2025年最新稅務(wù)師基礎(chǔ)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.根據(jù)稅法適用原則，當(dāng)同一事項(xiàng)的特別法與普通法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)優(yōu)先適用特別法。這一原則被稱為（）。A.法律優(yōu)位原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.實(shí)體從舊、程序從新原則D.法律不溯及既往原則2.2025年1月，某增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額200萬元。已知該企業(yè)軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分可享受即征即退政策。則該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（注：軟件產(chǎn)品增值稅稅率為13%）A.6B.26C.20D.143.下列行為中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)辦公樓裝修B.將自產(chǎn)貨物用于市場(chǎng)推廣C.將外購(gòu)貨物用于集體福利D.將自產(chǎn)貨物從總機(jī)構(gòu)移送至同市分支機(jī)構(gòu)4.2025年3月，居民個(gè)人李某取得全年一次性獎(jiǎng)金18萬元（選擇單獨(dú)計(jì)稅），已知李某當(dāng)月工資薪金所得減除費(fèi)用后余額為8000元（未超過減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）。則李某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（注：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，適用月度稅率表）A.5295B.17270C.16920D.177905.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)1.2億元，開發(fā)成本8000萬元，開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開發(fā)成本之和的10%計(jì)算扣除，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（不含增值稅）為1200萬元。則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.2000B.1200C.2200D.10006.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A.宗教寺廟自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅7.2025年4月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份設(shè)備租賃合同，約定租賃期3年，每年租金10萬元（不含增值稅）。已知租賃合同印花稅稅率為0.1%。則甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.300B.900C.600D.1008.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方支付加工費(fèi)的當(dāng)天9.2025年5月，某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.71.5B.65C.58.5D.7810.下列關(guān)于稅收保全措施的表述中，正確的是（）。A.稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的家庭唯一普通住房采取稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施前，必須先責(zé)令納稅人限期繳納稅款D.稅收保全措施的范圍包括納稅人的存款、商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)，但不包括生活用品11.某小規(guī)模納稅人2025年第二季度銷售貨物取得含稅收入45萬元，提供建筑服務(wù)取得含稅收入20萬元（均未開具增值稅專用發(fā)票）。已知小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2025年延續(xù)階段性減按1%政策）。則該納稅人第二季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.65B.1.3C.0.55D.0.8512.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.符合條件的公益性捐贈(zèng)支出（年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分）C.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.合理的工資薪金支出13.2025年6月，居民個(gè)人王某轉(zhuǎn)讓一套住房，取得不含增值稅收入300萬元。該住房為王某2020年以120萬元購(gòu)入（含契稅3萬元），轉(zhuǎn)讓時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元（不含增值稅）。則王某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元。A.35.4B.36C.34.4D.3514.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的是（）。A.資源稅僅對(duì)開采的天然資源征稅，人造資源不征稅B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，不適用從量計(jì)征C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅D.中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)，暫不繳納資源稅15.某企業(yè)2025年1月購(gòu)置一輛新能源汽車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)33.9萬元（增值稅稅率13%）。已知該車型符合《免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》。則該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）萬元。A.0B.3C.2.7D.3.3916.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納17.2025年7月，某企業(yè)因管理不善丟失一批原材料，賬面成本為20萬元（含運(yùn)費(fèi)成本2萬元）。已知原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用增值稅稅率9%。則該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.2.6B.2.74C.2.5D.2.818.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1500元B.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月C.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，非獨(dú)生子女可與兄弟姐妹分?jǐn)?，但每人分?jǐn)傤~度不得超過每月1500元D.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在預(yù)繳稅款時(shí)即可扣除19.某卷煙廠2025年8月銷售A類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條），取得不含稅銷售額500萬元。已知A類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.280.15B.281.5C.280D.281.520.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，方可向人民法院提起行政訴訟B.行政復(fù)議期間，具體行政行為原則上不停止執(zhí)行C.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每小題備選答案中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）21.下列屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.法律優(yōu)位原則22.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送給客戶B.將外購(gòu)貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將外購(gòu)貨物作為投資提供給其他單位23.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予限額扣除的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)（一般企業(yè)）D.公益性捐贈(zèng)支出24.下列關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的表述中，正確的有（）。A.居民個(gè)人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的情形包括取得兩處以上工資薪金所得，且預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致B.匯算清繳的時(shí)間為取得所得的次年3月1日至6月30日C.匯算清繳可通過個(gè)人所得稅APP、郵寄或到辦稅服務(wù)廳辦理D.納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的，可免于辦理匯算清繳25.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，準(zhǔn)予計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除的基數(shù)為“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和26.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人B.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，不包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)C.已繳納印花稅的憑證的副本或抄本，免征印花稅D.證券交易印花稅單邊征收，由出讓方繳納27.下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的表述中，正確的有（）。A.高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于消費(fèi)稅征稅范圍B.電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍C.未經(jīng)涂飾的素板不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（實(shí)木地板）D.航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅28.下列關(guān)于稅收征管法的表述中，正確的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B.納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，最長(zhǎng)不超過3個(gè)月C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查D.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之三的滯納金29.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，包括查補(bǔ)的稅款和滯納金、罰款B.對(duì)進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同，分別為7%、5%、1%D.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%30.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅三、計(jì)算題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，另收取包裝費(fèi)5.65萬元（含稅）；（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬元，稅額19.5萬元；（3）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額0.3萬元；（4）將自產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)用于職工福利，該設(shè)備無同類銷售價(jià)格，成本為20萬元，成本利潤(rùn)率為10%；（5）上期留抵稅額為2萬元。要求：計(jì)算甲公司2025年9月應(yīng)繳納的增值稅。32.居民個(gè)人張某2025年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入2萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），每月減除費(fèi)用5000元，專項(xiàng)附加扣除為子女教育（1000元/月）、住房貸款利息（1000元/月）；（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬元；（3）7月取得稿酬收入1萬元；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。要求：計(jì)算張某2025年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（注：綜合所得適用稅率表：全年應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分，稅率3%；超過36000元至144000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520；超過144000元至300000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)16920；超過300000元至420000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)31920）。四、綜合分析題（本題型共2題，每題15分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）33.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年開發(fā)銷售某住宅項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及契稅共計(jì)8000萬元（契稅稅率4%）；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為1.2億元（含前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等）；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，利息支出為1500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開發(fā)成本之和的5%計(jì)算；（4）銷售住宅取得含稅收入4.52億元（增值稅適用一般計(jì)稅方法，稅率9%）；（5）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加共計(jì)1200萬元；（6）該項(xiàng)目已全部銷售完畢，無未銷售部分。要求：計(jì)算該企業(yè)銷售住宅應(yīng)繳納的土地增值稅（注：土地增值稅稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率30%；超過50%至100%的部分，稅率40%，速算扣除系數(shù)5%；超過100%至200%的部分，稅率50%，速算扣除系數(shù)15%；超過200%的部分，稅率60%，速算扣除系數(shù)35%）。34.乙公司為居民企業(yè)，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）全年取得銷售收入8000萬元，銷售成本5000萬元；（2）發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬元（其中廣告費(fèi)800萬元），管理費(fèi)用800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，符合條件的研發(fā)費(fèi)用200萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中向非金融企業(yè)借款利息支出50萬元，年利率10%，金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%）；（3）營(yíng)業(yè)外收入50萬元（為政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件），營(yíng)業(yè)外支出80萬元（其中稅收滯納金10萬元，通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)50萬元）；（4）已預(yù)繳企業(yè)所得稅200萬元。要求：計(jì)算乙公司2025年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)補(bǔ)繳（或退還）的企業(yè)所得稅（注：企業(yè)所得稅稅率為20%，但符合小型微利企業(yè)條件）。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：特別法優(yōu)于普通法原則是指對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。2.答案：A解析：軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=200×13%=26（萬元）；實(shí)際稅負(fù)=26÷200=13%，超過3%的部分即征即退；實(shí)際繳納=200×3%=6（萬元）。3.答案：B解析：企業(yè)將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣，因資產(chǎn)所有