公立醫(yī)院年度預(yù)算編制模板一、引言公立醫(yī)院作為公益二類事業(yè)單位，其預(yù)算編制是落實政府辦醫(yī)責(zé)任、優(yōu)化資源配置、提升運營效率的核心工具?？茖W(xué)合理的年度預(yù)算，既能保障醫(yī)院公益職能的履行，又能平衡醫(yī)療服務(wù)、教學(xué)科研、職工福利等多重目標(biāo)，是醫(yī)院實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要抓手。本文結(jié)合《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》《公立醫(yī)院財務(wù)制度》及行業(yè)實踐，構(gòu)建公立醫(yī)院年度預(yù)算編制模板，并提供實操指引，助力醫(yī)院規(guī)范預(yù)算管理、提高資金使用效益。二、預(yù)算編制的基本原則預(yù)算編制需遵循以下核心原則，確保科學(xué)性與合規(guī)性：1.公益性原則以“救死扶傷、服務(wù)群眾”為核心，優(yōu)先保障基本醫(yī)療服務(wù)、公共衛(wèi)生任務(wù)及重點學(xué)科建設(shè)，嚴(yán)控非公益性支出（如過度裝修、豪華設(shè)備購置）。2.全面性原則覆蓋醫(yī)院所有收支活動（包括醫(yī)療、財政、科教及其他收支），實現(xiàn)“全口徑、全流程、全員參與”，避免遺漏或隱瞞。3.科學(xué)性原則以歷史數(shù)據(jù)（近3年收支、業(yè)務(wù)量）為基礎(chǔ)，結(jié)合年度戰(zhàn)略目標(biāo)（如新增科室、設(shè)備購置、學(xué)科建設(shè)）及政策變化（如醫(yī)保支付方式改革、財政補助調(diào)整），采用趨勢分析、彈性預(yù)算等方法，提高預(yù)算準(zhǔn)確性。4.績效導(dǎo)向原則將預(yù)算與績效目標(biāo)掛鉤，項目支出需明確“投入-產(chǎn)出”邏輯（如設(shè)備購置需說明“預(yù)計提高診斷率XX%、增加收入XX萬元”），確保資金使用效益。5.合規(guī)性原則嚴(yán)格遵守《預(yù)算法》《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》及醫(yī)療行業(yè)規(guī)范，如醫(yī)療服務(wù)價格需符合醫(yī)保政策，財政補助需專款專用。三、預(yù)算編制的組織架構(gòu)預(yù)算編制需建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)”的組織體系，明確各部門職責(zé)：**部門****職責(zé)**預(yù)算管理委員會由院長、分管財務(wù)副院長、各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)審批預(yù)算方案、解決重大預(yù)算問題。財務(wù)部門（牽頭）制定預(yù)算編制指南、匯總審核業(yè)務(wù)部門預(yù)算、協(xié)調(diào)預(yù)算調(diào)整、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行。業(yè)務(wù)部門（執(zhí)行）編制本部門收入/支出預(yù)算（如臨床科室編制醫(yī)療收入、設(shè)備科編制設(shè)備購置預(yù)算），確保預(yù)算與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致。審計部門（監(jiān)督）審核預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，防范財務(wù)風(fēng)險。四、預(yù)算編制的流程預(yù)算編制采用“自上而下+自下而上”結(jié)合的方式，通常于每年10-12月完成，具體流程如下：1.準(zhǔn)備階段（10月上旬）預(yù)算管理委員會制定年度戰(zhàn)略目標(biāo)（如“門診量增長5%、住院手術(shù)量增長8%、重點學(xué)科建設(shè)投入增加10%”）；財務(wù)部門收集歷史數(shù)據(jù)（近3年收支明細(xì)、業(yè)務(wù)量統(tǒng)計）、政策文件（醫(yī)保支付政策、財政補助標(biāo)準(zhǔn)）、業(yè)務(wù)計劃（新增科室、設(shè)備購置、科研項目）；召開預(yù)算啟動會，明確編制要求（如預(yù)算表格格式、時間節(jié)點、績效目標(biāo)要求）。2.下達(dá)階段（10月中旬）財務(wù)部門向各業(yè)務(wù)部門下達(dá)《年度預(yù)算編制指南》，內(nèi)容包括：預(yù)算編制范圍（收入、支出、項目）；編制方法（如醫(yī)療收入采用“業(yè)務(wù)量×單位價格”法，公用經(jīng)費采用“零基預(yù)算”法）；時間節(jié)點（如業(yè)務(wù)部門需在11月上旬提交預(yù)算草案）；績效目標(biāo)要求（如項目支出需填寫《績效目標(biāo)申報表》）。3.編制階段（10月下旬-11月上旬）業(yè)務(wù)部門根據(jù)指南編制本部門預(yù)算：臨床科室：根據(jù)歷史門診量、住院量及年度增長計劃，編制醫(yī)療收入預(yù)算（分掛號、診察、檢查、化驗、治療、手術(shù)、藥品、衛(wèi)生材料等明細(xì)）；職能部門：根據(jù)年度工作任務(wù)，編制公用經(jīng)費預(yù)算（如辦公費、水電費、差旅費、維修費）；設(shè)備科/基建科：根據(jù)設(shè)備購置計劃、基建項目進(jìn)度，編制項目支出預(yù)算（分設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額，基建項目分階段支出）；科研/教學(xué)部門：根據(jù)科研項目立項、教學(xué)任務(wù)，編制科教項目收入及支出預(yù)算。4.匯總審核階段（11月中旬-11月下旬）財務(wù)部門匯總各業(yè)務(wù)部門預(yù)算，重點審核：收入預(yù)算是否符合歷史趨勢及戰(zhàn)略目標(biāo)（如門診收入增長10%是否合理）；支出預(yù)算是否合規(guī)（如三公經(jīng)費是否超支）、是否與績效目標(biāo)掛鉤（如項目支出是否有明確效益預(yù)期）；收支平衡情況（如總收入是否覆蓋總支出，若有缺口需說明解決措施）。財務(wù)部門將審核意見反饋給業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門調(diào)整后重新提交。5.審批階段（12月上旬-12月下旬）財務(wù)部門將最終預(yù)算草案提交預(yù)算管理委員會審批；審批通過后，報上級主管部門（如衛(wèi)健委、財政廳）備案；次年1月，向各業(yè)務(wù)部門下達(dá)正式預(yù)算。五、年度預(yù)算編制模板及說明以下為公立醫(yī)院常見預(yù)算模板，可根據(jù)醫(yī)院規(guī)模、業(yè)務(wù)特點調(diào)整：1.收入預(yù)算模板（表1）說明：收入預(yù)算需分來源、明細(xì)編制，確保覆蓋所有收入類型。收入類別明細(xì)項目上年實際數(shù)本年預(yù)算數(shù)預(yù)算說明（增長/減少原因）醫(yī)療收入門診收入門診量增長5%（新增科室）-掛號費-診察費-檢查費檢查設(shè)備更新，單價提高3%-化驗費-治療費治療項目增加（如介入治療）-手術(shù)費住院手術(shù)量增長8%-藥品收入藥品占比控制在30%以內(nèi)（醫(yī)保要求）-衛(wèi)生材料費耗材成本降低2%（集中采購）住院收入住院床日增長6%-床位費-護(hù)理費護(hù)理人員增加，護(hù)理費提高3%-手術(shù)費-藥品收入-衛(wèi)生材料費財政補助收入基本支出補助人員經(jīng)費補助（按編制人數(shù)）項目支出補助設(shè)備購置補助（財政專項）科教項目收入科研項目收入國家級科研項目立項2項教學(xué)項目收入醫(yī)學(xué)院校教學(xué)任務(wù)增加其他收入租金收入門面房出租捐贈收入社會捐贈**合計****總計**2.支出預(yù)算模板（表2）說明：支出預(yù)算需分基本支出、項目支出，基本支出分人員經(jīng)費、公用經(jīng)費，項目支出分具體項目。支出類別明細(xì)項目上年實際數(shù)本年預(yù)算數(shù)預(yù)算說明（增長/減少原因）基本支出人員經(jīng)費工資調(diào)整5%（社?；鶖?shù)增長）-基本工資-津貼補貼-社保繳費-公積金-福利費公用經(jīng)費水電費增長3%（物價上漲）-辦公費-水電費-差旅費學(xué)術(shù)會議增加-維修費設(shè)備老化，維修費用增長-培訓(xùn)費醫(yī)護(hù)人員培訓(xùn)計劃項目支出基建項目新門診大樓建設(shè)（分階段支出）設(shè)備購置項目新增CT機（預(yù)算XX萬元，預(yù)期效益：提高診斷率20%）科研項目國家級科研項目（預(yù)算XX萬元，預(yù)期產(chǎn)出：發(fā)表論文5篇）教學(xué)項目臨床教學(xué)基地建設(shè)（預(yù)算XX萬元）**合計****總計**3.項目支出績效目標(biāo)模板（表3）說明：項目支出需明確績效目標(biāo)，包括產(chǎn)出目標(biāo)、效益目標(biāo)，便于預(yù)算執(zhí)行考核。項目名稱項目負(fù)責(zé)人預(yù)算金額產(chǎn)出目標(biāo)（數(shù)量/質(zhì)量）效益目標(biāo)（經(jīng)濟/社會）實施時間責(zé)任部門新增CT機購置張三XX萬元采購1臺進(jìn)口CT機，3個月內(nèi)安裝調(diào)試完成提高診斷準(zhǔn)確率20%，增加門診量10%202X年3-6月設(shè)備科國家級科研項目李四XX萬元完成臨床試驗1項，發(fā)表SCI論文3篇提升醫(yī)院科研水平，培養(yǎng)科研團隊202X年1-12月科研處新門診大樓建設(shè)王五XX萬元完成主體工程50%改善患者就醫(yī)環(huán)境，提高服務(wù)能力202X年1-12月基建科4.預(yù)算調(diào)整模板（表4）說明：預(yù)算調(diào)整需嚴(yán)格規(guī)范，僅在以下情況允許：政策變化、業(yè)務(wù)調(diào)整、不可抗力。調(diào)整項目原預(yù)算數(shù)調(diào)整后預(yù)算數(shù)調(diào)整金額調(diào)整原因（政策/業(yè)務(wù)/不可抗力）審批人審批時間設(shè)備購置項目XX萬元XX萬元+XX萬元原計劃采購國產(chǎn)CT機，改為進(jìn)口CT機（臨床需求）預(yù)算管理委員會202X年6月公用經(jīng)費-差旅費XX萬元XX萬元-XX萬元減少不必要的學(xué)術(shù)會議財務(wù)總監(jiān)202X年9月六、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控預(yù)算編制完成后，需加強執(zhí)行監(jiān)控，確保預(yù)算落地：1.執(zhí)行責(zé)任分工業(yè)務(wù)部門：負(fù)責(zé)本部門預(yù)算執(zhí)行（如臨床科室負(fù)責(zé)醫(yī)療收入完成、職能部門負(fù)責(zé)公用經(jīng)費控制）；財務(wù)部門：每月編制《預(yù)算執(zhí)行報表》（表5），分析差異原因；預(yù)算管理委員會：每季度召開預(yù)算執(zhí)行分析會，解決重大差異問題（如收入未達(dá)標(biāo)、支出超支）。2.預(yù)算執(zhí)行報表模板（表5）項目本年預(yù)算數(shù)本月執(zhí)行數(shù)累計執(zhí)行數(shù)累計完成率差異原因分析（超支/未達(dá)標(biāo)）整改措施醫(yī)療收入門診量未達(dá)預(yù)期（疫情影響）增加線上門診，開展社區(qū)義診公用經(jīng)費-水電費物價上漲+設(shè)備增加更換節(jié)能設(shè)備，加強水電管理項目支出-CT機購置設(shè)備供應(yīng)商延遲交貨督促供應(yīng)商加快進(jìn)度，調(diào)整付款時間3.差異分析與整改收入未達(dá)標(biāo)：分析是業(yè)務(wù)量減少還是單價降低，采取增加業(yè)務(wù)量（如開展新技術(shù)、拓展服務(wù)范圍）、優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)（如提高醫(yī)療服務(wù)收入占比）等措施；支出超支：分析是定額標(biāo)準(zhǔn)提高還是浪費，采取壓縮非必要支出（如減少會議費、差旅費）、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)（如優(yōu)先保障重點項目）等措施；項目進(jìn)度滯后：分析是供應(yīng)商原因還是內(nèi)部流程問題，采取督促供應(yīng)商、優(yōu)化流程（如簡化審批環(huán)節(jié)）等措施。七、預(yù)算編制的常見問題及解決措施1.問題1：業(yè)務(wù)部門對預(yù)算編制不重視，敷衍了事原因：業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的事，與自身無關(guān)。解決措施：加強培訓(xùn)：定期開展預(yù)算編制培訓(xùn)，講解預(yù)算與業(yè)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系（如臨床科室預(yù)算與績效獎金掛鉤）；明確責(zé)任：將預(yù)算執(zhí)行情況納入業(yè)務(wù)部門績效考核（如預(yù)算完成率占績效評分的20%）；建立激勵機制：對預(yù)算編制準(zhǔn)確、執(zhí)行良好的部門給予獎勵。2.問題2：預(yù)算與實際脫節(jié)，準(zhǔn)確性差原因：業(yè)務(wù)部門未結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、戰(zhàn)略目標(biāo)編制預(yù)算，或財務(wù)部門審核不到位。解決措施：要求業(yè)務(wù)部門提供預(yù)算依據(jù)（如門診收入預(yù)算需附門診量增長計劃、單價調(diào)整說明）；財務(wù)部門加強審核：對比歷史數(shù)據(jù)（如近3年門診收入增長趨勢），分析預(yù)算的合理性；采用滾動預(yù)算：每季度調(diào)整預(yù)算，根據(jù)實際情況修正年度預(yù)算。3.問題3：預(yù)算調(diào)整不規(guī)范，隨意性大原因：預(yù)算調(diào)整流程不明確，或?qū)徟鷻?quán)限不清。解決措施：制定《預(yù)算調(diào)整管理辦法》，明確調(diào)整范圍（如政策變化、不可抗力）、調(diào)整流程（業(yè)務(wù)部門申請→財務(wù)部門審核→預(yù)算管理委員會審批）、調(diào)整權(quán)限（如小額調(diào)整由財務(wù)總監(jiān)審批，大額調(diào)整由預(yù)算管理委員會審批）；嚴(yán)格控制調(diào)整頻率：每年調(diào)整次數(shù)不超過2次（除不可抗力外）。八、結(jié)語公立醫(yī)院年度預(yù)算編制是一項系統(tǒng)工程，需要財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門密切配合，遵循“公益性、全面性、科學(xué)性、績效導(dǎo)向、合規(guī)性”原則，通過規(guī)范的組織架構(gòu)、流程及模板，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與實用性。同時，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與差異分析，及時解決問題，確保預(yù)算落地，實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)