2025年事業(yè)單位招聘考試綜合類專業(yè)能力測試試卷（審計類）案例分析及實戰(zhàn)演練考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、案例分析題要求：仔細閱讀下面提供的案例材料，根據(jù)所學(xué)審計理論知識，分析案例中存在的問題，并提出相應(yīng)的審計建議。每個案例回答時間不少于10分鐘，字數(shù)不少于500字。（一）案例材料某市財政局在2024年對全市15家行政事業(yè)單位進行了年度預(yù)算執(zhí)行情況審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：大部分單位預(yù)算編制不夠細化，部分項目支出超預(yù)算20%以上；有的單位存在預(yù)算調(diào)整不規(guī)范，未履行法定程序；個別單位虛列支出，套取財政資金用于職工福利。財政局審計組在審計報告中指出這些問題，并建議各單位加強預(yù)算管理，完善內(nèi)部控制制度。（二）問題回答1.分析該市行政事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的主要問題有哪些？這些問題產(chǎn)生的原因是什么？2.結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出加強行政事業(yè)單位預(yù)算管理的具體建議。3.如果擔(dān)任審計人員，你會如何開展預(yù)算執(zhí)行情況審計工作？如何提高審計工作的質(zhì)量和效率？二、實務(wù)操作題要求：根據(jù)以下提供的審計工作底稿，分析審計證據(jù)的充分性和適當性，并指出存在的問題，提出改進意見。每個小題回答時間不少于8分鐘，字數(shù)不少于400字。（一）審計工作底稿審計項目：某企業(yè)2024年度財務(wù)收支審計審計人員：張三、李四審計日期：2025年3月1日至3月10日1.審計目標對某企業(yè)2024年度財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行審計，評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性。2.審計程序（1）查閱企業(yè)2024年度財務(wù)報表及相關(guān)會計憑證；（2）抽查部分銀行存款日記賬，核對銀行對賬單；（3）審查企業(yè)固定資產(chǎn)購置、報廢程序；（4）詢問企業(yè)財務(wù)人員關(guān)于費用報銷制度執(zhí)行情況。3.審計證據(jù)（1）企業(yè)2024年度財務(wù)報表；（2）銀行對賬單復(fù)印件；（3）固定資產(chǎn)購置審批單；（4）部分費用報銷憑證。（二）問題分析1.分析上述審計程序是否完整？為什么？2.指出審計證據(jù)中存在哪些問題？如何改進？3.如果擔(dān)任審計組長，你會如何組織審計團隊開展這項工作？如何確保審計質(zhì)量？三、風(fēng)險識別與評估題要求：閱讀以下情境描述，結(jié)合審計風(fēng)險評估理論，識別出其中存在的潛在審計風(fēng)險，并分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因。在此基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的風(fēng)險評估方法和應(yīng)對措施。每個小題回答時間不少于12分鐘，字數(shù)不少于600字。（一）情境描述某集團公司下轄10家子公司，業(yè)務(wù)范圍涵蓋制造業(yè)、服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)多個領(lǐng)域。集團公司實行集權(quán)式管理，財務(wù)報表由母公司統(tǒng)一合并。2024年審計發(fā)現(xiàn)，部分子公司存在財務(wù)信息失真問題，如虛增收入、隱藏負債等。審計組在審計過程中感到，這些子公司的內(nèi)部控制制度薄弱，管理混亂，但集團公司對子公司的監(jiān)管力度不夠。（二）問題回答1.分析該集團公司財務(wù)報表審計中存在哪些主要風(fēng)險？這些風(fēng)險產(chǎn)生的原因是什么？2.結(jié)合審計風(fēng)險評估理論，提出如何評估這些風(fēng)險的等級？可以采用哪些風(fēng)險評估方法？3.如果擔(dān)任審計項目經(jīng)理，你會如何應(yīng)對這些審計風(fēng)險？提出具體的審計程序和應(yīng)對措施。四、審計報告編制題要求：根據(jù)以下提供的審計情況，編制一份審計報告摘要。要求內(nèi)容完整、語言規(guī)范、邏輯清晰。每個小題回答時間不少于15分鐘，字數(shù)不少于700字。（一）審計情況審計單位：某貿(mào)易公司審計期間：2024年1月1日至2024年12月31日審計目標：對某貿(mào)易公司2024年度財務(wù)收支進行審計，評價公司內(nèi)部控制制度的有效性。審計發(fā)現(xiàn)：1.該公司2024年度營業(yè)收入為5000萬元，較2023年增長20%。但審計發(fā)現(xiàn)，部分收入存在虛增問題，實際營業(yè)收入為4500萬元。2.該公司2024年度營業(yè)成本為3000萬元，較2023年增長15%。審計發(fā)現(xiàn)，部分成本費用存在重復(fù)列支問題，實際營業(yè)成本為2800萬元。3.該公司內(nèi)部控制制度存在缺陷，如采購審批流程不規(guī)范、費用報銷制度執(zhí)行不嚴等。4.該公司管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題重視不夠，未采取有效措施進行整改。（二）問題回答1.根據(jù)上述審計情況，編制一份審計報告摘要。要求內(nèi)容完整、語言規(guī)范、邏輯清晰。2.在審計報告中，如何表達對該公司內(nèi)部控制制度的評價？3.在審計報告中，如何提出審計建議？建議應(yīng)具體、可操作。本次試卷答案如下一、案例分析題答案及解析（一）案例材料問題回答1.該市行政事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的主要問題及原因分析：問題：（1）預(yù)算編制不夠細化。部分單位預(yù)算編制過于籠統(tǒng)，未區(qū)分具體項目和用途，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏針對性。（2）預(yù)算調(diào)整不規(guī)范。部分單位未履行法定程序進行預(yù)算調(diào)整，擅自變更預(yù)算內(nèi)容，違反了《預(yù)算法》相關(guān)規(guī)定。（3）虛列支出套取資金。個別單位通過虛列支出、偽造憑證等方式套取財政資金，用于職工福利或其他非預(yù)算用途。原因：（1）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。部分單位對業(yè)務(wù)需求調(diào)研不足，未充分考慮項目實際需要，導(dǎo)致預(yù)算編制粗糙。（2）預(yù)算管理機制不健全。預(yù)算調(diào)整審批流程不規(guī)范，缺乏有效的監(jiān)督制約機制。（3）內(nèi)部控制制度缺失。部分單位內(nèi)部控制制度不完善，財務(wù)人員監(jiān)督意識不強，為虛列支出提供了可乘之機。2.加強行政事業(yè)單位預(yù)算管理的建議：（1）細化預(yù)算編制。各單位應(yīng)加強業(yè)務(wù)調(diào)研，根據(jù)實際需求編制詳細預(yù)算，明確項目內(nèi)容和資金用途。（2）規(guī)范預(yù)算調(diào)整。嚴格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整審批程序，確保預(yù)算調(diào)整合法合規(guī)。（3）強化內(nèi)部控制。建立健全內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高監(jiān)督意識。（4）加強審計監(jiān)督。審計部門應(yīng)加大對預(yù)算執(zhí)行情況的審計力度，對違規(guī)行為嚴肅處理。（5）完善考核機制。將預(yù)算管理情況納入績效考核，提高各單位對預(yù)算管理的重視程度。3.預(yù)算執(zhí)行情況審計工作建議：（1）做好審計準備。認真研究政策法規(guī)，了解被審計單位業(yè)務(wù)特點，制定詳細的審計方案。（2）實施審計程序。采用抽查、檢查、詢問等多種方法，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）分析審計發(fā)現(xiàn)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行深入分析，找出問題產(chǎn)生的根源。（4）撰寫審計報告?？陀^反映審計發(fā)現(xiàn)，提出切實可行的審計建議。（5）跟蹤審計整改。對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，確保審計成果得到有效運用。解析思路：本題考察對行政事業(yè)單位預(yù)算管理的理解和審計實務(wù)能力。解答時需結(jié)合《預(yù)算法》等相關(guān)法規(guī)，分析問題產(chǎn)生的原因，并提出針對性建議。建議從預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、內(nèi)部控制、審計監(jiān)督、考核機制等多個角度提出，體現(xiàn)全面性。審計工作建議應(yīng)注重實操性，符合審計工作流程。（二）案例材料問題回答1.審計程序是否完整分析：審計程序不夠完整。主要表現(xiàn)在：（1）未實施函證程序。對銀行存款未進行函證，無法確認銀行存款的真實性。（2）未審查現(xiàn)金盤點。未對庫存現(xiàn)金進行盤點，無法確認現(xiàn)金實有數(shù)。（3）未評估固定資產(chǎn)減值。未對固定資產(chǎn)進行減值測試，無法判斷是否存在減值跡象。（4）未審查關(guān)聯(lián)方交易。未對關(guān)聯(lián)方交易進行審查，無法判斷是否存在利益輸送。2.審計證據(jù)問題及改進：問題：（1）證據(jù)來源單一。主要依賴企業(yè)提供的財務(wù)報表和憑證，缺乏外部證據(jù)。（2）證據(jù)形式單一。主要為復(fù)印件，缺乏原件和電子數(shù)據(jù)。（3）證據(jù)相關(guān)性不足。部分證據(jù)與審計目標關(guān)聯(lián)性不強，如固定資產(chǎn)購置審批單與費用報銷關(guān)系不大。改進：（1）增加外部證據(jù)。向銀行函證銀行存款，查閱銀行對賬單原件。（2）擴大證據(jù)范圍。審查現(xiàn)金盤點表，評估固定資產(chǎn)減值準備。（3）關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易。審查關(guān)聯(lián)方交易合同，評估是否存在利益輸送。（4）采用多種證據(jù)形式。結(jié)合原件、復(fù)印件、電子數(shù)據(jù)等多種形式獲取證據(jù)。3.審計團隊組織及質(zhì)量保證：（1）審計團隊組織：①明確分工。根據(jù)審計目標和人員特長，合理分配審計任務(wù)。②加強溝通。定期召開審計會議，及時溝通審計進展和問題。③質(zhì)量控制。建立審計質(zhì)量控制體系，確保審計工作符合規(guī)范。（2）審計質(zhì)量保證：①制定審計計劃。根據(jù)審計目標和被審計單位情況，制定詳細的審計計劃。②實施審計程序。采用檢查、詢問、函證等多種方法獲取審計證據(jù)。③復(fù)核審計工作。建立審計復(fù)核制度，確保審計工作質(zhì)量。④報告審計發(fā)現(xiàn)?？陀^反映審計發(fā)現(xiàn)，提出切實可行的審計建議。解析思路：本題考察審計程序設(shè)計和審計證據(jù)評估能力。解答時需熟悉審計工作流程，了解各類審計程序的作用。審計證據(jù)評估應(yīng)關(guān)注證據(jù)的充分性和適當性，結(jié)合審計目標判斷證據(jù)是否滿足審計需求。審計團隊組織和質(zhì)量保證應(yīng)體現(xiàn)系統(tǒng)性和規(guī)范性，符合審計質(zhì)量控制要求。二、實務(wù)操作題答案及解析（一）審計工作底稿問題分析1.審計程序完整性分析：審計程序不夠完整。主要表現(xiàn)在：（1）未實施函證程序。對銀行存款未進行函證，無法確認銀行存款的真實性。（2）未審查現(xiàn)金盤點。未對庫存現(xiàn)金進行盤點，無法確認現(xiàn)金實有數(shù)。（3）未評估固定資產(chǎn)減值。未對固定資產(chǎn)進行減值測試，無法判斷是否存在減值跡象。（4）未審查關(guān)聯(lián)方交易。未對關(guān)聯(lián)方交易進行審查，無法判斷是否存在利益輸送。（5）未評估內(nèi)部控制。未對內(nèi)部控制制度進行評估，無法判斷內(nèi)部控制有效性。2.審計證據(jù)問題及改進：問題：（1）證據(jù)來源單一。主要依賴企業(yè)提供的財務(wù)報表和憑證，缺乏外部證據(jù)。（2）證據(jù)形式單一。主要為復(fù)印件，缺乏原件和電子數(shù)據(jù)。（3）證據(jù)相關(guān)性不足。部分證據(jù)與審計目標關(guān)聯(lián)性不強，如固定資產(chǎn)購置審批單與費用報銷關(guān)系不大。改進：（1）增加外部證據(jù)。向銀行函證銀行存款，查閱銀行對賬單原件。（2）擴大證據(jù)范圍。審查現(xiàn)金盤點表，評估固定資產(chǎn)減值準備。（3）關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易。審查關(guān)聯(lián)方交易合同，評估是否存在利益輸送。（4）采用多種證據(jù)形式。結(jié)合原件、復(fù)印件、電子數(shù)據(jù)等多種形式獲取證據(jù)。（5）評估內(nèi)部控制。審查內(nèi)部控制制度文件，訪談相關(guān)人員，評估內(nèi)部控制有效性。3.審計團隊組織及質(zhì)量保證：（1）審計團隊組織：①明確分工。根據(jù)審計目標和人員特長，合理分配審計任務(wù)。②加強溝通。定期召開審計會議，及時溝通審計進展和問題。③質(zhì)量控制。建立審計質(zhì)量控制體系，確保審計工作符合規(guī)范。（2）審計質(zhì)量保證：①制定審計計劃。根據(jù)審計目標和被審計單位情況，制定詳細的審計計劃。②實施審計程序。采用檢查、詢問、函證等多種方法獲取審計證據(jù)。③復(fù)核審計工作。建立審計復(fù)核制度，確保審計工作質(zhì)量。④報告審計發(fā)現(xiàn)。客觀反映審計發(fā)現(xiàn)，提出切實可行的審計建議。解析思路：本題考察審計程序設(shè)計和審計證據(jù)評估能力。解答時需熟悉審計工作流程，了解各類審計程序的作用。審計證據(jù)評估應(yīng)關(guān)注證據(jù)的充分性和適當性，結(jié)合審計目標判斷證據(jù)是否滿足審計需求。審計團隊組織和質(zhì)量保證應(yīng)體現(xiàn)系統(tǒng)性和規(guī)范性，符合審計質(zhì)量控制要求。三、風(fēng)險識別與評估題答案及解析（一）情境描述問題回答1.潛在審計風(fēng)險及原因分析：風(fēng)險：（1）財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。部分子公司財務(wù)信息失真，可能導(dǎo)致合并財務(wù)報表存在重大錯報。（2）內(nèi)部控制風(fēng)險。子公司內(nèi)部控制制度薄弱，可能導(dǎo)致財務(wù)舞弊和經(jīng)濟損失。（3）監(jiān)管風(fēng)險。集團公司對子公司監(jiān)管力度不夠，可能導(dǎo)致違規(guī)行為發(fā)生。（4）審計程序風(fēng)險。審計程序設(shè)計不合理，可能導(dǎo)致審計范圍不足，無法發(fā)現(xiàn)重大問題。原因：（1）子公司管理混亂。部分子公司內(nèi)部控制制度缺失，財務(wù)人員監(jiān)督意識不強，為財務(wù)舞弊提供了可乘之機。（2）集團公司集權(quán)管理。集團公司對子公司監(jiān)管力度不夠，未能及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。（3）審計資源有限。審計組人力和物力有限，難以對所有子公司進行全面審計。（4）審計程序設(shè)計不合理。審計組未充分考慮子公司實際情況，審計程序設(shè)計過于簡單，導(dǎo)致審計范圍不足。2.風(fēng)險評估方法及應(yīng)對措施：風(fēng)險評估方法：（1）風(fēng)險識別。通過訪談、查閱資料等方式，識別子公司存在的潛在風(fēng)險。（2）風(fēng)險分析。采用頭腦風(fēng)暴、德爾菲法等方法，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。（3）風(fēng)險排序。根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，對風(fēng)險進行排序。應(yīng)對措施：（1）加強審計程序。增加審計范圍，對高風(fēng)險子公司實施更詳細的審計程序。（2）利用數(shù)據(jù)分析。采用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計效率和效果。（3）加強溝通協(xié)調(diào)。與集團公司管理層溝通，爭取更多資源支持。（4）完善內(nèi)部控制。建議集團公司建立健全內(nèi)部控制制度，加強對子公司的監(jiān)管。3.審計程序及應(yīng)對措施：（1）審計程序：①了解被審計單位情況。通過訪談、查閱資料等方式，了解子公司業(yè)務(wù)特點和管理情況。②實施風(fēng)險評估程序。采用數(shù)據(jù)分析、訪談等方法，評估子公司存在的風(fēng)險。③實施進一步審計程序。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，設(shè)計針對性的審計程序。④獲取審計證據(jù)。采用檢查、詢問、函證等方法，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）應(yīng)對措施：①加強溝通。與集團公司管理層溝通，了解子公司管理情況，爭取更多資源支持。②利用數(shù)據(jù)分析。采用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計效率和效果。③完善內(nèi)部控制。建議集團公司建立健全內(nèi)部控制制度，加強對子公司的監(jiān)管。④實施追加審計程序。對高風(fēng)險子公司實施更詳細的審計程序，確保審計質(zhì)量。解析思路：本題考察審計風(fēng)險評估能力。解答時需熟悉風(fēng)險評估方法，結(jié)合被審計單位實際情況進行分析。應(yīng)對措施應(yīng)體現(xiàn)針對性和可操作性，符合審計實務(wù)要求。審計程序設(shè)計應(yīng)注重全面性和有效性，確保審計質(zhì)量。四、審計報告編制題答案及解析（一）審計報告摘要編制審計報告摘要：某貿(mào)易公司2024年度財務(wù)收支審計報告摘要審計期間：2024年1月1日至2024年12月31日審計目標：對某貿(mào)易公司2024年度財務(wù)收支進行審計，評價公司內(nèi)部控制制度的有效性。審計發(fā)現(xiàn)：1.該公司2024年度營業(yè)收入為5000萬元，較2023年增長20%。但審計發(fā)現(xiàn)，部分收入存在虛增問題，實際營業(yè)收入為4500萬元。虛增收入金額為500萬元，占實際營業(yè)收入的11.1%。2.該公司2024年度營業(yè)成本為3000萬元，較2023年增長15%。審計發(fā)現(xiàn)，部分成本費用存在重復(fù)列支問題，實際營業(yè)成本為2800萬元。重復(fù)列支金額為200萬元，占實際營業(yè)成本的7.1%。3.該公司內(nèi)部控制制度存在缺陷，如采購審批流程不規(guī)范、費用報銷制度執(zhí)行不嚴等。采購審批流程不規(guī)范，導(dǎo)致部分采購價格過高；費用報銷制度執(zhí)行不嚴，導(dǎo)致部分費用超標報銷。4.該公司管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題重視不夠，未采取有效措施進行整改。審計發(fā)現(xiàn)的問題未得到有效整改，部分問題仍然存在。審計評價：該公司2024年度財務(wù)收支存在重大錯報風(fēng)險，內(nèi)部控制制度存在嚴重缺陷。虛增收入和重復(fù)列支問題嚴重，可能導(dǎo)致財務(wù)報表失真。審計建議：1.該公司應(yīng)立即停止虛增收入和重復(fù)列支行為，調(diào)整財務(wù)報表。2.該公司應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范采購審