《審計(jì)學(xué)》模擬自測題（附答案）一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)獨(dú)立性僅要求注冊會計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立B.審計(jì)獨(dú)立性是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的靈魂C.內(nèi)部審計(jì)因隸屬于被審計(jì)單位管理層，不具有任何獨(dú)立性D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層與注冊會計(jì)師的利益一致，無需強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性2.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出被審計(jì)單位將2023年1月5日實(shí)現(xiàn)的銷售收入提前計(jì)入2022年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表，這一行為主要違反了（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.截止D.準(zhǔn)確性3.下列關(guān)于重要性水平的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重要性水平是注冊會計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)金額B.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%C.重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)越少D.重要性水平應(yīng)當(dāng)在審計(jì)完成階段根據(jù)實(shí)際錯(cuò)報(bào)調(diào)整4.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，下列做法中正確的是（）。A.對金額較小的應(yīng)收賬款可以不實(shí)施函證B.若被詢證者未回函，直接實(shí)施替代程序C.函證的方式應(yīng)優(yōu)先選擇消極式函證D.函證結(jié)果與賬面記錄不一致時(shí)，需進(jìn)一步調(diào)查差異原因5.下列關(guān)于控制測試的表述中，正確的是（）。A.控制測試是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行的程序B.控制測試的目的是評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性C.控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率無關(guān)D.若被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，則無需執(zhí)行控制測試6.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大未披露的關(guān)聯(lián)方交易，且管理層拒絕調(diào)整，這種情況下應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的排序中，正確的是（）。A.被審計(jì)單位管理層提供的書面聲明＞銀行對賬單＞內(nèi)部生成的銷貨發(fā)票B.注冊會計(jì)師直接獲取的函證回函＞被審計(jì)單位提供的會議記錄＞內(nèi)部審計(jì)部門的工作底稿C.電子形式的審計(jì)證據(jù)＞口頭證據(jù)＞傳真件D.外部專家的工作記錄＞被審計(jì)單位倉庫的存貨盤點(diǎn)表＞管理層口頭解釋8.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則的是（）。A.保密B.專業(yè)勝任能力C.獨(dú)立性D.客戶至上9.注冊會計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)。下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法頻繁變更B.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足D.營業(yè)收入存在虛增嫌疑10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日期是財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日B.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期C.審計(jì)報(bào)告日期可以早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的日期D.審計(jì)報(bào)告日期由被審計(jì)單位管理層確定二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證B.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告D.幫助被審計(jì)單位提高經(jīng)營效率2.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.被審計(jì)單位管理層的誠信狀況3.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。A.存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在認(rèn)定的重要程序B.注冊會計(jì)師應(yīng)參與被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃制定C.對特殊類型的存貨（如藝術(shù)品），注冊會計(jì)師可考慮利用專家的工作D.若存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日不一致，需實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序調(diào)節(jié)差異4.下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表保留意見的有（）。A.審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大但不具有廣泛性的影響B(tài).財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛性影響C.被審計(jì)單位管理層拒絕提供必要的書面聲明D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)存在重大錯(cuò)報(bào)，但影響僅限于特定項(xiàng)目5.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形包括（）。A.持有被審計(jì)單位的股票B.與被審計(jì)單位存在密切的商業(yè)關(guān)系C.為被審計(jì)單位提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)D.擔(dān)任被審計(jì)單位的獨(dú)立董事三、判斷題（每題1分，共10分）1.注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任可以替代或減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的會計(jì)責(zé)任。（）2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。（）3.控制測試的目的是確定內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。（）4.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見后，無需關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后的事項(xiàng)。（）5.若被審計(jì)單位使用高度專業(yè)化的信息技術(shù)系統(tǒng)，注冊會計(jì)師應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)人員的工作。（）6.審計(jì)證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，兩者缺一不可。（）7.注冊會計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，只需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的共同需求，無需考慮個(gè)別使用者的特殊需求。（）8.對于收入確認(rèn)，注冊會計(jì)師通常將其假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。（）9.無法表示意見意味著注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性持否定態(tài)度。（）10.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有銀行存款賬戶實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明某賬戶對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。（）四、簡答題（每題8分，共32分）1.簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系。2.注冊會計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，如何應(yīng)對函證過程中可能出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？3.簡述注冊會計(jì)師發(fā)表非無保留意見的情形及對應(yīng)的審計(jì)意見類型。4.什么是“管理層凌駕于內(nèi)部控制之上”？注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序應(yīng)對這一風(fēng)險(xiǎn)？五、案例分析題（共23分）資料：ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電子元件，產(chǎn)品銷售以賒銷為主。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2022年末應(yīng)收賬款余額為8,000萬元，較2021年末增長40%，主要來自對新客戶乙公司的銷售，乙公司成立于2022年5月，與甲公司簽訂了金額為3,000萬元的采購合同，約定貨到后3個(gè)月付款。截至審計(jì)報(bào)告日（2023年3月15日），乙公司仍未支付貨款，甲公司未對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（2）甲公司2022年12月31日存貨余額為5,000萬元，其中原材料占比60%。注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，倉庫中部分原材料（金額約800萬元）已超過保質(zhì)期，但甲公司未將其計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）甲公司2022年12月確認(rèn)一筆對丙公司的銷售收入1,500萬元（占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%），相關(guān)銷售合同顯示，丙公司有權(quán)在2023年6月30日前無條件退貨。甲公司管理層認(rèn)為退貨可能性極小，因此全額確認(rèn)了收入。（4）甲公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露與控股股東丁公司的關(guān)聯(lián)方交易（金額為2,000萬元），管理層解釋稱“交易價(jià)格公允，無需披露”。要求：（1）針對情況（1），分析甲公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并指出注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（6分）（2）針對情況（2），判斷甲公司的處理是否恰當(dāng)，說明理由，并指出注冊會計(jì)師應(yīng)提出的調(diào)整建議。（5分）（3）針對情況（3），分析甲公司收入確認(rèn)是否符合會計(jì)準(zhǔn)則要求，說明理由，并指出注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注的審計(jì)要點(diǎn)。（6分）（4）針對情況（4），分析甲公司未披露關(guān)聯(lián)方交易的影響，指出注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施。（6分）參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.D4.D5.B6.B7.B8.D9.B10.B二、多項(xiàng)選擇題1.AC2.ABCD3.ACD4.AD5.AB三、判斷題1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.√四、簡答題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。-重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次。-檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。-審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師可接受的低水平，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位相關(guān)，注冊會計(jì)師無法控制，只能通過評估確定；檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊會計(jì)師的審計(jì)程序相關(guān)，注冊會計(jì)師可通過設(shè)計(jì)和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。2.應(yīng)對函證舞弊風(fēng)險(xiǎn)的措施包括：-嚴(yán)格控制函證的發(fā)出與收回，直接由注冊會計(jì)師寄發(fā)和接收回函，避免被審計(jì)單位人員接觸；-對電子形式的回函（如郵件、傳真），驗(yàn)證發(fā)件人身份和回函信息的真實(shí)性；-對未回函或回函差異較大的項(xiàng)目，實(shí)施替代程序（如檢查合同、發(fā)貨單、驗(yàn)收單等）；-關(guān)注被詢證者的真實(shí)性，通過公開渠道（如企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)）核實(shí)被詢證者的注冊信息、經(jīng)營地址等；-對異常回函（如回函時(shí)間、格式、簽章異常）保持職業(yè)懷疑，追加審計(jì)程序。3.非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。-保留意見：存在重大錯(cuò)報(bào)但不具有廣泛性，或?qū)徲?jì)范圍受到限制但不具有廣泛性；-否定意見：存在重大錯(cuò)報(bào)且具有廣泛性；-無法表示意見：審計(jì)范圍受到限制且具有廣泛性，導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。4.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是指管理層通過凌駕于控制之上的方式實(shí)施舞弊，如編制虛假的會計(jì)分錄、不恰當(dāng)調(diào)整會計(jì)估計(jì)等。注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序包括：-測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；-復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；-對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行舞弊。五、案例分析題（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析：甲公司應(yīng)收賬款大幅增長且集中于新客戶乙公司，可能存在虛構(gòu)收入或放寬信用政策虛增收入的風(fēng)險(xiǎn)；乙公司未按時(shí)付款且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，可能存在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足的風(fēng)險(xiǎn)（資產(chǎn)減值損失低估）。應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序：①對乙公司實(shí)施函證，確認(rèn)交易的真實(shí)性和應(yīng)收賬款的存在性；②檢查乙公司的采購合同、發(fā)貨單、驗(yàn)收單等原始憑證，驗(yàn)證交易是否真實(shí)發(fā)生；③評估乙公司的信用狀況（如通過公開信息查詢其經(jīng)營狀況），判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；④檢查甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，分析未對乙公司應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的合理性。（2）處理不恰當(dāng)。理由：已超過保質(zhì)期的原材料可能無法用于生產(chǎn)或銷售，其可變現(xiàn)凈值可能低于成本，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。調(diào)整建議：建議甲公司對該部分原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（金額需根據(jù)可變現(xiàn)凈值與成本的差額確定），調(diào)整分錄為：借：資產(chǎn)減值損失800萬元（假設(shè)可變現(xiàn)凈值為0）；貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800萬元。（3）不符合會計(jì)準(zhǔn)則要求。理由：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入。甲公司在退貨期未滿時(shí)全額確認(rèn)收入，可能高估收入和應(yīng)收賬款。注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注的要點(diǎn)：①獲取甲公司評估退貨可能性的依據(jù)（如歷史退貨率、客戶信用狀況等）；②檢查銷售合同中關(guān)于退貨條款的具體約定；③分析甲公司是否已合理估計(jì)退