2025年CPA考試會計科目專項突破訓練試卷及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊對應的選項。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，甲公司該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，有跡象表明該設備發(fā)生減值。甲公司對該設備計提減值準備前“固定資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額為0，該設備在2025年度應計提的折舊額為（）萬元。A.100B.95C.90D.852.下列各項關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.固定資產(chǎn)更新改造支出，符合資本化條件的，應計入相關資產(chǎn)成本C.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其符合資本化條件的后續(xù)支出，應計入當期損益D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一項管理用非專利技術，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，該非專利技術預計使用年限為5年。2025年12月31日，該非專利技術預計可收回金額為140萬元。甲公司該非專利技術2025年度應計入管理費用的金額為（）萬元。A.20B.36C.40D.484.下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其研究階段的支出應計入無形資產(chǎn)成本B.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入管理費用，但商譽的攤銷金額計入管理費用C.出租的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的租金收入計入其他業(yè)務收入，其相關的攤銷金額計入其他業(yè)務成本D.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應全額計提減值準備5.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，債券面值總額為1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%，發(fā)行價格為1020萬元。甲公司該債券2024年度應確認的財務費用為（）萬元。A.50B.51C.60D.516.下列各項關于交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本包括支付的交易費用B.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息應計入投資收益C.交易性金融資產(chǎn)持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應計入投資收益D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值變動計入公允價值變動損益，屬于利得7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該原材料在運輸途中發(fā)生毀損10%，經(jīng)查屬于非正常損失。甲公司該原材料入庫時的實際成本為（）萬元。A.90B.100C.87D.808.下列各項關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入，通常發(fā)生在客戶支付款項的時候B.對于包含多重承諾的銷售合同，企業(yè)應當將合同中各單項履約義務分別履行時確認收入C.安裝費屬于在合同中承諾的商品，則該安裝費應在商品控制權轉(zhuǎn)移時確認收入D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與該商品相關的勞務活動均在未來進行，則該合同屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。乙公司于2024年12月9日支付了該筆款項。甲公司該商品銷售收入的確認金額為（）萬元。A.100B.98C.97D.9610.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅進項稅額為6.5萬元，該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，有跡象表明該設備發(fā)生減值，減值測試前該設備賬面價值為45萬元。甲公司該設備在2025年度應計提的折舊額為（）萬元。A.11.25B.11.5C.12D.13二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項關于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回C.計提固定資產(chǎn)減值準備，應貸記“固定資產(chǎn)減值準備”科目D.導致固定資產(chǎn)發(fā)生減值的內(nèi)、外部因素均應考慮在內(nèi)2.下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出B.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般計入管理費用，但出租的無形資產(chǎn)其攤銷金額應計入其他業(yè)務成本C.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，符合資本化條件的研發(fā)支出應計入無形資產(chǎn)成本D.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回3.下列各項關于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，可以進一步分為交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.判斷一項金融資產(chǎn)是否屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當考慮管理者的意圖C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，通常包括具有固定到期日且管理者的意圖以持有至到期日為目標的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入其他綜合收益4.下列各項關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.在某一時段內(nèi)履行履約義務確認收入，通常發(fā)生在企業(yè)提供了商品或服務的同時B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與該商品相關的勞務活動均在未來進行，則該合同屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務C.對于包含多重承諾的銷售合同，企業(yè)應當將合同中各單項履約義務分別履行時確認收入D.企業(yè)在履行履約義務的過程中，若遇到不可預見的情況導致無法履行，則應終止確認相關收入5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。乙公司于2024年12月15日支付了該筆款項。甲公司該業(yè)務相關的會計處理正確的有（）。A.2024年12月1日確認銷售收入100萬元，同時確認應收賬款113萬元B.2024年12月15日收到款項時，沖減應收賬款112萬元C.2024年12月15日收到款項時，確認財務費用2萬元D.2024年12月15日收到款項時，確認財務費用1萬元6.下列各項關于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)，也可能表現(xiàn)為非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關的政府補助，應確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計入損益C.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，相關補助收入計入當期損益D.企業(yè)收到政府補助款項時，直接計入當期利潤7.下列各項關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在某一會計期間根據(jù)稅法規(guī)定可以確認的，但在確定未來期間應納稅所得額時能夠轉(zhuǎn)回的所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅負債的確認應當以相關資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎之間產(chǎn)生的暫時性差異為基礎D.當期所得稅和遞延所得稅之和構成企業(yè)的所得稅費用8.下列各項關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應當將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃B.從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)，應將融資租出的資產(chǎn)確認為一項長期資產(chǎn)C.在租賃期開始日，承租人應當將租賃期內(nèi)的租賃付款額的現(xiàn)值計入相關資產(chǎn)成本或相應的負債D.承租人發(fā)生的履約成本，應當計入當期損益9.下列各項關于合并財務報表編制的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表是以母公司和其所有子公司組成的企業(yè)集團為會計主體進行的B.編制合并財務報表的前提是母公司已經(jīng)編制了個別財務報表C.合并資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，反映的是母公司和子公司賬面上存貨的總額D.合并利潤表中的“營業(yè)收入”項目，反映的是母公司和子公司本期營業(yè)收入的總和，減去其中內(nèi)部銷售收入后的凈額10.下列各項關于財務報告列報的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在特定日期財務狀況的報表B.利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表D.所有者權益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間所有者權益各組成部分增減變動情況的報表三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的表述填“√”，不正確的表述填“×”。）1.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果與過去發(fā)生的交易或事項具有類似性，則可以采用類似的會計處理方法。（）2.固定資產(chǎn)盤虧，屬于自然災害造成的損失，扣除賠款和殘值后，計入營業(yè)外支出；屬于非正常損失，扣除賠款和殘值后，計入管理費用。（）3.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)使用相關的預期消耗方式。無法可靠確定預期消耗方式的，應當采用直線法攤銷。（）4.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動應計入其他綜合收益。（）5.企業(yè)在銷售商品時，如果無法確定客戶是否能夠取得融資，則不能在客戶取得融資前提之下確認收入。（）6.現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣均是在銷售商品時確認收入的減項。（）7.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）8.遞延所得稅負債的確認不要求以未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額來抵減該遞延所得稅負債為前提。（）9.在租賃期開始日，如果租賃期不超過12個月，且滿足其他條件，承租人應當將該項租賃確認為經(jīng)營租賃。（）10.合并財務報表的編制主體是母公司，編制目的是為了反映母公司自身的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）四、計算分析題（本題型共4小題，第1小題6分，第2小題7分，第3小題8分，第4小題9分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分。答案中的金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，有跡象表明該設備發(fā)生減值，減值測試前該設備賬面價值為180萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該設備在2025年度應計提的折舊額，以及2025年12月31日應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅進項稅額為6.5萬元，該原材料在運輸途中發(fā)生毀損5%，經(jīng)查屬于非正常損失。甲公司該原材料入庫時的實際成本為25萬元。2024年12月31日，該原材料尚未領用。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該原材料入庫時的實際成本，以及2024年度應轉(zhuǎn)出的進項稅額。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。乙公司于2024年12月16日支付了該筆款項。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該商品銷售收入的確認金額，以及2024年度應確認的財務費用金額。4.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，債券面值總額為500萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%，發(fā)行價格為530萬元（折價發(fā)行）。甲公司該債券2024年度應確認的財務費用金額為[]萬元。（請先計算該債券2024年度應確認的財務費用金額，然后計算該債券2024年12月31日的賬面價值。）假定不考慮其他因素。五、綜合題（本題型共2小題，第1小題12分，第2小題18分，共30分。請根據(jù)題目要求，編制相關會計分錄或計算分析。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下與無形資產(chǎn)相關的業(yè)務：（1）2024年1月1日，購入一項管理用非專利技術，支付價款500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該非專利技術預計使用年限為5年。假定不考慮其他因素。（2）2024年12月31日，對該非專利技術進行減值測試，有跡象表明該非專利技術發(fā)生減值，減值測試前該非專利技術賬面價值為480萬元。假定不考慮其他因素。請根據(jù)上述業(yè)務，編制甲公司相關會計分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務：（1）2024年1月1日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品成本為800萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。（2）乙公司于2024年1月8日支付了該筆款項。（3）2024年6月1日，向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。（4）丙公司于2024年6月15日支付了該筆款項。請根據(jù)上述業(yè)務，編制甲公司相關會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.C3.A4.C5.B6.B7.C8.D9.A10.A二、多項選擇題1.A,C,D2.A,B,D3.A,C,D4.B,C,D5.A,B,C6.A,B,C7.A,B,C,D8.