項目一稅收的認知

一、填空題

1.社會公共需要、政治權力

2.強制性、無償性、固定性

3.組織財政收入、調節(jié)經濟、監(jiān)督社會經濟活動

4.國家、納稅人

5.享有權利和承擔義務、征稅主體、納稅主體

6.納稅義務人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、法

律責任

7.征稅對象

8.稅率

9.稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免

10.中央稅、地方稅、共享稅

二、單項選擇題

l.B2.C3.A4.A5.A6.B7.A8.B9.C10.B11.C

12.A13.B14.C15.B16.C17.D18.AW.C20.A

三、多項選擇題

l.BCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABD8.ABC

9.ABCD10.AB

四、判斷題

1.X2.V3.X4.X5.X6.V778.J9.X10.X

五、簡答題

1.稅收具有強制性、無償性、固定性三個基本特征，這些特征是稅收區(qū)別于其他

財政收入形式的主要標志。

三者相互聯(lián)系、不可分離，（1）稅收的無償性，必然要求征稅方式的強制性。強

制性是無償性和固定性得以實現(xiàn)的保證。（2）稅收的強制性和無償性又決定它必

須具有固定性，強制性征稅是對所有者財產的無償占有，如果國家可以隨意征稅,

沒有一個標準，就會造成經濟秩序的混亂，最終將危及國家的利益?？傊?，稅收

的強制性、無償性、固定性三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法。

2.稅法的構成要素主要由納稅義務人、征稅對象、稅率、減免稅、納稅環(huán)節(jié)、納

稅地點、納稅期限、法律責任等構成。其中，納稅義務人、征稅對象和稅率是最

基本的要素，解決了各稅種對誰征、對什么征、征多少這些核心問題。

3.納稅義務人簡稱納稅人，又稱納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單

位和個人。納稅義務人包括自然人和法人。代扣代繳義務人是指有義務從納稅人

收入中扣除其應納稅款并代為交納的企業(yè)或單位。但扣繳義務人不是納稅主體，

而是納稅人和稅務機關的中介。負稅人，是指稅款的最終承擔者或實際負擔者，

而納稅人是直接向稅務機關交納稅款的單位和個人，所以，納稅人并不一定就是

稅款的實際負擔者。納稅人和負稅人是否一致，以稅負能否轉嫁為依據(jù)進行劃分。

項目二增值稅的計算與申報

一、填空題

1.經營規(guī)模、會計核算是否健全

2.13%、9%、6%、零稅率

3.在我國境內銷售貨物；提供加工、修理修配勞務；銷售服務、無形資產、不動

產；進口貨物

4.購買方

5.從高

6.36

7.銷售額、征收率

8.混合銷售、銷售貨物、銷售服務

9.折扣后

10.書面合同約定的收款日期、貨物發(fā)出

二.單項選擇題

l.B2.B3.C4.D5.D6.A7.D8.C9.D10.C

11.B12.B13.B14.A15.D16.D17.A18.B19.B20.A

21.C22.C23.C24.A25.A26.A27.C28.B29.B30.D

三、多項選擇

1.ABC2.ACD3.ABCD4.AD5.ABC6.ABD7.CD8.ABCD9.ACD

10.AD

四、判斷題

172.J3.J4.V5.X6.X778.X9.X10.J

五、簡答題

L（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷。

（2）銷售代銷貨物。

（3）設有兩個以上機苞并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其

他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。

（4）將自產或者委托和工的貨物用于免稅項目、簡易計稅項目。

（5）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

（6）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工

商戶。

（7）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。

（8）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。

（9）單位或者個人向其他單位或者個人無償提供服務、轉讓無形資產或者不動

產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

2.同一項銷售行為如果既涉及銷售貨物又涉及銷售服務，為混合銷售。從事

貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物

繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。

兼營行為，足指納稅人發(fā)生的應稅行為，既包括銷售貨物、勞務，又包括銷

售服務、轉讓無形資產或者不動產，但銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不

動產不同時發(fā)生在同一項銷售行為中。納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形

資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者

征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

3.有視同銷售行為而無銷售額的,主管稅務機關有權按下列順序確定銷售

額：（1）按納稅人最近時期同類貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產

的平均價格確定。

（2）按其他納稅人最近時期同類貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產

的平均價格。

（3）按組成計稅價格確定，組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格二成本X（1十成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務總局確定。

屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅稅額；屬應從價定

率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率需按消費稅的有關規(guī)定計算。

組成計稅價格二（成本+利潤）+（1-消費稅比例稅率）

或組成計稅價格二（成本+利潤+銷售數(shù)量X消費稅定額稅率）-?消費稅

比例稅率）

六、計算題

1.小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅

額。應納增值稅稅額=400004-（1+3%）X3%-18004-（1+13%）X13%=957.97

（元）。

2.（1）銷項稅額=250000X13%=32500（元）；

（2）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產要分兩種情況：①該固定資

產按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額，應納增值稅二含稅售價+（1+3%）X2%

（未放棄減稅）；②該固定資產按規(guī)定可以抵扣進項稅額，銷項稅額二含稅售價

-（1+適用稅率）X適用稅率，本題中銷售的是2009年1月1日之后購進的固

定資產，屬于按規(guī)定可以抵扣進項稅額的情況，所以按照適用稅率13%征收增值

稅。銷項稅額=1695004-（1+13%）X13%=19500（元）；

（3）除金銀首飾以舊賣新業(yè)務外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按

新貨物的同期銷售價格確定銷售額，25000元是不含稅銷售價格，不需要價稅分

離，銷項稅額=25000X30X13爐97500（元）；

（4）將自產貨物用于職工福利，屬于視同銷售行為，應按同類貨物平均售價計算

銷項稅額，銷頂稅額=28250X504-（1+13%）X13%=162500（元）。

3.業(yè)務(1)(2)大豆、食用植物油增值稅率是9%,業(yè)務(3)銷售全麥餅干適用稅

率為13%；

業(yè)務(2)將食用植物油發(fā)給職工作為福利,屬于視同銷售，按同類貨物平均售價計

稅；

業(yè)務(4),上月向農民收購入庫的玉米發(fā)生非正常?員失，應做進項稅額轉出處理；

業(yè)務(5)用于修繕倉庫(不動產)的進項稅額可全額抵扣；

當月準予抵扣的增值稅進項稅額二200000X9%-10000X9%+2600=19700(元)

當月增值稅銷項稅額=800004-9X10X9%+90000X13%=29700(元)

甲公司當月應納的增值稅額=29700-19700=10000(元)

4.業(yè)務(1),將自產產品用于無償贈送，屬于視同銷售；

'業(yè)務(2),向農民收購的自產農產品可以計算抵扣進項,3/5發(fā)生非正常損失，應

該將進項稅額轉出3/5；

業(yè)務(3),銷售服裝收取的包裝費為價外費用，為含稅價格；

(1)當月準予抵扣的增值稅進項稅額

=(400000X9%+3200X9%)X(1-3/5)=14515.2：元)

(2)當月增值稅銷項稅額=80000X(1+10%)X13%-550000X13%+49144-

(1+13%)X13%?83505.33(元)

(3)誠揚公司當月應納的增值稅額=83505.33-14515.2=68990.13(元)

5.業(yè)務(1),考查進口環(huán)節(jié)增值稅的計算,注意關稅完稅價格的計算，進口環(huán)節(jié)增

值稅作為進項稅額準予抵扣，支付國內運輸費,得增值稅專用發(fā)票,可抵扣進項稅

額；

業(yè)務⑵(3),取得增值稅專用發(fā)票(包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)，可以抵扣進項稅

額；

業(yè)務(4),以舊換新按照新貨物的不含稅價格計入銷售額，普通發(fā)票上的金額為含

稅價；

業(yè)務(5),銷售貨物收取的包裝、裝卸費為價外費用，為含稅價格；

(1)A公司進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=(850+2+15+13)義(1+15%)(13臟131.56(萬

元)

(2)A公司本月準子抵扣的進項稅額二131.56+0.54+0.3+9.1=141.5(萬元)

(3)A公司木月銷項稅額=30：(1+13%)X13%+1200X13%+5.1(1+13%)X

13%?160.04（萬元）

（4）本月應納增值稅=160.04-141.5=18.54（萬元）

項目三消費稅的計算與申報

一、填空題

1.生產、委托加工、進口

2.比例稅率、定額稅率、復合計稅

3.卷煙、白酒

4.啤酒、黃酒、成品油

5.連續(xù)生產應稅消費品

6.從高

7.全部價款、價外費用、增值稅稅款

8.最高銷售價格

9.組成計稅價格

10.發(fā)出應稅消費品

二、單項選擇題

l.B2.D3.C4.C5.B6.C7.B8.A9.A10.C

11.B12.A13.C14.A15.B16.C17.D18.D19.C20.C

三、多項選擇題

l.BD2.BC3.ABCD4.AB5.ABD6.ABC7.BC8.AD9.ABCD10.ABC

四、判斷題

1.V2.V3.V4.X5.X6.J7.X8.X9.V10.V

五、簡答題

1.(1)課征范圍具有選擇性；

⑵征收環(huán)節(jié)具有單一性；

(3)稅率具有靈活性、差別性；

⑷征收方法具有多樣性；

⑸稅款征收具有重疊性；

(6)稅收負擔具有轉嫁性。

2.(1)生產應稅消費品的單位和個人；

(2)進口應稅消費品的單位和個人；

(3)委托加工應稅消費品的單位和個人；

(4)零售金銀首飾、鉆石、鉆石飾品、伯金首飾、超豪華小汽車的單位和個人;

(5)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人。

3.(1)適用比例稅率的應稅消費品，其應納稅額應從價定率計征，計算公式為:

應納稅額二銷售額X比例稅率

(2)適用定額稅率的消費品，其應納稅額應從量定額計征，計算公式為：應納

稅額二銷售數(shù)量X定額稅率

(3)既規(guī)定了比例稅率，又規(guī)定了定額稅率的卷煙、白酒，其應納稅額實行從

價定率和從量定額相結合的復合計征辦法。

計算公式為：應納稅額二銷售額X比例稅率+銷售數(shù)量X定額稅率

六、計算分析題

1.白酒消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克；1噸=1000千克；

出廠價低于3000元/噸的咽酒適用消費稅稅率為220元/噸。

甲酒廠應納消費稅額=(339000+565004-22600)+(1+13%)義20%+2

XI000X2X0.5+100X220=98000(元)

2.華美公司3月份應納消費稅額=200X15%—(20+100-30)X15%=16.5(萬

元)

3.(1)進口A類高檔手表應納消費稅額=(80+20)4-(1-20%)X20臟25(萬元)

(2)委托加TB類高檔手表應納消費稅應由丁丁廠代收代繳：應納消費稅額二

(68+2)4-(1-20%)X20%=17.5(萬元)

(3)C類高檔手表應納的消費稅額=(58+20)X20%=15.6(萬元)

4.A卷煙廠銷售乙類卷煙應納消費稅稅額=[870004-(1+13%)]X36%+1500

X200X0.003=28616.81(元)；

A卷煙廠受托加工甲類卷煙應代收代繳消費稅稅額=(176000+44000+2

200X200X0.003)+(1-56%)X56%+2200X200X0.003=283000(元)

5.（1）納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應

稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)，計

征消費稅。

中裕葡萄酒公司以自產A品牌葡萄酒換入釀酒設備應繳納消費稅稅額=100X2

4864-（1+13%）X10%=22000（元）

（2）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市

部對外不含稅銷售價格作為計稅依據(jù)，計征消費稅。俏售單價為含稅金額，需要

價稅分離。

中裕葡萄酒公司當月銷售B品牌葡萄酒應繳納消費稅稅額二400X3390+?1+

13%）X10%=120000（元）

（3）由于中裕葡萄酒公司無同類葡萄酒銷售價格，按照組成計稅價格計算綱稅,

組成計稅價格=（材料成本+加工費）+（1—消費稅稅率）；應納稅額=組成

計稅價格X消費稅稅率。組成計算價格中的加工費為不含稅金額，需要將題目中

的含稅加工費換算為不含稅金額。

中裕葡萄酒公司當月受托加工C品牌葡萄泗應代收代繳消費稅稅額二[720000+

406804-（14-13%）]4-（1-10%）X10%=84000（元）

項目四關稅

一、填空題

1.進出關境、進口、出口

2.貿易性進出口商品、非貿易性進出口物品

3.關稅稅率

4.最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、配額稅率

5.3%0

6.成交價格估價方法、海關估價方法

7.完稅價格二離岸價格9（1+出口關稅稅率）

8.15

9.萬分之五

10.1

二、單項選擇題

1.C2.A3.C4.D5.D6.D7.C8.C9.A10.A

11.B12.D13.B14.D15.C16.B17.C18.B19.A20.B

三、多項選擇題

l.BC2.AD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ACD8.BCD

9.ABCD10.AD

四、判斷題

1.V2.X3.X4.J5.J6.X7.X8.X9710.J

五、簡答題

1.（1）增加國家財政收入;

（2）維護國家主權和利益;

（3）調控經濟有效運行。

2.（1）關稅從價稅應納稅額的計算：關稅稅額二應稅進（出）口貨物數(shù)量X單位完

稅價格X稅率；

（2）關稅從量稅應納稅額的計算：關稅稅額;應稅進（出）口貨物數(shù)量X單位完稅

價格；

（3）關稅復合稅應納稅額的計算：復合關稅稅額;應稅進（出）口貨物數(shù)量X單位

貨物稅額+應稅進（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價格X稅率；

（4）關稅滑準稅應納稅額的計算：關稅稅額二應稅進（出）口貨物數(shù)量X單位完稅

價格義滑準稅稅率

3.可造成關稅退還的四類情形：（1）因海關誤征，多納稅款的；（2）海關核準

免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經海關審查認可的；（3）已征

出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經海關查驗屬實的；（4）對己

征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非

其他原因）原狀復運進境或出境的，經海關查驗屬實的，也應退還已征關稅。

海關發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退稅手續(xù)。納稅義務人

應當自收到海關通知之日起3個月內辦理布?關退稅手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)的，應自繳

納稅款之日起1年內書面申請退稅，并加算銀行同期存款利息。

六、計算題

1.應納關稅=（200+5+12）X15臟32.55（萬元）

2.應納關稅二(500X20000+500X2000)X10臟1100000(元)

3.應納關稅二1500X2-2000X6.6X2X3朝3792（元）

項目五企業(yè)所得稅的計算與申報

一、填空題

1.居民企業(yè)、非居民企業(yè)

2.25%

3.20%、10%

4.不動產所在地

5.被投資方作出利潤分配決定

6.年度利潤總額12%

7.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產

8.5

9.企業(yè)登記注冊地、實際管理機構所在地

10.5個月

二、單項選擇題

l.D2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.A9.C10.D11.B12.B13.D

14.A15.C16.D17.D18.C19.C20.D21.D22.C23.B24.C

25.B26.A27.B28.A29.C30.A31.D32.D33.C34.A35.A

三、多項選擇題

1.ABD2.AC3.ABC4.ABCD5.AD6.BCD7.BCD8.AD9.ABCD10.ABD

11.ABD12.BD13.BD

四、判斷題

1.X2.V3.V4.X5.X6.J7.X8.X9.X10.X11.X

12.V13.X14.V15.X

五、簡答題

1.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列固定資產不得計

算折舊扣除：

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

②以經營租賃方式租入的固定資產；

③以融資租賃方式租出的固定資產；

④己足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

⑤與經營活動無關的固定資產；

⑥單獨估價作為固定資產入賬的土地；

⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產。

2.(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

②農作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產品的采集；

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、通服

務業(yè)項目；

⑧遠洋捕撈。

(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上

的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應

納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

4.(1)居民企業(yè)的納稅地點

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但

登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企

業(yè)所得稅。除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

(2)非居民企業(yè)的納稅地點

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機陶、場所所在地為納稅地點。

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所

得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務人所在地為納稅

地點。

非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機肉、場所的，符合國務院稅務主

管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

六、計算分析題

1.工會經費扣除限額=600義2%=12（萬元）V實際支出15萬元，所以允許稅前

扣除的工會經費支出是12萬元，調增15-12二3（萬元）；

職工福利費扣除限額=600X14%=84（萬元）〉實際支出80萬元，稅前可據(jù)實扣

除80萬元，不需要進行稅前調整；

職工教育經費扣除限額=600X8%=48（萬元）＞實際支出40萬元，稅前可據(jù)實

扣除48萬元，不需要進行稅前調整。

2.廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除;

超過部分，準予結轉以后年度在稅前扣除。

2023年度扣除限額二（9000+500+60）X15%=1434（萬元），待扣除的廣告費二

本年度實際發(fā)生額1380萬元+上年度結轉額50萬元=1430（萬元），未超過

扣除限額，稅前準予扣除的廣告費支出為1430萬元。

3.（1）職工福利費扣除限額=2000OOOX14%=280000（元）〈實際支出300000

元，所以允許稅前扣除的職工福利費支出是280000元；

職工教育經費扣除限額二2000000X8%=160000（元）〈實際支出200000元，

所以允許稅前扣除的職工教育經費支出是160000元；

工會經費扣除限額=2000000X2%=40000（元）＞實際支出15000元，所以允

許稅前扣除的職工教育經費支出是15000元：

納稅調整增加金額=（300000-280000）+（200000-160000）=60000（元）

（2）業(yè)務招待費扣除限額1=54000X60%=32400（元）,扣除限額2=7200000

X0.5%=36000（元），允許稅前扣除的業(yè)務招待費支出是32400元；

納稅調整增加金額=54000-32400=21600（元）

（3）捐贈支出扣除限額=1600000X12%=192000（元）〉實際支出130000元，

所以該公司允許稅前扣除的捐贈支出是130000元，不需要進行納稅調整°

（4）該公司應納稅所得額=1600000+60000+21600=1681600（元）

（5）該公司應納稅額=1681600X25%=420400（元）

4.（1）銷售收入=1600+520+80=2200（萬元）

（2）業(yè)務招待費限額1=60X60%=36（萬元）,限額2=2200X5%。="（萬元），

限額限額2,所以準予稅前扣除的金額是11萬元，納稅調增額=60-11:49

（萬元）

（3）直接捐贈不得在稅前扣除，納稅調增10萬元；

公益性捐贈支出限額=750義12490（萬元）＞實際發(fā)生額50萬元，據(jù)實在稅前

扣除。

（4）技術轉讓所得二620-46二574（萬元），根據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的相關

規(guī)定，該項技術轉讓所得應調減應納稅所得額=500+74X50%=537（萬元）。

（5）（750+49+10-537）X25%=68（萬元）

5.利潤總額=920-400-：6+80-25-300-100T5-10+：9=153（萬元）

安置殘疾人員的工資可以100%加計扣除，應調減10萬元；

廣告宣傳費限額=（920-80）X15%=150萬元，調增160+10-150=20（萬元）；

業(yè)務招待費限額=（920+80）X05%=5（萬元）,20X60%=12（萬元）,所以限額為5

萬元,應調增20-5=15（萬元）;

支付給母公司的管理費用不得扣除，應調增5萬元；

利息支出限額=5?10%X6%=3（萬元），應調增5-3=2（萬元）；

向災區(qū)直接捐款、違法經營罰款和稅收滯納金，不允許在稅前扣除，調增7萬元;

支付合同違約金不屬于行政性罰款，可稅前列支，不作調整；

投資居民企業(yè)分回的稅后利潤和國債利息收入為免稅收入，應調減14+5=19（萬

元）

應納稅所得額=153-10-20+15+5+2+7-19=173（萬元）

應納稅額=173X25%=43.25（萬元）

應補繳稅額二43.25-30-13.25（萬元）

項目六個人所得稅的計算與申報

一、填空題

1.有無住所、居住時間

2.183

3.工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、3%?45%的

七級超額累進稅率

4.5%?35%的五級超額累進稅率

5.利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得

6.60000、專項扣除、專項附加扣除

7.一個月

8.累計預扣法

9.自行納稅申報、扣繳申報

10.3月1日至6月30日

二、單項選擇題

l.B2.C3.B4.C5.A6.C7.A8.C9.B10.D

11.A12.C13.C14.C15.C16.A17.C18.B19.B20.A

三、多項選擇題

1.ABCD2.ABD3.AD4.CD5.AC6.BCD7.AC8.BD9.BCD10.ABCD

四、判斷題

1.X2.X3.V4.X5.X6.V7.X8.X9.V10.V

五、簡答題

1.個人所得稅的征稅走象有：（1）工資、薪金所得（2）勞務報酬所得（3）稿

酬所得（4）特許權使用費所得（5）經營所得（6）利息、股息、紅利所得（7）

財產租賃所得（8）財產轉讓所得（9）偶然所得。

居民個人取得的第（1）”（4）項所得屬于綜合所得，按納稅年度合并計算個人

所得稅，適用3%?45%的七級超額累進稅率；非居民個人取得的笫（1）~（4）項

所得按月或者按次分項計算個人所得稅，適用按月?lián)Q算后的3%?45%的七級超額

累進稅率；納稅人取得的第5項經營所得按年計算個人所得稅，適用5k35%的

五級超額累進稅率；第（6）~（9）項所得按月或按次計稅，適用20%的比例稅

率。

2.（1）居民個人將一個納稅年度內取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權

使用費等四項所得合并后按年計算全年最終應納的個人所得稅：全年應納稅額二

（全年綜合所得-60000-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈

善事業(yè)捐贈）X適用稅率-速算扣除數(shù)；

（2）匯總納稅年度累計己預扣預繳的稅款；

（3）計算應退或者應補稅額：年度匯算應退或應補稅額二全年應納稅額-全年累

計已預扣預繳稅額。

3.有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（2）取得應稅所得沒有扣繳義務人；

（3）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

（4）取得境外所得：

（5）因移居境外注銷中國戶籍；

（6）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

（7）國務院規(guī)定的其他情形。

六、計算分析題

1.1月份累計預扣預繳應納稅所得額=26000-5000-4600-5000=11400（元）

查表知適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,1月份應預扣預繳個人所得稅稅額=11

400X3%-0=342（元）;

2月份累計預扣預繳應納稅所得額二（26000+28000）-5000X-4600X-5

000X2=24800（元），查表知適用稅率為3樂速算扣除數(shù)為0,2月份應預扣預

繳個人所得稅稅額二24800X3%-0-342=402（元）。

2.本題考查個人所得稅綜合所得年度應納稅額的計算。工資薪金所得、勞務報酬

所得、稿酬所得、特許權使用費所得這四項屬丁綜合所得；勞務報酬所得、稿酬

所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。其中稿酬

所得的收入額再減按70%計算；每年可稅前扣除費用為60000元、三險一金共

計20000元、贍養(yǎng)老人支出扣除金額36000元均可據(jù)實扣除；

小王2023年度應納稅所得額=80000+40000X（1-20%）+60000X（1-20%）

X70%+20000X（1-20%）-60000-20000-36000=45600（元）；

小王2023年度應納個人所得稅稅額=45600X10%-2520=2040（元）

3.（1）稿酬所得由扣繳義務人于支付時代扣代繳，稿酬所得預扣預繳應納稅所

得額以收入減除費用后的余額再減按70%計算。每次收入不超過4000元的，減

除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

趙某本月稿酬所得應預繳個人所得稅二20000X（1-20%）X70%X20%=22401元）

（2）個人出租住房每次（月）收入W4000元：應納稅所得額二每次（月）收入

額-財產租賃過程中繳納的稅費一由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用

（800元為限）-800元。

趙某當月房屋租金收入應繳納的個人所得稅二（3800T52-600-800）X10%=224.8

（元）

（3）財產轉讓所得，應按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后

的余額計算納稅-趙某轉讓房產應納個人所得稅二（160-120-0.5）X20%=7.9（萬

元）。

（4）趙某當月利息所得應納稅額=5000X20%=1000（元）

（5）個人購買體育彩票中獎收入的所得，不超過1萬元，暫免征收個人所得稅。

趙某1月份應繳納的個人所得稅=2240+224.8+79000+1000=82464.8（元）

4.（1）居民個人工資、薪金所得，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，累計預

扣預繳應納稅所得額-累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累

計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除，截至12月：累計收入=20000X12；

累計減除費用=5000X：2；；累計專項扣除=3900X12；累計專項附加扣除=2000

X12；累計預扣預繳應納稅所得額=20000X12-5000義12-3900X12-2000X

12=109200（元）：查找個人所得稅預扣率表確定預扣率為10%速算扣除數(shù)為

2520,累計應預扣預繳個人所得稅額=109200X10%-2520=8400（元），當月王

某應預扣預繳稅額-累計應預扣預繳稅額-累計己預扣預繳稅額-8400-7490-910

（元）；

（2）預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入W4000元的，減除費用按800

元計算，每次收入＞4000元的，減除費用按20%計算，王某提供技術服務取得

勞務報酬5000元，應預扣預繳的稅額=5000X（1-20%）X20%=800（元）；

（3）稿酬所得每次收入4000元以上的，減除費用按20與計算；稿酬所得的收入

額減按70%計算；預扣率為20%o王某10月出版教材稿酬所得應預扣預繳個人所

得稅稅=10000X（1-20%）X70%X20%=1120（元）；

（4）居民個人取得全年一次性獎金，符合有關規(guī)定的，不并入當年綜合所得，

以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅

率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額=全年一次性獎金收入X適用稅率一速算扣除數(shù)；王某全年一次性

獎金60000元除以12個月為5000元，查找個人所得稅預扣率表確定預扣率為

10%,速算扣除數(shù)為210,王某全年一次性獎金應預扣預繳的個人所得不兌稅額二60

000X10%-210=5790（元）;

（5）①全年一次性獎金如若選擇不并入綜合所得，單獨計稅，則

全年綜合所得應納稅所得額=20000XI2+5000X（1-20%）+10000X（1-20%）

X70%-60000—3900X12-2000X12=118800（元）

全年綜合所得應納稅額二“8800X10%-2520=9360（元）

匯算清繳應納稅額=9360-（8400+800+1120）=-960（元）

年度匯算清繳后，稅務機關應退給王某稅款960元。

②全年一次性獎金如若選擇并入綜合所得，不單獨計稅，則全年綜合所得應納

稅所得額=20000X12+5000X（1-20%）+10003X（1-20%）X70%+60000-60

000-3900X12-2000X12=178800（元）

全年應納稅額=178800X20%-16920=18840（元）

匯算清繳應納稅額=18840-（8400+800+1120+5790）=2730（元）

年度匯算清繳后，王某應向稅務機關補繳稅款2730元。

5.個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除，但個體

工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除，所以張某本人工資120000元不得

稅前扣除，應從成本、費用350000元中減除；個體工商戶用于個人和家庭的

支出不得稅前扣除；取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年

度的應納稅所得額時，應當減除費用60000元、專項扣除（27000元）、專項

附加扣除（2000X12）以及依法確定的其他扣除。張某2023年度經營所得個

人所得稅應納稅所得額=1000000-（350000-120000）-60000-27000-2000

X12=659000（元）；查表可知張某2023年經營所得適用稅率為35樂速算扣

除數(shù)為65500,

張某2023年度經營所得個人所得稅應納稅額=659000X35%-65500=165150【元）

項目七其他稅種的計算與申報

一、填空題

1.開采應稅資源

2.國有土地使用權、增值額

3.城鎮(zhèn)土地、實際占用的土地面積

4.地區(qū)差別定額稅率

5.比例稅率、計稅余值、租金收入

6.所有權、承受人

7.輛數(shù)、整備質量、凈噸位、艇身長度

8.關稅完稅價格、關稅、消費稅

9.7%、5%、1%

10.書立應稅憑證、進行證券交易

二、單項選擇題

1.D2.A3.B4.B5.B6.C7.A8.C9.A10.C11.B12.A

13.B14.A15.A16.A17.C18.D19.B20.B21.D22.D23.B

24.C25.C26.A27.B28.B29.C30.C

三、多項選擇題

1.ABC2.AB3.AC4.BCD5.ABD6.ABCD7.AB8.ABCD9.ACD10.BCD

11.ABC12.ABCD13.AD14.BCD15.BCD16.ABCD17.AB18.AC

19.ABCD20.ABCD

四、判斷題

1.X2.J3.V4.X5.X6.X7.X8.V9.X10.V11.V

12.J13.V14.X15.V16.J17.X18.J19.V20.J

五、簡答題

1.土地增值稅應納稅額的計算步驟如下：

（1）計算增值額。增值額=轉讓房地產的收入一準予扣除項目金額

（2）計算增值率。增值率=增值額+扣除項目金額X100與

（3）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。

（4）計算應納稅額。

應納稅額=增值額X適用稅率一扣除項目金額X速算扣除系數(shù)

2.房產稅的征稅對象是坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產。

房產稅稅率采用比例稅率，計稅依據(jù)是房產的計稅余值或房產的租金收入。

對經營自用的房產，采用從價計征的計稅方法，計稅依據(jù)是房產的計稅余值，計

稅余值為房產原值一次減除10%?30%后的余值。應納稅額二應稅房產原值X（1-

原值減除比例）XI.2缸

對于出租的房產，采用從租計征的計稅方法，計稅依據(jù)是房產的不含增值稅的租

金收入，應納稅額;租金收入X12%。

對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅.

3.契稅的征稅對象為發(fā)生土地使用權和房屋所有雙權屬轉移的土地和房屋。其具

體征稅范圍包括：（1）土地使用權出讓；（2）土地使用權轉讓，包括出售、贈

與、互換；（3）房屋買賣、贈與、互換。

4.在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅

的納稅人。

城建稅應納稅額;納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額x適用稅率

城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額（進口環(huán)節(jié)增值

稅、消費稅除外）。納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款,

是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

六、計算分析題

1.開采原油銷售和非生產性自用的原油都應繳納資源稅，開采原油過程中用于加

熱或修井的原油免征資源稅。該油田應納資源稅=（70+5）X5000X6%=22500（萬

元）0

2.（1）確定轉讓房地產的收入為15000萬元;

（2）確定轉讓房地產的扣除項目金額；

①取得土地使用權所支付的金額為3000萬元

②房地產開發(fā)成本為4000萬元

③房地產開發(fā)費用為：；3000+4000）X10臟700（萬元）

④與轉讓房地產有關的稅費為825萬元

⑤從事房地產開發(fā)的企業(yè)允許加計扣除項目金額為：（3000+4000）X20%=:

400（萬元）。

扣除項目金額=3000+4000+700+825+1400=9925（萬元）

（3）轉讓房地產的增值額=15000—9925=5075（萬元）；

⑷增值額與扣除項目金額的比率=50754-9925g51%；

⑸查土地增值稅稅率表可知適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%；

（6）應納土地增值稅稅額=5075X40%—9925X5%=1533.75（萬元）。

3.（1）企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確

區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以甲公司2023年度在青島應繳納的城鎮(zhèn)土地

使用稅二（10000-800）X3=27600（元）?

（2）城鎮(zhèn)土地使用權共有的，由共有各方分別以實際占用的土地面積為計稅依

據(jù)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以甲公司在濟南應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=8000X

3/5X4=19200（元）。

4.出租房產應納房產稅=50X12%+1.5X6X12%=7.08（萬元）；

經營自用房產應繳納的房產稅=（4000-200-800）X（1-20%）X1.2%+

200X（1—20%）X1.2%+12X6=28.8+0.96=29.76（萬元）

甲公司2023年度應繳納房產稅=7.08+29.76=36.84（萬元）

5.張某2017年購置住房應繳納契稅=70X3%=2.1（萬元）；2023年以房換房，

支付差價的一方繳納契稅，張某應繳納契稅=20X3%=0.6（萬元）。

6.該卷煙廠應納城建稅二（40000+30000+10000+5000）X7骯5950（元）

7.（1）營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合

計金額為其計稅依據(jù)。苜業(yè)賬簿應繳納的卬花稅X5000000+1000000）X0.25%。

=1500（元）

（2）買賣合同、運輸合同應繳納的印花稅二（300000+100000）X0.3%o=120

（元）

（3）借款合同、產權轉移書據(jù)應繳納的印花稅二1000000X0.05%o+800000X

0.5%o=450（元）

8.(1)該企業(yè)應承擔關稅、進口消費稅、進口增值稅、車輛購置稅、車船稅的

納稅義務；

(2)應納關稅=20X20X20%=80(萬元)；

進口消費稅=(400+80)+(1-9%)X9%=47.47(萬元)；

進口增值稅=(400+80)+(1-9%)X13%=68.57(萬元)；

應納車輛購置稅二(20+20X20%)X24-(1-9%)X10%=5.2747(萬元)；

應納車船稅二700X2+12X2=233.33(元)

項目八稅務管理與稅款征收

一、填空題

1.