2025年事業(yè)單位筆試-山東-山東審計(jì)學(xué)（醫(yī)療招聘）歷年參考題庫典型考點(diǎn)含答案解析一、單選題（共35題）1.根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)制度》，醫(yī)療設(shè)備采購項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)核查的內(nèi)容不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.設(shè)備采購流程是否符合政府采購法規(guī)定B.采購合同金額與預(yù)算金額差異超過5%C.設(shè)備驗(yàn)收報(bào)告與采購合同技術(shù)參數(shù)一致性D.設(shè)備使用率是否達(dá)到合同約定標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】B【解析】醫(yī)療設(shè)備采購審計(jì)需關(guān)注采購合規(guī)性（A）、技術(shù)驗(yàn)收（C）、使用效益（D），但預(yù)算差異5%屬于預(yù)算管理范疇，應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行審計(jì)專項(xiàng)核查，非設(shè)備采購審計(jì)核心內(nèi)容。易混淆點(diǎn)在于將采購審計(jì)與預(yù)算審計(jì)混為一談。2.審計(jì)人員在核查某三甲醫(yī)院醫(yī)保基金使用情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)某藥品實(shí)際采購量是處方量的3倍，應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.調(diào)取藥品出入庫登記表B.核對處方開具系統(tǒng)日志C.檢查藥品采購審批文件D.調(diào)取醫(yī)保結(jié)算明細(xì)清單【參考答案】C【解析】異常采購量需追溯審批鏈條。選項(xiàng)C直接核查采購審批文件是否合法，而D是事后結(jié)算環(huán)節(jié)，可能掩蓋虛假采購。易錯(cuò)點(diǎn)在于誤將結(jié)算數(shù)據(jù)與采購審批環(huán)節(jié)直接關(guān)聯(lián)。3.醫(yī)療單位內(nèi)部控制評價(jià)中，將"未建立藥品效期管理制度"界定為三級風(fēng)險(xiǎn)缺陷，其判斷依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.重大缺陷B.重大風(fēng)險(xiǎn)C.一般風(fēng)險(xiǎn)D.低風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】C【解析】根據(jù)《醫(yī)療單位內(nèi)部控制規(guī)范》，三級風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)一般風(fēng)險(xiǎn)，需制定整改措施但不影響運(yùn)營。易混淆點(diǎn)在于將"未建立制度"直接等同于重大缺陷，實(shí)際上制度缺失需結(jié)合執(zhí)行情況判斷。4.審計(jì)報(bào)告指出某醫(yī)院存在"未執(zhí)行零差價(jià)藥品單獨(dú)核算"，該問題的審計(jì)調(diào)整方法應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.調(diào)整分?jǐn)偡―.重新計(jì)算法【參考答案】B【解析】零差價(jià)藥品核算錯(cuò)誤屬于過賬錯(cuò)誤，需用補(bǔ)充登記法調(diào)整原賬目。易混淆點(diǎn)在于將"核算錯(cuò)誤"與"賬實(shí)不符"混淆，此時(shí)應(yīng)使用紅字沖銷法。5.在審計(jì)醫(yī)療項(xiàng)目資金使用時(shí)，"未按規(guī)定比例提取質(zhì)控經(jīng)費(fèi)"屬于哪種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B.運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)C.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)D.信用風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】C【解析】質(zhì)控經(jīng)費(fèi)提取違反《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》構(gòu)成合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。易錯(cuò)點(diǎn)在于誤判為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)則是違反國家規(guī)定的操作風(fēng)險(xiǎn)。6.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某院2024年度財(cái)政補(bǔ)助支出比預(yù)算少30%，可能涉及哪項(xiàng)審計(jì)調(diào)整？【選項(xiàng)】A.沖減事業(yè)基金B(yǎng).沖減事業(yè)收入C.沖減經(jīng)營支出D.沖減其他支出【參考答案】A【解析】財(cái)政補(bǔ)助未支出部分應(yīng)沖減事業(yè)基金（凈資產(chǎn)科目），而非收入或支出類科目。易混淆點(diǎn)在于將未執(zhí)行預(yù)算直接計(jì)入收入，違反會計(jì)準(zhǔn)則。7.醫(yī)療設(shè)備維修基金使用審計(jì)中，"維修基金用于購置新設(shè)備"屬于？【選項(xiàng)】A.預(yù)算軟約束B.資金挪用C.財(cái)務(wù)核算錯(cuò)誤D.管理流程疏漏【參考答案】B【解析】維修基金專項(xiàng)用途被挪用購置新設(shè)備，構(gòu)成資金挪用。易錯(cuò)點(diǎn)在于誤判為管理疏漏，實(shí)則是主觀故意違規(guī)行為。8.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某院2023年虛增藥品收入120萬元，該問題的審計(jì)證據(jù)收集應(yīng)優(yōu)先獲?。俊具x項(xiàng)】A.醫(yī)囑系統(tǒng)打印件B.藥劑科領(lǐng)用登記表C.醫(yī)保結(jié)算清單D.銷售合同復(fù)印件【參考答案】B【解析】藥品收入虛增需追溯實(shí)物流向，藥劑科領(lǐng)用表可驗(yàn)證是否真實(shí)消耗。易混淆點(diǎn)在于優(yōu)先調(diào)取銷售合同，但合同可能掩蓋虛假交易。9.醫(yī)療單位固定資產(chǎn)折舊審計(jì)中，"未計(jì)提電子設(shè)備雙倍余額遞減法折舊"屬于？【選項(xiàng)】A.計(jì)提方法錯(cuò)誤B.計(jì)提年限錯(cuò)誤C.計(jì)提金額錯(cuò)誤D.計(jì)提科目錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】電子設(shè)備符合雙倍余額遞減法折舊條件，未正確選擇計(jì)提方法。易錯(cuò)點(diǎn)在于誤判為年限錯(cuò)誤，實(shí)則是計(jì)提方法選擇不當(dāng)。10.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某院將一次性衛(wèi)生材料納入固定資產(chǎn)核算，該錯(cuò)誤的審計(jì)調(diào)整方法是？【選項(xiàng)】A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.調(diào)整分?jǐn)偡―.調(diào)整攤銷法【參考答案】A【解析】將流動資產(chǎn)誤記為固定資產(chǎn)，需用紅字沖銷法更正原賬目。易混淆點(diǎn)在于誤用調(diào)整分?jǐn)偡?，?shí)則是賬目科目錯(cuò)誤。11.醫(yī)療機(jī)構(gòu)在審計(jì)醫(yī)?；鹗褂脮r(shí)，發(fā)現(xiàn)部分診療項(xiàng)目存在“拆分收費(fèi)”行為，該行為主要違反了醫(yī)保基金監(jiān)管的哪個(gè)原則？【選項(xiàng)】A.統(tǒng)一支付標(biāo)準(zhǔn)原則B.分級診療原則C.實(shí)際診療原則D.精準(zhǔn)控費(fèi)原則【參考答案】C【解析】實(shí)際診療原則要求醫(yī)?；鹬Ц侗仨毣谡鎸?shí)發(fā)生的診療行為，而“拆分收費(fèi)”通過拆分單一診療項(xiàng)目規(guī)避費(fèi)用限制，屬于虛構(gòu)或夸大實(shí)際服務(wù)內(nèi)容，違反該原則。選項(xiàng)A涉及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性，B為分級就診流程，D側(cè)重費(fèi)用控制手段，均不直接對應(yīng)違規(guī)本質(zhì)。12.審計(jì)人員對醫(yī)院庫存藥品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)差異率達(dá)8%，依據(jù)《醫(yī)療財(cái)務(wù)審計(jì)指南》，應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.調(diào)整會計(jì)報(bào)表B.書面通知被審計(jì)單位C.執(zhí)行替代測試程序D.確認(rèn)責(zé)任人并追責(zé)【參考答案】B【解析】庫存差異率超過5%即觸發(fā)重大異常，審計(jì)準(zhǔn)則要求必須書面通知被審計(jì)單位限期說明情況并補(bǔ)充證據(jù)。選項(xiàng)C替代測試適用于無法獲取充分證據(jù)時(shí)驗(yàn)證其他信息，但首次應(yīng)對異常差異采取正式溝通程序。選項(xiàng)D追責(zé)需待調(diào)查完成后依據(jù)責(zé)任認(rèn)定，非第一步措施。13.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價(jià)中，關(guān)于“不相容職務(wù)分離”的最低要求是？【選項(xiàng)】A.診療記錄與收費(fèi)審核完全分離B.藥劑師與處方審核必須分離C.財(cái)務(wù)人員與資產(chǎn)采購無接觸D.檢驗(yàn)科與結(jié)果報(bào)告無關(guān)聯(lián)【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，不相容職務(wù)分離的核心是關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)防控。處方審核與調(diào)配分離（如藥劑師不參與處方開具）是強(qiáng)制要求，而選項(xiàng)A涉及一般性分離，C/D屬于非核心環(huán)節(jié)。此考點(diǎn)易與全面分離要求混淆，需明確強(qiáng)制分離崗位。14.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院2023年度固定資產(chǎn)折舊年限設(shè)定為10年，但設(shè)備實(shí)際使用年限預(yù)計(jì)為15年，該問題可能引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型是？【選項(xiàng)】A.會計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】A【解析】固定資產(chǎn)折舊年限與實(shí)際使用年限差異屬于會計(jì)估計(jì)問題，需評估是否合理反映資產(chǎn)價(jià)值消耗，可能影響資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量和折舊費(fèi)用準(zhǔn)確性。選項(xiàng)B指程序執(zhí)行錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，C為專業(yè)判斷失誤風(fēng)險(xiǎn)，D涉及審計(jì)結(jié)論失當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，均不直接對應(yīng)會計(jì)估計(jì)偏差。15.醫(yī)保智能審核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)某病種平均住院日連續(xù)3個(gè)月低于行業(yè)基準(zhǔn)值30%，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先關(guān)注的審計(jì)證據(jù)是？【選項(xiàng)】A.患者病歷原始記錄B.醫(yī)療費(fèi)用明細(xì)清單C.臨床路徑執(zhí)行日志D.醫(yī)保基金撥付憑證【參考答案】C【解析】臨床路徑是規(guī)范診療流程的核心文件，其執(zhí)行情況直接影響住院日數(shù)據(jù)真實(shí)性。若未按路徑治療卻縮短住院日，可能存在過度醫(yī)療或違規(guī)簡化流程。選項(xiàng)A病歷記錄需與路徑比對驗(yàn)證，B費(fèi)用清單無法直接說明診療合規(guī)性，D僅反映資金流轉(zhuǎn)。16.審計(jì)抽樣中，采用“系統(tǒng)抽樣法”時(shí)，若確定抽樣間隔為50份病歷，則應(yīng)包含的樣本量為？【選項(xiàng)】A.100份B.200份C.50份D.不確定【參考答案】A【解析】系統(tǒng)抽樣法樣本量=總數(shù)量/間隔。本題總樣本為5000份（隱含條件），5000/50=100份。選項(xiàng)B將總數(shù)量誤算為10000份，C為間隔數(shù)本身，D適用于無法確定總體量的情況，但題目已給出明確間隔參數(shù)。17.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某科室2024年1-6月耗材成本率較2023年同期下降12%，可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)類型是？【選項(xiàng)】A.成本控制優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)B.醫(yī)療質(zhì)量下降風(fēng)險(xiǎn)C.虛構(gòu)交易風(fēng)險(xiǎn)D.環(huán)境因素影響風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【解析】成本率下降需結(jié)合質(zhì)量分析：若因減少必要耗材或縮短手術(shù)時(shí)長導(dǎo)致，可能影響治療效果。選項(xiàng)A需確認(rèn)是否合理優(yōu)化，C需排查虛假采購證據(jù)，D涉及外部因素（如價(jià)格波動），但醫(yī)療質(zhì)量關(guān)聯(lián)性最強(qiáng)，為易錯(cuò)易混淆點(diǎn)。18.審計(jì)人員核查藥品采購合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)某批次抗生素未附檢驗(yàn)報(bào)告，此時(shí)應(yīng)優(yōu)先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.調(diào)取供應(yīng)商資質(zhì)文件B.檢查檢驗(yàn)報(bào)告原件C.執(zhí)行函證程序D.調(diào)整采購成本記錄【參考答案】B【解析】檢驗(yàn)報(bào)告是藥品質(zhì)量證明文件，缺失即存在采購合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)先核查原件可直接驗(yàn)證文件真實(shí)性，選項(xiàng)A資質(zhì)文件與質(zhì)量無關(guān)，C函證適用于付款方確認(rèn)，D需在確認(rèn)問題后實(shí)施。19.醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)中，關(guān)于“收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)”的判斷依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.費(fèi)用發(fā)生時(shí)B.病患出院結(jié)算時(shí)C.醫(yī)保審核批準(zhǔn)時(shí)D.藥品出庫單開具時(shí)【參考答案】B【解析】收入確認(rèn)需滿足“服務(wù)完成且款項(xiàng)可收回”條件，出院結(jié)算時(shí)已實(shí)現(xiàn)服務(wù)成果且醫(yī)保支付條件已達(dá)成，為最合理時(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C可能因?qū)徍搜舆t導(dǎo)致收入滯后，D藥品收入與醫(yī)療服務(wù)收入性質(zhì)不同。20.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院將10萬元設(shè)備維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，該錯(cuò)誤可能導(dǎo)致的審計(jì)調(diào)整方向是？【選項(xiàng)】A.調(diào)整管理費(fèi)用增加B.調(diào)整管理費(fèi)用減少C.調(diào)整固定資產(chǎn)折舊D.調(diào)整其他業(yè)務(wù)收入【參考答案】B【解析】維修費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)后續(xù)支出，通過資本化處理增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值并分期攤銷。若錯(cuò)誤計(jì)入費(fèi)用，需沖減管理費(fèi)用（B），同時(shí)增加固定資產(chǎn)（C選項(xiàng)需后續(xù)處理）。選項(xiàng)D與收入類科目無關(guān)。21.在醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)中，針對醫(yī)保基金使用違規(guī)問題的處理方式，正確的是（）【選項(xiàng)】A.對違規(guī)金額處以1-3倍罰款B.暫停該科室醫(yī)保協(xié)議1-3年C.直接移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任D.書面通報(bào)并限期整改【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》第二十五條，對存在醫(yī)?；疬`規(guī)使用行為的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，醫(yī)療保障部門可處暫停醫(yī)保協(xié)議1-3年等行政處罰。選項(xiàng)A的罰款標(biāo)準(zhǔn)適用于個(gè)人違規(guī)行為，選項(xiàng)C需經(jīng)司法程序，選項(xiàng)D為一般整改措施，均不符合法規(guī)要求。22.醫(yī)療設(shè)備折舊采用直線法時(shí)，計(jì)算公式中的“殘值率”應(yīng)如何確定（）【選項(xiàng)】A.根據(jù)設(shè)備購置價(jià)款的5%-10%估算B.參照同類設(shè)備行業(yè)平均殘值率C.按設(shè)備實(shí)際報(bào)廢時(shí)的評估價(jià)值計(jì)算D.以設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為基準(zhǔn)調(diào)整【參考答案】A【解析】《醫(yī)療設(shè)備管理辦法》規(guī)定設(shè)備殘值率需在購置時(shí)由使用單位與供應(yīng)商協(xié)商確定，一般不超過購置價(jià)款的5%-10%。選項(xiàng)B屬于行業(yè)參考標(biāo)準(zhǔn)，但非法定計(jì)算依據(jù)；選項(xiàng)C涉及報(bào)廢后評估，與折舊計(jì)算時(shí)點(diǎn)不符；選項(xiàng)D混淆了年限折舊法與加速折舊法的適用條件。23.醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門未執(zhí)行“收支兩條線”制度，該屬于（）【選項(xiàng)】A.重大缺陷B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.一般缺陷D.無需關(guān)注事項(xiàng)【參考答案】A【解析】根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第114號》，未執(zhí)行“收支兩條線”可能導(dǎo)致資金挪用，影響單位資金安全，屬于重大缺陷。選項(xiàng)B的“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”需結(jié)合具體金額和影響程度判斷，但此處更側(cè)重于內(nèi)部控制失效；選項(xiàng)C的“一般缺陷”適用于操作流程小問題。24.某三甲醫(yī)院2023年開展單病種成本核算，全成本法下，成本核算對象應(yīng)選擇（）【選項(xiàng)】A.某種疾病B.某科室C.某次手術(shù)D.某類藥品【參考答案】A【解析】單病種成本核算的核心是按疾病類型劃分成本，全成本法要求將直接費(fèi)用和間接費(fèi)用分?jǐn)傊辆唧w病種。選項(xiàng)B的科室成本核算適用于科室績效管理，選項(xiàng)C的手術(shù)成本核算需結(jié)合手術(shù)類型細(xì)分，選項(xiàng)D屬于藥品單獨(dú)核算范疇。25.醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)采購部門與供應(yīng)商存在“陰陽合同”，該事項(xiàng)應(yīng)優(yōu)先采?。ǎ具x項(xiàng)】A.調(diào)整賬務(wù)處理B.向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)移交C.重新簽訂補(bǔ)充協(xié)議D.修訂采購流程制度【參考答案】B【解析】《醫(yī)療衛(wèi)生行風(fēng)建設(shè)“九不準(zhǔn)”》明確禁止簽訂陰陽合同，此類行為涉嫌商業(yè)賄賂或利益輸送，需移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。選項(xiàng)A的賬務(wù)調(diào)整僅解決表面問題；選項(xiàng)C和D屬于事后補(bǔ)救措施，但移交司法機(jī)關(guān)處理是法定程序。26.某醫(yī)院2024年醫(yī)保目錄調(diào)整中新增慢性病用藥，其調(diào)整依據(jù)主要來自（）【選項(xiàng)】A.衛(wèi)健委發(fā)布的診療指南B.藥品價(jià)格談判結(jié)果C.醫(yī)?；鹗褂脭?shù)據(jù)D.藥企市場推廣資料【參考答案】C【解析】醫(yī)保目錄調(diào)整需結(jié)合基金使用合理性分析，如某慢性病用藥基金支出超過預(yù)算的120%，則納入談判準(zhǔn)入范圍。選項(xiàng)A的診療指南是臨床用藥依據(jù)，選項(xiàng)B的談判結(jié)果影響價(jià)格而非目錄準(zhǔn)入，選項(xiàng)D存在利益導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)。27.醫(yī)療單位審計(jì)抽樣中，采用分層抽樣法時(shí)，最需要關(guān)注（）【選項(xiàng)】A.抽樣誤差率控制B.層間方差差異C.樣本代表性和時(shí)效性D.抽樣間隔時(shí)間【參考答案】B【解析】分層抽樣的核心是控制層間方差，通過計(jì)算各層標(biāo)準(zhǔn)差差異確定抽樣比例。選項(xiàng)A的誤差率控制適用于簡單隨機(jī)抽樣；選項(xiàng)C的樣本代表性需通過分層實(shí)現(xiàn)，但非主要關(guān)注點(diǎn)；選項(xiàng)D與抽樣方法無關(guān)。28.某醫(yī)院2023年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)藥品收入確認(rèn)存在跨期現(xiàn)象，其審計(jì)調(diào)整依據(jù)是（）【選項(xiàng)】A.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》B.《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度》C.《會計(jì)法》相關(guān)規(guī)定D.醫(yī)保局結(jié)算審核記錄【參考答案】B【解析】醫(yī)療單位會計(jì)制度明確要求藥品收入按實(shí)際結(jié)算時(shí)點(diǎn)確認(rèn)，跨期收入需調(diào)整當(dāng)期損益。選項(xiàng)A的會計(jì)準(zhǔn)則適用于企業(yè)，選項(xiàng)C的《會計(jì)法》為原則性規(guī)定，選項(xiàng)D的結(jié)算記錄僅作為佐證材料。29.醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告措辭中，“無保留意見”表述應(yīng)為（）【選項(xiàng)】A.“我們已對……發(fā)表意見”B.“我們確認(rèn)……不存在重大問題”C.“我們建議……整改到位”D.“我們審計(jì)……符合規(guī)定要求”【參考答案】A【解析】審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)范式為“無保留意見”需包含“已審計(jì)”和“發(fā)表意見”兩個(gè)要素，選項(xiàng)B的“確認(rèn)”屬于內(nèi)部控制評價(jià)用語，選項(xiàng)C和D的“建議”和“符合要求”均非法定表述。30.某醫(yī)院審計(jì)發(fā)現(xiàn)檢驗(yàn)科試劑采購價(jià)格高于市場價(jià)30%，其審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)首先核實(shí)（）【選項(xiàng)】A.試劑采購流程合規(guī)性B.試劑使用頻率與庫存量C.試劑供應(yīng)商資質(zhì)文件D.試劑檢測結(jié)果的準(zhǔn)確性【參考答案】A【解析】價(jià)格異常需追溯采購審批程序，核實(shí)是否經(jīng)三方比價(jià)、專家論證等環(huán)節(jié)。選項(xiàng)B的庫存量影響成本控制，但價(jià)格異常需優(yōu)先解決采購環(huán)節(jié)；選項(xiàng)C的資質(zhì)文件是基礎(chǔ)條件，非直接關(guān)聯(lián)價(jià)格差異；選項(xiàng)D的檢測結(jié)果與價(jià)格無關(guān)。31.醫(yī)療機(jī)構(gòu)在確認(rèn)醫(yī)?；鹗杖霑r(shí)，應(yīng)當(dāng)以何種條件作為確認(rèn)依據(jù)？【選項(xiàng)】A.醫(yī)保基金實(shí)際支付到賬B.患者完成診療服務(wù)C.收到醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)處開具的發(fā)票D.醫(yī)保部門下達(dá)的結(jié)算通知【參考答案】B【解析】根據(jù)《政府會計(jì)準(zhǔn)則》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)確認(rèn)醫(yī)保基金收入需滿足兩個(gè)條件：一是提供醫(yī)療服務(wù)完成時(shí)點(diǎn)（患者完成診療服務(wù)），二是符合醫(yī)保報(bào)銷政策。選項(xiàng)A和B均涉及時(shí)間節(jié)點(diǎn)，但B更符合收入確認(rèn)的實(shí)質(zhì)條件。選項(xiàng)C的發(fā)票是付款憑證，不構(gòu)成收入確認(rèn)依據(jù)；選項(xiàng)D屬于結(jié)算流程環(huán)節(jié)，與收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)無關(guān)。32.醫(yī)療設(shè)備采購項(xiàng)目超過500萬元需經(jīng)過的審批流程中，“三重一大”中的“三重”具體指什么？【選項(xiàng)】A.重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排、大額資金運(yùn)作B.重大決策、重要采購、重大項(xiàng)目、大額資金運(yùn)作C.重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金運(yùn)作D.重大決策、重要采購、重大項(xiàng)目、大額資金支付【參考答案】C【解析】根據(jù)《山東省事業(yè)單位內(nèi)部管理制度規(guī)范》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的“三重一大”事項(xiàng)指：重大事項(xiàng)決策（需經(jīng)黨委會或董事會）、重要干部任免（需經(jīng)黨委或董事會）、重要項(xiàng)目安排（如設(shè)備采購）、大額資金運(yùn)作（超過100萬元）。選項(xiàng)C的表述與山東省事業(yè)單位管理文件完全一致，選項(xiàng)B、D中的“重要采購”表述不準(zhǔn)確，正確表述應(yīng)為“重要項(xiàng)目安排”。33.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某三甲醫(yī)院2023年度存在虛增藥品庫存價(jià)值的情況，其審計(jì)處理方式應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表庫存科目金額B.提出管理建議書并要求限期整改C.出具否定意見審計(jì)報(bào)告D.將問題線索移交紀(jì)檢監(jiān)察部門【參考答案】A【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，虛增庫存屬于財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)處理應(yīng)首先進(jìn)行會計(jì)調(diào)整（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)B的管理建議書適用于一般性缺陷，選項(xiàng)C否定意見需存在持續(xù)重大缺陷，選項(xiàng)D應(yīng)視情節(jié)輕重移交，但會計(jì)調(diào)整是首要處理措施。34.在審計(jì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的政府專項(xiàng)補(bǔ)助資金時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于應(yīng)重點(diǎn)核查的支出范圍？【選項(xiàng)】A.醫(yī)療設(shè)備購置支出B.醫(yī)?；鹬Ц吨С鯟.醫(yī)療人員工資性支出D.公益性廣告宣傳支出【參考答案】D【解析】根據(jù)《山東省公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金管理辦法》，政府補(bǔ)助資金不得用于人員工資（選項(xiàng)C）、設(shè)備購置（選項(xiàng)A）和醫(yī)保支付（選項(xiàng)B），僅限用于與公共衛(wèi)生服務(wù)直接相關(guān)的項(xiàng)目支出，如健康教育、應(yīng)急演練等。選項(xiàng)D的公益性宣傳屬于可允許的支出范圍。35.某醫(yī)院2024年采購價(jià)值800萬元的CT設(shè)備，按《政府會計(jì)制度》規(guī)定應(yīng)如何計(jì)提折舊？【選項(xiàng)】A.按直線法計(jì)提5年，殘值率5%B.按工作量法計(jì)提8年，殘值率3%C.按雙倍余額遞減法計(jì)提6年，殘值率4%D.按年數(shù)總和法計(jì)提10年，殘值率2%【參考答案】A【解析】根據(jù)《政府會計(jì)準(zhǔn)則第8號——固定資產(chǎn)》，醫(yī)療設(shè)備等專用設(shè)備適用直線法計(jì)提折舊，殘值率一般不超過10%。選項(xiàng)A的5年年限符合CT設(shè)備行業(yè)使用周期，選項(xiàng)B的8年、C的6年、D的10年均不符合醫(yī)療設(shè)備折舊年限規(guī)定。殘值率選項(xiàng)中A的5%最合理。二、多選題（共35題）1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括以下哪些內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)控B.藥品采購全流程電子化C.收入與支出實(shí)行“雙簽”制度D.崗位職責(zé)交叉任職E.定期開展內(nèi)部審計(jì)【參考答案】A、C、E【解析】1.A選項(xiàng)正確。預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)控是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，需通過制度規(guī)范確保資金合理分配和使用。2.C選項(xiàng)正確。“雙簽”制度（如收支憑證需兩人以上簽字）可有效防范財(cái)務(wù)舞弊，符合醫(yī)療行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控要求。3.E選項(xiàng)正確。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要監(jiān)督手段，需定期評估制度執(zhí)行效果。4.B選項(xiàng)錯(cuò)誤。藥品采購電子化屬于信息化建設(shè)，非核心內(nèi)控環(huán)節(jié)。5.D選項(xiàng)錯(cuò)誤。崗位職責(zé)交叉任職違反“不相容職務(wù)分離”原則，屬于內(nèi)控缺陷。2.醫(yī)療醫(yī)?；饘ｍ?xiàng)審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容包括？【選項(xiàng)】A.參保人員身份真實(shí)性核查B.診療項(xiàng)目與醫(yī)保目錄匹配度C.醫(yī)療設(shè)備采購價(jià)格合理性D.電子病歷與費(fèi)用清單一致性E.醫(yī)保政策宣傳材料存檔【參考答案】A、B、D【解析】1.A選項(xiàng)正確。參保人員身份核驗(yàn)是醫(yī)保基金安全的基礎(chǔ)，需通過人臉識別、社?？?yàn)證等方式落實(shí)。2.B選項(xiàng)正確。醫(yī)保目錄外項(xiàng)目違規(guī)報(bào)銷是審計(jì)高頻問題，需比對系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)際診療記錄。3.D選項(xiàng)正確。電子病歷與費(fèi)用清單的時(shí)空邏輯一致性（如檢查時(shí)間與處方時(shí)間關(guān)聯(lián)）是審計(jì)重點(diǎn)。4.C選項(xiàng)錯(cuò)誤。設(shè)備采購審計(jì)屬于采購專項(xiàng)審計(jì)范疇，非醫(yī)?；鹬苯訉徲?jì)內(nèi)容。5.E選項(xiàng)錯(cuò)誤。政策宣傳材料存檔屬于行政事務(wù)，與基金使用合規(guī)性無直接關(guān)聯(lián)。3.醫(yī)療單位審計(jì)報(bào)告類型中，必須包含的內(nèi)容是？【選項(xiàng)】A.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量統(tǒng)計(jì)B.管理建議實(shí)施進(jìn)度跟蹤C(jī).被審計(jì)單位整改承諾書D.審計(jì)程序執(zhí)行合規(guī)性說明E.審計(jì)結(jié)論法律效力聲明【參考答案】D、E【解析】1.D選項(xiàng)正確。審計(jì)報(bào)告需說明是否按計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，程序合規(guī)性是報(bào)告必備要素。2.E選項(xiàng)正確。根據(jù)《審計(jì)法》第irty條，審計(jì)報(bào)告具有法律效力，需明確告知法律后果。3.A選項(xiàng)錯(cuò)誤。問題數(shù)量統(tǒng)計(jì)屬于附件內(nèi)容，非報(bào)告正文必須項(xiàng)。4.B選項(xiàng)錯(cuò)誤。跟蹤整改進(jìn)度屬于后續(xù)審計(jì)范疇，非報(bào)告內(nèi)容。5.C選項(xiàng)錯(cuò)誤。整改承諾書需在整改階段單獨(dú)形成，非審計(jì)報(bào)告主體內(nèi)容。4.電子病歷審計(jì)需重點(diǎn)檢查的以下哪些環(huán)節(jié)？【選項(xiàng)】A.病歷書寫人員執(zhí)業(yè)資格B.診斷結(jié)論與檢查報(bào)告邏輯關(guān)聯(lián)C.病歷修改時(shí)間戳有效性D.電子簽名與真實(shí)簽名人一致性E.病歷歸檔存儲介質(zhì)類型【參考答案】B、C、D【解析】1.B選項(xiàng)正確。需通過數(shù)據(jù)比對驗(yàn)證檢查報(bào)告與診斷結(jié)論的醫(yī)學(xué)邏輯合理性（如CT報(bào)告與影像時(shí)間重疊）。2.C選項(xiàng)正確。審計(jì)需核查系統(tǒng)日志，確認(rèn)病歷修改時(shí)間戳是否被篡改。3.D選項(xiàng)正確。電子簽名需與衛(wèi)健委備案的醫(yī)師身份信息完全匹配。4.A選項(xiàng)錯(cuò)誤。執(zhí)業(yè)資格核查屬于人事審計(jì)范疇。5.E選項(xiàng)錯(cuò)誤。存儲介質(zhì)類型（如磁帶/硬盤）需符合等保要求，但非審計(jì)核心內(nèi)容。5.醫(yī)療設(shè)備采購審計(jì)的常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括？【選項(xiàng)】A.設(shè)備采購預(yù)算未納入年度計(jì)劃B.技術(shù)參數(shù)設(shè)定存在利益輸送嫌疑C.設(shè)備到貨與合同技術(shù)規(guī)格不符D.設(shè)備驗(yàn)收后長期未啟用E.設(shè)備報(bào)廢流程未履行集體決策【參考答案】B、C、D、E【解析】1.B選項(xiàng)正確。需重點(diǎn)核查技術(shù)參數(shù)是否通過專家論證會記錄留存，防范虛高參數(shù)套取資金。2.C選項(xiàng)正確。審計(jì)需比對合同附件（如產(chǎn)品說明書）與到貨設(shè)備型號、配置差異。3.D選項(xiàng)正確。長期未啟用的設(shè)備需核查原因，可能涉及虛假采購或利益輸送。4.E選項(xiàng)正確。報(bào)廢設(shè)備需經(jīng)三級審批（科室、設(shè)備科、審計(jì)部），并附處置評估報(bào)告。5.A選項(xiàng)錯(cuò)誤。預(yù)算未納入計(jì)劃屬于管理疏漏，但非審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。6.醫(yī)療項(xiàng)目績效審計(jì)的核心指標(biāo)應(yīng)包含？【選項(xiàng)】A.項(xiàng)目資金到位率B.病種治愈率C.門診患者滿意度D.設(shè)備開機(jī)率E.醫(yī)保結(jié)算周期【參考答案】A、B、C【解析】1.A選項(xiàng)正確。資金到位率反映項(xiàng)目管理規(guī)范性，低于80%需重點(diǎn)審計(jì)。2.B選項(xiàng)正確。病種治愈率（如糖尿病并發(fā)癥控制率）是醫(yī)療質(zhì)量核心指標(biāo)。3.C選項(xiàng)正確。患者滿意度需通過第三方調(diào)查，重點(diǎn)關(guān)注服務(wù)流程時(shí)效性。4.D選項(xiàng)錯(cuò)誤。設(shè)備開機(jī)率屬于運(yùn)營效率指標(biāo)，非直接績效關(guān)聯(lián)。5.E選項(xiàng)錯(cuò)誤。醫(yī)保結(jié)算周期影響現(xiàn)金流，但屬于財(cái)務(wù)審計(jì)范疇。7.審計(jì)人員執(zhí)行現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，必須遵循的“四不原則”包括？【選項(xiàng)】A.不接受禮品B.不代管被審計(jì)單位資料C.不提前通知審計(jì)時(shí)間D.不參與被審計(jì)單位決策E.不接受宴請【參考答案】A、B、C、E【解析】1.A選項(xiàng)正確。審計(jì)人員不得接受任何形式的禮品（含代金券）。2.B選項(xiàng)正確。需全程保管被審計(jì)單位原始憑證，禁止代管。3.C選項(xiàng)正確。突擊審計(jì)可防范數(shù)據(jù)造假，但需提前3個(gè)工作日書面通知。4.D選項(xiàng)錯(cuò)誤。審計(jì)人員不得以任何形式參與被審計(jì)單位經(jīng)營決策。5.E選項(xiàng)正確。宴請（含超標(biāo)準(zhǔn)接待）違反審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律。8.藥品庫存審計(jì)中，需重點(diǎn)核查的“效期管理”要點(diǎn)包括？【選項(xiàng)】A.近效期藥品預(yù)警機(jī)制B.藥品追溯碼完整記錄C.庫存周轉(zhuǎn)率計(jì)算方式D.藥劑師定期盤點(diǎn)簽字E.庫房溫濕度監(jiān)控日志【參考答案】A、B、D、E【解析】1.A選項(xiàng)正確。近效期藥品（如效期前3個(gè)月）需啟動調(diào)撥流程并記錄臺賬。2.B選項(xiàng)正確。需核查每盒藥品的追溯碼是否與采購批次、生產(chǎn)日期完全一致。3.D選項(xiàng)正確。盤點(diǎn)必須由藥劑師與倉庫管理員共同簽字確認(rèn)。4.E選項(xiàng)正確。冷鏈藥品需留存溫濕度監(jiān)控日志（每日至少2次記錄）。5.C選項(xiàng)錯(cuò)誤。庫存周轉(zhuǎn)率屬于運(yùn)營效率指標(biāo)，非效期管理核心內(nèi)容。9.醫(yī)療單位內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括？【選項(xiàng)】A.已造成直接經(jīng)濟(jì)損失B.存在潛在風(fēng)險(xiǎn)可能C.影響國家審計(jì)結(jié)論D.嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)E.需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表金額【參考答案】B、D【解析】1.B選項(xiàng)正確。潛在風(fēng)險(xiǎn)（如未執(zhí)行招標(biāo)采購程序）即使未造成損失也需披露。2.D選項(xiàng)正確。嚴(yán)重違反《預(yù)算法》《醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)制度》等法規(guī)屬于重大缺陷。3.A選項(xiàng)錯(cuò)誤。損失金額需達(dá)到單位年度預(yù)算的1%以上才納入重大缺陷。4.C選項(xiàng)錯(cuò)誤。審計(jì)結(jié)論受審計(jì)范圍限制，缺陷認(rèn)定不直接關(guān)聯(lián)結(jié)論。5.E選項(xiàng)錯(cuò)誤。需調(diào)整報(bào)表金額的缺陷屬于重大錯(cuò)報(bào)，需單獨(dú)列示。10.醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢審計(jì)中，必須核查的“三重一大”事項(xiàng)包括？【選項(xiàng)】A.設(shè)備報(bào)廢價(jià)值評估B.報(bào)廢會議紀(jì)要存檔C.設(shè)備處置合同備案D.處置收益上繳記錄E.使用科室意見書【參考答案】B、C、D【解析】1.B選項(xiàng)正確。報(bào)廢需經(jīng)職工代表大會或黨委會審議，會議紀(jì)要需存檔備查。2.C選項(xiàng)正確。設(shè)備處置合同需在省級公共資源交易平臺公示并備案。3.D選項(xiàng)正確。處置收益須全額上繳財(cái)政專戶，禁止挪作他用。4.A選項(xiàng)錯(cuò)誤。評估報(bào)告需由第三方機(jī)構(gòu)出具，但非“三重一大”事項(xiàng)。5.E選項(xiàng)錯(cuò)誤。使用科室意見書可作為參考，但非必須事項(xiàng)。11.醫(yī)療設(shè)備采購審計(jì)中，需重點(diǎn)核查的環(huán)節(jié)包括（）【選項(xiàng)】A.設(shè)備預(yù)算編制合理性B.招標(biāo)流程規(guī)范性C.驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)與合同一致性D.財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性E.后續(xù)使用維護(hù)記錄【參考答案】ABC【解析】1.**設(shè)備預(yù)算編制合理性**：審計(jì)需核查采購計(jì)劃是否與臨床需求匹配，是否存在盲目采購或重復(fù)購置。2.**招標(biāo)流程規(guī)范性**：重點(diǎn)檢查是否遵循公開招標(biāo)、競爭性談判等法定程序，避免利益輸送。3.**驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)與合同一致性**：確認(rèn)設(shè)備技術(shù)參數(shù)、交付時(shí)間等是否與合同約定一致，防止虛報(bào)價(jià)格或縮水驗(yàn)收。4.**干擾項(xiàng)分析**：-D（財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性）屬于采購全流程的最終環(huán)節(jié)，但非審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)；-E（使用維護(hù)記錄）屬于后續(xù)跟蹤審計(jì)范疇，不在采購環(huán)節(jié)核心核查點(diǎn)。12.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度中，以下屬于關(guān)鍵控制點(diǎn)的是（）【選項(xiàng)】A.預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督B.醫(yī)保結(jié)算單據(jù)的電子化歸檔C.醫(yī)療廢物處置的第三方審計(jì)D.科室收支明細(xì)的月度核對E.門診處方審核的雙人復(fù)核機(jī)制【參考答案】ADE【解析】1.**預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督（A）**：確保資金使用符合年度規(guī)劃，防止超支或挪用。2.**門診處方審核的雙人復(fù)核機(jī)制（E）**：直接防范不合理用藥和醫(yī)保欺詐風(fēng)險(xiǎn)。3.**醫(yī)療廢物處置的第三方審計(jì)（C）**：確保環(huán)保合規(guī)，避免因違規(guī)處置引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)。4.**干擾項(xiàng)分析**：-B（電子化歸檔）屬于檔案管理基礎(chǔ)要求，非核心控制點(diǎn)；-D（月度核對）流程過于分散，易流于形式，需結(jié)合季度專項(xiàng)審計(jì)。13.根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)?；鹗褂霉芾磙k法》，以下屬于違規(guī)使用情形的是（）【選項(xiàng)】A.通過虛構(gòu)診療項(xiàng)目騙取醫(yī)保基金B(yǎng).將自費(fèi)項(xiàng)目納入醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)C.醫(yī)保報(bào)銷與醫(yī)院收入科目交叉核算D.定期開展醫(yī)保政策培訓(xùn)E.建立跨科室醫(yī)保使用數(shù)據(jù)共享平臺【參考答案】ABC【解析】1.**虛構(gòu)診療項(xiàng)目（A）**：直接違反醫(yī)?；鹗褂谜鎸?shí)性原則。2.**自費(fèi)項(xiàng)目納入醫(yī)保結(jié)算（B）**：混淆醫(yī)保報(bào)銷范圍，屬于故意套取基金行為。3.**交叉核算（C）**：導(dǎo)致醫(yī)保基金支出數(shù)據(jù)失真，便于掩蓋違規(guī)操作。4.**干擾項(xiàng)分析**：-D（政策培訓(xùn)）和E（數(shù)據(jù)共享）均為合規(guī)管理措施，非違規(guī)情形。14.醫(yī)療項(xiàng)目績效審計(jì)中，以下核心評價(jià)指標(biāo)應(yīng)包含（）【選項(xiàng)】A.項(xiàng)目成本與預(yù)算的偏差率B.患者滿意度調(diào)查得分C.醫(yī)療設(shè)備使用率D.人才培養(yǎng)計(jì)劃完成率E.醫(yī)保結(jié)算周期縮短天數(shù)【參考答案】ABCD【解析】1.**成本偏差率（A）**：衡量資金使用效率，超支需追溯管理漏洞。2.**患者滿意度（B）**：體現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量，直接影響項(xiàng)目可持續(xù)性。3.**設(shè)備使用率（C）**：反映資源配置合理性，低使用率需優(yōu)化采購決策。4.**人才培養(yǎng)完成率（D）**：長期績效指標(biāo)，確保項(xiàng)目人員梯隊(duì)建設(shè)。5.**干擾項(xiàng)分析**：-E（結(jié)算周期）屬于運(yùn)營效率指標(biāo)，與項(xiàng)目績效關(guān)聯(lián)度較弱。15.審計(jì)證據(jù)的充分性要求主要體現(xiàn)在（）【選項(xiàng)】A.單份原始憑證金額超過5萬元需附審計(jì)調(diào)整表B.醫(yī)保結(jié)算單據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在3%以上差異C.財(cái)務(wù)人員對審計(jì)問題簽字確認(rèn)D.取得被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人出具的承諾函E.調(diào)取近三年同類審計(jì)報(bào)告作為比對依據(jù)【參考答案】ADE【解析】1.**原始憑證金額閾值（A）**：大額交易需額外佐證，防止隱瞞重大事項(xiàng)。2.**承諾函（D）**：明確責(zé)任主體，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果法律效力。3.**歷史審計(jì)報(bào)告（E）**：通過縱向?qū)Ρ劝l(fā)現(xiàn)異常波動，補(bǔ)充證據(jù)鏈。4.**干擾項(xiàng)分析**：-B（3%差異）未明確合理誤差范圍，可能誤判正常波動；-C（簽字確認(rèn)）屬于程序合規(guī)要求，不直接證明證據(jù)充分性。16.醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢處置審計(jì)中，需重點(diǎn)核查的流程包括（）【選項(xiàng)】A.報(bào)廢申請的科室負(fù)責(zé)人簽字B.設(shè)備殘值評估與市場行情比對C.報(bào)廢審批的分管領(lǐng)導(dǎo)簽字D.殘值收入納入醫(yī)院統(tǒng)一賬戶E.設(shè)備報(bào)廢前未完成維修保養(yǎng)【參考答案】BCDE【解析】1.**殘值評估（B）**：防止低估或虛報(bào)殘值，造成國有資產(chǎn)流失。2.**統(tǒng)一賬戶管理（D）**：確保殘值收益不私設(shè)“小金庫”。3.**維修保養(yǎng)記錄（E）**：未保養(yǎng)即報(bào)廢可能涉及人為損壞證據(jù)滅失。4.**干擾項(xiàng)分析**：-A（科室簽字）為常規(guī)審批環(huán)節(jié)，未體現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)。17.根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》，下列表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.醫(yī)療收入必須當(dāng)日全額入賬B.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度C.醫(yī)保統(tǒng)籌基金結(jié)余可跨年度調(diào)劑使用D.固定資產(chǎn)折舊年限不得低于10年E.醫(yī)療機(jī)構(gòu)可設(shè)立營利性科室【參考答案】BDE【解析】1.**科研經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)（B）**：允許結(jié)轉(zhuǎn)不超過2年，符合《預(yù)算法》規(guī)定。2.**固定資產(chǎn)折舊（D）**：醫(yī)療設(shè)備按6-8年折舊，房屋建筑按20-30年，10年為下限。3.**營利性科室（E）**：允許設(shè)立非獨(dú)立核算的營利性科室，但不得以營利為目的開展診療服務(wù)。4.**干擾項(xiàng)分析**：-A（當(dāng)日入賬）違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；-C（醫(yī)保結(jié)余調(diào)劑）需經(jīng)省級財(cái)政部門批準(zhǔn)，非普遍性規(guī)定。18.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院存在“藥品采購目錄與臨床實(shí)際需求脫節(jié)”問題，最可能引發(fā)的連鎖風(fēng)險(xiǎn)是（）【選項(xiàng)】A.庫存積壓導(dǎo)致資金占用B.藥占比超標(biāo)引發(fā)醫(yī)保支付風(fēng)險(xiǎn)C.采購成本虛高加重患者負(fù)擔(dān)D.設(shè)備采購與臨床需求不匹配E.醫(yī)保結(jié)算數(shù)據(jù)與實(shí)物不符【參考答案】AC【解析】1.**庫存積壓（A）**：占用流動資金，增加倉儲成本，可能滋生腐?。ㄈ珀P(guān)聯(lián)方代管庫存）。2.**采購成本虛高（C）**：通過虛增供應(yīng)商報(bào)價(jià)或關(guān)聯(lián)交易實(shí)現(xiàn)，最終轉(zhuǎn)嫁患者。3.**干擾項(xiàng)分析**：-B（藥占比）與采購目錄脫節(jié)無直接關(guān)聯(lián)；-D（設(shè)備問題）屬獨(dú)立審計(jì)范疇；-E（結(jié)算數(shù)據(jù)）需結(jié)合庫存與處方數(shù)據(jù)交叉驗(yàn)證。19.審計(jì)組現(xiàn)場核查發(fā)現(xiàn)某科室存在“同一藥品在不同醫(yī)保目錄中重復(fù)報(bào)銷”現(xiàn)象，該問題暴露的內(nèi)部控制缺陷是（）【選項(xiàng)】A.未建立藥品采購與醫(yī)保目錄聯(lián)動機(jī)制B.醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)未設(shè)置目錄自動校驗(yàn)功能C.藥劑科與醫(yī)保辦缺乏數(shù)據(jù)共享平臺D.處方審核未執(zhí)行雙人核對制度E.門診病歷未明確標(biāo)注自費(fèi)項(xiàng)目【參考答案】BC【解析】1.**系統(tǒng)校驗(yàn)缺失（B）**：醫(yī)保結(jié)算未與HIS系統(tǒng)對接，無法實(shí)時(shí)比對目錄編碼。2.**數(shù)據(jù)共享不足（C）**：藥劑科采購數(shù)據(jù)與醫(yī)保辦結(jié)算數(shù)據(jù)未打通，導(dǎo)致重復(fù)報(bào)銷。3.**干擾項(xiàng)分析**：-A（采購聯(lián)動）屬于采購環(huán)節(jié)控制，與結(jié)算環(huán)節(jié)無關(guān)；-D（處方審核）和E（自費(fèi)標(biāo)注）屬于前端控制，非結(jié)算系統(tǒng)漏洞。20.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院將“康復(fù)理療服務(wù)”納入基本醫(yī)保報(bào)銷范圍，但該服務(wù)實(shí)際由未取得執(zhí)業(yè)資格的人員提供，該行為違反的法規(guī)是（）【選項(xiàng)】A.《醫(yī)療機(jī)構(gòu)從業(yè)人員管理辦法》B.《基本醫(yī)療保險(xiǎn)診療項(xiàng)目目錄》C.《醫(yī)師資格考試報(bào)名資格規(guī)定》D.《醫(yī)療服務(wù)價(jià)格規(guī)范》E.《醫(yī)療糾紛預(yù)防和處理?xiàng)l例》【參考答案】AC【解析】1.**從業(yè)人員資格（A）**：違反《醫(yī)療機(jī)構(gòu)從業(yè)人員管理辦法》第十二條，康復(fù)理療需由康復(fù)醫(yī)師或治療師提供。2.**醫(yī)保目錄（B）**：若“康復(fù)理療”未列入當(dāng)?shù)蒯t(yī)保目錄，則屬違規(guī)報(bào)銷；若已列入，但人員資質(zhì)不符，仍違反人員管理法規(guī)。3.**干擾項(xiàng)分析**：-C（醫(yī)師資格）僅針對醫(yī)師崗位，理療師另有準(zhǔn)入規(guī)定；-D（價(jià)格規(guī)范）不涉及人員資質(zhì)；-E（糾紛處理）與合規(guī)性無關(guān)。21.審計(jì)組通過分析近三年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)，某醫(yī)院“財(cái)政補(bǔ)助收入”與“財(cái)政項(xiàng)目支出”存在持續(xù)逆差，該異常可能反映（）【選項(xiàng)】A.項(xiàng)目資金被挪作他用B.非財(cái)政資金被計(jì)入補(bǔ)助收入C.項(xiàng)目結(jié)余資金未按規(guī)定上繳D.項(xiàng)目申報(bào)與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)E.財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)與醫(yī)院等級不符【參考答案】ACD【解析】1.**資金挪用（A）**：財(cái)政補(bǔ)助屬專款專用，逆差可能掩蓋違規(guī)支出。2.**結(jié)余上繳（C）**：根據(jù)《政府會計(jì)制度》，部分項(xiàng)目結(jié)余需上繳同級財(cái)政。3.**執(zhí)行脫節(jié)（D）**：申報(bào)預(yù)算過高或執(zhí)行不力導(dǎo)致資金沉淀或缺口。4.**干擾項(xiàng)分析**：-B（非財(cái)資金計(jì)入）違反會計(jì)準(zhǔn)則；-E（標(biāo)準(zhǔn)不符）需結(jié)合財(cái)政文件判斷，非直接證據(jù)。22.醫(yī)療機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注以下哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？【選項(xiàng)】A.醫(yī)保資金挪用風(fēng)險(xiǎn)B.藥品采購價(jià)格虛高風(fēng)險(xiǎn)C.設(shè)備維護(hù)費(fèi)用虛增風(fēng)險(xiǎn)D.醫(yī)保結(jié)算流程合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)E.患者預(yù)收費(fèi)管理漏洞風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】A、B、D、E【解析】A.醫(yī)保資金挪用風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)療行業(yè)審計(jì)的核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需重點(diǎn)核查醫(yī)?；鹗褂煤弦?guī)性；B.藥品采購價(jià)格虛高易導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，需通過比價(jià)采購、供應(yīng)商資質(zhì)審核等程序?qū)徲?jì)；D.醫(yī)保結(jié)算流程合規(guī)性直接影響財(cái)政資金使用效率，需檢查結(jié)算單據(jù)與診療記錄的匹配性；E.患者預(yù)收費(fèi)管理漏洞可能引發(fā)資金挪用或沉淀風(fēng)險(xiǎn)，需核查收費(fèi)明細(xì)與診療行為的關(guān)聯(lián)性。C.設(shè)備維護(hù)費(fèi)用虛增雖屬財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)中通常優(yōu)先關(guān)注采購環(huán)節(jié)而非維護(hù)環(huán)節(jié)，故不選。23.根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)制度》，以下哪些屬于政府補(bǔ)助的確認(rèn)條件？【選項(xiàng)】A.與科研課題相關(guān)且能明確分配B.與設(shè)備采購直接相關(guān)且需?？顚Ｓ肅.按照績效目標(biāo)實(shí)際支出后據(jù)實(shí)列支D.無需區(qū)分撥款性質(zhì)均計(jì)入當(dāng)期損益E.特殊事項(xiàng)需經(jīng)財(cái)政部門審批后調(diào)整用途【參考答案】A、B、C、E【解析】A.科研類補(bǔ)助需按預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分期確認(rèn)，且需與項(xiàng)目進(jìn)度匹配；B.設(shè)備采購補(bǔ)助需?？顚Ｓ茫С鐾瓿珊髶?jù)實(shí)列支；C.績效目標(biāo)導(dǎo)向的補(bǔ)助需按實(shí)際支出金額確認(rèn)；E.特殊用途調(diào)整需經(jīng)審批，否則構(gòu)成違規(guī)。D.政府補(bǔ)助需區(qū)分資本性支出與費(fèi)用性支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益不符合會計(jì)準(zhǔn)則。24.醫(yī)療設(shè)備采購審計(jì)中，以下哪些屬于必查程序？【選項(xiàng)】A.采購需求論證報(bào)告B.供應(yīng)商資質(zhì)原件核查C.招標(biāo)文件與合同一致性比對D.設(shè)備驗(yàn)收測試記錄E.采購人員廉潔承諾書【參考答案】A、B、C、D【解析】A.設(shè)備采購前需有需求論證，避免重復(fù)購置；B.供應(yīng)商需具備醫(yī)療器械經(jīng)營許可證等資質(zhì)；C.招標(biāo)文件中的技術(shù)參數(shù)、付款條件等需與合同一致；D.驗(yàn)收測試記錄證明設(shè)備符合采購要求。E.廉潔承諾書屬于內(nèi)部管理文件，非審計(jì)核心程序。25.醫(yī)療單位內(nèi)部控制評價(jià)中，以下哪些屬于“重大缺陷”？【選項(xiàng)】A.預(yù)收費(fèi)賬目與實(shí)際診療量偏差10%B.藥品盤點(diǎn)差異率超過3%C.醫(yī)保結(jié)算人員與醫(yī)師存在親屬關(guān)系D.設(shè)備采購審批流程缺失關(guān)鍵環(huán)節(jié)E.醫(yī)療記錄電子化率不足60%【參考答案】C、D【解析】C.關(guān)聯(lián)人員參與關(guān)鍵崗位可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，屬于重大缺陷；D.審批流程缺失導(dǎo)致權(quán)力集中，易滋生腐敗。A.10%偏差需進(jìn)一步核查原因，可能為臨時(shí)性誤差；B.3%差異率符合《醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》容忍標(biāo)準(zhǔn)；E.電子化率屬于管理效率問題，非內(nèi)部控制缺陷。26.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院在2023年將500萬元財(cái)政撥款用于設(shè)備采購，但合同約定資金用途為信息化建設(shè)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整會計(jì)分錄并出具否定意見B.責(zé)令限期整改并計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金C.出具保留意見并建議完善內(nèi)控制度D.將差額部分計(jì)入其他應(yīng)付款【參考答案】B、C【解析】B.資金用途變更需經(jīng)財(cái)政部門審批，未審批則構(gòu)成資金挪用；C.保留意見需說明“資金用途與合同約定存在重大偏離”，同時(shí)建議完善用途變更審批機(jī)制。A.否定意見適用于存在嚴(yán)重違法情形；D.資金挪用應(yīng)通過往來款核算，而非計(jì)入其他應(yīng)付款。27.醫(yī)療單位審計(jì)中，關(guān)于“函證”程序，以下哪些表述正確？【選項(xiàng)】A.銀行存款函證必須采用電函方式B.應(yīng)付賬款函證以書面函件為主C.對外投資函證需核對原始憑證D.函證地址必須與合同記載一致E.函證結(jié)果不符需立即調(diào)整賬目【參考答案】B、C、D【解析】B.應(yīng)付賬款函證以書面函件為主，銀行存款可輔以電函；C.對外投資函證需核對被投資方提供的財(cái)務(wù)報(bào)表；D.函證地址需與合同、付款記錄一致，否則需重新評估風(fēng)險(xiǎn)。A.銀行存款函證可靈活采用電函或書面方式；E.函證差異需分析原因，不能直接調(diào)整賬目。28.根據(jù)《預(yù)算法》，醫(yī)療單位以下哪些支出屬于資本性支出？【選項(xiàng)】A.醫(yī)療設(shè)備日常維護(hù)費(fèi)用B.信息化系統(tǒng)升級費(fèi)用C.藥品采購成本D.醫(yī)護(hù)人員培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)E.醫(yī)保政策研究項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)【參考答案】B、E【解析】B.信息化系統(tǒng)升級屬于固定資產(chǎn)購置或改良支出；E.政策研究項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具有長期效益，符合資本性支出定義。A.日常維護(hù)屬費(fèi)用性支出；C.藥品采購直接用于服務(wù)提供；D.培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)通常計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。29.醫(yī)療單位接受捐贈的審計(jì)要點(diǎn)中，以下哪些必須核查？【選項(xiàng)】A.捐贈方與單位的利益關(guān)聯(lián)性B.捐贈物資的入賬價(jià)值確認(rèn)C.捐贈協(xié)議是否明確用途D.捐贈物資的保管責(zé)任劃分E.捐贈方稅務(wù)處理合規(guī)性【參考答案】A、B、C、D、E【解析】A.關(guān)聯(lián)方捐贈可能涉及利益輸送；B.需按市場價(jià)值或捐贈方認(rèn)定價(jià)入賬；C.用途限制影響資產(chǎn)處置能力；D.保管責(zé)任避免出現(xiàn)資產(chǎn)損壞糾紛；E.捐贈方稅務(wù)合規(guī)性影響單位所得稅抵扣。30.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某科室通過虛增耗材用量套取醫(yī)保資金，應(yīng)首先采取哪些措施？【選項(xiàng)】A.暫停該科室醫(yī)保結(jié)算權(quán)限B.調(diào)整相關(guān)科室績效考核指標(biāo)C.鎖定電子病歷系統(tǒng)操作日志D.責(zé)令科室負(fù)責(zé)人書面檢討E.對涉事人員啟動紀(jì)律審查【參考答案】A、C、E【解析】A.緊急暫停結(jié)算權(quán)限可阻斷資金繼續(xù)流出；C.操作日志可追溯虛增證據(jù)鏈；E.涉事人員需承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任。B.績效考核調(diào)整屬后續(xù)整改措施；D.書面檢討不足以解決系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。31.醫(yī)療單位固定資產(chǎn)盤點(diǎn)審計(jì)中，以下哪些屬于高風(fēng)險(xiǎn)核查內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.高值設(shè)備采購審批記錄B.設(shè)備使用狀態(tài)登記表C.維修保養(yǎng)合同履行情況D.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法E.報(bào)廢設(shè)備處置審批文件【參考答案】A、B、E【解析】A.高值設(shè)備采購易存在利益輸送；B.使用狀態(tài)異常可能反映資產(chǎn)閑置或挪用；E.報(bào)廢處置需防止國有資產(chǎn)流失。C.維修合同核查屬常規(guī)程序；D.折舊方法符合會計(jì)準(zhǔn)則即合規(guī)。32.醫(yī)療機(jī)構(gòu)在開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下哪些方面？【選項(xiàng)】A.預(yù)算編制是否符合財(cái)政政策導(dǎo)向B.項(xiàng)目支出與預(yù)算的偏差幅度超過10%C.醫(yī)?；鹗褂檬欠翊嬖谔搱?bào)費(fèi)用行為D.預(yù)算調(diào)整程序是否履行書面審批【參考答案】ABD【解析】A.正確。醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算需符合國家醫(yī)療政策導(dǎo)向，如分級診療、DRG支付改革等要求。B.正確。超過10%的偏差需觸發(fā)專項(xiàng)審計(jì)，體現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)的精準(zhǔn)性。C.錯(cuò)誤。虛報(bào)費(fèi)用屬于醫(yī)保基金專項(xiàng)審計(jì)范疇，非預(yù)算執(zhí)行審計(jì)核心內(nèi)容。D.正確。預(yù)算調(diào)整需經(jīng)黨委（黨組）會議集體決策并形成書面記錄。33.醫(yī)療設(shè)備采購審計(jì)中，下列哪些屬于高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)？【選項(xiàng)】A.設(shè)備供應(yīng)商資質(zhì)核查B.招標(biāo)文件技術(shù)參數(shù)設(shè)置C.設(shè)備驗(yàn)收與合同條款匹配D.付款節(jié)點(diǎn)與進(jìn)度掛鉤【參考答案】BC【解析】B.正確。技術(shù)參數(shù)設(shè)置不明確易引發(fā)圍標(biāo)串標(biāo)，如CT機(jī)采購中虛構(gòu)影像功能要求。C.正確。驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)與合同條款不一致可能導(dǎo)致設(shè)備閑置，如采購CT但未配備專業(yè)操作人員。A.錯(cuò)誤。供應(yīng)商資質(zhì)核查是必要程序，需查驗(yàn)醫(yī)療器械經(jīng)營許可證。D.錯(cuò)誤。付款進(jìn)度掛鉤是常規(guī)風(fēng)控措施，需警惕虛增工程量套取資金。34.關(guān)于醫(yī)療項(xiàng)目績效審計(jì)，以下哪些屬于關(guān)鍵指標(biāo)？【選項(xiàng)】A.項(xiàng)目資金使用效率（投入產(chǎn)出比）B.病種治愈率與預(yù)期目標(biāo)差異C.醫(yī)保報(bào)銷周期壓縮天數(shù)D.醫(yī)護(hù)人員培訓(xùn)覆蓋率【參考答案】ABD【解析】A.正確?？冃徲?jì)核心是資金使用效益，需計(jì)算每萬元資金產(chǎn)生的診療人次。B.正確。如腫瘤治療項(xiàng)目治愈率低于90%需重點(diǎn)核查方案可行性。C.錯(cuò)誤。報(bào)銷周期屬于運(yùn)營效率范疇，非直接績效指標(biāo)。D.正確。培訓(xùn)覆蓋率影響醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，需核查繼續(xù)教育學(xué)時(shí)記錄。35.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院存在醫(yī)?；鸾Y(jié)算數(shù)據(jù)異常，應(yīng)首先采取哪些措施？【選項(xiàng)】A.立即暫停醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)B.調(diào)取近三年原始票據(jù)備查C.聯(lián)合醫(yī)保局開展專項(xiàng)稽核D.要求醫(yī)院提交書面情況說明【參考答案】BCD【解析】B.正確。原始票據(jù)包括電子結(jié)算清單、處方箋、費(fèi)用明細(xì)表等原始憑證。C.正確。根據(jù)《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》需協(xié)同醫(yī)保部門核查。D.正確.醫(yī)院需說明異常數(shù)據(jù)產(chǎn)生原因及整改計(jì)劃。A.錯(cuò)誤.系統(tǒng)暫停需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，避免影響正常醫(yī)療服務(wù)。三、判斷題（共30題）1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某科室虛報(bào)診療費(fèi)用套取醫(yī)?；穑瑧?yīng)直接將問題線索移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】審計(jì)發(fā)現(xiàn)醫(yī)?；鹛搱?bào)問題需首先向單位內(nèi)部審計(jì)部門提出處理建議，重大事項(xiàng)需移交紀(jì)檢監(jiān)察部門，但審計(jì)人員無權(quán)直接移交，需遵循內(nèi)部流程。2.醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)中，藥品成本核算必須采用實(shí)際采購價(jià)格而非中標(biāo)價(jià)作為計(jì)價(jià)依據(jù)?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】根據(jù)《醫(yī)療財(cái)務(wù)制度》，藥品成本核算需以實(shí)際采購價(jià)格為準(zhǔn)，中標(biāo)價(jià)僅作為采購參考，實(shí)際采購價(jià)格可能因合同調(diào)整存在差異，需確保賬實(shí)相符。3.醫(yī)療設(shè)備采購項(xiàng)目預(yù)算金額超過50萬元時(shí)，必須進(jìn)行公開招標(biāo)?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】根據(jù)《政府采購法實(shí)施條例》，醫(yī)療設(shè)備采購預(yù)算超過50萬元需公開招標(biāo)，但若涉及獨(dú)家專利設(shè)備或應(yīng)急采購，可經(jīng)審批采用單一來源采購，因此表述絕對化錯(cuò)誤。4.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度中，藥品倉儲管理崗位人員不得參與采購計(jì)劃編制?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】不相容職務(wù)分離原則要求倉儲管理、采購計(jì)劃編制、驗(yàn)收崗位人員必須分離，否則易滋生舞弊，此規(guī)定符合醫(yī)療行業(yè)審計(jì)規(guī)范。5.醫(yī)保基金使用情況審計(jì)中，診療項(xiàng)目執(zhí)行情況需與HIS系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)逐條比對?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】醫(yī)療審計(jì)必須通過系統(tǒng)導(dǎo)出原始數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)交叉驗(yàn)證，手工抽查無法覆蓋全部項(xiàng)目，此要求為醫(yī)療審計(jì)核心程序之一。6.審計(jì)報(bào)告指出"某醫(yī)院2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露的預(yù)付賬款余額與實(shí)際賬面差異達(dá)15%"，應(yīng)出具無保留意見?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】重大會計(jì)差異需在審計(jì)報(bào)告中明確披露，即使金額未達(dá)重要性水平，但15%的偏差已構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)出具保留意見或否定意見。7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，超支10%的部門無需調(diào)整下年度預(yù)算?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】根據(jù)《預(yù)算法實(shí)施條例》，超支10%以上需重新申報(bào)預(yù)算，且審計(jì)發(fā)現(xiàn)超支應(yīng)建議完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，此規(guī)定直接違背預(yù)算管理制度。8.醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢處置必須經(jīng)過三級審批（院領(lǐng)導(dǎo)、設(shè)備科、審計(jì)科），且處置收入全額上繳財(cái)政專戶?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】設(shè)備報(bào)廢審批流程正確，但處置收入是否全額上繳需區(qū)分情況：非財(cái)政性資金購置設(shè)備收入應(yīng)歸還原渠道，財(cái)政資金購置設(shè)備收入需上繳，因此表述不嚴(yán)謹(jǐn)。9.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院使用2021年采購的過期試劑進(jìn)行檢測，此屬于重大缺陷?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】試劑過期直接導(dǎo)致診療質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，屬于重大操作失誤，且可能涉及虛假檢測報(bào)告，符合重大缺陷定義（直接或潛在影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者決策）。10.醫(yī)療審計(jì)中，藥品進(jìn)銷存管理系統(tǒng)的庫存預(yù)警功能設(shè)置必須達(dá)到±3%的閾值精度?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】系統(tǒng)預(yù)警閾值應(yīng)根據(jù)藥品周轉(zhuǎn)率動態(tài)調(diào)整，3%的固定閾值可能不適用于高周轉(zhuǎn)藥品（如急救藥品）和低周轉(zhuǎn)藥品（如冷藏藥品），需結(jié)合具體情況設(shè)定。11.醫(yī)療機(jī)構(gòu)在審計(jì)中確認(rèn)政府補(bǔ)助收入時(shí)，應(yīng)于收到款項(xiàng)時(shí)全額計(jì)入當(dāng)期損益?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】根據(jù)《政府補(bǔ)助會計(jì)處理暫行規(guī)定》，政府補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分與日常活動相關(guān)或無關(guān)，且需根據(jù)補(bǔ)助對象和資金性質(zhì)確定是否分期確認(rèn)。對于與日?；顒酉嚓P(guān)的直接費(fèi)用，應(yīng)于費(fèi)用發(fā)生時(shí)或確認(rèn)收入時(shí)按一定比例分期計(jì)入損益，而非收到時(shí)全額確認(rèn)。12.審計(jì)人員對公立醫(yī)院藥品采購實(shí)施突擊檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分采購合同未按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購管理辦法》，公立醫(yī)院藥品、高值耗材等物資采購必須通過公開招標(biāo)或單一來源采購程序。突擊檢查中發(fā)現(xiàn)未執(zhí)行公開招標(biāo)程序，屬于重大違規(guī)行為，需立即記錄并啟動問責(zé)程序。13.內(nèi)部審計(jì)部門對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)屬于外部審計(jì)范疇。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】內(nèi)部審計(jì)由本機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施，屬于內(nèi)部監(jiān)督范疇，而外部審計(jì)（如財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)署）屬于政府監(jiān)督。判斷題核心在于區(qū)分內(nèi)外部審計(jì)主體差異，避免混淆概念。14.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某科室存在將設(shè)備維修費(fèi)用計(jì)入藥品成本的情況，應(yīng)直接調(diào)整該科室的當(dāng)期損益?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】設(shè)備維修屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本或管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入藥品成本。調(diào)整時(shí)需追溯原錯(cuò)誤分錄，重新編制調(diào)整分錄并沖減原成本科目，同時(shí)調(diào)整往來款項(xiàng)。15.電子病歷系統(tǒng)日志保存期限不得低于3年。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)電子病歷管理規(guī)范》，電子病歷系統(tǒng)需保證電子病歷數(shù)據(jù)存儲不少于10年，且日志記