會計原理教學課件第一章會計基礎理論會計基本概念會計作為一門學科，是經濟管理的重要組成部分，承擔著記錄、分類、匯總和解釋經濟信息的重任。會計目標與功能會計系統(tǒng)旨在提供有用的經濟信息，支持企業(yè)內外部決策，同時滿足各利益相關方的信息需求。會計理論框架建立在一系列假設、原則與準則基礎上的理論體系，為會計實務提供科學指導。會計的定義與職能會計的定義會計是以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等手段，對企業(yè)經濟活動進行系統(tǒng)記錄和監(jiān)督的一種經濟管理活動。會計的職能確認：識別和確定經濟業(yè)務是否符合會計記錄條件計量：對符合確認條件的經濟業(yè)務進行貨幣化量化記錄：采用專門方法對經濟業(yè)務進行系統(tǒng)記載會計環(huán)境與發(fā)展1古代會計始于商品交換和記賬需求，中國古代采用"四柱結算法"，西方則有單式記賬法。主要為政府和商家服務，記錄簡單的收支情況。2復式簿記時期13-14世紀，意大利商人發(fā)明復式記賬法，由帕喬利在《算術、幾何、比與比例概要》中系統(tǒng)闡述，標志著現(xiàn)代會計的開端。3工業(yè)革命時期資本主義經濟發(fā)展，股份制企業(yè)興起，會計制度化和規(guī)范化程度提高，開始關注成本核算和財務分析。4現(xiàn)代會計會計準則國際化、信息技術廣泛應用、管理會計與財務會計并重、ESG與可持續(xù)發(fā)展報告興起。會計假設與基礎持續(xù)經營假設假定企業(yè)將在可預見的將來繼續(xù)經營下去，不會被迫清算或大幅度縮減業(yè)務規(guī)模。這一假設是確定資產計價基礎和折舊方法的前提。會計分期假設將企業(yè)持續(xù)經營的過程劃分為若干連續(xù)的、長短相同的會計期間，以便定期結算損益和編制財務報表。通常以年度、季度和月度為單位。貨幣計量假設會計主要以貨幣為計量單位記錄和報告企業(yè)的經濟活動。這使得不同性質的經濟業(yè)務可以用統(tǒng)一的尺度來衡量和比較。會計主體假設明確界定會計核算和報告的邊界，將特定的經濟組織視為獨立的會計主體，與所有者及其他單位分開。會計基礎權責發(fā)生制：以經濟業(yè)務實際發(fā)生時間為依據(jù)進行確認和記錄，而不論款項是否收付?，F(xiàn)代企業(yè)會計普遍采用。會計目標與會計信息質量要求會計目標提供真實、公允的財務信息，滿足投資者、債權人、政府部門等利益相關者的決策需求，促進社會資源的有效配置。相關性會計信息應當與使用者的決策需求相關，能夠幫助他們評價過去、現(xiàn)在或未來的事項，并對其預期進行確認或修正?？煽啃詴嬓畔斂陀^、真實地反映企業(yè)的經濟活動，不存在重大錯誤和偏差，具有中立性和謹慎性?？杀刃詴嬓畔斁哂袝r間可比性和空間可比性，使用者能夠對不同時期或不同企業(yè)的財務狀況和經營成果進行比較分析?？衫斫庑袁F(xiàn)代企業(yè)財務報告流程現(xiàn)代企業(yè)財務報告流程是會計信息處理的完整路徑，從最初的經濟業(yè)務發(fā)生，到最終形成財務報告，包含了會計核算的全過程。這一流程體現(xiàn)了會計信息的采集、加工和輸出，確保了企業(yè)財務狀況和經營成果的真實反映。經濟業(yè)務發(fā)生取得或填制原始憑證編制記賬憑證登記賬簿第二章會計核算方法本章學習要點掌握會計要素與會計恒等式理解會計科目設置與分類熟悉復式記賬原理與方法學會編制基本會計分錄掌握試算平衡方法會計要素及會計恒等式會計要素資產企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。如現(xiàn)金、存貨、固定資產等。負債企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。如應付賬款、借款、應付稅金等。所有者權益企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。收入企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。如銷售收入、服務收入等。費用企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。如銷售成本、管理費用等。利潤企業(yè)在一定會計期間的經營成果，是收入減去費用后的凈額。包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等層次。會計恒等式資產=負債+所有者權益會計科目與賬戶設置會計科目分類按經濟內容分類：資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類按提供信息詳細程度分類：總分類科目、明細分類科目按是否在報表中單獨列示分類：報表科目、非報表科目賬戶結構賬戶名稱：表明賬戶的經濟內容借方：記錄增加或減少的金額貸方：記錄增加或減少的金額余額：借貸雙方的差額賬戶的借貸規(guī)則資產類賬戶：借方登記增加，貸方登記減少負債類和所有者權益類賬戶：借方登記減少，貸方登記增加收入類賬戶：借方登記減少，貸方登記增加費用類賬戶：借方登記增加，貸方登記減少復式記賬法詳解復式記賬法的基本原理復式記賬法是指對每一筆經濟業(yè)務，都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面反映經濟業(yè)務的來龍去脈的一種記賬方法。復式記賬法的特點雙重記錄每筆業(yè)務至少涉及兩個賬戶，從不同角度反映經濟業(yè)務的發(fā)生、變化和結果。金額相等每筆業(yè)務在不同賬戶中登記的金額必須相等，借方總金額必須等于貸方總金額。自動檢查由于借貸必須平衡，可以通過試算平衡表來檢查賬務處理是否正確，具有自我檢驗功能。全面反映能夠同時反映經濟業(yè)務的來源與運用，收入與費用的增減變動，為財務分析提供完整數(shù)據(jù)。會計分錄的編制會計分錄編制流程業(yè)務發(fā)生經濟業(yè)務實際發(fā)生，如購買材料、支付工資、銷售商品等。取得原始憑證收集與業(yè)務相關的發(fā)票、收據(jù)、合同等原始證明材料。分析業(yè)務實質明確業(yè)務性質，確定涉及的會計要素和具體科目。確定借貸方向根據(jù)各類賬戶的借貸規(guī)則，確定各科目的借貸方向。編制會計分錄按照規(guī)范格式編制記賬憑證，登記賬簿。典型業(yè)務分錄案例經濟業(yè)務會計分錄以銀行存款購買材料50,000元借：原材料50,000貸：銀行存款50,000銷售商品取得現(xiàn)金收入80,000元，成本為60,000元借：庫存現(xiàn)金80,000貸：主營業(yè)務收入80,000借：主營業(yè)務成本60,000貸：庫存商品60,000以銀行存款支付本月員工工資20,000元借：管理費用20,000貸：銀行存款20,000試算平衡與賬務檢查試算平衡的目的檢查會計記錄的算術準確性驗證借貸記賬的平衡關系發(fā)現(xiàn)賬務處理中可能存在的錯誤為編制會計報表提供基礎數(shù)據(jù)試算平衡的方法對應試算法：分別匯總所有賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，檢查兩者是否相等余額試算法：分別匯總所有賬戶的借方余額和貸方余額，檢查兩者是否相等綜合試算法：同時進行發(fā)生額試算和余額試算常見賬務錯誤及更正重記或漏記業(yè)務重復記錄或遺漏未記，需要通過刪除重復記錄或補充遺漏記錄來更正。記賬方向錯誤借貸方向顛倒，需要通過紅字沖銷原分錄并重新正確編制分錄來更正。金額錯誤記錄金額大于或小于實際金額，需要通過補充分錄或紅字沖銷部分金額來更正?？颇渴褂缅e誤選用了錯誤的會計科目，需要通過紅字沖銷原分錄并使用正確科目重新編制分錄來更正。復式記賬流程示意圖復式記賬流程要點復式記賬是會計核算的核心方法，確保了會計信息的完整性和準確性。每一筆經濟業(yè)務都會引起至少兩個賬戶的變動，并保持借貸平衡，這一特性使得會計系統(tǒng)能夠自我驗證，降低錯誤風險。借貸平衡原理復式記賬法的核心是借貸平衡原理，即任何一筆經濟業(yè)務所引起的賬戶變動，其借方金額合計必須等于貸方金額合計。這一原理源于會計恒等式（資產=負債+所有者權益），反映了企業(yè)資金來源與運用的平衡關系。掌握復式記賬流程對會計人員至關重要，它是確保會計信息質量的基礎工作。通過嚴格遵循借貸平衡原則，可以有效防止賬務處理錯誤，提高財務報告的可靠性。第三章會計實務操作本章學習要點憑證處理原始憑證審核記賬憑證填制憑證傳遞與保管賬簿操作日記賬登記總分類賬登記明細賬管理業(yè)務核算資產負債業(yè)務收入費用核算成本利潤計算會計實務操作是將會計理論和方法應用于具體企業(yè)經濟活動的過程。本章將系統(tǒng)介紹會計憑證、賬簿以及各類業(yè)務的核算方法，幫助學員將理論知識轉化為實踐技能。會計憑證的種類與填制原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的證明原始材料，如發(fā)票、收據(jù)、合同等。原始憑證是會計核算的起點，是記賬憑證編制的依據(jù)。記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制的，作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種類型。憑證填制規(guī)范內容完整憑證應包含憑證名稱、編號、日期、摘要、會計科目、金額、經辦人員簽名等要素。書寫規(guī)范字跡清晰，使用藍黑墨水書寫；大小寫金額必須一致；不得涂改、挖補；錯誤需按規(guī)定更正。及時準確應在業(yè)務發(fā)生當天或次日及時填制；金額計算準確；科目使用正確；摘要簡明扼要。憑證審核流程審核內容：合法性、真實性、完整性、準確性審核程序：原始憑證審核→記賬憑證審核→登賬前復核→登賬后檢查會計賬簿的設置與登記會計賬簿的種類日記賬按照業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆進行登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。總分類賬根據(jù)總分類科目設置的賬簿，用于登記全部經濟業(yè)務的總括情況，是編制會計報表的主要依據(jù)。明細分類賬根據(jù)明細分類科目設置的賬簿，用于登記經濟業(yè)務的具體明細情況，是對總分類賬的補充和詳細說明。賬簿登記步驟開設賬戶：在賬簿中為各會計科目設置賬頁根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿定期結算賬戶余額核對賬簿記錄，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符注意事項登記時字跡應清晰工整數(shù)字必須準確無誤不得跳行、隔頁登記錯誤更正應按規(guī)定程序定期進行對賬檢查財產清查的程序與核算財產清查的意義財產清查是對企業(yè)各項財產物資和債權債務進行實地盤點和核對，查明賬實是否相符，保證會計資料真實可靠的一項重要工作。盤點制度與清查方法按清查范圍分類全面清查：對企業(yè)所有財產和債權債務進行全面盤點核對局部清查：僅對企業(yè)某項或某些財產和債權債務進行盤點核對按清查時間分類定期清查：按照預定的時間間隔進行，如月末、季末、年末清查不定期清查：根據(jù)需要隨時進行，如人員交接、突發(fā)事件后清查清查程序準備工作實地盤點編制盤存表核對賬實處理盤盈盤虧清查結果的賬務處理盤盈：實存數(shù)量大于賬面數(shù)量，按規(guī)定程序報經批準后，計入營業(yè)外收入盤虧：實存數(shù)量小于賬面數(shù)量，查明原因后，按規(guī)定程序報經批準，計入營業(yè)外支出資金籌集與生產業(yè)務核算資金籌集業(yè)務核算股東投資收到投資者的資本投入時：借：銀行存款貸：實收資本資本公積-資本溢價債務融資取得銀行貸款時：借：銀行存款貸：短期借款/長期借款償還借款本金時：借：短期借款/長期借款貸：銀行存款生產業(yè)務核算材料采購購入材料時：借：原材料應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應付賬款固定資產購建購入固定資產時：借：固定資產應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應付賬款計提折舊時：借：制造費用/管理費用等貸：累計折舊銷售業(yè)務與費用核算銷售業(yè)務核算銷售商品時：借：應收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)結轉銷售成本時：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品費用核算制造費用核算：借：制造費用貸：原材料/應付職工薪酬/累計折舊等期間費用核算：借：銷售費用/管理費用/財務費用貸：銀行存款/應付職工薪酬/累計折舊等完工產品成本核算完工產品成本由直接材料、直接人工和制造費用組成，在產品完工時，將這些成本要素結轉至庫存商品賬戶。直接材料直接人工制造費用完工產品成本利潤形成與分配核算利潤形成過程營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用+其他收益+投資收益+公允價值變動收益+資產處置收益-信用減值損失-資產減值損失利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤利潤總額-所得稅費用利潤分配及留存收益處理提取法定盈余公積：借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積分配股利：借：利潤分配-應付股利貸：應付股利結轉未分配利潤：借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤會計分錄順序每月末或年末，應當按照以下順序結轉利潤并進行分配：結轉收入和費用類賬戶至"本年利潤"計算應交所得稅，編制相關分錄提取盈余公積分配股利或利潤結轉未分配利潤會計憑證與賬簿操作界面現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)中的憑證與賬簿操作現(xiàn)代會計工作大多通過會計信息系統(tǒng)完成，相比傳統(tǒng)手工操作，具有效率高、準確性強、數(shù)據(jù)安全、自動化程度高等優(yōu)勢。憑證操作原始憑證掃描與存儲記賬憑證快速錄入憑證自動審核與查錯憑證打印與歸檔管理賬簿操作賬簿自動生成與更新多維度賬簿查詢賬簿數(shù)據(jù)導出與分析賬簿與憑證關聯(lián)查看系統(tǒng)管理用戶權限設置數(shù)據(jù)備份與恢復系統(tǒng)參數(shù)配置操作日志審計盡管會計信息系統(tǒng)已經高度自動化，但會計人員仍需掌握基本的會計理論和方法，理解系統(tǒng)背后的操作邏輯，才能正確使用系統(tǒng)并處理異常情況。第四章財務報表與會計信息系統(tǒng)本章學習要點財務報表體系了解資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表的結構、內容和作用，掌握報表之間的關系和聯(lián)系。報表編制技術掌握各類財務報表的編制方法和技巧，包括數(shù)據(jù)來源、計算過程和填列規(guī)則，能夠獨立完成基本報表的編制工作。會計信息系統(tǒng)了解現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)的構成和功能，掌握會計電算化的基本流程和操作方法，能夠利用系統(tǒng)完成基本的會計工作。財務報表是會計工作的最終成果，也是企業(yè)經營管理和外部信息使用者決策的重要依據(jù)。本章將系統(tǒng)介紹財務報表的編制方法和會計信息系統(tǒng)的應用，幫助學員實現(xiàn)從賬務處理到信息提供的能力提升。財務報表概述資產負債表反映企業(yè)在特定日期的財務狀況，包括資產、負債和所有者權益三大部分。通過該表可以了解企業(yè)的資金來源和運用情況，評估企業(yè)的償債能力和財務穩(wěn)健性。利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括收入、費用和利潤三大部分。通過該表可以了解企業(yè)的盈利能力和經營效率，評估企業(yè)的經營績效和成長潛力?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經營活動、投資活動和籌資活動三大部分。通過該表可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流動情況和資金管理能力。報表之間的內在聯(lián)系三張主要財務報表各有側重，但又相互聯(lián)系、相互補充，共同構成了完整的企業(yè)財務信息體系：資產負債表與利潤表：利潤表中的凈利潤會影響資產負債表中的未分配利潤利潤表與現(xiàn)金流量表：利潤表中的收入和費用會影響現(xiàn)金流量表中的經營活動現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表與資產負債表：現(xiàn)金流量表中的期末現(xiàn)金余額等于資產負債表中的貨幣資金資產負債表編制要點資產分類流動資產貨幣資金、交易性金融資產、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等非流動資產長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產等負債分類流動負債短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款等非流動負債長期借款、應付債券、長期應付款、預計負債、遞延所得稅負債等所有者權益構成實收資本（或股本）：所有者投入的資本資本公積：資本溢價、其他資本公積盈余公積：法定盈余公積、任意盈余公積未分配利潤：企業(yè)留存的可供分配的利潤編制要點資產類項目按照流動性從強到弱排列負債類項目按照償還期限從近到遠排列所有者權益按照穩(wěn)定性從高到低排列資產總額必須等于負債與所有者權益總額編表日期應為月末、季末或年末最后一日資產負債表平衡公式資產=負債+所有者權益這一基本等式體現(xiàn)了企業(yè)財務狀況的平衡關系，是資產負債表編制的理論基礎。利潤表與現(xiàn)金流量表編制利潤表編制收入確認原則：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方；既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。費用確認原則：與收入相關的費用應在確認收入的同時確認；與資產相關的費用應在資產使用或處置時確認；其他費用應在發(fā)生時確認。編制流程：1.匯總各收入類、費用類科目的發(fā)生額；2.計算營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤；3.填列利潤表各項目?，F(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量分類：經營活動現(xiàn)金流量：企業(yè)主要收入來源活動相關的現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量：與長期資產購建和投資相關的現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量：與資本結構變動相關的現(xiàn)金流量編制方法：直接法：直接列示經營活動的現(xiàn)金流入和流出間接法：從凈利潤開始，調整非現(xiàn)金項目、經營性應收應付變動等企業(yè)應定期編制財務報表，提供真實、完整的財務信息，滿足內外部信息使用者的決策需求。報表編制需要遵循企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，確保信息質量。會計核算組織程序會計核算組織程序類型記賬憑證核算組織程序根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬和明細分類賬。適用于小型企業(yè)?？颇繀R總表核算組織程序在記賬憑證和賬簿之間增加科目匯總表環(huán)節(jié)，將記賬憑證按照科目進行匯總，然后根據(jù)匯總結果登記總分類賬。適用于中型企業(yè)。匯總記賬憑證核算組織程序在記賬憑證和賬簿之間增加匯總記賬憑證環(huán)節(jié)，將同類記賬憑證匯總為一張匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總分類賬。適用于大型企業(yè)。會計工作組織與管理集中核算制：由企業(yè)總部集中進行會計核算分散核算制：由企業(yè)各分支機構分別進行會計核算統(tǒng)一領導、分級核算制：既有總部集中核算，又有分支機構核算會計電算化環(huán)境下的核算組織程序在會計電算化環(huán)境下，會計核算組織程序更加簡化和高效。系統(tǒng)可以自動根據(jù)輸入的原始數(shù)據(jù)生成記賬憑證，自動登記賬簿，自動生成財務報表，大大提高了會計工作的效率和準確性。但會計人員仍需要理解傳統(tǒng)核算程序的基本原理，以便正確使用會計軟件。會計信息化與現(xiàn)代技術應用會計信息系統(tǒng)構成核心模塊總賬模塊：會計科目管理、憑證處理、賬簿管理、報表生成業(yè)務模塊應收應付、固定資產、存貨、成本、薪資、稅務等專業(yè)業(yè)務處理模塊管理模塊預算管理、資金管理、合并報表、財務分析、業(yè)績評價等管理決策支持模塊系統(tǒng)平臺數(shù)據(jù)庫管理、用戶權限管理、系統(tǒng)配置、