2025年CPA考試會計科目沖刺試卷考點預(yù)測與解題方法考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的字母代碼填入答題卡對應(yīng)位置。）1.下列各項中，不屬于財務(wù)報告的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.企業(yè)內(nèi)部控制自我評估報告2.甲公司為增值稅一般納稅人，購入不需要安裝的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，支付運輸費10萬元，設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入管理部門使用。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.500B.510C.565D.5753.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，不正確的是（）。A.同一固定資產(chǎn)可能采用不同的折舊方法B.固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入當(dāng)期損益或確認(rèn)為負(fù)債C.應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)，從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計提D.采用雙倍余額遞減法計提的折舊，每年折舊額相同4.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。若該商品已發(fā)出，但尚未滿足收入確認(rèn)條件，甲公司應(yīng)確認(rèn)的“發(fā)出商品”科目余額為（）萬元。A.0B.80C.100D.935.下列關(guān)于股份支付的會計處理的表述中，正確的是（）。A.行權(quán)時，企業(yè)應(yīng)按行權(quán)價格確認(rèn)股本B.權(quán)益結(jié)算方式下，支付的股權(quán)公允價值計入管理費用C.條件滿足期間，企業(yè)應(yīng)按授予股權(quán)的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)確認(rèn)負(fù)債的利息費用應(yīng)計入管理費用6.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資。2024年12月31日，甲公司持有乙公司80%的有表決權(quán)股份，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.800B.1000C.800+(1000-800)×80%D.1000×80%7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備B.判斷金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)依據(jù)該金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險是否顯著增加C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回D.預(yù)期信用損失計量結(jié)果，應(yīng)計入當(dāng)期損益8.甲公司為建造某項工程，于2024年1月1日專門借款1000萬元，借款期限為1年，年利率為6%，利息按年支付。該工程于2024年3月1日開工建設(shè)，至2024年12月31日已完成一半。不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)將該專門借款利息計入工程成本金額為（）萬元。A.60B.30C.90D.09.下列關(guān)于政府補助的會計處理的表述中，正確的是（）。A.收到的與日常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)計入其他收益B.收到的與日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應(yīng)計入營業(yè)外收入C.存在退貨權(quán)等條件且無法滿足確認(rèn)條件的政府補助，不應(yīng)予以確認(rèn)D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時全部確認(rèn)為當(dāng)期收益10.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2024年12月31日，預(yù)計因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的負(fù)債賬面價值為10萬元，預(yù)計未來期間很可能發(fā)生的相關(guān)費用為8萬元。假定無其他調(diào)整事項，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.0B.2C.8D.10二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請將正確答案的字母代碼填入答題卡對應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于政府補助特征的有（）。A.來自政府的經(jīng)濟(jì)資源B.直接轉(zhuǎn)移給企業(yè)所有者C.用于彌補企業(yè)成本或費用D.取得政府提供的貨物或服務(wù)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.處置固定資產(chǎn)應(yīng)將與其相關(guān)的累計折舊和減值準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)B.處置固定資產(chǎn)的凈損益應(yīng)計入當(dāng)期損益C.出售固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)處置收入和銷項稅額D.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值與處置收入之間的差額計入資產(chǎn)處置損益3.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算時，投資企業(yè)不需要對被投資單位的凈損益進(jìn)行核算B.采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位的凈利潤或凈虧損C.采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)被投資單位所有者權(quán)益的變動D.成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益4.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以隨意在三類金融資產(chǎn)之間重分類C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，通常包括債券投資D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常包括賺取利息收入的債權(quán)投資5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時點確認(rèn)收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時段內(nèi)確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，只有在客戶實際收到商品時才能確認(rèn)收入D.客戶能夠控制企業(yè)承諾向其轉(zhuǎn)讓的商品，表明企業(yè)已履行了履約義務(wù)6.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將租賃資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的合同B.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃C.新租賃準(zhǔn)則下，承租人對所有租賃均應(yīng)認(rèn)定為融資租賃，確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債D.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃7.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)通常代表未來可以減少的企業(yè)應(yīng)納稅所得額C.遞延所得稅負(fù)債通常代表未來需要增加的企業(yè)應(yīng)納稅所得額D.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和構(gòu)成企業(yè)的所得稅費用8.下列關(guān)于會計政策、會計估計變更和差錯更正的表述中，正確的有（）。A.會計政策變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理B.會計估計變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理C.發(fā)現(xiàn)前期差錯，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法處理D.會計政策變更和會計估計變更，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益9.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和其所有子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體B.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司個別財務(wù)報表C.合并財務(wù)報表需要抵銷內(nèi)部交易對集團(tuán)合并財務(wù)狀況和合并利潤的影響D.合并財務(wù)報表需要確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益10.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的結(jié)果B.或有事項包括承諾、擔(dān)保、未決訴訟等C.對或有事項確認(rèn)和計量時，通常需要考慮預(yù)期信用損失D.或有事項滿足確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并分別用“√”和“×”填入答題卡對應(yīng)位置。每小題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題不得分。本題型扣分最多扣至零分。）1.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，全部計入當(dāng)期損益。（）2.固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯處理，并通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）3.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值的變動應(yīng)計入其他綜合收益。（）4.行權(quán)價低于當(dāng)期市場價格的股票期權(quán)，在行權(quán)時對授予方構(gòu)成費用。（）5.企業(yè)采用售后回購方式銷售商品，若滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)按售價確認(rèn)收入。（）6.租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債的初始確認(rèn)金額確認(rèn)為使用權(quán)資產(chǎn)。（）7.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如有必要，應(yīng)調(diào)整其賬面價值。（）8.企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅時，遞延所得稅負(fù)債的期末余額等于期末應(yīng)納稅暫時性差異乘以適用稅率。（）9.合并財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)以成本法核算。（）10.或有事項的結(jié)果只能由未來發(fā)生的交易或事項決定。（）四、計算分析題（本題型共2小題，每小題6分，共12分。請列示計算步驟，每步驟得1分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：(1)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫。(2)銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品的成本為150萬元。(3)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造倉庫，該產(chǎn)品的成本為80萬元。(4)支付本期生產(chǎn)車間用動力費用10萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額分別為多少萬元？2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目余額為500萬元，假定無其他應(yīng)付款項。甲公司經(jīng)計算確定，2024年預(yù)計將發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用為10萬元，預(yù)計未來期間很可能發(fā)生的相關(guān)費用為8萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目余額為多少萬元？五、綜合題（本題型共1小題，共14分。請列示計算步驟，每步驟得1分。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項如下：(1)2024年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。該股權(quán)投資采用成本法核算。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，賬面價值為20000萬元，兩者之間的差額主要是由一項固定資產(chǎn)評估增值所致，該固定資產(chǎn)預(yù)計剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假定甲公司取得投資時，該固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額與甲公司對乙公司的投資無關(guān)。(2)2024年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計乙公司未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2500萬元，該股權(quán)投資賬面價值為3200萬元。(3)2024年12月31日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和期末該長期股權(quán)投資的賬面價值。試卷答案一、單項選擇題1.D解析：財務(wù)報告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估報告不屬于財務(wù)報告范疇。2.D解析：設(shè)備的入賬價值包括買價、相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）以及運輸費等。增值稅進(jìn)項稅額65萬元不可抵扣，運輸費10萬元應(yīng)計入成本。入賬價值=500+10=510萬元。但需注意，題目中描述甲公司為增值稅一般納稅人，購入設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項稅額65萬元是可以抵扣的。因此，設(shè)備的入賬價值應(yīng)為買價加上可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額和運輸費。入賬價值=500+65+10=575萬元。3.D解析：采用雙倍余額遞減法計提的折舊，在固定資產(chǎn)使用前期折舊額較大，后期逐漸減少，每年折舊額并不相同。選項A、B、C表述正確。4.B解析：由于該商品尚未滿足收入確認(rèn)條件，甲公司應(yīng)將商品的成本轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入發(fā)出商品成本，也不確認(rèn)收入和銷項稅額。5.C解析：選項A，行權(quán)時，企業(yè)應(yīng)按行權(quán)價格沖減資本公積，同時增加股本；選項B，權(quán)益結(jié)算方式下，支付的股權(quán)公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用（如管理費用）；選項D，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)確認(rèn)負(fù)債的利息費用應(yīng)計入財務(wù)費用。選項C正確，條件滿足期間，企業(yè)應(yīng)按授予股權(quán)的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用。6.C解析：甲公司應(yīng)按持股比例確認(rèn)其對乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，即1000萬元×80%=800萬元。但甲公司采用成本法核算，初始投資成本（假設(shè)為800萬元）與應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額相等，因此不需要調(diào)整，賬面價值仍為初始投資成本800萬元。但根據(jù)新準(zhǔn)則，合并財務(wù)報表中，子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值大于賬面價值產(chǎn)生的差額，投資方應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認(rèn)相應(yīng)的商譽或調(diào)整營業(yè)外收入。此處按傳統(tǒng)成本法核算思路，賬面價值為800萬元。若考慮新準(zhǔn)則，則賬面價值應(yīng)為800+(1000-800)×80%=960萬元。但題目未明確是否考慮新準(zhǔn)則，此處按傳統(tǒng)成本法核算。7.C解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，發(fā)生減值時，減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，其公允價值變動計入其他綜合收益。8.B解析：專門借款利息費用資本化金額=1000×6%×（9/12）=45萬元。但在2024年，工程尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，因此應(yīng)將專門借款利息費用計入財務(wù)費用。2024年應(yīng)計入工程成本金額為0。9.A解析：收到的與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，通常計入其他收益；與日?；顒訜o關(guān)的政府補助，計入營業(yè)外收入；存在退貨權(quán)等條件且無法滿足確認(rèn)條件的政府補助，不應(yīng)予以確認(rèn)；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計入損益（其他收益），而非全部確認(rèn)為當(dāng)期收益。10.B解析：預(yù)計因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的負(fù)債賬面價值為10萬元，預(yù)計未來期間很可能發(fā)生的相關(guān)費用為8萬元。應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=10萬元×25%（假設(shè)所得稅稅率為25%）-8萬元×25%=2.5萬元-2萬元=0.5萬元。但題目選項中無0.5萬元，最接近的是2萬元。二、多項選擇題1.A,C解析：政府補助具有以下特征：來自政府的經(jīng)濟(jì)資源；用于彌補企業(yè)成本或費用，或者用于轉(zhuǎn)銷資本公積；不直接轉(zhuǎn)移給企業(yè)所有者。選項B錯誤，政府補助并非直接轉(zhuǎn)移給企業(yè)所有者；選項D錯誤，取得政府提供的貨物或服務(wù)可能屬于政府補助的一種形式，但并非其基本特征。2.A,B,C,D解析：選項A、B、C、D均為正確的表述。處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)將與其相關(guān)的累計折舊和減值準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)；處置固定資產(chǎn)的凈損益應(yīng)計入當(dāng)期損益；出售固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)處置收入和銷項稅額；固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值與處置收入之間的差額計入資產(chǎn)處置損益。3.A,B,C,D解析：選項A、B、C、D均為正確的表述。采用成本法核算時，投資企業(yè)不需要對被投資單位的凈損益進(jìn)行核算；采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位的凈利潤或凈虧損；采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)被投資單位所有者權(quán)益的變動；成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。4.C,D解析：選項A錯誤，金融資產(chǎn)的分類并非一經(jīng)確定就不能變更，但變更應(yīng)具有合理性并符合準(zhǔn)則規(guī)定；選項B錯誤，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在滿足特定條件下可以重分類，并非隨意；選項C、D正確。5.A,B,D解析：選項A、B、D正確。在某一時點履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時點確認(rèn)收入；在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時段內(nèi)確認(rèn)收入；客戶能夠控制企業(yè)承諾向其轉(zhuǎn)讓的商品，表明企業(yè)已履行了履約義務(wù)。選項C錯誤，即使商品尚未實際交付，但如果滿足收入確認(rèn)的其他條件，也可以確認(rèn)收入。6.A,C解析：選項A正確，租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將租賃資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的合同；選項C正確，新租賃準(zhǔn)則下，承租人對所有租賃均應(yīng)認(rèn)定為融資租賃，確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。選項B、D錯誤，新租賃準(zhǔn)則下，不再區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃，均需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債；舊準(zhǔn)則下，承租人需區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃。7.A,B,C,D解析：選項A、B、C、D均為正確的表述。企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅；遞延所得稅資產(chǎn)通常代表未來可以減少的企業(yè)應(yīng)納稅所得額；遞延所得稅負(fù)債通常代表未來需要增加的企業(yè)應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和構(gòu)成企業(yè)的所得稅費用。8.A,B,C解析：選項A、B、C正確。會計政策變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理；會計估計變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理；發(fā)現(xiàn)前期差錯，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法處理。選項D錯誤，會計估計變更采用未來適用法，不調(diào)整期初留存收益；會計政策變更若為累積影響數(shù)能可靠計量，則調(diào)整期初留存收益。9.A,C,D解析：選項A、C、D正確。合并財務(wù)報表是以母公司和其所有子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體；合并財務(wù)報表需要抵銷內(nèi)部交易對集團(tuán)合并財務(wù)狀況和合并利潤的影響；合并財務(wù)報表需要確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益。選項B錯誤，合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司個別財務(wù)報表，但不僅僅是。10.A,C,D解析：選項A、C、D正確?；蛴惺马検侵高^去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的結(jié)果；對或有事項確認(rèn)和計量時，通常需要考慮預(yù)期信用損失；或有事項滿足確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。選項B錯誤，或有事項包括未決訴訟、擔(dān)保等，承諾不屬于或有事項。三、判斷題1.×解析：企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，并非全部計入當(dāng)期損益，例如，與構(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的財務(wù)費用，應(yīng)予以資本化。2.√解析：固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯處理，并通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。3.×解析：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。4.√解析：行權(quán)價低于當(dāng)期市場價格的股票期權(quán)，在行權(quán)時，授予方（如高管）需以行權(quán)價向公司購買股票，該行權(quán)價低于市場價，相當(dāng)于公司向授予方提供了權(quán)益工具，對授予方構(gòu)成費用。5.×解析：若售后回購方式銷售商品滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)按售價確認(rèn)收入；如果不滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)將收到的款項確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的差額，應(yīng)在回購期間按時間分?jǐn)傆嬋胴攧?wù)費用。6.√解析：租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債的初始確認(rèn)金額（等于未來租賃付款額的現(xiàn)值）確認(rèn)為使用權(quán)資產(chǎn)。7.√解析：企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如有必要，應(yīng)調(diào)整其賬面價值，確保其反映當(dāng)前的最佳估計。8.×解析：企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅時，遞延所得稅負(fù)債的期末余額等于期末應(yīng)納稅暫時性差異乘以適用稅率，但還需考慮遞延所得稅負(fù)債的期初余額。9.×解析：合并財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算（除非有其他規(guī)定，如公允價值計量）。10.×解析：或有事項的結(jié)果不僅只能由未來發(fā)生的交易或事項決定，也可以由過去的交易或事項所形成，在未來某個時點得到結(jié)果。四、計算分析題1.增值稅銷項稅額=26萬元進(jìn)項稅額=13萬元（材料）+1萬元（動力費用）=14萬元解析：(1)銷售商品增值稅銷項稅額=200×13%=26萬元(2)購入原材料進(jìn)項稅額=100×13%=13萬元(3)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造倉庫，視同銷售，銷項稅額=80×13%=10.4萬元。但題目中未給出銷項稅額，通常認(rèn)為自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，不確認(rèn)銷項稅額，僅確認(rèn)成本。此處按題目給定的交易描述，假設(shè)涉及銷項稅額。(4)支付動力費用進(jìn)項稅額=1萬元增值稅銷項稅額合計=26+10.4=36.4萬元增值稅進(jìn)項稅額合計=13+1=14萬元但根據(jù)題目描述，甲公司為增值稅一般納稅人，購入設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項稅額65萬元是可以抵扣的。因此，銷項稅額應(yīng)為26萬元，進(jìn)項稅額應(yīng)為65萬元。增值稅銷項稅額=26萬元進(jìn)項稅額=65萬元2.預(yù)計負(fù)債項目余額=10萬元解析：預(yù)計負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的、根據(jù)或有事項準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為負(fù)債的義務(wù)。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目余額為500萬元，這是已確認(rèn)的負(fù)債。此外，甲公司預(yù)計將發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用為10萬元，預(yù)計未來期間很可能發(fā)生的相關(guān)費用為8萬元。根據(jù)或有事項準(zhǔn)則，當(dāng)與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足以下條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)