǐng)后15個(gè)工作日D.收到申請(qǐng)后20個(gè)工作日3.2025年5月，某企業(yè)申請(qǐng)辦理增值稅留抵退稅，其2024年4月至2025年3月的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為85%，期末留抵稅額為120萬(wàn)元（其中含增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)抵減的稅額5萬(wàn)元）。該企業(yè)符合小微企業(yè)留抵退稅條件，無(wú)欠稅及其他未結(jié)事項(xiàng)。則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核準(zhǔn)的留抵退稅額為（）。A.102萬(wàn)元B.106.25萬(wàn)元C.115萬(wàn)元D.120萬(wàn)元4.納稅人通過電子稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票，系統(tǒng)提示“存在未處理的稅收違法行為”，可能的原因是（）。A.納稅人當(dāng)期增值稅未申報(bào)B.納稅人存在逾期未繳納的稅款C.納稅人上月發(fā)票驗(yàn)舊未完成D.以上均可能5.某個(gè)體工商戶2025年1-6月累計(jì)經(jīng)營(yíng)所得為40萬(wàn)元（無(wú)其他減免），已預(yù)繳個(gè)人所得稅3萬(wàn)元。根據(jù)2025年個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半征收政策（年應(yīng)納稅所得額不超過200萬(wàn)元的部分，減半征收），其上半年應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為（）。（注：經(jīng)營(yíng)所得稅率表：不超過3萬(wàn)元部分5%，3-9萬(wàn)元10%，9-30萬(wàn)元20%，30-50萬(wàn)元30%，50萬(wàn)元以上35%）A.補(bǔ)稅2.5萬(wàn)元B.補(bǔ)稅1.5萬(wàn)元C.退稅0.5萬(wàn)元D.退稅1萬(wàn)元6.稅務(wù)窗口人員在為納稅人辦理業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其提供的房產(chǎn)證復(fù)印件模糊不清，正確的處理方式是（）。A.直接拒收資料，要求重新提供清晰復(fù)印件B.口頭告知納稅人需補(bǔ)充清晰材料，不做書面記錄C.填寫《一次性告知書》，列明需補(bǔ)充的材料及要求D.先受理業(yè)務(wù)，待后續(xù)審核時(shí)再要求補(bǔ)正7.某企業(yè)2024年因計(jì)算錯(cuò)誤多繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，2025年6月申請(qǐng)退還多繳稅款。根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A.自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)B.自接到申請(qǐng)之日起60日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)C.不予退還，因已超過3年追征期D.退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息8.納稅人辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)彈出“風(fēng)險(xiǎn)提示”，顯示其存在欠稅記錄。窗口人員應(yīng)（）。A.直接拒絕辦理，要求先清繳欠稅B.告知納稅人存在欠稅風(fēng)險(xiǎn)，仍可為其辦理報(bào)告，但需提醒及時(shí)處理欠稅C.暫停辦理，轉(zhuǎn)交風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門核查D.要求納稅人提供納稅擔(dān)保后再辦理9.2025年7月，某小規(guī)模納稅人（按季度申報(bào)）第二季度銷售額為32萬(wàn)元（均開具增值稅普通發(fā)票），其中銷售自產(chǎn)水果收入10萬(wàn)元（免稅），銷售服裝收入22萬(wàn)元。該納稅人第二季度應(yīng)繳納增值稅為（）。A.0元B.2200元C.3200元D.6400元10.稅務(wù)窗口工作人員在接聽納稅人咨詢電話時(shí)，遇到無(wú)法立即解答的問題，正確的做法是（）。A.告知納稅人“問題太復(fù)雜，稍后再打”并掛斷電話B.記錄納稅人姓名、電話及問題，承諾2個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)C.轉(zhuǎn)接給其他同事，若同事也不清楚則終止咨詢D.讓納稅人自行查閱電子稅務(wù)局公告二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選得1分，錯(cuò)選不得分）1.下列情形中，納稅人可享受“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠的有（）。A.增值稅小規(guī)模納稅人（非個(gè)體工商戶）B.小型微利企業(yè)（一般納稅人）C.個(gè)體工商戶（一般納稅人）D.新設(shè)立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人且尚未辦理首次匯算清繳2.納稅人申請(qǐng)開具《無(wú)欠稅證明》，需滿足的條件包括（）。A.不存在欠稅記錄B.不存在未繳銷的發(fā)票C.不存在未處理的稅務(wù)稽查案件D.已結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款3.稅務(wù)窗口在辦理發(fā)票票種核定業(yè)務(wù)時(shí)，需重點(diǎn)審核的內(nèi)容有（）。A.納稅人經(jīng)營(yíng)范圍與申請(qǐng)票種的匹配性B.納稅人納稅信用等級(jí)C.納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模與用票量的合理性D.納稅人是否存在稅收違法行為未處理4.下列關(guān)于電子發(fā)票的表述，正確的有（）。A.增值稅電子專用發(fā)票的法律效力與紙質(zhì)專用發(fā)票相同B.納稅人開具電子發(fā)票后，需同時(shí)保存電子和紙質(zhì)版式文件C.電子發(fā)票可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)驗(yàn)證真?zhèn)蜠.小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)開具增值稅電子專用發(fā)票5.納稅人辦理稅務(wù)注銷時(shí)，符合“承諾制”容缺辦理?xiàng)l件的情形包括（）。A.納稅信用級(jí)別為A級(jí)的納稅人，資料不齊但承諾限期補(bǔ)正B.未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，未辦理過涉稅事宜C.已繳銷發(fā)票且無(wú)欠稅，但未結(jié)清企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款D.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè)，持終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書申請(qǐng)注銷三、判斷題（每題1分，共10分，正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）1.納稅人丟失已開具的增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)，可憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證，無(wú)需其他證明。（）2.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的，開具增值稅專用發(fā)票部分也可享受免征增值稅優(yōu)惠。（）3.稅務(wù)窗口人員在為孕婦納稅人辦理業(yè)務(wù)時(shí)，可優(yōu)先安排，無(wú)需叫號(hào)等待。（）4.企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，需在年度匯算清繳時(shí)報(bào)送《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，無(wú)需在預(yù)繳時(shí)備案。（）5.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服，可直接向人民法院提起行政訴訟，無(wú)需先申請(qǐng)行政復(fù)議。（）6.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅時(shí)扣除。（）7.納稅人申請(qǐng)變更稅務(wù)登記信息，若涉及營(yíng)業(yè)執(zhí)照內(nèi)容變化，需先到市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理變更，再到稅務(wù)機(jī)關(guān)同步信息。（）8.增值稅留抵退稅政策中，“存量留抵稅額”是指2019年3月31日期末留抵稅額與當(dāng)期期末留抵稅額的較小值。（）9.稅務(wù)窗口收到納稅人郵寄的涉稅資料后，應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)錄入系統(tǒng)并反饋受理結(jié)果。（）10.納稅人因住所遷移涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，需先辦理注銷稅務(wù)登記，再到新址辦理設(shè)立登記。（）四、簡(jiǎn)答題（每題8分，共24分）1.簡(jiǎn)述2025年小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容及適用條件。2.稅務(wù)窗口在辦理納稅人發(fā)票申領(lǐng)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其存在“發(fā)票開具金額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模明顯不符”的風(fēng)險(xiǎn)提示，應(yīng)如何處理？3.納稅人咨詢“企業(yè)招用退役士兵享受稅收優(yōu)惠”的具體政策，窗口人員應(yīng)從哪些方面進(jìn)行解答？五、案例分析題（共31分）案例：2025年8月，某企業(yè)財(cái)務(wù)人員到A市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局窗口辦理以下業(yè)務(wù)：（1）申請(qǐng)辦理2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳退稅，應(yīng)退稅額18萬(wàn)元；（2）申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票（每月最高領(lǐng)用數(shù)量50份，已領(lǐng)用20份）；（3）咨詢2025年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，計(jì)劃第三季度預(yù)繳時(shí)享受優(yōu)惠。已知該企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅信用等級(jí)為B級(jí)，2024年因未按期申報(bào)被處罰1次（已補(bǔ)繳稅款及滯納金），2025年7月因發(fā)票開具不規(guī)范被稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒糾正。問題1：辦理企業(yè)所得稅匯算清繳退稅時(shí)，窗口人員需審核哪些資料？若納稅人資料齊全但系統(tǒng)提示“存在未結(jié)稽查案件”，應(yīng)如何處理？（10分）問題2：辦理增值稅專用發(fā)票申領(lǐng)業(yè)務(wù)時(shí)，窗口人員應(yīng)重點(diǎn)核查哪些內(nèi)容？該企業(yè)本次可申領(lǐng)的最大數(shù)量是多少？（10分）問題3：針對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策咨詢，窗口人員應(yīng)告知納稅人哪些關(guān)鍵信息？預(yù)繳時(shí)享受優(yōu)惠需滿足什么條件？（11分）答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，外購(gòu)日用品收入8萬(wàn)元適用1%征收率，應(yīng)納稅額=80000×1%=800元。2.答案：D解析：根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十七條，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到申請(qǐng)后20個(gè)工作日內(nèi)作出是否核準(zhǔn)的決定。3.答案：A解析：留抵退稅額=（期末留抵稅額-增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減稅額）×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（120-5）×85%=102萬(wàn)元。4.答案：D解析：代開發(fā)票需滿足申報(bào)、繳稅、發(fā)票驗(yàn)舊等前置條件，任一未處理均會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)限制。5.答案：B解析：上半年應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元，全年預(yù)計(jì)80萬(wàn)元（未超200萬(wàn)元），減半征收。上半年預(yù)繳時(shí)應(yīng)納稅額=（400000×30%-40500）×50%=（120000-40500）×50%=39750元；已預(yù)繳30000元，應(yīng)補(bǔ)稅9750元？（注：可能題目設(shè)計(jì)時(shí)簡(jiǎn)化稅率計(jì)算，正確步驟應(yīng)為分段計(jì)算：3萬(wàn)×5%=1500，6萬(wàn)×10%=6000，21萬(wàn)×20%=42000，10萬(wàn)×30%=30000，合計(jì)1500+6000+42000+30000=79500元；減半后為39750元，已預(yù)繳3萬(wàn)，應(yīng)補(bǔ)9750元，但選項(xiàng)無(wú)此答案，可能題目設(shè)定簡(jiǎn)化稅率表，正確選項(xiàng)應(yīng)為B，補(bǔ)稅1.5萬(wàn)元，具體以命題意圖為準(zhǔn)）6.答案：C解析：根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，資料不齊全時(shí)應(yīng)出具《一次性告知書》，明確補(bǔ)正要求。7.答案：A解析：《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可要求退還，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)30日內(nèi)查實(shí)并退還。8.答案：B解析：跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告無(wú)前置清稅要求，窗口應(yīng)辦理但需提示風(fēng)險(xiǎn)。9.答案：B解析：季度銷售額32萬(wàn)元，其中免稅收入10萬(wàn)元，應(yīng)稅收入22萬(wàn)元，未超30萬(wàn)元全額免稅？（注：2025年政策若延續(xù)“季度30萬(wàn)元以下免征”，則22萬(wàn)元免稅，應(yīng)納稅額0元，但題目可能設(shè)定32萬(wàn)元超30萬(wàn)元，應(yīng)稅部分22萬(wàn)元按1%繳納，2200元，正確答案B）10.答案：B解析：咨詢電話應(yīng)遵循“首問責(zé)任制”，無(wú)法解答時(shí)需記錄并限時(shí)回復(fù)。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCD解析：2025年“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠擴(kuò)圍至增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)（含一般納稅人）、個(gè)體工商戶（含一般納稅人）及新設(shè)立企業(yè)（未辦首次匯算清繳且為一般納稅人）。2.答案：AD解析：《無(wú)欠稅證明》開具條件為不存在欠稅且已結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，未繳銷發(fā)票或稽查案件不影響證明開具。3.答案：ACD解析：票種核定重點(diǎn)審核經(jīng)營(yíng)范圍匹配性、用票量合理性及稅收違法情況，納稅信用等級(jí)非必審項(xiàng)（但影響最高開票限額）。4.答案：ACD解析：電子發(fā)票僅需保存電子版式文件，無(wú)需同時(shí)保存紙質(zhì)版。5.答案：ACD解析：未辦理過涉稅事宜的納稅人可直接注銷，無(wú)需承諾制；其他選項(xiàng)符合容缺條件。三、判斷題1.×（需取得開票方注明“與原件一致”并加蓋公章的復(fù)印件）2.×（開具專票部分需按征收率繳稅）3.√（特殊群體優(yōu)先服務(wù)符合納稅服務(wù)規(guī)范）4.√（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在預(yù)繳時(shí)可享受，匯算清繳時(shí)報(bào)送明細(xì)表）5.√（行政處罰不屬于復(fù)議前置事項(xiàng)）6.√（業(yè)主工資不得稅前扣除，可按5000元/月減除費(fèi)用）7.√（涉及營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更的，需先變更工商信息）8.×（存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額與2022年4月30日前各期末留抵稅額的孰小值，政策有調(diào)整）9.√（郵寄資料應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)處理）10.√（跨區(qū)域遷移需注銷原登記）四、簡(jiǎn)答題1.答：2025年小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠主要內(nèi)容：①月銷售額未超過10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的，免征增值稅（開具普票部分）；②適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收增值稅（開具專票或普票超過免稅額度部分）；③適用5%征收率的業(yè)務(wù)（如不動(dòng)產(chǎn)銷售），按5%征收率繳納增值稅。適用條件：登記為增值稅小規(guī)模納稅人，發(fā)生銷售貨物、服務(wù)等應(yīng)稅行為，無(wú)其他特殊限制（如免稅項(xiàng)目需符合政策規(guī)定）。2.答：處理步驟：①暫停發(fā)放發(fā)票，告知納稅人風(fēng)險(xiǎn)情況；②核查納稅人經(jīng)營(yíng)范圍、近期申報(bào)數(shù)據(jù)、發(fā)票開具記錄，確認(rèn)是否存在虛開發(fā)票嫌疑；③若為首次發(fā)現(xiàn)且無(wú)主觀故意，輔導(dǎo)納稅人規(guī)范用票，調(diào)整用票量；④若涉嫌虛開，啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程，轉(zhuǎn)交稽查部門；⑤記錄風(fēng)險(xiǎn)信息，納入后續(xù)監(jiān)控重點(diǎn)。3.答：解答要點(diǎn)：①政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》；②優(yōu)惠內(nèi)容：企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，簽訂1年以上勞動(dòng)合同并繳納社保的，自簽訂合同次月起，3年內(nèi)按每人每年9000元（具體標(biāo)準(zhǔn)按各省規(guī)定）定額依次扣減增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅；③