2024年中級會計職稱之中級會計實務(wù)通關(guān)試題庫有答案一、單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.562.2024年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）萬元。A.11200B.11600C.11000D.106003.2024年3月1日，甲公司自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為500萬元。該項非專利技術(shù)達到預(yù)定用途后，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.50B.60C.80D.1004.甲公司于2024年4月1日以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。乙公司2024年度實現(xiàn)凈利潤600萬元，其中1-3月份實現(xiàn)凈利潤100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年末長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.1150B.1180C.1000D.12005.2024年5月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項尚未收到。因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，2024年8月1日，與甲公司協(xié)商進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)100萬元；債務(wù)延長期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從9月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息），利息和本金于2024年12月31日一同償還。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價值為120萬元，甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從9月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。A.80B.100C.60D.1206.甲公司2024年6月1日開始自行建造一條生產(chǎn)線，6月1日投入工程物資200萬元；7月1日投入工程物資100萬元；8月1日發(fā)生工程人員職工薪酬80萬元；9月1日支付工程借款利息10萬元；10月1日工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.380B.390C.370D.4007.2024年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元。轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為4800萬元。不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)換日應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。A.4800B.4200C.5000D.38008.甲公司2024年8月1日以1000萬元的價格購入乙公司3%的股份，另支付相關(guān)費用5萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2024年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為1100萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年度因該金融資產(chǎn)應(yīng)計入其他綜合收益的金額為（）萬元。A.100B.95C.-95D.-1009.2024年9月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品500件，每件售價為2萬元。甲公司當(dāng)日收到乙公司支付的定金200萬元。至2024年12月31日，甲公司已生產(chǎn)A產(chǎn)品300件，由于原材料價格上漲，每件A產(chǎn)品的成本上升至2.2萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日因該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）萬元。A.20B.60C.40D.8010.甲公司2024年10月1日為宣傳推廣A產(chǎn)品發(fā)生廣告費100萬元，已用銀行存款支付。甲公司預(yù)計A產(chǎn)品在未來5年內(nèi)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。不考慮其他因素，甲公司2024年對該廣告費應(yīng)計入的會計科目是（）。A.銷售費用B.無形資產(chǎn)C.長期待攤費用D.管理費用二、多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.委托代銷商品B.尚待加工的半成品C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核D.提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊3.下列各項中，會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤4.下列各項中，屬于債務(wù)重組方式的有（）。A.以資產(chǎn)清償債務(wù)B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.修改其他債務(wù)條件D.以上三種方式的組合5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷C.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式D.無形資產(chǎn)的攤銷金額一律計入當(dāng)期損益6.下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.對于非交易性權(quán)益工具投資，企業(yè)可以將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，但該指定一經(jīng)做出，不得撤銷8.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.未決訴訟或未決仲裁B.債務(wù)擔(dān)保C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.虧損合同9.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格計量收入C.交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額D.當(dāng)合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)10.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.抵免部分稅額三、判斷題1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。（）2.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。（）3.企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本，但不包括應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。（）4.企業(yè)因固定資產(chǎn)盤虧造成的待處理非流動資產(chǎn)凈損失屬于企業(yè)的資產(chǎn)。（）5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）6.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）7.企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。（）8.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。（）9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。這里的“控制權(quán)”是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。（）10.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。（）四、計算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付的運輸費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，款項已通過銀行存款支付；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值30萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為3.9萬元；支付安裝工人工資20萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算該設(shè)備的入賬價值。（2）編制甲公司購入設(shè)備、安裝設(shè)備及設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。2.甲公司于2024年1月1日以銀行存款1000萬元購入乙公司20%的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元。乙公司2024年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加100萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司取得長期股權(quán)投資的會計分錄。（2）計算甲公司2024年末長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。五、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入一項土地使用權(quán)，該土地使用權(quán)的使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）2月1日，甲公司開始自行建造一棟辦公樓，領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為200萬元，市場售價為300萬元，發(fā)生工程人員職工薪酬100萬元。（3）3月1日，甲公司將一項閑置的固定資產(chǎn)對外出租，該固定資產(chǎn)的原價為500萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（4）4月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，款項尚未收到。因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，6月1日，與甲公司協(xié)商進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)100萬元；債務(wù)延長期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過50萬元，每月加收1%的利息），利息和本金于2024年12月31日一同償還。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價值為400萬元，甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（5）12月31日，甲公司辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：（1）編制甲公司1月1日購入土地使用權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司2月1日至12月31日建造辦公樓的相關(guān)會計分錄。（3）編