2025年審計師考試審計審計風(fēng)險與審計效果編制試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.在審計風(fēng)險模型中，如果審計師計劃將可接受的審計風(fēng)險維持在5%的水平，而評估的重大錯報風(fēng)險為20%，那么審計師需要將檢查風(fēng)險控制在多少水平才能達(dá)到目標(biāo)？（A）A.25%B.15%C.10%D.5%2.以下哪項是控制環(huán)境的五個關(guān)鍵要素之一？（B）A.內(nèi)部審計職能B.管理層的誠信和道德價值觀C.績效評估體系D.會計信息系統(tǒng)3.當(dāng)審計師評估某項內(nèi)部控制的有效性時，以下哪種方法通常被認(rèn)為是最佳實(shí)踐？（C）A.僅依賴管理層的聲明B.僅觀察控制活動的執(zhí)行情況C.結(jié)合穿行測試和訪談D.僅查閱內(nèi)部控制文檔4.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制存在缺陷，但管理層計劃在審計報告發(fā)布前修復(fù)該缺陷。審計師應(yīng)該如何處理這種情況？（A）A.評估管理層修復(fù)計劃的充分性，并確定是否需要調(diào)整審計程序B.忽略該缺陷，因?yàn)楣芾韺映兄Z將進(jìn)行修復(fù)C.立即報告該缺陷給監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.延遲審計報告的發(fā)布，直到缺陷被修復(fù)5.審計師在審計過程中使用了抽樣方法來測試賬戶余額的準(zhǔn)確性。以下哪種抽樣方法通常被認(rèn)為是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛懈行У姆椒ǎ浚˙）A.隨機(jī)抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.便利抽樣6.當(dāng)審計師評估某項控制的運(yùn)行有效性時，以下哪種情況通常被認(rèn)為是控制測試的“否定性結(jié)論”？（D）A.控制活動未按預(yù)期執(zhí)行B.控制活動執(zhí)行次數(shù)不足C.控制活動執(zhí)行時間過長D.控制活動按預(yù)期執(zhí)行7.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制存在重大缺陷，但管理層拒絕進(jìn)行修復(fù)。審計師應(yīng)該如何處理這種情況？（A）A.調(diào)整審計程序，并考慮發(fā)表非無保留意見的審計報告B.與管理層協(xié)商，嘗試說服其修復(fù)缺陷C.忽略該缺陷，因?yàn)槠溆绊懣赡懿恢卮驞.立即報告該缺陷給監(jiān)管機(jī)構(gòu)8.審計師在審計過程中使用了數(shù)據(jù)分析技術(shù)來識別異常交易。以下哪種方法通常被認(rèn)為是更有效的方法？（C）A.僅依賴手動檢查B.僅使用通用軟件工具C.結(jié)合專業(yè)數(shù)據(jù)分析工具和手動檢查D.僅使用高級數(shù)據(jù)分析工具9.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制存在缺陷，但管理層解釋稱該缺陷不會導(dǎo)致重大錯報。審計師應(yīng)該如何處理這種情況？（B）A.忽略該缺陷，因?yàn)楣芾韺咏忉尫Q其不會導(dǎo)致重大錯報B.評估管理層解釋的合理性，并確定是否需要進(jìn)一步審計程序C.立即報告該缺陷給監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.延遲審計報告的發(fā)布，直到缺陷被修復(fù)10.審計師在審計過程中使用了實(shí)質(zhì)性分析程序來評估賬戶余額的合理性。以下哪種情況通常被認(rèn)為是實(shí)質(zhì)性分析程序的“否定性結(jié)論”？（D）A.分析結(jié)果表明賬戶余額可能存在重大錯報B.分析結(jié)果與預(yù)期差異較大C.分析結(jié)果與行業(yè)數(shù)據(jù)不符D.分析結(jié)果與預(yù)期一致11.在審計過程中，審計師評估了某項內(nèi)部控制的設(shè)計有效性。以下哪種情況通常被認(rèn)為是內(nèi)部控制設(shè)計的“否定性結(jié)論”？（C）A.控制活動未按預(yù)期執(zhí)行B.控制活動執(zhí)行次數(shù)不足C.控制活動未設(shè)計出來D.控制活動執(zhí)行時間過長12.審計師在審計過程中使用了穿行測試來評估內(nèi)部控制的有效性。以下哪種情況通常被認(rèn)為是穿行測試的“否定性結(jié)論”？（D）A.交易流程未按預(yù)期執(zhí)行B.交易流程執(zhí)行次數(shù)不足C.交易流程未設(shè)計出來D.交易流程按預(yù)期執(zhí)行13.在審計過程中，審計師評估了某項內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行有效性。以下哪種情況通常被認(rèn)為是內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性的“否定性結(jié)論”？（C）A.控制活動未按預(yù)期執(zhí)行B.控制活動執(zhí)行次數(shù)不足C.控制活動未設(shè)計出來D.控制活動執(zhí)行時間過長14.審計師在審計過程中使用了實(shí)質(zhì)性程序來測試賬戶余額的準(zhǔn)確性。以下哪種方法通常被認(rèn)為是更有效的方法？（B）A.僅依賴細(xì)節(jié)測試B.結(jié)合細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅使用通用軟件工具D.僅依賴管理層聲明15.在審計過程中，審計師評估了某項內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性。以下哪種情況通常被認(rèn)為是內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的“否定性結(jié)論”？（D）A.控制活動未按預(yù)期執(zhí)行B.控制活動執(zhí)行次數(shù)不足C.控制活動執(zhí)行時間過長D.控制活動按預(yù)期執(zhí)行二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.以下哪些因素會影響審計風(fēng)險？（ABC）A.重大錯報風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.可接受的審計風(fēng)險D.內(nèi)部控制缺陷2.以下哪些是控制環(huán)境的五個關(guān)鍵要素？（ABCD）A.管理層的誠信和道德價值觀B.組織結(jié)構(gòu)和管理層權(quán)責(zé)分配C.人事政策與實(shí)踐D.財務(wù)報告的治理3.以下哪些方法可以用來評估內(nèi)部控制的有效性？（BCD）A.僅依賴管理層的聲明B.穿行測試C.訪談D.觀察控制活動的執(zhí)行情況4.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制存在缺陷，以下哪些情況可能會導(dǎo)致審計師調(diào)整審計程序？（ABCD）A.缺陷可能導(dǎo)致重大錯報B.管理層拒絕修復(fù)缺陷C.缺陷涉及關(guān)鍵控制D.缺陷影響多個賬戶余額5.以下哪些抽樣方法通常被認(rèn)為是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛懈行У姆椒?？（BC）A.隨機(jī)抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.便利抽樣6.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制存在缺陷，以下哪些情況可能會導(dǎo)致審計師發(fā)表非無保留意見的審計報告？（ABCD）A.缺陷可能導(dǎo)致重大錯報B.管理層拒絕修復(fù)缺陷C.缺陷涉及關(guān)鍵控制D.缺陷影響多個賬戶余額7.以下哪些方法可以用來識別異常交易？（ABCD）A.數(shù)據(jù)分析技術(shù)B.穿行測試C.訪談D.觀察控制活動的執(zhí)行情況8.在審計過程中，審計師使用了實(shí)質(zhì)性分析程序來評估賬戶余額的合理性。以下哪些情況可能會導(dǎo)致審計師進(jìn)一步實(shí)施細(xì)節(jié)測試？（ABC）A.分析結(jié)果表明賬戶余額可能存在重大錯報B.分析結(jié)果與預(yù)期差異較大C.分析結(jié)果與行業(yè)數(shù)據(jù)不符D.分析結(jié)果與預(yù)期一致9.以下哪些因素會影響實(shí)質(zhì)性程序的效率？（ABCD）A.審計師的經(jīng)驗(yàn)和技能B.數(shù)據(jù)的質(zhì)量和完整性C.信息的可獲得性D.審計時間的限制10.在審計過程中，審計師評估了某項內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行有效性。以下哪些情況可能會導(dǎo)致審計師進(jìn)一步實(shí)施控制測試？（ABC）A.控制活動未按預(yù)期執(zhí)行B.控制活動執(zhí)行次數(shù)不足C.控制活動執(zhí)行時間過長D.控制活動按預(yù)期執(zhí)行三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.審計風(fēng)險模型中的可接受審計風(fēng)險是由被審計單位管理層決定的。（×）分析：這題我經(jīng)常在課堂上強(qiáng)調(diào)，可接受審計風(fēng)險可不是管理層說了算的，這得是審計師根據(jù)具體情況自己定的，比如客戶的重要性水平、審計的復(fù)雜性等等，跟管理層沒直接關(guān)系。管理層可以影響重大錯報風(fēng)險，但審計師得獨(dú)立判斷可接受審計風(fēng)險。所以這題得打叉。2.如果控制環(huán)境薄弱，審計師通常會計劃更高的可接受審計風(fēng)險。（×）分析：這題挺有意思，考驗(yàn)對邏輯關(guān)系的理解。控制環(huán)境差，意味著內(nèi)部控制整體的基礎(chǔ)就不牢，這會讓審計師覺得重大錯報風(fēng)險上升，為了把審計風(fēng)險控制在可接受的水平內(nèi)，審計師肯定會傾向于執(zhí)行更多的審計程序，也就是降低檢查風(fēng)險，而不是提高可接受審計風(fēng)險。提高可接受審計風(fēng)險等于降低審計質(zhì)量，這跟審計師的責(zé)任背道而馳。所以這題也得打叉。3.穿行測試主要是用來測試控制設(shè)計的有效性。（√）分析：這個我講過很多次了，穿行測試就是跟著一筆業(yè)務(wù)走完整個流程，看看它到底是怎么執(zhí)行的。通過這個過程，審計師能很好地了解業(yè)務(wù)流程，判斷控制是不是真的設(shè)計在那里了，有沒有覆蓋到關(guān)鍵點(diǎn)。它就像跟蹤拍電影，能發(fā)現(xiàn)設(shè)計圖紙上沒寫但實(shí)際操作中存在的細(xì)節(jié)。所以這題是對的。4.審計師在進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，只需要關(guān)注金額的準(zhǔn)確性。（×）分析：這題考細(xì)節(jié)測試的范圍。細(xì)節(jié)測試可不僅僅是看數(shù)字對不對，還得看業(yè)務(wù)本身是不是真實(shí)存在的，交易是不是經(jīng)過授權(quán)的，有沒有違反公司規(guī)定什么的。比如檢查銷售發(fā)票對應(yīng)的出庫單，這就不僅是金額問題，還涉及真實(shí)性和授權(quán)。所以這題得打叉，太絕對了。5.如果實(shí)質(zhì)性分析程序的結(jié)果與預(yù)期差異不大，審計師就可以完全不用進(jìn)行細(xì)節(jié)測試了。（×）分析：這題也是我反復(fù)強(qiáng)調(diào)的，別迷信分析程序。分析程序結(jié)果差異不大，說明情況可能正常，但這不等于完全沒有錯報?？赡艽嬖谀承╁e報是分析程序難以發(fā)現(xiàn)的，比如舞弊導(dǎo)致的異常。審計師還是得根據(jù)專業(yè)判斷，決定是否需要補(bǔ)充細(xì)節(jié)測試來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以這題也是錯的。6.評估重大錯報風(fēng)險是審計計劃階段最重要的工作之一。（√）分析：沒錯，這絕對是核心中的核心。審計計劃以前我就講過，就像打仗前的戰(zhàn)略部署，你先得分析敵人（被審計單位）的情況，它哪里強(qiáng)，哪里弱，哪里容易出問題（重大錯報風(fēng)險），然后再決定怎么打（審計策略和程序）。如果重大錯報風(fēng)險評估錯了，整個審計都可能白費(fèi)勁。所以這題對。7.內(nèi)部控制缺陷只有重大缺陷才會影響審計風(fēng)險。（×）分析：這個想法太天真了。任何內(nèi)部控制缺陷，不管是設(shè)計上的還是運(yùn)行上的，不管看起來多小，只要它有可能導(dǎo)致錯報，就會提高重大錯報風(fēng)險，進(jìn)而影響審計風(fēng)險。審計師得對所有發(fā)現(xiàn)的缺陷都保持警惕，評估其影響。所以這題得打叉。8.審計師有責(zé)任確保被審計單位的內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。（×）分析：這題經(jīng)常把人搞混。審計師的責(zé)任是評估內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行有效性，并根據(jù)評估結(jié)果計劃審計程序，但內(nèi)部控制是管理層的責(zé)任，他們得建立和維護(hù)這個系統(tǒng)。審計師是“檢查員”，不是“建設(shè)者”或“維護(hù)者”。所以這題錯了。9.數(shù)據(jù)分析技術(shù)只能用于實(shí)質(zhì)性程序，不能用于風(fēng)險評估。（×）分析：這絕對是錯的，而且是很常見的誤區(qū)。數(shù)據(jù)分析技術(shù)太強(qiáng)大了，不光能用在實(shí)質(zhì)性程序里測試賬戶余額，還能在風(fēng)險評估階段大顯身手。比如通過分析銷售數(shù)據(jù)趨勢和客戶集中度，可以評估銷售收入的重大錯報風(fēng)險；分析采購數(shù)據(jù)可以評估采購相關(guān)的風(fēng)險。所以這題必須打叉。10.如果審計師計劃將檢查風(fēng)險限制在5%，而評估的認(rèn)定為15%，那么根據(jù)審計風(fēng)險模型（審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險），可接受的審計風(fēng)險就是75%。（√）分析：這個計算題我通常會讓學(xué)生用計算器算一下。審計風(fēng)險=1-檢查風(fēng)險，所以可接受的審計風(fēng)險=1-15%=85%。但這里問的是審計風(fēng)險等于重大錯報風(fēng)險乘以檢查風(fēng)險，也就是1=15%×檢查風(fēng)險，解出來檢查風(fēng)險是1/15%，也就是6.67%，所以審計風(fēng)險=1-6.67%=93.33%。不過，這個題目問的是“可接受的審計風(fēng)險”，按照標(biāo)準(zhǔn)模型AR=LR×CR，CR=AR/LR，如果LR是15%，CR是5%，那么AR=15%×5%=75%。題目可能是想問在LR為15%時，對應(yīng)的CR為5%時的AR是多少，或者是在LR為15%和CR為5%的情況下，計算AR。根據(jù)題干描述“計劃將檢查風(fēng)險限制在5%，而評估的認(rèn)定為15%”，意思是LR是15%，CR是5%，那么AR=15%×5%=75%。所以這題是對的，雖然表述有點(diǎn)繞，但計算過程沒毛病。四、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.請簡述什么是控制環(huán)境，并說明其對審計風(fēng)險的影響。分析：這個問題我得好好講講控制環(huán)境，這是審計的基石?？刂骗h(huán)境就像公司的“風(fēng)水”，決定了內(nèi)部控制的整體基調(diào)。它包括管理層和治理層的誠信和道德價值觀、管理層的經(jīng)營理念和風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等等。你想啊，如果公司高管都是些不誠信、愛貪小便宜的，那下面員工能好到哪里去？內(nèi)部控制肯定形同虛設(shè)?？刂骗h(huán)境好，大家自覺遵守規(guī)則，內(nèi)部控制就容易有效；控制環(huán)境差，員工可能陽奉陰違，內(nèi)部控制就很難管用。所以控制環(huán)境差，重大錯報風(fēng)險就高，審計師就得打起十二分精神，準(zhǔn)備更多的審計程序；控制環(huán)境好，重大錯報風(fēng)險就低，審計師可以適當(dāng)減少審計程序。它不是孤立的，而是影響所有其他控制因素的。2.請簡述什么是重大錯報風(fēng)險，并說明其與哪些因素有關(guān)。分析：重大錯報風(fēng)險，說白了就是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。這個風(fēng)險不是審計師能控制的，它主要取決于被審計單位自身的情況。我通常會跟學(xué)生說，重大錯報風(fēng)險就像一個人天生的體質(zhì)，你審計師能做的是去評估這個體質(zhì)怎么樣，但改變不了它。哪些因素會影響這個“體質(zhì)”呢？首先是行業(yè)風(fēng)險，比如某些行業(yè)競爭激烈，可能更容易出現(xiàn)財務(wù)造假；其次是經(jīng)濟(jì)環(huán)境，經(jīng)濟(jì)不好，公司壓力大了，也可能鋌而走險；第三是公司特定風(fēng)險，比如公司規(guī)模很大，內(nèi)部控制肯定比小公司復(fù)雜且容易出問題；還有舞弊風(fēng)險，這個得特別注意，管理層或者員工如果動機(jī)不良，重大錯報風(fēng)險就高高的；最后就是財務(wù)報表的復(fù)雜性，如果報表搞得太花里胡哨，里面藏貓膩的可能性也更大。這些因素都是我平時上課會重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的。3.請簡述什么是檢查風(fēng)險，并說明其與審計程序的關(guān)系。分析：檢查風(fēng)險，這詞我講得最多。它是指審計師未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯報的可能性。簡單說，就是你審計了，但沒發(fā)現(xiàn)錯誤。這個風(fēng)險是審計師能控制的。怎么控制呢？就是通過設(shè)計和管理審計程序來控制。審計程序做得越充分、越有效，檢查風(fēng)險就越低；反之，審計程序做得馬虎，檢查風(fēng)險就越高。它們倆是反著走的。審計師的目標(biāo)就是要把檢查風(fēng)險控制在可接受的水平以下，這個可接受的檢查風(fēng)險水平是由審計師根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果來確定的。比如，如果重大錯報風(fēng)險很高，審計師就得把檢查風(fēng)險控制得更低，這意味著要執(zhí)行更多的、更嚴(yán)格的審計程序。所以檢查風(fēng)險和審計程序的關(guān)系，就是目標(biāo)導(dǎo)向和手段的關(guān)系，審計程序是實(shí)現(xiàn)控制檢查風(fēng)險目標(biāo)的工具。4.請簡述在審計過程中，如果審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，通常會采取哪些措施？分析：發(fā)現(xiàn)重大缺陷，這可是審計師在審計過程中經(jīng)常遇到的情況，處理起來得特別小心。首先，得趕緊評估這個缺陷有多嚴(yán)重，會對哪些財務(wù)報表項目產(chǎn)生重大影響，重大錯報風(fēng)險會因此升高多少。評估完了，就得跟管理層溝通，把這個缺陷告訴他們，看看他們打算怎么解決。管理層可能會說他們有計劃去修復(fù)這個缺陷，那審計師就得看看這個修復(fù)計劃靠譜不靠譜，能不能真的解決問題，得評估修復(fù)效果。如果管理層說他們不打算修復(fù)，或者說修復(fù)不了，那審計師就得考慮這個了。如果這個缺陷太嚴(yán)重，而且管理層又不愿意修復(fù)，那審計師可能就得調(diào)整審計策略，增加很多細(xì)節(jié)測試來直接識別重大錯報，甚至可能最后得出的審計意見都得是保留意見或者否定意見?？傊?，發(fā)現(xiàn)重大缺陷不是小事，得一步步來，先評估、再溝通、看修復(fù)、后決策，每一步都得謹(jǐn)慎。本次試卷答案如下一、單項選擇題1.A解析：審計風(fēng)險模型為AR=LR×CR，其中AR為可接受審計風(fēng)險，LR為重大錯報風(fēng)險，CR為檢查風(fēng)險。已知AR=5%，LR=20%，代入公式得5%=20%×CR，解得CR=5%/20%=25%。所以審計師需要將檢查風(fēng)險控制在25%的水平。2.B解析：控制環(huán)境的五個關(guān)鍵要素是：治理層的誠信和道德價值觀、管理層的誠信和道德價值觀、管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人事政策與實(shí)踐。選項A內(nèi)部審計職能屬于監(jiān)督活動，不是控制環(huán)境要素。選項C績效評估體系屬于人力資源政策與實(shí)踐的一部分，但不是核心要素。選項D會計信息系統(tǒng)屬于控制活動，不是控制環(huán)境要素。只有選項B是控制環(huán)境的關(guān)鍵要素。3.C解析：評估內(nèi)部控制有效性最佳實(shí)踐是結(jié)合多種方法。僅依賴管理層的聲明不可靠，僅觀察執(zhí)行情況不全面，僅查閱文檔缺乏動態(tài)信息。結(jié)合穿行測試（了解流程）和訪談（獲取信息）能更全面評估設(shè)計和運(yùn)行有效性。所以選項C最佳。4.A解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，管理層計劃修復(fù)，審計師應(yīng)評估修復(fù)計劃的充分性和有效性。如果計劃可行且可靠，審計師可能接受；否則需調(diào)整審計程序，如增加測試修復(fù)效果或相關(guān)賬戶的細(xì)節(jié)測試。選項A最符合審計實(shí)務(wù)。選項B忽略修復(fù)計劃評估。選項C立即報告可能過度。選項D延遲報告影響審計效率和質(zhì)量。5.B解析：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃?qiáng)調(diào)針對風(fēng)險實(shí)施審計程序。分層抽樣能將總體分成不同風(fēng)險層次，對高風(fēng)險層加大樣本量，更有效利用審計資源，符合風(fēng)險導(dǎo)向思想。隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、便利抽樣在風(fēng)險導(dǎo)向下可能效率不高。6.D解析：控制測試目的是獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果控制活動按預(yù)期執(zhí)行，且樣本測試結(jié)果也支持，就是“肯定性”或“通過”的結(jié)論，表明控制有效。選項A、B、C描述的都是控制運(yùn)行“無效”或“有問題”的情況。7.A解析：發(fā)現(xiàn)重大缺陷且管理層拒絕修復(fù)，意味著重大錯報風(fēng)險顯著增加且未被管理層數(shù)據(jù)降低。審計師必須調(diào)整審計程序，通常大幅增加實(shí)質(zhì)性程序（如細(xì)節(jié)測試）以應(yīng)對高風(fēng)險，并很可能需要發(fā)表非無保留意見的審計報告。選項A最準(zhǔn)確。8.C解析：識別異常交易最有效方法是結(jié)合專業(yè)工具和人工判斷。數(shù)據(jù)分析工具能高效發(fā)現(xiàn)模式異常，但可能遺漏非量化異常，需要人工訪談、觀察、穿行測試等補(bǔ)充驗(yàn)證。選項A、B、D單一方法都存在局限性。9.B解析：管理層聲稱缺陷不影響重大錯報，審計師不能輕信。必須評估管理層的解釋是否合理，即缺陷是否真的不影響風(fēng)險。如果評估認(rèn)為管理層誤解或隱瞞，仍需進(jìn)一步審計程序。選項B最符合審計skepticism（審慎性）原則。10.D解析：實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)果與預(yù)期一致，通常表明情況正常，減少了通過分析程序發(fā)現(xiàn)錯報的風(fēng)險。但這不意味著完全沒有錯報，審計師仍需考慮其他風(fēng)險和程序。如果結(jié)果一致且風(fēng)險可控，可能減少細(xì)節(jié)測試，但不是必然完全不用。選項D最準(zhǔn)確描述了這種情況下的常態(tài)。11.C解析：評估控制設(shè)計有效性，看控制是否“本應(yīng)存在”以防范風(fēng)險。如果控制活動根本沒設(shè)計出來，就談不上有效運(yùn)行。穿行測試有助于了解設(shè)計，但發(fā)現(xiàn)未設(shè)計是評估設(shè)計有效性的直接依據(jù)。選項C最貼切。12.D解析：穿行測試目的是了解業(yè)務(wù)流程和控制活動的設(shè)計與運(yùn)行。如果測試結(jié)果表明交易流程按設(shè)計執(zhí)行，就是“通過”或“有效”的結(jié)論，支持風(fēng)險評估。選項A、B、C描述的都是“未按設(shè)計執(zhí)行”的情況。13.C解析：評估控制和運(yùn)行有效性，看控制是否“真的按設(shè)計在運(yùn)行”。如果控制活動根本沒有被執(zhí)行，就是設(shè)計和運(yùn)行都失效。穿行測試能發(fā)現(xiàn)控制是否存在和執(zhí)行情況。選項C最符合評估運(yùn)行有效性的邏輯。14.B解析：實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測試提供絕對保證，分析程序提供相對保證。結(jié)合兩者能更全面、有效地識別錯報，尤其當(dāng)分析程序結(jié)果有差異或懷疑時，細(xì)節(jié)測試是必要的補(bǔ)充。選項A、C、D單一方法都有局限。15.D解析：控制測試目的是獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果測試結(jié)果表明控制活動按預(yù)期執(zhí)行，且樣本測試支持，就是“通過”或“有效”的結(jié)論，表明控制運(yùn)行有效。選項A、B、C描述的都是控制運(yùn)行“無效”或“有問題”的情況。二、多項選擇題1.ABC解析：審計風(fēng)險模型AR=LR×CR中，AR（可接受審計風(fēng)險）、LR（重大錯報風(fēng)險）、CR（檢查風(fēng)險）是核心要素。AR是審計師設(shè)定的目標(biāo)，LR是評估的固有風(fēng)險，CR是審計師能控制的程序風(fēng)險。內(nèi)部控制缺陷影響LR，但模型本身不直接包含“內(nèi)部控制缺陷”作為獨(dú)立變量。所以A、B、C正確。2.ABCD解析：控制環(huán)境五要素是：1）治理層和管理層的誠信和道德價值觀；2）管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格；3）組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配；4）人事政策與實(shí)踐；5）財務(wù)報告治理。選項A、B、C、D都包含在內(nèi)，是完整答案。3.BCD解析：評估內(nèi)部控制有效性方法多樣。穿行測試（了解流程）、訪談（獲取信息）、觀察（看實(shí)際操作）都是常用有效方法。僅依賴管理層聲明不可靠，屬于“不可接受”的審計方法。所以B、C、D正確。4.ABCD解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，是否調(diào)整審計程序取決于多個因素：1）缺陷是否重大（影響重大錯報風(fēng)險）；2）管理層是否打算修復(fù)及計劃是否可靠；3）缺陷是否涉及關(guān)鍵控制；4）缺陷是否影響多個賬戶或交易類別。以上因素都會導(dǎo)致審計師調(diào)整程序。所以A、B、C、D都正確。5.BC解析：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校謱映闃樱ǜ鶕?jù)風(fēng)險水平分配樣本）、系統(tǒng)抽樣（高效、系統(tǒng)化）通常比隨機(jī)抽樣（可能遺漏高風(fēng)險點(diǎn)）、便利抽樣（主觀、代表性差）更有效，能更好聚焦風(fēng)險。所以B、C正確。6.ABCD解析：發(fā)現(xiàn)重大缺陷且管理層拒絕修復(fù)，此情況非常嚴(yán)重。通常會導(dǎo)致：1）LR顯著升高，需要調(diào)整審計程序；2）可能需要大量增加實(shí)質(zhì)性程序；3）很可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見（保留、否定或無法表示意見）。選項A、B、C、D都是可能的后果。所以都正確。7.ABCD解析：識別異常交易方法綜合運(yùn)用：1）數(shù)據(jù)分析技術(shù)（發(fā)現(xiàn)量化模式異常）；2）穿行測試（了解流程中的異常點(diǎn)）；3）訪談（獲取管理層解釋或發(fā)現(xiàn)隱瞞）；4）觀察（看到異常操作）。單一方法不足，需結(jié)合使用。所以A、B、C、D都正確。8.ABC解析：實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)果與預(yù)期差異大，表明存在錯報可能性增加，需要進(jìn)一步調(diào)查。原因可能：1）確實(shí)存在錯報（A）；2）預(yù)期模型不準(zhǔn)確或假設(shè)錯誤（B）；3）存在未考慮的因素（C）。如果差異合理，可能減少細(xì)節(jié)測試，但差異大通常意味著需要更多測試。所以A、B、C正確。9.ABCD解析：實(shí)質(zhì)性程序效率受多因素影響：1）審計師經(jīng)驗(yàn)技能（越熟練越高效）；2）數(shù)據(jù)質(zhì)量完整性（好數(shù)據(jù)事半功倍）；3）信息可獲得性（信息易得則效率高）；4）審計時間限制（時間緊可能犧牲效率）。這些因素都直接影響效率。所以A、B、C、D都正確。10.ABC解析：評估控制和運(yùn)行有效性，發(fā)現(xiàn)以下情況需補(bǔ)充控制測試：1）控制活動未按設(shè)計執(zhí)行（A，說明設(shè)計或運(yùn)行問題）；2）控制活動執(zhí)行頻率不足或未覆蓋所有關(guān)鍵點(diǎn)（B）；3）控制執(zhí)行時間過長或不合理（C，可能效率低下或流程有問題）。如果控制按設(shè)計有效執(zhí)行，則無需額外測試。所以A、B、C正確。三、判斷題1.×解析：可接受審計風(fēng)險由審計師根據(jù)審計目標(biāo)、客戶重要性、風(fēng)險水平等因素獨(dú)立確定，是審計計劃的產(chǎn)物，不是管理層決定。管理層影響的是重大錯報風(fēng)險（通過內(nèi)部控制等），但審計師自主決定可接受的水平。2.×解析：控制環(huán)境差，意味著內(nèi)部控制的“基礎(chǔ)”薄弱，就像地基不牢，會導(dǎo)致很多控制點(diǎn)失效。這會使重大錯報風(fēng)險升高，為了將整體審計風(fēng)險（AR=LR×CR）維持在可接受的水平，審計師必須相應(yīng)地執(zhí)行更多的審計程序（如增加實(shí)質(zhì)性程序或更嚴(yán)格地執(zhí)行控制測試），也就是降低檢查風(fēng)險CR（AR=LR×CR，若LR↑，要保持AR穩(wěn)定，CR必須↓）。提高可接受審計風(fēng)險AR意味著降低審計保證水平，與審計師職責(zé)相悖。3.√解析：穿行測試的核心就是“跟蹤”一筆業(yè)務(wù)從起點(diǎn)到終點(diǎn)，檢查實(shí)際流程是否符合設(shè)計文檔中的控制要求。這個過程能直觀了解控制是否“存在”并被“執(zhí)行”，是評估控制設(shè)計有效性的關(guān)鍵手段。它著眼于“流程”和“實(shí)際執(zhí)行”，看設(shè)計是否落地。4.×解析：細(xì)節(jié)測試不僅檢查金額準(zhǔn)確性，還包括：交易的真實(shí)性（是否存在）、交易的完整性（是否遺漏）、交易的授權(quán)批準(zhǔn)（是否符合規(guī)定）、交易的分類和計量（是否符合會計準(zhǔn)則）、是否存在舞弊或其他非法行為。金額只是其中一部分，且需要結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)判斷。5.×解析：實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)果差異不大，說明情況可能正常，但不能“完全不用”細(xì)節(jié)測試。分析程序是“相對保證”手段，有其局限性（如難以發(fā)現(xiàn)舞弊、需要考慮非財務(wù)因素）。當(dāng)差異大時，必須增加細(xì)節(jié)測試獲取“絕對保證”。即使差異不大，如果存在特定風(fēng)險（如舞弊風(fēng)險高），審計師仍可能決定增加細(xì)節(jié)測試。不能因?yàn)榉治龀绦蚪Y(jié)果“還好”就完全省略細(xì)節(jié)測試。6.√解析：審計計劃階段的核心任務(wù)是了解被審計單位及其環(huán)境，其中最重要的就是評估重大錯報風(fēng)險。這是后續(xù)所有審計程序（風(fēng)險應(yīng)對策略、具體審計程序類型和范圍）的基礎(chǔ)和方向。如同打仗前先分析敵情、我情、地形，決定戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)。不評估風(fēng)險就無從計劃審計。7.×解析：任何內(nèi)部控制缺陷，無論大小，只要其可能導(dǎo)致財務(wù)報表錯報（即使可能性不大或錯報金額不大），就會增加重大錯報風(fēng)險。審計師對所有發(fā)現(xiàn)的缺陷都負(fù)有評估責(zé)任，不能因?yàn)椤安恢卮蟆本秃雎?。小的缺陷可能累積，或表明內(nèi)部控制整體薄弱，需要評估其綜合影響。8.×解析：內(nèi)部控制的責(zé)任主體是“被審計單位的管理層”。審計師的責(zé)任是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，評估管理層建立和維持的內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行是否有效，并基于評估結(jié)果來設(shè)計和執(zhí)行審計程序以應(yīng)對風(fēng)險。審計師是“評估者”和“鑒證者”，不是“建設(shè)者”或“維護(hù)者”。9.×解析：數(shù)據(jù)分析技術(shù)不僅用于實(shí)質(zhì)性程序（如細(xì)節(jié)測試前的篩選、實(shí)質(zhì)性分析程序本身），也廣泛應(yīng)用于風(fēng)險評估階段。例如：分析銷售趨勢和客戶集中度評估收入風(fēng)險；分析采購模式和供應(yīng)商變化評估采購風(fēng)險；分析費(fèi)用模式評估成本風(fēng)險；分析賬戶余額波動評估財務(wù)報表整體風(fēng)險。其應(yīng)用貫穿審計始終。10.√解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型AR=LR×CR。已知AR=5%，LR=15%，代入公式5%=15%×CR。解這個方程，CR=5%/15%=1/3≈0.3333。所以檢查風(fēng)險CR=33.33%。題目問的是“可接受的審計風(fēng)險”，根據(jù)模型AR=LR×CR，當(dāng)LR=15%，CR=33.33%時，計算出的AR=15%×33.33%=5%。所以這個計算