——基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的實(shí)操指南與能力測(cè)試一、引言財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是連接會(huì)計(jì)理論與實(shí)際工作的橋梁，其核心目標(biāo)是通過憑證-賬簿-報(bào)表的流程，準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。其中，日常實(shí)務(wù)操作是基礎(chǔ)，期末處理是關(guān)鍵（直接影響報(bào)表真實(shí)性），而模擬試題則是檢驗(yàn)實(shí)操能力的重要手段。本文結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與實(shí)際工作場(chǎng)景，梳理實(shí)務(wù)操作核心要點(diǎn)，并配套期末模擬試題，旨在幫助讀者提升實(shí)操技能與應(yīng)試能力。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作核心要點(diǎn)（一）日常會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作：從憑證到賬簿的流程把控日常操作是會(huì)計(jì)工作的“流水線”，需嚴(yán)格遵循“原始憑證→記賬憑證→賬簿登記”的邏輯，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。1.原始憑證審核：會(huì)計(jì)信息的“入口關(guān)”原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始證明（如發(fā)票、收據(jù)、銀行回單），審核要點(diǎn)包括：真實(shí)性：檢查憑證是否為偽造（如發(fā)票真?zhèn)慰赏ㄟ^稅務(wù)系統(tǒng)查詢）；合法性：是否符合國(guó)家法律法規(guī)（如虛開發(fā)票、白條抵庫(kù)均無(wú)效）；完整性：憑證要素是否齊全（如發(fā)票抬頭、日期、金額、蓋章是否完整）；正確性：金額計(jì)算是否準(zhǔn)確（如大小寫一致，明細(xì)與合計(jì)相符）。常見誤區(qū)：忽略“抬頭一致性”——若發(fā)票抬頭為個(gè)人而非公司名稱，不得作為公司費(fèi)用報(bào)銷憑證。2.記賬憑證填制：會(huì)計(jì)分錄的“載體設(shè)計(jì)”記賬憑證是將原始憑證信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言的工具，填制要求：要素完整：包括日期、憑證編號(hào)、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、填制人等；科目正確：嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》選擇會(huì)計(jì)科目（如“管理費(fèi)用”vs“銷售費(fèi)用”，需根據(jù)費(fèi)用用途區(qū)分）；金額一致：借方合計(jì)=貸方合計(jì)（試算平衡）；摘要簡(jiǎn)明：需說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（如“銷售A產(chǎn)品一批”而非“收款”）。示例：銷售商品一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.3萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。記賬憑證分錄：借：銀行存款11.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3常見錯(cuò)誤：將“應(yīng)收賬款”誤記為“其他應(yīng)收款”（應(yīng)收賬款用于銷售商品的債權(quán)，其他應(yīng)收款用于非銷售的債權(quán)，如員工借款）。3.賬簿登記：數(shù)據(jù)的“分類與匯總”賬簿是記賬憑證的匯總載體，包括總賬（總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況）、明細(xì)賬（詳細(xì)反映明細(xì)科目情況）、日記賬（逐日逐筆登記現(xiàn)金/銀行存款）。平行登記：總賬與明細(xì)賬需同時(shí)登記（如“應(yīng)收賬款”總賬余額=各客戶明細(xì)賬余額合計(jì)）；及時(shí)登記：記賬憑證填制后需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)登記賬簿（避免跨月積壓）；結(jié)賬規(guī)范：每日登記現(xiàn)金日記賬后，需結(jié)出余額（“日清月結(jié)”）；總賬每月結(jié)出本期發(fā)生額與余額。（二）期末會(huì)計(jì)處理：權(quán)責(zé)發(fā)生制的“落地執(zhí)行”期末處理（月末/年末）是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的“核心環(huán)節(jié)”，其目標(biāo)是通過賬項(xiàng)調(diào)整，將收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)換為權(quán)責(zé)發(fā)生制（即“收入與費(fèi)用匹配”），確保報(bào)表反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果。1.賬項(xiàng)調(diào)整：收入與費(fèi)用的“期間匹配”賬項(xiàng)調(diào)整是期末處理的關(guān)鍵，包括四類：應(yīng)計(jì)收入：本期已實(shí)現(xiàn)但未收到款項(xiàng)的收入（如未收到的租金）；示例：12月出租設(shè)備，租金每月1萬(wàn)元，年末未收到，需確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款1貸：其他業(yè)務(wù)收入1應(yīng)計(jì)費(fèi)用：本期已發(fā)生但未支付款項(xiàng)的費(fèi)用（如計(jì)提折舊、工資）；示例：12月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊0.5萬(wàn)元（生產(chǎn)設(shè)備）：借：制造費(fèi)用0.5貸：累計(jì)折舊0.5預(yù)收收入分?jǐn)偅罕酒谝咽盏降磳?shí)現(xiàn)的收入（如預(yù)收貨款，本期確認(rèn)部分收入）；示例：10月預(yù)收次年全年房租12萬(wàn)元，12月需分?jǐn)?萬(wàn)元（12/12）：借：預(yù)收賬款1貸：其他業(yè)務(wù)收入1預(yù)付費(fèi)用攤銷：本期已支付但未發(fā)生的費(fèi)用（如預(yù)付房租、報(bào)刊費(fèi)）；示例：11月預(yù)付次年全年報(bào)刊費(fèi)1.2萬(wàn)元，12月需分?jǐn)?.1萬(wàn)元（1.2/12）：借：管理費(fèi)用0.1貸：預(yù)付賬款0.1常見遺漏：未計(jì)提“應(yīng)付利息”（如短期借款利息，本月應(yīng)承擔(dān)但未支付，需計(jì)提：借“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸“應(yīng)付利息”）。2.對(duì)賬與結(jié)賬：數(shù)據(jù)的“驗(yàn)證與閉環(huán)”對(duì)賬：確保賬證、賬賬、賬實(shí)一致：賬證核對(duì)：賬簿記錄與記賬憑證核對(duì)（如“銀行存款”日記賬與銀行回單核對(duì)）；賬賬核對(duì)：總賬與明細(xì)賬、日記賬余額核對(duì)（如“固定資產(chǎn)”總賬余額=各固定資產(chǎn)明細(xì)賬余額合計(jì)）；賬實(shí)核對(duì)：賬簿記錄與實(shí)物/對(duì)賬單核對(duì)（如現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)）。結(jié)賬：結(jié)束本期賬務(wù)，為編制報(bào)表做準(zhǔn)備：步驟1：結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目（將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“管理費(fèi)用”等轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”）；步驟2：計(jì)算本期利潤(rùn)（本年利潤(rùn)貸方-借方=凈利潤(rùn)）；步驟3：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”）；步驟4：結(jié)出各賬戶余額（總賬、明細(xì)賬需結(jié)出本期發(fā)生額與期末余額）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類科目（假設(shè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7萬(wàn)，管理費(fèi)用1.5萬(wàn)）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10貸：本年利潤(rùn)10借：本年利潤(rùn)8.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7貸：管理費(fèi)用1.5本期利潤(rùn)：10-8.5=1.5萬(wàn)元（未考慮所得稅）。3.財(cái)產(chǎn)清查：賬實(shí)一致的“保障機(jī)制”財(cái)產(chǎn)清查是檢查賬簿記錄與實(shí)物是否一致的程序，常見方法：現(xiàn)金清查：實(shí)地盤點(diǎn)（每日進(jìn)行），若發(fā)現(xiàn)盤盈（現(xiàn)金多了），計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；盤虧（現(xiàn)金少了），計(jì)入“管理費(fèi)用”（責(zé)任人賠償部分計(jì)入“其他應(yīng)收款”）。銀行存款清查：與銀行對(duì)賬單核對(duì)，未達(dá)賬項(xiàng)需編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》（調(diào)節(jié)后雙方余額應(yīng)相等）。未達(dá)賬項(xiàng)類型：企業(yè)已收，銀行未收（如企業(yè)收到支票存入銀行，銀行尚未入賬）；企業(yè)已付，銀行未付（如企業(yè)開出支票，銀行尚未扣款）；銀行已收，企業(yè)未收（如銀行收到客戶貨款，企業(yè)尚未入賬）；銀行已付，企業(yè)未付（如銀行扣除手續(xù)費(fèi)，企業(yè)尚未入賬）。存貨清查：實(shí)地盤點(diǎn)（永續(xù)盤存制：賬面數(shù)量=期初+購(gòu)入-發(fā)出；實(shí)地盤存制：賬面數(shù)量=期末實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)）。盤盈存貨計(jì)入“管理費(fèi)用”（沖減），盤虧存貨計(jì)入“管理費(fèi)用”（正常損耗）或“營(yíng)業(yè)外支出”（非正常損耗）。固定資產(chǎn)清查：實(shí)地盤點(diǎn)，盤盈固定資產(chǎn)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”（追溯調(diào)整），盤虧固定資產(chǎn)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”（責(zé)任人賠償部分計(jì)入“其他應(yīng)收款”）。（三）期末報(bào)表編制：財(cái)務(wù)信息的“最終輸出”期末報(bào)表是會(huì)計(jì)工作的成果，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表（反映財(cái)務(wù)狀況，“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”）、利潤(rùn)表（反映經(jīng)營(yíng)成果，“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”）、現(xiàn)金流量表（反映現(xiàn)金收支情況）。資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)總賬余額填列（如“貨幣資金”=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金；“應(yīng)收賬款”=明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備）；利潤(rùn)表：根據(jù)損益類科目本期發(fā)生額填列（如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”=本期貸方發(fā)生額合計(jì)；“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”=本期借方發(fā)生額合計(jì)）。三、期末模擬試題精編與解析（一）單選題（共10題，每題2分）1.權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入確認(rèn)的標(biāo)志是（）。A.收到款項(xiàng)B.發(fā)出商品C.取得收款權(quán)利D.簽訂合同答案：C解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制以“權(quán)利取得”為收入確認(rèn)標(biāo)志（如未收到的租金，只要本期已實(shí)現(xiàn)，需確認(rèn)收入）；收付實(shí)現(xiàn)制以“收到款項(xiàng)”為標(biāo)志（選項(xiàng)A）。2.下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)計(jì)費(fèi)用”的是（）。A.支付本月水電費(fèi)B.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊C.支付上月工資D.預(yù)收下月貨款答案：B解析：應(yīng)計(jì)費(fèi)用是本期已發(fā)生但未支付的費(fèi)用（如折舊，無(wú)需支付現(xiàn)金）；選項(xiàng)A（本期支付本期費(fèi)用）、C（支付上月費(fèi)用）屬于收付實(shí)現(xiàn)制；選項(xiàng)D（預(yù)收貨款）屬于預(yù)收收入。3.下列賬簿中，需逐日逐筆登記的是（）。A.總賬B.明細(xì)賬C.現(xiàn)金日記賬D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬答案：C解析：現(xiàn)金日記賬需“日清月結(jié)”，逐日逐筆登記；總賬（選項(xiàng)A）可定期匯總登記；明細(xì)賬（選項(xiàng)B、D）可逐筆或定期匯總登記。4.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目時(shí)，“本年利潤(rùn)”科目的貸方登記（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.管理費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.所得稅費(fèi)用答案：C解析：損益類科目中，收入類（如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方；費(fèi)用類（如成本、費(fèi)用、所得稅）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。5.銀行存款清查中，未達(dá)賬項(xiàng)“企業(yè)已收，銀行未收”的處理方法是（）。A.企業(yè)日記賬加該金額B.企業(yè)日記賬減該金額C.銀行對(duì)賬單加該金額D.銀行對(duì)賬單減該金額答案：C解析：未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)原則：“誰(shuí)未做，誰(shuí)補(bǔ)做”。企業(yè)已收（企業(yè)日記賬已加），銀行未收（銀行對(duì)賬單未加），故銀行對(duì)賬單需加該金額。6.下列各項(xiàng)中，屬于“預(yù)付費(fèi)用攤銷”的是（）。A.計(jì)提工資B.攤銷預(yù)付的房租C.確認(rèn)未收到的租金D.支付本月辦公費(fèi)答案：B解析：預(yù)付費(fèi)用是本期支付、后續(xù)期間受益的費(fèi)用（如預(yù)付房租），本期攤銷部分計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用（選項(xiàng)B）；選項(xiàng)A（計(jì)提工資）屬于應(yīng)計(jì)費(fèi)用；選項(xiàng)C（未收到的租金）屬于應(yīng)計(jì)收入；選項(xiàng)D（支付本月辦公費(fèi)）屬于本期費(fèi)用。7.下列會(huì)計(jì)科目中，期末無(wú)余額的是（）。A.應(yīng)收賬款B.固定資產(chǎn)C.管理費(fèi)用D.實(shí)收資本答案：C解析：損益類科目（如管理費(fèi)用）期末需結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，無(wú)余額；資產(chǎn)類（選項(xiàng)A、B）、所有者權(quán)益類（選項(xiàng)D）期末有余額。8.企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.以前年度損益調(diào)整C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)收入答案：B解析：固定資產(chǎn)盤盈屬于“前期差錯(cuò)”，需追溯調(diào)整，計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”（選項(xiàng)B）；存貨盤盈計(jì)入“管理費(fèi)用”（選項(xiàng)C）；現(xiàn)金盤盈計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”（選項(xiàng)A）。9.下列各項(xiàng)中，屬于“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”計(jì)算范圍的是（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.所得稅費(fèi)用D.管理費(fèi)用答案：D解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益；營(yíng)業(yè)外收入（選項(xiàng)A）、營(yíng)業(yè)外支出（選項(xiàng)B）屬于“利潤(rùn)總額”計(jì)算范圍；所得稅費(fèi)用（選項(xiàng)C）屬于“凈利潤(rùn)”計(jì)算范圍。10.下列憑證中，屬于“記賬憑證”的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.銀行回單C.收款憑證D.入庫(kù)單答案：C解析：記賬憑證包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（選項(xiàng)C）；選項(xiàng)A、B、D屬于原始憑證。（二）多選題（共5題，每題4分）1.下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證審核要點(diǎn)的有（）。A.真實(shí)性B.合法性C.完整性D.正確性答案：ABCD解析：原始憑證審核的“四大要點(diǎn)”：真實(shí)性（是否偽造）、合法性（是否違法）、完整性（要素是否齊全）、正確性（金額是否準(zhǔn)確）。2.期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容包括（）。A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.攤銷預(yù)付的報(bào)刊費(fèi)C.確認(rèn)未收到的租金收入D.支付本月辦公費(fèi)答案：ABC解析：賬項(xiàng)調(diào)整包括“應(yīng)計(jì)收入”（選項(xiàng)C）、“應(yīng)計(jì)費(fèi)用”（選項(xiàng)A）、“預(yù)收收入分?jǐn)偂?、“預(yù)付費(fèi)用攤銷”（選項(xiàng)B）；選項(xiàng)D（支付本月辦公費(fèi)）屬于本期費(fèi)用，無(wú)需調(diào)整。3.下列賬簿中，屬于“明細(xì)分類賬”的有（）。A.現(xiàn)金日記賬B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.固定資產(chǎn)明細(xì)賬D.總賬答案：BC解析：明細(xì)分類賬是反映明細(xì)科目情況的賬簿（選項(xiàng)B、C）；現(xiàn)金日記賬（選項(xiàng)A）屬于特種日記賬；總賬（選項(xiàng)D）屬于總分類賬。4.下列各項(xiàng)中，屬于“財(cái)產(chǎn)清查”方法的有（）。A.實(shí)地盤點(diǎn)法B.技術(shù)推算法（如煤炭盤點(diǎn)）C.核對(duì)賬目法（如銀行存款清查）D.發(fā)函詢證法（如應(yīng)收賬款清查）答案：ABCD解析：財(cái)產(chǎn)清查方法包括：實(shí)地盤點(diǎn)（現(xiàn)金、存貨）、技術(shù)推算（大宗物資）、核對(duì)賬目（銀行存款）、發(fā)函詢證（應(yīng)收賬款）。5.下列各項(xiàng)中，屬于“利潤(rùn)表”項(xiàng)目的有（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.固定資產(chǎn)C.管理費(fèi)用D.未分配利潤(rùn)答案：AC解析：利潤(rùn)表反映“經(jīng)營(yíng)成果”，項(xiàng)目包括收入（選項(xiàng)A）、費(fèi)用（選項(xiàng)C）、利潤(rùn)；資產(chǎn)負(fù)債表反映“財(cái)務(wù)狀況”，項(xiàng)目包括資產(chǎn)（選項(xiàng)B）、負(fù)債、所有者權(quán)益（選項(xiàng)D）。（三）實(shí)務(wù)操作題（共2題，每題20分）題1：記賬憑證編制與期末調(diào)整資料：甲公司2023年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（增值稅稅率13%）：（1）12月5日，銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行；（2）12月10日，購(gòu)買原材料一批，價(jià)款8萬(wàn)元，增值稅1.04萬(wàn)元，款項(xiàng)未付；（3）12月15日，計(jì)提本月工資：生產(chǎn)工人工資5萬(wàn)元，管理人員工資2萬(wàn)元；（4）12月20日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊：生產(chǎn)設(shè)備折舊1萬(wàn)元，管理設(shè)備折舊0.5萬(wàn)元；（5）12月25日，攤銷本月預(yù)付的房租（本月攤銷0.3萬(wàn)元）；（6）12月31日，確認(rèn)本月未收到的租金收入（本月應(yīng)得0.2萬(wàn)元）；（7）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A產(chǎn)品成本12萬(wàn)元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的記賬憑證（注明憑證類型，如收款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）。答案與解析：（1）收款憑證（銀行存款增加）：借：銀行存款22.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6依據(jù)：增值稅專用發(fā)票（銷售）、銀行進(jìn)賬單。（2）轉(zhuǎn)賬憑證（未支付款項(xiàng)）：借：原材料8借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.04貸：應(yīng)付賬款9.04依據(jù)：增值稅專用發(fā)票（采購(gòu)）、入庫(kù)單。（3）轉(zhuǎn)賬憑證（計(jì)提工資）：借：生產(chǎn)成本——直接人工5借：管理費(fèi)用——工資2貸：應(yīng)付職工薪酬——工資7依據(jù)：工資表（生產(chǎn)工人工資計(jì)入“生產(chǎn)成本”，管理人員工資計(jì)入“管理費(fèi)用”）。（4）轉(zhuǎn)賬憑證（計(jì)提折舊）：借：制造費(fèi)用——折舊1借：管理費(fèi)用——折舊0.5貸：累計(jì)折舊1.5依據(jù)：折舊計(jì)算表（生產(chǎn)設(shè)備折舊計(jì)入“制造費(fèi)用”，管理設(shè)備折舊計(jì)入“管理費(fèi)用”）。（5）轉(zhuǎn)賬憑證（攤銷房租）：借：管理費(fèi)用——房租0.3貸：預(yù)付賬款0.3依據(jù)：預(yù)付賬款明細(xì)賬（本月攤銷部分）。（6）轉(zhuǎn)賬憑證（確認(rèn)未收到租金）：借：應(yīng)收賬款0.226（0.2×1.13）貸：其他業(yè)務(wù)收入0.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.026依據(jù)：租賃合同（未收到的租金，需確認(rèn)收入并計(jì)提增值稅）。（7）轉(zhuǎn)賬憑證（結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品12貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品12依據(jù)：庫(kù)存商品明細(xì)賬（銷售成本=銷售數(shù)量×單位成本）。題2：期末結(jié)賬與報(bào)表編制資料：甲公司2023年12月?lián)p益類科目本期發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：30（貸方）其他業(yè)務(wù)收入：2（貸方）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：18（借方）管理費(fèi)用：4（借方）銷售費(fèi)用：1.5（借方）財(cái)務(wù)費(fèi)用：0.5（借方）所得稅費(fèi)用：2（借方）要求：（1）計(jì)算本月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)；（2）編制結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的記賬憑證；（3）計(jì)算“本年利潤(rùn)”科目期末余額（假設(shè)11月末“本