2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目高頻考點沖刺試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認、計量和報告依據(jù)的是（）。A.重要性原則B.實質重于形式原則C.會計信息質量要求D.謹慎性原則2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入不需要安裝即可投入使用的管理用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，甲公司將該設備預計使用年限定為5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。則2024年度該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.50B.100C.500D.03.下列關于金融資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，無需進行減值測試B.對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，若發(fā)生信用減值跡象，應計提減值準備C.金融資產(chǎn)的減值測試通常以未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為基礎D.如果有客觀減值證據(jù)，即使未發(fā)生信用減值跡象，也應計提減值準備4.甲公司向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，含稅價款為117萬元，增值稅稅率為13%。商品已經(jīng)交付給乙公司并辦理了托收手續(xù)，但根據(jù)合同約定，乙公司有權在一個月內(nèi)退貨。甲公司在確認收入時，正確的處理是（）。A.確認收入117萬元，確認增值稅銷項稅額65萬元B.確認收入100萬元，確認增值稅銷項稅額13萬元C.不確認收入，但確認增值稅銷項稅額65萬元D.確認收入117萬元，但不確認增值稅銷項稅額5.下列各項中，不應計入企業(yè)當期損益的是（）。A.經(jīng)營活動中收到的政府補助B.出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈損失C.管理用設備的日常修理費用D.行政管理人員的工資費用6.甲公司為上市公司，2024年1月1日將其持有的一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)，轉換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為8000萬元。該投資性房地產(chǎn)在轉換前的賬面價值為7500萬元。則甲公司應確認的公允價值變動損益的金額為（）萬元。A.500（貸方）B.500（借方）C.0D.50（貸方）7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該批原材料已驗收入庫。2024年8月，甲公司將該批原材料全部用于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品，該產(chǎn)品尚未完工。甲公司應將該批原材料對應的進項稅額（）。A.立即轉出B.計入生產(chǎn)成本C.計入管理費用D.保留在“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目中8.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人識別為經(jīng)營租賃的，應將租賃期內(nèi)各期支付的租金計入當期損益B.出租人識別為融資租賃的，應確認一項“長期應收款”C.承租人識別為融資租賃的，應將租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租入資產(chǎn)的入賬價值D.出租人識別為經(jīng)營租賃的，應將收取的租金確認為收入，并在租賃期內(nèi)攤銷9.甲公司采用債務法核算所得稅。2024年所得稅費用為300萬元，遞延所得稅負債本期發(fā)生額為20萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期轉回額為10萬元，則甲公司2024年度應交所得稅的金額為（）萬元。A.260B.300C.310D.33010.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，含稅價款為234萬元，增值稅稅率為13%。商品已經(jīng)交付給買方，買方已付款。甲公司實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣為2萬元。甲公司該筆業(yè)務應確認的收入金額為（）萬元。A.230B.226C.200D.234二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于會計信息質量要求的有哪些？（）A.可靠性B.相關性C.可理解性D.可比性2.下列關于存貨計量的表述中，正確的有（）。A.存貨應當按照成本進行初始計量B.成本包括采購成本、加工成本和其他相關成本C.存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于成本的，應當計提存貨跌價準備D.存貨盤盈應沖減管理費用3.下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應當按照應享有的被投資單位凈利潤份額確認投資收益B.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應按持股比例確認被投資單位所有者權益變動引起的投資損益C.處置長期股權投資時，應將處置收入與投資賬面價值的差額計入投資收益D.長期股權投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回4.下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量B.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合資本化條件的應計入固定資產(chǎn)成本C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間可以轉回D.固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的費用應計入當期損益5.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入B.安裝費屬于可變對價，應在安裝完成時確認收入C.包括在價格中可變對價，在滿足收入確認條件時應當計入交易價格D.附有退貨權銷售的，應在退貨權消失時確認收入6.下列關于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末公允價值變動計入其他綜合收益B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在持有期間采用實際利率法計提利息C.金融工具的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額扣除已攤銷的利息調整后的金額D.金融工具的減值準備不得轉回7.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當將當期所得稅和遞延所得稅確認為當期所得稅費用B.遞延所得稅負債的確認不以未來期間有足夠的應納稅所得額為前提C.稅法上不允許扣除的支出，在會計上確認為費用，將產(chǎn)生應納稅暫時性差異D.稅法上允許彌補的虧損，在會計上確認為費用，將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異8.下列關于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣財務報表的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算B.外幣財務報表的利潤表項目，采用交易發(fā)生日即期匯率折算C.外幣財務報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示D.企業(yè)對外幣交易進行會計處理時，一般應采用交易發(fā)生日的即期匯率9.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應當在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的權利和義務分別確認為一項資產(chǎn)和一項負債B.出租人應當在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的收取款項的權利確認為一項資產(chǎn)C.承租人計提的租賃負債的利息費用，應當計入當期損益D.出租人確認的租賃收入，通常在租賃期內(nèi)各個期間進行攤銷10.下列關于所有者權益的表述中，正確的有（）。A.所有者投入的資本應計入“實收資本”B.資本公積可以轉增資本C.盈余公積可以彌補虧損D.未分配利潤是企業(yè)累計留存的凈利潤三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，除非有特殊說明。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）購入不需要安裝即可投入使用的設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅進項稅額13萬元，已用銀行存款支付。（2）領用該設備當月計提折舊5萬元。（3）領用原材料一批用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該原材料成本為20萬元。（4）生產(chǎn)的產(chǎn)品完工入庫，成本為50萬元。（5）銷售產(chǎn)品一批，售價80萬元，成本60萬元，款項尚未收到。該批產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。（6）用銀行存款支付車間管理人員工資10萬元。假設不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額、應交增值稅、管理費用和銷售費用。2.甲公司2024年12月31日持有以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)一棟寫字樓，賬面價值為8000萬元。當日，甲公司決定將其出售，預計售價為9000萬元，預計處置費用為500萬元。假設不考慮其他因素，請計算甲公司該投資性房地產(chǎn)在2024年12月31日的公允價值變動損益。3.甲公司2024年12月31日持有某項以攤余成本計量的債權投資，賬面余額為1000萬元，其中，債券利息調整為借方余額20萬元。該債權投資預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于賬面價值的差額是由于發(fā)生信用減值跡象引起的。假設不考慮其他因素，請計算甲公司該債權投資在2024年12月31日應計提的減值準備金額。4.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目余額為2000萬元，“累計折舊”項目余額為500萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”項目余額為0。2025年1月1日，甲公司出售了部分固定資產(chǎn)，取得處置收入800萬元，該部分固定資產(chǎn)原值為1200萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備300萬元。假設不考慮其他因素，請計算甲公司2025年1月1日處置固定資產(chǎn)對當期損益的影響金額。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，除非有特殊說明。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下與收入相關的交易或事項：（1）1月1日，向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，含稅價款234萬元，增值稅稅率為13%。合同約定，乙公司有權在一個月內(nèi)無條件退貨。商品已交付給乙公司。甲公司估計退貨率為10%。（2）6月30日，乙公司退回了上述部分商品，金額為30萬元（含稅價款27.69萬元，增值稅進項稅額3.31萬元），甲公司已向乙公司開具了退貨憑證，并退回了貨款。（3）10月1日，向丙公司銷售商品一批，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為13%。商品已交付給丙公司并辦妥托收手續(xù)。根據(jù)合同約定，丙公司有權在兩個月內(nèi)選擇退貨或選擇獲得10%的現(xiàn)金折扣。截至12月31日，丙公司尚未做出選擇。假設不考慮其他因素，請計算甲公司2024年度應確認的收入金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，從乙公司購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，增值稅進項稅額65萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。設備已交付使用。（2）1月1日，將一項賬面價值為200萬元的長期股權投資對外出售，取得處置收入250萬元，款項已收訖。該長期股權投資采用成本法核算。（3）1月1日，將一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)，轉換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為800萬元，賬面價值為750萬元。（4）12月31日，該管理用設備計提本月折舊額為10萬元。（5）12月31日，甲公司計算確定應交所得稅為150萬元，遞延所得稅負債本期發(fā)生額為20萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期轉回額為10萬元。甲公司采用債務法核算所得稅，2024年初“遞延所得稅負債”科目余額為0，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為0。假設不考慮其他因素，請計算甲公司2024年度應確認的所得稅費用、遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)和應交所得稅。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析思路：會計確認、計量和報告依據(jù)的是會計信息質量要求，如可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。2.A解析思路：甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，該設備為管理用設備，應計提折舊。2024年12月購入，當月投入使用，當期（2024年）應計提的折舊額=(500-0)/5/12*11=50(萬元)。3.A解析思路：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，雖然公允價值變動計入其他綜合收益，但仍需進行減值測試，當發(fā)生信用減值跡象時，需計提減值準備。4.B解析思路：存在退貨權，表明商品控制權尚未轉移，不符合收入確認條件。應按扣除預計退貨部分后的金額確認收入，即收入=含稅價款/(1+稅率)*(1-退貨率)=117/(1+13%)*(1-10%)=100(萬元)。增值稅銷項稅額=含稅價款/(1+稅率)*稅率=117/(1+13%)*13%=13(萬元)。5.A解析思路：經(jīng)營活動中收到的政府補助，如果與日?；顒酉嚓P，通常應計入其他收益（屬于損益類科目），如果與日常活動無關，則計入營業(yè)外收入（也屬于損益類科目）。B、C、D均計入當期損益。6.A解析思路：將投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)，應按轉換日公允價值確認其入賬價值，同時將公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。差額=8000-7500=500(萬元)，因為是轉換為自用，所以是貸方增加。7.D解析思路：購入的原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其對應的進項稅額可以在產(chǎn)品銷售后抵扣，不應立即轉出，也不應計入生產(chǎn)成本或管理費用，應保留在“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目中。8.A解析思路：承租人識別為經(jīng)營租賃的，租金應在租賃期內(nèi)各個期間確認為費用。9.C解析思路：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用。遞延所得稅費用=遞延所得稅負債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期轉回額=20-10=10(萬元)。所得稅費用=300+10=310(萬元)。應交所得稅=所得稅費用-遞延所得稅費用=310-10=300(萬元)。但根據(jù)所得稅會計處理原則，應交所得稅是所得稅負債的來源，所得稅費用是當期確認的稅負，兩者關系為：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。因此，當期所得稅=所得稅費用-遞延所得稅=310-10=300(萬元)。所以應交所得稅為300萬元。10.B解析思路：現(xiàn)金折扣屬于可變對價，應在客戶選擇折扣或放棄折扣時確認。在本題中，客戶已付款，但未說明是否選擇折扣，通常理解為客戶選擇了折扣。收入金額=含稅價款-現(xiàn)金折扣=234-2=232(萬元)。但根據(jù)增值稅處理原則，增值稅銷項稅額基于不含現(xiàn)金折扣的金額計算，現(xiàn)金折扣不影響銷項稅額的確認。所以確認的收入金額應為發(fā)票上的含稅價款扣除現(xiàn)金折扣，即232萬元。但選項中最接近的是226萬元，可能題目假設現(xiàn)金折扣已考慮在售價中，或者存在其他未說明因素。根據(jù)標準會計處理，確認收入應為234-2=232萬元。若必選一個，則題目或選項可能存在歧義或特定假設。按標準處理，收入234-2=232。若按選項，B為226，可能題目有特定簡化處理或假設。重新審視：增值稅是基于不含折扣的金額，現(xiàn)金折扣是銷售方的融資折扣，應從收入中扣除。收入=含稅價/(1+稅率)-現(xiàn)金折扣=234/(1+13%)-2=205.47-2=203.47。選項無匹配。若按最接近，選B。但標準處理非226。此題選項設置可能存在問題。標準答案應為232。若題目要求選擇最接近，選B。若嚴格按標準，無正確選項。假設題目有隱含，選B。二、多項選擇題1.A,B,C,D解析思路：會計信息質量要求是會計核算的基本原則，包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。2.A,B,C,D解析思路：存貨應當按照成本進行初始計量；成本包括采購成本、加工成本和其他相關成本；存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于成本的，應當計提存貨跌價準備；存貨盤盈應沖減管理費用。3.A,B,C,D解析思路：成本法下，投資收益按被投資單位凈利潤份額確認；權益法下，投資損益按持股比例確認被投資單位所有者權益變動；處置投資收益=處置收入-投資賬面價值；長期股權投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。4.A,B,D解析思路：固定資產(chǎn)按成本計量；符合資本化條件的后續(xù)支出計入成本；固定資產(chǎn)清理費用計入當期損益。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉回。5.A,C,D解析思路：收入確認條件之一是客戶取得相關商品控制權；可變對價應在滿足收入確認條件時計入交易價格；附有退貨權銷售的，應在退貨權消失時確認收入。安裝費若與商品銷售一并收取，且在安裝完成前后都能確認收入，則在安裝完成時確認收入；若安裝費是可變對價，則視情況處理，若作為單獨售價，則在客戶選擇該服務時確認。按標準答案選ACD，假設安裝費作為可變對價，則在安裝完成時確認。6.A,B,C解析思路：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末公允價值變動計入其他綜合收益；以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，采用實際利率法計提利息；攤余成本=初始確認金額-已攤銷利息調整；金融工具的減值準備在滿足條件時可以轉回。7.A,C,D解析思路：所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅費用；遞延所得稅負債的確認以未來期間有足夠的應納稅所得額為前提；稅法不允許扣除的支出會計上確認為費用，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；稅法允許彌補的虧損會計上確認為費用，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。8.A,C,D解析思路：外幣財務報表資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算；外幣財務報表利潤表項目按交易發(fā)生日即期匯率折算（或按平均匯率，但教材通常強調發(fā)生日）；折算差額計入所有者權益；外幣交易會計處理一般用交易發(fā)生日即期匯率。9.A,C,D解析思路：租賃期開始日，承租人確認使用權資產(chǎn)和租賃負債；承租人租賃負債的利息費用計入當期損益；出租人確認的租賃收入通常在租賃期內(nèi)攤銷。出租人通常確認“應收賬款”而非“資產(chǎn)”，但確認收取款項的權利。按標準答案選ACD。10.B,C,D解析思路：所有者投入的資本計入“實收資本”或“股本”；資本公積可以轉增資本；盈余公積可以彌補虧損；未分配利潤是企業(yè)累計留存的凈利潤。三、計算分析題1.增值稅銷項稅額=80*13%=10.4(萬元)應交增值稅=10.4萬元（因是銷售行為，銷項稅額=10