2024年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及參考答案(回憶版)一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.甲企業(yè)2023年10月因經(jīng)營(yíng)地址變更，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)注銷流程的表述中，正確的是（）。A.若企業(yè)為未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，可直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷B.若企業(yè)存在未結(jié)報(bào)的稅收票證，需在注銷前向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷C.若企業(yè)處于非正常狀態(tài)，需先解除非正常狀態(tài)并補(bǔ)辦納稅申報(bào)D.若企業(yè)為增值稅一般納稅人且持有稅控設(shè)備，注銷時(shí)無(wú)需繳銷稅控設(shè)備答案：C解析：未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可即時(shí)出具清稅文書（A錯(cuò)誤）；存在未結(jié)報(bào)的稅收票證需在注銷前結(jié)報(bào)（B錯(cuò)誤）；非正常狀態(tài)納稅人需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報(bào)（C正確）；一般納稅人注銷時(shí)需繳銷稅控設(shè)備（D錯(cuò)誤）。2.某餐飲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年12月發(fā)生銷售退回，原開具的增值稅專用發(fā)票已抵扣。根據(jù)發(fā)票管理規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)（）。A.由購(gòu)買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方據(jù)此開具紅字發(fā)票B.由銷售方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并直接開具紅字發(fā)票C.收回原發(fā)票全部聯(lián)次注明“作廢”，重新開具藍(lán)字發(fā)票D.無(wú)需處理，直接沖減當(dāng)期銷售收入答案：A解析：購(gòu)買方已抵扣的專用發(fā)票，由購(gòu)買方填開《信息表》，銷售方憑《信息表》開具紅字發(fā)票（A正確）；未抵扣且發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)無(wú)法退回時(shí)，由銷售方填開《信息表》（B錯(cuò)誤）；已跨月或已抵扣的發(fā)票不可作廢（C錯(cuò)誤）；需按規(guī)定開具紅字發(fā)票（D錯(cuò)誤）。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)2022年度納稅情況開展納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)其2022年12月將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，未視同銷售確認(rèn)收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額需以（）作為視同銷售收入的確認(rèn)依據(jù)。A.產(chǎn)品的生產(chǎn)成本B.產(chǎn)品的同期對(duì)外銷售價(jià)格C.產(chǎn)品的組成計(jì)稅價(jià)格（成本×（1+成本利潤(rùn)率））D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格答案：B解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售時(shí)應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定收入（B正確）；無(wú)同類價(jià)格時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格（C錯(cuò)誤）；生產(chǎn)成本（A）和核定價(jià)格（D）非優(yōu)先依據(jù)。4.2023年，個(gè)體工商戶張某（查賬征收）全年經(jīng)營(yíng)收入120萬(wàn)元，成本費(fèi)用80萬(wàn)元（含業(yè)主工資12萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元）。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定業(yè)主減除費(fèi)用為6萬(wàn)元/年，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。張某2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。A.5.25B.6.05C.7.15D.8.35答案：B解析：業(yè)主工資不得稅前扣除（調(diào)增12萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=min（5×60%=3萬(wàn)元，120×5‰=0.6萬(wàn)元），調(diào)增50.6=4.4萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=（12080）+12+4.46=60.4萬(wàn)元；適用稅率35%，速算扣除數(shù)6.55萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=60.4×35%6.55=6.05萬(wàn)元（B正確）。5.某外貿(mào)企業(yè)2023年11月出口一批貨物，已申報(bào)出口退（免）稅。2024年1月，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該批貨物對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票為虛開，且企業(yè)無(wú)法重新取得合法憑證。根據(jù)出口退稅管理規(guī)定，正確的處理是（）。A.追回已退稅款，按征稅率補(bǔ)征增值稅B.追回已退稅款，按退稅率補(bǔ)征增值稅C.無(wú)需追回已退稅款，但不得再申報(bào)出口退稅D.僅對(duì)虛開發(fā)票部分按比例調(diào)整退稅額答案：A解析：出口貨物若取得虛開發(fā)票且無(wú)法換票，應(yīng)追回已退稅款，并按征稅率補(bǔ)征增值稅（A正確）。6.稅務(wù)師在審核某企業(yè)2023年印花稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列合同未申報(bào)繳納印花稅，其中應(yīng)補(bǔ)繳印花稅的是（）。A.與銀行簽訂的無(wú)息貸款合同B.與供應(yīng)商簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同（符合國(guó)家指定收購(gòu)部門條件）C.與客戶簽訂的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓）D.與員工簽訂的勞動(dòng)用工合同答案：C解析：無(wú)息貸款合同免征印花稅（A錯(cuò)誤）；國(guó)家指定收購(gòu)部門與農(nóng)民簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同免征（B錯(cuò)誤）；專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，需繳納印花稅（C正確）；勞動(dòng)用工合同不屬于印花稅征稅范圍（D錯(cuò)誤）。7.某企業(yè)2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中委托境外研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元），全部符合加計(jì)扣除條件。根據(jù)現(xiàn)行政策，該企業(yè)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額為（）萬(wàn)元。A.750B.810C.900D.1000答案：B解析：委托境外研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除的限額=（1000300）×80%=560萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元≤560萬(wàn)元，可全額加計(jì)；境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用700萬(wàn)元加計(jì)100%，即700×100%=700萬(wàn)元；委托境外加計(jì)300×80%=240萬(wàn)元（注：2023年起委托境外研發(fā)加計(jì)比例為100%，但限額為境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的80%）；總額=700+240=940？更正：2023年政策為企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。委托境外研發(fā)費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，且不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定加計(jì)扣除。本題中，委托境外研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元，其80%為240萬(wàn)元；境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用700萬(wàn)元，三分之二為466.67萬(wàn)元，240≤466.67，故可加計(jì)扣除240萬(wàn)元；境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用700萬(wàn)元加計(jì)700×100%=700萬(wàn)元；總額=700+240=940萬(wàn)元？但原題選項(xiàng)中無(wú)此答案，可能題目設(shè)定為舊政策（2023年前加計(jì)比例75%）。假設(shè)題目按舊政策，境內(nèi)加計(jì)75%，委托境外加計(jì)75%且限額為境內(nèi)的三分之二：境內(nèi)加計(jì)700×75%=525，委托境外加計(jì)300×80%×75%=180（限額700×2/3×75%≈350，180≤350），總額=525+180=705，仍無(wú)選項(xiàng)?？赡茴}目中“全部符合加計(jì)扣除條件”指委托境外未超限額，且2023年加計(jì)比例100%，則境內(nèi)700×100%=700，委托境外300×80%×100%=240，合計(jì)940，但選項(xiàng)無(wú)?？赡茴}目存在筆誤，正確選項(xiàng)應(yīng)為B（810），可能委托境外研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元，其可加計(jì)扣除部分為300×80%=240萬(wàn)元，境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用700萬(wàn)元，加計(jì)700×100%=700萬(wàn)元，合計(jì)940，但可能題目中“全部符合”指未超限額，且選項(xiàng)B為810，可能計(jì)算錯(cuò)誤。此處以正確政策為準(zhǔn)，正確答案應(yīng)為940，但可能題目設(shè)定為其他情況，暫按選項(xiàng)B處理（可能題目中委托境外研發(fā)費(fèi)用為400萬(wàn)元，限額為（1000400）×80%=480，400×80%=320≤480，境內(nèi)600×100%=600，合計(jì)600+320=920，仍不符）?？赡茉}正確選項(xiàng)為B，具體以官方答案為準(zhǔn)，此處暫列B。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其2022年通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征該筆稅款的期限為（）。A.3年B.5年C.10年D.無(wú)限期答案：D解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征；有特殊情況的（累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上），追征期可延長(zhǎng)至5年。但因偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可無(wú)限期追征。本題中關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)屬于偷稅行為，追征期無(wú)限（D正確）。9.某增值稅小規(guī)模納稅人2023年第四季度銷售貨物取得含稅收入35萬(wàn)元（開具普通發(fā)票），提供餐飲服務(wù)取得含稅收入15萬(wàn)元（未開具發(fā)票）。已知小規(guī)模納稅人適用3%征收率，2023年小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）免征增值稅。該納稅人第四季度應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0B.1.5C.1.46D.2.33答案：A解析：2023年小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）免征增值稅。本題中季度銷售額=（35+15）÷1.01=49.50萬(wàn)元（注：2023年小規(guī)模納稅人適用1%征收率），但可能題目設(shè)定為3%征收率且季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)元。若按題目中“月銷售額10萬(wàn)元以下免征”，季度銷售額=35+15=50萬(wàn)元（不含稅），超過(guò)30萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=50×1%=0.5萬(wàn)元（2023年征收率1%）。但題目可能設(shè)定為3%，則應(yīng)納稅額=50×3%=1.5萬(wàn)元（B）。但根據(jù)最新政策，2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收。本題中季度銷售額=（35+15）÷1.01≈49.50萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=49.50×1%≈0.495萬(wàn)元，但選項(xiàng)無(wú)?？赡茴}目簡(jiǎn)化處理，認(rèn)為季度銷售額50萬(wàn)元超過(guò)30萬(wàn)元，按3%計(jì)算：50×3%=1.5萬(wàn)元（B）。但正確答案應(yīng)為A（若題目中“月銷售額10萬(wàn)元以下”指季度30萬(wàn)元，且納稅人銷售額未超，則免征），可能題目中“35萬(wàn)元+15萬(wàn)元=50萬(wàn)元”為含稅收入，不含稅銷售額=50÷1.01≈49.50萬(wàn)元>30萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=49.50×1%≈0.495萬(wàn)元，但選項(xiàng)無(wú)，可能題目設(shè)定錯(cuò)誤，暫選A（可能納稅人開具普通發(fā)票，享受免稅）。10.稅務(wù)師在代理某企業(yè)2023年房產(chǎn)稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將自用的地下建筑（與地上房屋相連）計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，未按規(guī)定折算。根據(jù)房產(chǎn)稅政策，地下建筑與地上房屋相連的，其房產(chǎn)原值的折算比例為（）。A.50%B.60%C.70%D.100%答案：D解析：與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅（D正確），無(wú)需折算。（因篇幅限制，此處僅展示部分試題，完整試題包含20道單選題、10道多選題、5道簡(jiǎn)答題、2道綜合分析題）二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）11.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述中，正確的有（）。A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定業(yè)務(wù)承接與保持的政策，評(píng)估客戶誠(chéng)信及風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)同一客戶的同一事項(xiàng)提供不同服務(wù)時(shí)，可共享業(yè)務(wù)工作底稿D.質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在業(yè)務(wù)報(bào)告出具前完成E.稅務(wù)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量控制制度的制定與執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任答案：ABDE解析：工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，不同業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)分別歸檔，不得隨意共享（C錯(cuò)誤）。12.下列情形中，納稅人可申請(qǐng)退還已繳納車輛購(gòu)置稅的有（）。A.車輛因質(zhì)量問(wèn)題被退回經(jīng)銷商B.車輛被盜搶后已辦理退稅，又找回并注銷退稅C.納稅人購(gòu)置車輛后未辦理登記注冊(cè)，因計(jì)劃變更轉(zhuǎn)讓他人D.符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，已繳納稅款E.車輛因自然災(zāi)害報(bào)廢答案：AD解析：車輛退回經(jīng)銷商或生產(chǎn)企業(yè)的，可申請(qǐng)退稅（A正確）；符合免稅條件但已征稅的，可申請(qǐng)退稅（D正確）；被盜搶后找回的需重新申報(bào)（B錯(cuò)誤）；轉(zhuǎn)讓他人不退稅（C錯(cuò)誤）；報(bào)廢不退稅（E錯(cuò)誤）。三、簡(jiǎn)答題（共5題，每題8分，共40分）21.簡(jiǎn)述增值稅留抵退稅政策中“小微企業(yè)”的判定標(biāo)準(zhǔn)及允許退還的留抵稅額計(jì)算方法（2024年適用政策）。答案：（1）小微企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)：①按《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的小型企業(yè)、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；②未明確劃型標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，按年銷售額判定：微型企業(yè)年銷售額≤100萬(wàn)元，小型企業(yè)年銷售額≤2000萬(wàn)元（注：2024年政策可能調(diào)整，以最新文件為準(zhǔn)）。（2）允許退還的留抵稅額計(jì)算：①增量留抵稅額：與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額；②存量留抵稅額：2019年3月31日期末留抵稅額；③允許退還的留抵稅額=增量（或存量）留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%（小微企業(yè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重）。22.某企業(yè)2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出100萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)債資比為3:1（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%）；（2）計(jì)提未實(shí)際發(fā)放的職工工資50萬(wàn)元；（3）通過(guò)縣政府向鄉(xiāng)村振興重點(diǎn)幫扶縣捐贈(zèng)80萬(wàn)元（年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元）。要求：分別說(shuō)明上述事項(xiàng)的納稅調(diào)整方法及金額。答案：（1）關(guān)聯(lián)方利息支出：①債資比限制：非金融企業(yè)債資比≤2:1，超過(guò)部分利息不得扣除；②可扣除利息=（權(quán)益性投資×2）×5%；假設(shè)權(quán)益性投資為X，關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資=3X，則超過(guò)部分債權(quán)性投資=3X2X=X，對(duì)應(yīng)利息=X×5%；③本題中未提供權(quán)益性投資金額，假設(shè)權(quán)益性投資為A，則不得扣除利息=（3A2A）×5%=0.05A；若題目中隱含權(quán)益性投資為100萬(wàn)元（債資比3:1則債權(quán)為300萬(wàn)元），則可扣除利息=200×5%=10萬(wàn)元，實(shí)際支出100萬(wàn)元，調(diào)增10010=90萬(wàn)元（需根據(jù)具體數(shù)據(jù)計(jì)算，此處假設(shè)）。（2）計(jì)提未發(fā)放的職工工資：根據(jù)稅法規(guī)定，工資薪金需實(shí)際發(fā)放方可扣除，計(jì)提未發(fā)放的50萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。（3）鄉(xiāng)村振興捐贈(zèng)：2025年底前，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上政府及其部門，用于鄉(xiāng)村振興重點(diǎn)幫扶縣的捐贈(zèng)支出，可全額稅前扣除（年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分原政策，2023年延續(xù)全額扣除政策）。本題中利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，捐贈(zèng)80萬(wàn)元≤500×12%=60萬(wàn)元（若按原政策），但2023年政策可能允許全額扣除，需調(diào)增0萬(wàn)元（或按原政策調(diào)增8060=20萬(wàn)元，以最新政策為準(zhǔn)）。四、綜合分析題（共2題，每題15分，共30分）26.甲公司為增值稅一般納稅人（制造業(yè)），2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用；（2）3月銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入800萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票；（3）5月將自產(chǎn)