2025年CPA考試會計科目專項突破訓練試卷解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應位置。)1.甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司2024年12月31日資產負債表顯示，存貨中包含從乙公司購入的商品，該批商品成本為乙公司400萬元，售價為500萬元，甲公司已售出80%。甲公司對該項存貨計提了5%的跌價準備。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產負債表中“存貨”項目應反映的與該項存貨相關的金額為（）萬元。A.400B.420C.440D.4802.下列關于金融工具減值的表述中，正確的是（）。A.對以公允價值模式計量的金融資產，無需進行減值測試。B.對已發(fā)生信用減值的金融資產，應計提相應的減值準備，并確認減值損失。C.對未發(fā)生信用減值的金融資產，無需進行減值準備計提。D.金融工具減值損失的確認和計量與該金融工具的后續(xù)計量方法無關。3.甲公司2024年1月1日購入一項管理用無形資產，成本為600萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。自2024年7月1日起，該無形資產用于出租，出租期為3年。甲公司采用直線法計提無形資產攤銷。2024年甲公司該無形資產應計提的攤銷金額為（）萬元。A.60B.50C.30D.124.下列關于收入確認的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。B.在附有退貨權的情況下，如果企業(yè)能夠合理估計退貨的可能性，則應在客戶取得商品控制權時確認收入，但需扣除預計退貨金額。C.對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當在履約義務完成時確認收入。D.在某一時段內履行的履約義務，企業(yè)應當在完成對該時段內履約義務的投入后才能確認收入。5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生整理費用5萬元。甲公司將該批原材料用于建造倉庫。則該原材料計入倉庫成本中的金額為（）萬元。A.100B.105C.113D.1186.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人對于融資租賃，應當在租賃期開始日確認一項“使用權資產”和一項“租賃負債”。B.出租人對于經營租賃，應當在租賃期開始日確認一項“經營租賃收入”和一項“經營租賃資產”。C.承租人對于經營租賃，無需確認使用權資產和租賃負債。D.無論是融資租賃還是經營租賃，出租人和承租人都應當在租賃期開始日確認相應的資產和負債。7.甲公司2024年12月31日資產負債表“長期借款”項目余額為2000萬元，其中一年內到期的部分為500萬元。甲公司2024年12月31日資產負債表“流動負債”項目應列示的金額為（）萬元。A.1500B.2000C.2500D.5008.下列關于外幣財務報表折算的表述中，錯誤的是（）。A.外幣財務報表折算采用資產負債表項目按期末即期匯率折算，利潤表項目按發(fā)生時的即期匯率折算的方法。B.外幣財務報表折算產生的匯兌差額，應計入當期損益。C.折算后的資產負債表中的“未分配利潤”項目應與利潤表中的“未分配利潤”項目金額相等。D.折算后的利潤表中的“所得稅費用”項目應與按折算后的利潤表計算的所得稅費用相等。9.下列各項中，屬于會計估計變更的是（）。A.因固定資產預計凈殘值發(fā)生變動而調整折舊額。B.因固定資產使用壽命發(fā)生變更而調整折舊額。C.企業(yè)會計政策發(fā)生變更，由年限平均法改為工作量法計提固定資產折舊。D.因投資性房地產公允價值發(fā)生變動而調整其賬面價值。10.甲公司2024年12月31日發(fā)現(xiàn)，2023年漏計了一項固定資產的折舊費用200萬元（假定不考慮所得稅影響）。甲公司應編制的調整分錄是（）。A.借記“以前年度損益調整”200萬元，貸記“累計折舊”200萬元。B.借記“管理費用”200萬元，貸記“累計折舊”200萬元。C.借記“以前年度損益調整”200萬元，貸記“固定資產”200萬元。D.借記“累計折舊”200萬元，貸記“固定資產清理”200萬元。二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應位置。多選、錯選、漏選均不得分。)1.下列各項中，屬于金融工具特征的有（）。A.證明債權或所有權的合同權利或義務B.能夠在未來期間產生或收取現(xiàn)金流量C.可以通過支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或承擔負債的方式讓渡D.必須是公開交易的市場工具2.甲公司銷售商品給乙公司，合同約定乙公司有權退貨。甲公司在判斷能否確認收入時，需要考慮的因素有（）。A.商品銷售價格B.退貨的可能性C.客戶的信用狀況D.退貨期限和條件3.下列關于存貨計量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當根據(jù)存貨的性質以及管理者的意圖確定存貨的所屬類別。B.企業(yè)采用永續(xù)盤存制，每次發(fā)出存貨時都需要計提存貨跌價準備。C.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是存貨期末計量的基本方法。d.對于附有銷售退回條款的銷售，如果企業(yè)能夠合理估計退貨金額，應在確認收入時將預計退貨金額沖減收入。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅額為10.4萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗1萬元，入庫后領用60%。甲公司采用購進扣稅法核算增值稅。則甲公司2024年3月應確認的“應付賬款”科目金額為（）萬元。A.80B.79C.88D.97.65.下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產應當按照成本進行初始計量。B.固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。C.固定資產提足折舊后，無論是否繼續(xù)使用，均應停止計提折舊。D.處置固定資產的凈損失應計入當期損益。6.下列關于收入確認時點的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行的履約義務，當履約義務完成時確認收入。B.在某一時段內履行的履約義務，企業(yè)應當在完成對該時段內履約義務的投入后才能確認收入。C.企業(yè)承諾向客戶轉讓的商品與合同中承諾的其他資源一并交付給客戶的，應當在客戶取得商品控制權時確認收入。D.企業(yè)為特定客戶設計、制造大型專用設備的，應在設備完工交付時確認收入。7.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應采用資產負債表債務法核算所得稅。B.應納稅暫時性差異產生遞延所得稅負債。C.可抵扣暫時性差異產生遞延所得稅資產。D.遞延所得稅費用（或收益）通常計入當期損益。8.甲公司為承租人，租賃一項生產設備。下列關于該租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.如果該租賃符合融資租賃的標準，甲公司應確認使用權資產和租賃負債。B.租賃期屆滿時，甲公司應將使用權資產轉入固定資產，并根據(jù)剩余租賃期或預計使用年限計提折舊。C.在租賃期內，甲公司應按期支付租金，并確認相應的費用或利息。D.如果該租賃不符合融資租賃的標準，甲公司應將租金計入相關資產的成本或當期損益。9.下列關于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣財務報表折算采用資產負債表項目按期末即期匯率折算，利潤表項目按發(fā)生時的即期匯率折算的方法。B.外幣財務報表折算產生的匯兌差額，應計入當期損益。C.折算后的資產負債表中的“未分配利潤”項目應與利潤表中的“未分配利潤”項目金額相等。D.外幣財務報表折算不改變資產負債表和利潤表的金額。10.甲公司2024年12月31日發(fā)現(xiàn)，2023年漏記了一項固定資產的折舊費用100萬元（假定不考慮所得稅影響）。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅。則甲公司2024年12月31日資產負債表相關項目應調減的金額為（）萬元。A.盈余公積B.未分配利潤C.累計折舊D.資產總計三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，請將判斷結果填涂在答題卡相應位置。認為正確的，填涂“√”；認為錯誤的，填涂“×”。每題判斷正確的得1分，判斷錯誤的扣0.5分，不答題不得分。最低得分為0分。)1.企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，期末公允價值變動產生的損益應計入當期損益。（）2.對于附有售后回購條款的銷售，如果回購價格固定且不取決于銷售商品的數(shù)量，銷售方應在商品銷售時確認收入。（）3.存貨的盤盈應沖減管理費用。（）4.增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利或個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）5.固定資產達到預定可使用狀態(tài)是指固定資產已達到購買方或建造方預定的可使用狀態(tài)，但可能尚未最終完成安裝或調試。（）6.企業(yè)應當在資產負債表日，對預計負債的賬面價值進行復核，如有必要，應當調整其賬面價值。（）7.遞延所得稅資產是指企業(yè)未來期間根據(jù)稅法規(guī)定可以用來減少應交所得稅的資產。（）8.租賃期是指承租人有權使用租賃資產的權利期間，為租賃合同約定的起止日期。（）9.外幣財務報表折算產生的匯兌差額，在合并財務報表中應計入所有者權益。（）10.對于重要的會計估計變更，企業(yè)應當在附注中予以披露。（）四、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結果如有小數(shù)點，保留兩位小數(shù)。答案寫在題干下方空白處，不必抄寫題目文字。)1.甲公司2024年12月31日資產負債表“應收賬款”項目余額為1000萬元，其中包含對乙公司應收賬款500萬元。甲公司估計乙公司應收賬款壞賬率為10%。甲公司2024年全年實現(xiàn)銷售收入5000萬元，發(fā)生壞賬費用20萬元，計提壞賬準備前的“壞賬準備”科目余額為30萬元（其中對乙公司應收賬款計提的壞賬準備為50萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產負債表中“應收賬款”項目應反映的金額為多少萬元？2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅額為39萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為15萬元。甲公司采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計其可收回金額為180萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應確認的折舊費用為多少萬元？2025年12月31日該設備的賬面價值為多少萬元？五、綜合題（本題型共1題，共14分。請根據(jù)題目要求，編制相關會計分錄或財務報表項目。答案寫在題干下方空白處，不必抄寫題目文字。)甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，購入一項管理用無形資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為26萬元，款項已支付。該無形資產預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司采用直線法計提無形資產攤銷。（2）2月1日，采用附有銷售退回條款的方式銷售商品一批，成本為80萬元，銷售價格為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元。合同約定客戶可以在3個月內無條件退貨。甲公司根據(jù)以往經驗，估計退貨率為10%。（3）6月30日，對購入的管理用無形資產進行減值測試，預計其可收回金額為150萬元。（4）12月31日，客戶退回上述銷售的商品一批，經確認屬于合同約定的退貨范圍，甲公司已開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定不考慮其他因素，請根據(jù)上述交易或事項，編制甲公司相關會計分錄（要求寫出明細科目）。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.C4.D5.D6.A7.C8.B9.B10.A二、多項選擇題1.ABC2.AB3.AC4.BC5.ACD6.AC7.ABCD8.AC9.AC10.BCD三、判斷題1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.×10.√四、計算題1.計算步驟：（1）對乙公司應收賬款應計提壞賬準備=500×10%=50（萬元）（2）對乙公司應收賬款已計提壞賬準備=50（萬元）（3）對乙公司應收賬款需調整的壞賬準備金額=50-50=0（萬元）（4）甲公司2024年12月31日資產負債表中“應收賬款”項目應反映的金額=1000-（500-5