《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》解讀

2007年6月2021/10/101201307111933內(nèi)容提要前言具體內(nèi)容介紹新舊通則比較2021/10/102201307111933前言一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述二、1992年企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的歷史回顧三、修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的背景四、修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的基本思路、目標(biāo)和若干關(guān)系五、新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的框架和實(shí)施要求2021/10/103201307111933一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（一）1、企業(yè)財(cái)務(wù)及實(shí)質(zhì)2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其原則3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素2021/10/104201307111933一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（二）1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理是按照國(guó)家法律法規(guī)和政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求，遵循資本營(yíng)運(yùn)規(guī)律，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析和監(jiān)督等一系列管理工作的總稱。其基本特征是價(jià)值管理，管理的客體是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，管理的核心是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所體現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。換句話說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行的綜合性管理工作。一般來說，管理的原則包括七項(xiàng)：2021/10/105201307111933一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（三）（1）資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則（2）資源有效配置原則（3）現(xiàn)金收支平衡原則（4）成本效益最優(yōu)原則（5）收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原則（6）分級(jí)授權(quán)管理原則（7）利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則2021/10/106201307111933一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（四）3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素，主要包括：

1）資金籌集

2）資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)

3）成本控制

4）收益分配

5）信息管理

6）財(cái)務(wù)監(jiān)督。需要說明的是，重組清算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，雖然可以歸入資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)范疇，但其往往是在非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下發(fā)生的，因此應(yīng)當(dāng)將其作為特殊財(cái)務(wù)事項(xiàng)加以規(guī)范。2021/10/107201307111933二、企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的歷史回顧1992年企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的主要內(nèi)容及成就：1、改變企業(yè)財(cái)務(wù)制度散亂狀況，統(tǒng)一了行業(yè)財(cái)務(wù)制度2、改革資金管理模式建立了資本金制度3、改革固定資產(chǎn)管理制度，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步4、實(shí)行制造成本法，改革了成本費(fèi)用管理制度5、改革財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度，建立新的企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)2021/10/108201307111933

三、修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的背景（一）

（一）原有企業(yè)財(cái)務(wù)制度面臨的問題?，F(xiàn)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》是在1992年頒發(fā)的，當(dāng)時(shí)我國(guó)處于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的初期，因而仍然帶有“財(cái)務(wù)決定稅收，財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)”的烙印。執(zhí)行10多年以后，國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制和政府職能進(jìn)行了重大改革調(diào)整，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大的變化，客觀上要求徹底修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》。目前，社會(huì)管理職能同出資人管理職能相分離，企業(yè)出資人制度已基本建立。貫徹黨的十六大決定精神，國(guó)家已經(jīng)基本建立新的國(guó)有資產(chǎn)管理體系。原來由財(cái)政部統(tǒng)一行使的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理職能和企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，需要相應(yīng)作出調(diào)整，同時(shí)按照依法行政的要求，將財(cái)政部門的管理職責(zé)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)規(guī)章。

2021/10/109201307111933公司制已成為我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的主要組織形式，新的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)已基本確立。經(jīng)過20多年的改革，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)主要的組織形式，它所確立的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格劃分了股東會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)限。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)制度必須按照新的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，從財(cái)務(wù)管理的主體、范圍、方式、內(nèi)容等方面作出相應(yīng)調(diào)整。

財(cái)政政策實(shí)施范圍擴(kuò)大，財(cái)政管理的企業(yè)類型復(fù)雜化。我國(guó)加入WTO后，實(shí)施財(cái)政政策需要遵循公開、公平、透明的原則，不再按照企業(yè)性質(zhì)區(qū)別對(duì)待，非國(guó)有企業(yè)和國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)需要實(shí)行相同的財(cái)政待遇。這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本要求。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)制度必須與加入世界貿(mào)易組織后財(cái)政政策的調(diào)整變化相適應(yīng)，并滿足有效實(shí)施財(cái)政政策的要求。

企業(yè)會(huì)計(jì)、稅務(wù)職能日趨健全，政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要制度創(chuàng)新。實(shí)行“兩則”“兩制”以來，企業(yè)會(huì)計(jì)、稅務(wù)職能從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)職能中逐步分離出來，并不斷得以完善，對(duì)原有的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系帶來較大的影響。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系必須以新的觀念、新的方法、新的內(nèi)容進(jìn)行改革創(chuàng)新。

2021/10/1010201307111933三、修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的背景（二）

（二）改革企業(yè)財(cái)務(wù)制度的五種觀點(diǎn)“取代論”：以會(huì)計(jì)制度取代財(cái)務(wù)制度理性分析：兩者內(nèi)涵、作用、定位均不同“市場(chǎng)論”：由市場(chǎng)決定企業(yè)財(cái)務(wù)行為理性分析：市場(chǎng)并非萬能“接軌論”：照搬國(guó)外舍棄統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度理性分析：國(guó)情不同

“自身論”：財(cái)務(wù)管理屬企業(yè)內(nèi)部事務(wù)理性分析：企業(yè)內(nèi)部行為的外部效應(yīng)“國(guó)資論”：由國(guó)資機(jī)構(gòu)制定財(cái)務(wù)制度理性分析：既不合法，也不合理2021/10/1011201307111933四、修訂的基本思路、目標(biāo)和若干關(guān)系（一）基本思路

1、轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)管理觀念

2、還原財(cái)務(wù)管理本質(zhì)

3、順應(yīng)產(chǎn)權(quán)制度改革

4、拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域（二）改革的目標(biāo)

1、建立開放的制度體系

2、建立權(quán)責(zé)分明的管理規(guī)范

3、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制2021/10/1012201307111933開放性的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系以通則為主體，以企業(yè)財(cái)務(wù)行為規(guī)范、財(cái)政資金監(jiān)管辦法為配套，以企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)辦法為補(bǔ)充的財(cái)務(wù)制度體系第一層次企業(yè)財(cái)務(wù)通則：財(cái)政管理邊界，投資者與經(jīng)營(yíng)者的游戲規(guī)則，財(cái)務(wù)制度的內(nèi)涵和范圍第二層次具體財(cái)務(wù)規(guī)范：具體財(cái)務(wù)行為與財(cái)政資金相關(guān)的操作性規(guī)定第三層次企業(yè)財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)意見：服務(wù)性公共產(chǎn)品，引導(dǎo)企業(yè)形成共同的財(cái)務(wù)理念2021/10/1013201307111933權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制三層次：財(cái)政部門宏觀財(cái)務(wù)、投資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)。以六大管理要素為對(duì)象，著重從體制、機(jī)制、制度上解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題，改變過去“重會(huì)計(jì)，輕財(cái)務(wù)，重核算，輕管理”的傾向2021/10/1014201307111933有效的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制決策機(jī)制：主體、程序、責(zé)任控制機(jī)制：預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)預(yù)警制度激勵(lì)機(jī)制：工資與獎(jiǎng)金、利潤(rùn)分配監(jiān)督機(jī)制：內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、民事與法律責(zé)任2021/10/1015201307111933（三）處理好企業(yè)財(cái)務(wù)制度的若干關(guān)系1、與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)制度與企業(yè)會(huì)計(jì)制度之間有不同的分工，也有明顯的區(qū)別。財(cái)務(wù)制度從國(guó)有資本投資者角度出發(fā)，兼顧維護(hù)公共利益，保障社會(huì)穩(wěn)定，治理經(jīng)濟(jì)秩序，為企業(yè)及相關(guān)利益主體提供財(cái)務(wù)行為規(guī)范，會(huì)計(jì)制度是對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告為企業(yè)投資者經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部部職工以及外部的債權(quán)人，政府管理部門提供決策依據(jù)。無論從理論上分析，還是從實(shí)踐看，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)都是兩回事。財(cái)務(wù)管理重在對(duì)財(cái)務(wù)行為的前期決策和過程約束，會(huì)計(jì)核算重在對(duì)財(cái)務(wù)行為的過程核算和結(jié)果反映。2、與稅收制度的關(guān)系。并行的3、與國(guó)有資產(chǎn)管理制度的關(guān)系。不可互相代替的制度體系4、與市場(chǎng)主體法律的關(guān)系。2021/10/1016201307111933五、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的框架結(jié)構(gòu)和實(shí)施要求（十章，78條）第三章資金籌集第四章資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)第五章成本控制第六章收益分配第七章重組清算第八章信息管理第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督第十章附則第一章總則第二章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制2021/10/1017201307111933新通則與2007年1月1日起實(shí)施。實(shí)施時(shí)，應(yīng)注意以下五個(gè)方面的問題：1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)2、做好新舊財(cái)務(wù)制度的平穩(wěn)過渡3、改革企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分配制度4、注意落實(shí)投資者、經(jīng)營(yíng)者的管理權(quán)限與責(zé)任5、貫徹企業(yè)集團(tuán)發(fā)展方針，由集團(tuán)公司組織實(shí)施修訂的通則。2021/10/1018201307111933第一章總則與附則

第一章共7條主要明確《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的宗旨及其法律依據(jù)、適用范圍、規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求與基本內(nèi)容、財(cái)政職責(zé)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體、企業(yè)依法納稅義務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系。第十一章附則共2條明確了實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的考慮及實(shí)施的時(shí)間2021/10/1019201307111933一、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的宗旨

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)2021/10/1020201307111933《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的法律依據(jù)《立法法》《公司法》《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》《外資企業(yè)法實(shí)施條例》《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》,《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)法》2021/10/1021201307111933二、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的適用范圍境內(nèi)依法設(shè)立的法人企業(yè)

國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行另一種觀點(diǎn)(問卷調(diào)查)實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照?qǐng)?zhí)行對(duì)金融企業(yè)的特殊規(guī)定2021/10/1022201307111933三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制

投資者財(cái)務(wù)管理體制經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理體制建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度投資者財(cái)務(wù)管理制度經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理制度有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2021/10/1023201307111933企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)控制成本費(fèi)用，規(guī)范收益分配及重組清算財(cái)務(wù)行為加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息管理2021/10/1024201307111933四、財(cái)政職責(zé)主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供基礎(chǔ)制度（二、三、五）實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督（一、四、六）促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)2021/10/1025201307111933五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體《通則》確立的財(cái)務(wù)管理主體：

主管財(cái)政機(jī)關(guān)、投資者、經(jīng)營(yíng)者2021/10/1026201307111933六、企業(yè)依法納稅義務(wù)

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整?！逼髽I(yè)的納稅義務(wù)

流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅資源稅行為目的稅2021/10/1027201307111933七、企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系

第七條各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，其財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)企業(yè)與主管財(cái)政機(jī)關(guān)存在財(cái)務(wù)關(guān)系，與投資者存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系由各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資形成的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，其財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)投資形成的全資或控股企業(yè)

這些企業(yè)作為母公司，其投資形成的全資或控股企業(yè)如果所在地與母公司所在地不同的，其財(cái)務(wù)關(guān)系原則上隨母公司確定。例如由國(guó)務(wù)院及其部門、機(jī)構(gòu)出資設(shè)立或者管理的中央企業(yè)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬財(cái)政部，其投資形成的全資或控股企業(yè)，不論地域、行業(yè)，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系屬于集團(tuán)公司，其財(cái)務(wù)關(guān)系原則上隸屬財(cái)政部2021/10/1028201307111933新舊《通則》的對(duì)比分析

1．新《通則》的宗旨不再定位于企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，而是要推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，同時(shí)針對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)比較充分，而強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體損害其他弱勢(shì)的相關(guān)主體利益比較突出的現(xiàn)象，明確規(guī)定要保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益。

2．新《通則》將適用范圍調(diào)整為具備法人資格的“國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)”，同時(shí)規(guī)定“金融企業(yè)除外”。對(duì)于其他企業(yè)，規(guī)定為“參照?qǐng)?zhí)行”，同時(shí)把實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理的事業(yè)單位納入“比照?qǐng)?zhí)行”的范圍。這種變化，也體現(xiàn)了現(xiàn)階段財(cái)政管理的階段性特征。

2021/10/10292013071119333．新《通則》取消了舊《通則》關(guān)于企業(yè)設(shè)立或者變更向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交相關(guān)文件的規(guī)定。

4．新《通則》對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求和基本內(nèi)容作出了全新的規(guī)定，不再延續(xù)舊《通則》關(guān)于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、核算財(cái)務(wù)收支的規(guī)定，提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)等新的理念，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的區(qū)別。2021/10/10302013071119335．新《通則》規(guī)定了財(cái)政職責(zé)，將財(cái)政機(jī)關(guān)“三定方案”的規(guī)定轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)規(guī)章，便于各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)依法行政。6．新《通則》規(guī)定了投資者、經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理主體地位，有利于完善企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

2021/10/10312013071119337．新《通則》規(guī)定了企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。與投資者的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同，各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)主要依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)企業(yè)實(shí)施政府宏觀財(cái)務(wù)管理，從而與投資者憑借產(chǎn)權(quán)關(guān)系的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)者憑借委托代理關(guān)系的財(cái)務(wù)管理，共同構(gòu)成完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。2021/10/1032201307111933第二章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制第二章共6條，主要明確了建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則和要求、確立企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的重要制度、界定了投資者和經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制中的定位和職責(zé)。2021/10/1033201307111933

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的概念企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制：是協(xié)調(diào)企業(yè)利益相關(guān)主體之間財(cái)務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，是構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)和框架。

《通則》中的財(cái)務(wù)管理體制，分為宏觀和微觀兩個(gè)層面：2021/10/1034201307111933一、微觀財(cái)務(wù)管理體制，即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，它是規(guī)定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，主要由投資者和經(jīng)營(yíng)者通過企業(yè)章程、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度等正式或非正式的契約確立。二是宏觀財(cái)務(wù)管理體制，它是協(xié)調(diào)財(cái)政部門與企業(yè)之間財(cái)務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，主要由國(guó)家以法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等形式予以確立，旨在對(duì)企業(yè)符合市場(chǎng)需求的行為予以引導(dǎo)和扶持。宏觀和微觀財(cái)務(wù)管理體制的制定主體和確立方式雖然不同，但一旦形成，都具有“硬約束力”，是企業(yè)利益相關(guān)主體必須共同遵守的“憲法”。換而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的確定過程，是企業(yè)財(cái)權(quán)的分配調(diào)整過程，直接決定了財(cái)務(wù)管理機(jī)制、具體財(cái)務(wù)制度的構(gòu)建。2021/10/1035201307111933主管財(cái)政機(jī)關(guān)投資者經(jīng)營(yíng)者法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件企業(yè)章程、協(xié)議、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度宏觀財(cái)務(wù)管理體制微觀財(cái)務(wù)管理體制2021/10/1036201307111933企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理體制的歷史演變及現(xiàn)狀財(cái)政與企業(yè)的利潤(rùn)分配體制

統(tǒng)收統(tǒng)支→利潤(rùn)留成→利改稅→承包經(jīng)營(yíng)→統(tǒng)一稅制在財(cái)政與企業(yè)的利潤(rùn)分配上，經(jīng)歷了以下演變過程：

1．統(tǒng)收統(tǒng)支階段：在改革開放以前，我國(guó)實(shí)行高度統(tǒng)一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制，企業(yè)財(cái)務(wù)由國(guó)家財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支，國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是國(guó)家財(cái)政收入最主要的來源2021/10/10372013071119332．利潤(rùn)留成階段：1978年開始，為了擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支，保證完成國(guó)家財(cái)政收入，國(guó)務(wù)院決定在按職工全年工資總額的一定比例提取企業(yè)基金的基礎(chǔ)上，實(shí)行利潤(rùn)留成辦法，企業(yè)以利潤(rùn)留成資金按“6：4”比例用于生產(chǎn)發(fā)展、職工福利和職工獎(jiǎng)勵(lì)。3．利改稅階段：1981年開始實(shí)行“以稅代利”，逐步將企業(yè)上繳國(guó)家財(cái)政的利潤(rùn)，改為以流轉(zhuǎn)稅、所得稅等各種稅收形式確定下來，稅后利潤(rùn)作為預(yù)算外資金，留給企業(yè)按規(guī)定用途安排使用。之后為了緩解國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)財(cái)政資金緊缺的局面，增強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，中央和國(guó)務(wù)院決定，1982年開始對(duì)預(yù)算外資金征收15％的“國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金”。2021/10/10382013071119334．承包經(jīng)營(yíng)階段：1988年，為了轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)活力，按照所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的原則，國(guó)務(wù)院決定實(shí)行企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，按照“包死基數(shù)、確保上繳、超收多留、欠收自補(bǔ)”的原則，確定國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系。企業(yè)承包上交利潤(rùn)可以采用“遞增包干”、“基數(shù)包于，超收分成”、“微利企業(yè)上交利潤(rùn)定額包于”、“虧損企業(yè)減虧或補(bǔ)貼包干”等形式。鑒于預(yù)算外資金每年平均以23％的速度增長(zhǎng)，大大超過預(yù)算內(nèi)財(cái)政收人的增長(zhǎng)速度，中央和國(guó)務(wù)院決定從1989年開始對(duì)預(yù)算外資金征收10％的“國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金”。從1993年7月1日開始，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)制度改革，全面改革計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制下形成的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)制度體系，但仍未觸及企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理體制。

2021/10/10392013071119335．統(tǒng)一稅制階段：1994年1月1日起，國(guó)家實(shí)行財(cái)稅改革，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅制度。根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，作為過渡措施，對(duì)1993年底以前注冊(cè)的多數(shù)國(guó)有全資老企業(yè)，實(shí)行稅后利潤(rùn)不上交的辦法，同時(shí)提出要“逐步建立國(guó)有資產(chǎn)投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤(rùn)上交的分配制度”。國(guó)家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體制國(guó)家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體制財(cái)政主導(dǎo)→銀行主導(dǎo)→企業(yè)自主籌資伴隨著企業(yè)利潤(rùn)分配體制的演變，國(guó)家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體制也逐步改革，大體經(jīng)歷了以下三個(gè)歷史時(shí)期：一是財(cái)政主導(dǎo)時(shí)期：在1983年7月之前，企業(yè)的流動(dòng)資金基本上實(shí)行以財(cái)政為主體、以定額為基礎(chǔ)的管理體制。財(cái)政撥款是企業(yè)自有流動(dòng)資金的唯一來源，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中流動(dòng)資金的主要來源，銀行信貸在企業(yè)流動(dòng)資金中占有的比重一般較小，甚至沒有。2021/10/1040201307111933二是銀行主導(dǎo)時(shí)期：1983年7月之后，根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，企業(yè)的流動(dòng)資金改由銀行統(tǒng)一管理和供應(yīng)，并從全額供應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)椴铑~供應(yīng)，即企業(yè)每年根據(jù)其利潤(rùn)留成的一定比例補(bǔ)充自有流動(dòng)資金，不足部分由銀行補(bǔ)足，將原來計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的資金供給制轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金借貸制。但由于企業(yè)流動(dòng)資金補(bǔ)償機(jī)制未充分建立、金融市場(chǎng)發(fā)育不完善等原因，“銀行統(tǒng)管”最終變成了“銀行統(tǒng)包”，企業(yè)從過分依賴財(cái)政轉(zhuǎn)向過分依賴銀行。這個(gè)時(shí)期，財(cái)政對(duì)企業(yè)的資金支持主要以周轉(zhuǎn)金的形式進(jìn)行。自1998年12月財(cái)政部門清理整頓周轉(zhuǎn)金以來，這部分資金供應(yīng)已逐步取消。三是企業(yè)自主籌資時(shí)期：1987年之后，國(guó)家允許企業(yè)發(fā)行股票和債券籌集流動(dòng)資金，但發(fā)行條件較為嚴(yán)格。之后，隨著上海和深圳證券交易所的成立以及其他融資渠道的拓寬，企業(yè)籌措運(yùn)營(yíng)資金的渠道和方式逐漸多了起來，并且隨著企業(yè)管理體制的改革，各級(jí)政府不斷落實(shí)企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，企業(yè)逐步通過市場(chǎng)自主籌資2021/10/1041201307111933發(fā)展趨勢(shì)及存在問題從以上演變歷程看，宏觀財(cái)務(wù)管理體制的發(fā)展趨勢(shì)，是從直接管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)行，到賦予企業(yè)越來越多的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，直至承認(rèn)企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。這與國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的軌跡是一致的，2021/10/1042201307111933但由于改革是漸進(jìn)式的，目前企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理體制，一方面受傳統(tǒng)體制留下的“后遺癥”影響，沒有與微觀財(cái)務(wù)管理體制劃清界限，仍然存在直接干預(yù)企業(yè)內(nèi)部微觀事務(wù)的現(xiàn)象，，不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要；另一方面又受到“國(guó)際接軌論”的片面影響，將企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理職能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)立起來，認(rèn)為財(cái)政部門只能對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施管理，或者認(rèn)為財(cái)政部門對(duì)企業(yè)的管理關(guān)系只存在于稅收和會(huì)計(jì)領(lǐng)域。凡此種種，不利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)秩序，不利于創(chuàng)造企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，不利于完善與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)制度。2021/10/1043201307111933企業(yè)微觀財(cái)務(wù)管理體制模式的歷史演變1.單一的國(guó)營(yíng)企業(yè)模式改革開放之前，國(guó)營(yíng)企業(yè)基本壟斷了整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。顧名思義，“國(guó)營(yíng)企業(yè)”就是國(guó)家直接經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。在高度集中的“統(tǒng)收統(tǒng)支”模式下，國(guó)營(yíng)企業(yè)就是一個(gè)個(gè)的工廠和車間，是政府機(jī)構(gòu)的附屬物，嚴(yán)格意義上的微觀財(cái)務(wù)管理體制并不存在。2.多種所有制和治理結(jié)構(gòu)并存的過渡模式2021/10/10442013071119331979年以來先后頒布了《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》和三大外商投資企業(yè)法，從法律層面上肯定了企業(yè)的法人資格，區(qū)分投資者和經(jīng)營(yíng)者兩個(gè)層次的企業(yè)微觀財(cái)務(wù)管理體制得以初步確立。例如，《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》賦予政府或政府主管部門和廠長(zhǎng)(經(jīng)理)相應(yīng)職權(quán)，廠長(zhǎng)(經(jīng)理)兼有經(jīng)營(yíng)者和部分投資者職權(quán)，企業(yè)通過職工代表大會(huì)、工會(huì)等其他形式，對(duì)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)進(jìn)行監(jiān)督?！吨型夂腺Y經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》構(gòu)建了中外合營(yíng)各方、董事會(huì)、正副總經(jīng)理(正副廠長(zhǎng))的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的所有制和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制呈現(xiàn)多元化2021/10/10452013071119333.以公司制為主的現(xiàn)代企業(yè)模式1993年頒布的《公司法》，構(gòu)建了企業(yè)以“新三會(huì)”——股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)——為主線的管理體制，奠定了現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)。同年實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及其引發(fā)的財(cái)務(wù)制度改革，為現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，進(jìn)一步創(chuàng)造了條件。之后，全民所有制企業(yè)按照《公司法》進(jìn)行了大規(guī)模的公司制改建，確立了更規(guī)范的微觀財(cái)務(wù)管理體制，絕大多數(shù)新成立的國(guó)有企業(yè)和外商投資企業(yè)，以及許多集體、私營(yíng)企業(yè)，也是按照《公司法》組建的。公司制企業(yè)明晰的微觀財(cái)務(wù)管理體制，由此成為主流2021/10/1046201307111933二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則和要求（一）基本原則：資本權(quán)屬清晰（產(chǎn)權(quán)清晰）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，就是要明確所有者權(quán)益的歸屬。例如，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證，明確其占有的國(guó)有資本金額及主管部門；公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過公司章程、出資證明書、發(fā)行記名或不記名股票等方式，明確其股東及出資額。2021/10/1047201307111933資本權(quán)屬不清晰導(dǎo)致的惡果，一個(gè)典型例子就是集體企業(yè)。集體經(jīng)濟(jì)屬于公有制經(jīng)濟(jì)的組成部分，根據(jù)《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例》等規(guī)定，集體企業(yè)財(cái)產(chǎn)屬于勞動(dòng)群眾集體所有。但是由于集體企業(yè)發(fā)展沿革長(zhǎng)，投資來源模糊，作為資產(chǎn)所有者的“集體職工”缺位甚至無法界定，產(chǎn)權(quán)糾紛不斷，一方面導(dǎo)致集體資產(chǎn)流失嚴(yán)重，另一方面大大制約了集體企業(yè)的發(fā)展。許多個(gè)體工商戶或私營(yíng)企業(yè)通過承包或者掛靠，戴集體企業(yè)“紅帽子”的現(xiàn)象，使企業(yè)資本權(quán)屬更加混亂。正是意識(shí)到產(chǎn)權(quán)明晰的重要性，黨的十六屆三中全會(huì)明確提出，要“以明晰產(chǎn)權(quán)為重點(diǎn)深化集體企業(yè)改革”。2021/10/1048201307111933財(cái)務(wù)關(guān)系明確：國(guó)有企業(yè)，其他企業(yè)其他內(nèi)資企業(yè)，包括集體所有制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)和非國(guó)有控股的混合所有制企業(yè)，以及外商投資企業(yè)，一般按屬地原則確定財(cái)務(wù)關(guān)系。即與企業(yè)工商注冊(cè)的行政管理機(jī)關(guān)同一級(jí)次的財(cái)政部門，作為其主管財(cái)政機(jī)關(guān)。符合法人治理結(jié)構(gòu)要求：法定、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)作、有效制衡法人治理結(jié)構(gòu)是指明確劃分投資者如股東會(huì)(包括股東)、董事會(huì)(包括董事)和經(jīng)營(yíng)者之間權(quán)力、責(zé)任和利益以及明確相互制衡關(guān)系的一整套制度安排。。構(gòu)建法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)遵從法定、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)作、有效制衡等原則。企業(yè)在法律法規(guī)等國(guó)家規(guī)定的制度框架內(nèi)，享有一定的彈性。2021/10/1049201307111933企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級(jí)次的有效性－同一級(jí)次權(quán)責(zé)是否能清楚界定。各單位各司其職，各負(fù)其責(zé)，才能保證體制順利運(yùn)行－財(cái)務(wù)目標(biāo)是否能分解到各級(jí)次單位，是否有利于成本歸集和利潤(rùn)核算核算。－是否符合企業(yè)生產(chǎn)流程或者商業(yè)模式的需要－財(cái)務(wù)信息管理是否符合成本-效益原則,是否在財(cái)務(wù)信息量的增加與財(cái)務(wù)信息取得成本的增加之間取得平衡。2021/10/1050201307111933財(cái)務(wù)目標(biāo)是否能分解到各級(jí)次單位，是否有利于成本歸集和利潤(rùn)核算核算。企業(yè)整體目標(biāo)必須能夠逐級(jí)分解到各單位，以便事中控制和事后的財(cái)務(wù)考核、分析。例如，某企業(yè)有三個(gè)主要產(chǎn)品，相應(yīng)設(shè)置了三個(gè)事業(yè)部，每個(gè)事業(yè)部都有采購(gòu)、廣告和銷售職能。企業(yè)可以將事業(yè)部作為二級(jí)核算單位，事業(yè)部中負(fù)責(zé)采購(gòu)、廣告、銷售職能的科室作為三級(jí)核算單位。三級(jí)核算單位分別對(duì)采購(gòu)成本、廣告費(fèi)用、銷售收入和費(fèi)用負(fù)責(zé)，二級(jí)核算單位對(duì)產(chǎn)品利潤(rùn)負(fù)責(zé)。2021/10/1051201307111933財(cái)務(wù)信息管理是否符合成本-效益原則,是否在財(cái)務(wù)信息量的增加與財(cái)務(wù)信息取得成本的增加之間取得平衡。級(jí)次設(shè)置過少，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息量不足以及財(cái)務(wù)人員負(fù)荷加重等問題，造成粗放式管理。級(jí)次設(shè)置過多，又會(huì)帶來財(cái)務(wù)目標(biāo)逐級(jí)分解和財(cái)務(wù)結(jié)果逐級(jí)匯總的工作量過大，企業(yè)的時(shí)間成本(反應(yīng)速度減慢)和人工成本負(fù)擔(dān)加重(財(cái)務(wù)人員增加)

等問題。2021/10/1052201307111933建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則和要求（二）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制類型：集權(quán)型、分權(quán)型、混合型

集權(quán)型指全部重大財(cái)務(wù)決策權(quán)集中在母公司，母公司對(duì)下屬企業(yè)采取嚴(yán)格控制統(tǒng)一管理方式的財(cái)務(wù)管理體制。為了保證控制權(quán)，下屬企業(yè)一般是非法人企業(yè)(如分公司)或者母公司全資或者控股的企業(yè)。采用集權(quán)型體制，下屬企業(yè)一般是成本中心或者利潤(rùn)中心。集權(quán)型體制的優(yōu)點(diǎn)是：由母公司統(tǒng)一決策，有利于統(tǒng)一各成員企業(yè)的行動(dòng)，促進(jìn)集團(tuán)整體政策目標(biāo)的貫徹與實(shí)施；最大限度法融資及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦爆發(fā)，就會(huì)給整個(gè)集團(tuán)公司帶來毀滅性打擊。實(shí)踐證明，企業(yè)通過限制財(cái)務(wù)層級(jí)，可以有效降低上述風(fēng)險(xiǎn)。2021/10/1053201307111933分權(quán)型：大部分的重大決策權(quán)集中在下屬企業(yè)，母公司對(duì)下屬企業(yè)以間接管理方式為主的財(cái)務(wù)管理體制。主要特征是母公司對(duì)下屬企業(yè)在財(cái)務(wù)上充分放權(quán)，子公司自行掌握財(cái)務(wù)管理權(quán)與決策權(quán)，集投資中心、利潤(rùn)中心和成本中心于一身。除了少數(shù)關(guān)系集團(tuán)全局利益和發(fā)展的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)之外，母公司幾乎放棄其它財(cái)務(wù)控制權(quán)。優(yōu)點(diǎn)是下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活性和積極性較高，缺點(diǎn)是集團(tuán)缺乏整體優(yōu)勢(shì)，下屬企業(yè)各自為政，財(cái)務(wù)容易失控。適用于母公司與下屬企業(yè)不存在業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，各自經(jīng)營(yíng)不同行業(yè)或者產(chǎn)品以及集團(tuán)下屬企業(yè)僅是參股公司或者母公司不能實(shí)際控制的?；旌托停航橛诩瘷?quán)型與分權(quán)型之間的財(cái)務(wù)管理體制。特征是母公司和下屬企業(yè)分別掌握不同層次的決策權(quán)限，即母公司對(duì)下屬企業(yè)授與適度的財(cái)務(wù)決策權(quán)限。這種體制既能發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)下屬企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)集團(tuán)組織規(guī)模日益擴(kuò)大、內(nèi)部分工日益明細(xì)、經(jīng)營(yíng)重心逐漸下移的發(fā)展趨勢(shì)，成為國(guó)際上大公司管理體制的主流形式。2021/10/1054201307111933對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)級(jí)次的要求：集團(tuán)財(cái)務(wù)級(jí)次的確定是財(cái)務(wù)管理體制的重要內(nèi)容。所謂“一級(jí)企業(yè)一級(jí)財(cái)務(wù)”，母公司所屬獨(dú)立核算的企業(yè)法人有多少級(jí)，財(cái)務(wù)管理級(jí)次應(yīng)當(dāng)延伸到最底層的企業(yè)法人。但集團(tuán)財(cái)務(wù)管理級(jí)次應(yīng)當(dāng)控制在有效范圍內(nèi)，這是企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求《公司法》取消了累計(jì)對(duì)外投資總額不得超過凈資產(chǎn)50%的限定，增加了公司財(cái)務(wù)決策自由度，也大大增加企業(yè)通過對(duì)外投資轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提高集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，是一把“雙刃劍”?！暗侣∠怠笔录褪且粋€(gè)典型的反面例子，過長(zhǎng)投資鏈條和龐大產(chǎn)業(yè)背后隱藏的非法融資及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦爆發(fā)，就會(huì)給整個(gè)集團(tuán)公司帶來毀滅性打擊，實(shí)踐證明企業(yè)通過限制財(cái)務(wù)層次，可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)2021/10/1055201307111933國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《關(guān)于推進(jìn)國(guó)有資本調(diào)整和國(guó)有企業(yè)重組的指導(dǎo)意見》（國(guó)辦發(fā)[2006]97號(hào)明確提出，國(guó)有大型企業(yè)要“對(duì)層級(jí)過多的下屬企業(yè)進(jìn)行清理、整合，通過關(guān)閉、破產(chǎn)、撤銷、合并、取消企業(yè)法人資格等措施，原則上將管理層次控制在三級(jí)以內(nèi)”。除特大型企業(yè)集團(tuán)外，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)級(jí)次一般應(yīng)限定在三個(gè)層次以內(nèi)，即企業(yè)集團(tuán)的投資鏈條一般只延伸到孫公司。這樣既可以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)管理的扁平化，降低母公司和政府的監(jiān)管成本，又能夠避免企業(yè)財(cái)務(wù)級(jí)次過多后，下屬企業(yè)利用投資轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)、投資效率低下、偏離集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加等不良后果。2021/10/1056201307111933三、企業(yè)財(cái)務(wù)決策制度（一）

第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過職工(代表)大會(huì)審議或者聽取職工、相關(guān)組織意見的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，依照其規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策回避制度。對(duì)投資者、經(jīng)營(yíng)者個(gè)人與企業(yè)利益有沖突的財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)，相關(guān)投資者、經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)回避。2021/10/1057201307111933財(cái)務(wù)決策制度是財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的核心組成部分，設(shè)計(jì)合理的財(cái)務(wù)決策制度能夠增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)見性、計(jì)劃性，減少盲目性，合理、優(yōu)化配置企業(yè)有限的資源，均衡各方利益，避免摩擦和爭(zhēng)執(zhí)等等。近年暴露的一些公司高管經(jīng)濟(jì)犯罪大案，肇端便是企業(yè)在委托理財(cái)這類牽涉大額資金的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)上，授權(quán)隨意性很大，財(cái)務(wù)決策制度形同虛設(shè)，公司的獨(dú)立董事、執(zhí)行董事和其他高管甚至對(duì)相關(guān)決策一無所知，更說不上參與決策或者監(jiān)督了。2021/10/1058201307111933財(cái)務(wù)決策的一般程序提出財(cái)務(wù)決策需求財(cái)務(wù)決策類型可以分為經(jīng)營(yíng)決策分析(主要確定企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)等重大經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略)、信用決策分析(主要確定企業(yè)投資對(duì)象、客戶的償債能力、支付能力、投資資金的安全性和獲利性)、籌資決策分析(主要確定籌資方式、籌資規(guī)模、籌資成本)、投資決策分析(主要確定投資項(xiàng)目、投資方案、投資回報(bào))、稅務(wù)決策分析(主要確定企業(yè)的收入與支出情況對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響)等。相應(yīng)地，企業(yè)戰(zhàn)略、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等職能部門應(yīng)當(dāng)提出相關(guān)的財(cái)務(wù)決策需求。確定牽頭部門企業(yè)應(yīng)有一套內(nèi)部授權(quán)、審批制度，明確決策部門和權(quán)限。從歸口管理和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮，財(cái)務(wù)決策進(jìn)行。—般應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭或者參與2021/10/1059201307111933財(cái)務(wù)決策的一般程序論證分析牽頭部門應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門，為制定決策尋找盡可能充分的信息作為參考。收集的信息可能包括宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)信息、產(chǎn)業(yè)或者行業(yè)情況、企業(yè)本身財(cái)務(wù)信息等，信息來源可能包括公開的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、咨詢機(jī)構(gòu)提供的專業(yè)調(diào)研、企業(yè)各部門提供的數(shù)據(jù)等。根據(jù)決策類型和收集的信息，再設(shè)計(jì)各種備選方案，并對(duì)每一個(gè)方案的得失與利弊進(jìn)行定性或者定量的分析和評(píng)價(jià)。方案抉擇按審批權(quán)限，將備選方案提交最終決策者，由其根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，選出一個(gè)方案，并落實(shí)執(zhí)行的部門和責(zé)任。

2021/10/1060201307111933企業(yè)財(cái)務(wù)決策制度（二）財(cái)務(wù)決策常用方法定性方法：依靠個(gè)人經(jīng)營(yíng)和綜合分析對(duì)比定性決策的方法有個(gè)人判斷法、專家會(huì)議法、德爾菲法、銷售人員意見綜合法、管理人員意見法、群眾意見法等。定量方法：確定型決策與非確定型決策定量決策的方法既有適用于確定型決策的本量利分析法、邊際貢獻(xiàn)分析法、線性規(guī)劃法、差量分析決策法、回歸分析法、培欣決策法、馬爾可夫法等，也有適用于非確定型決策的決策樹法、等可能性法、小中取大法等。定量方法一定比定性方法科學(xué)嗎？例如信息量不足時(shí)，只能依靠定性決策；要求快速?zèng)Q策時(shí)，往往需倚重有關(guān)專家的個(gè)人判斷。因此，采取哪種決策方法，應(yīng)當(dāng)視決策事項(xiàng)、決策時(shí)間、可得信息、決策成本、決策者能力等具體情況而定，并盡可能進(jìn)行集體決策，才可能作出相對(duì)科學(xué)、合理的決策。2021/10/1061201307111933職工（代表）大會(huì)在財(cái)務(wù)決策中的作用

法定應(yīng)由職工（代表）大會(huì)審議通過的財(cái)務(wù)事項(xiàng)

《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》第五十二條要求，企業(yè)的工資調(diào)整方案、獎(jiǎng)金分配方案、勞動(dòng)保護(hù)措施、獎(jiǎng)懲辦法以及其他重要的規(guī)章制度，職工福利基金使用方案、職工住宅分配方案和其他有關(guān)職工生活福利的重大事項(xiàng)，均應(yīng)由職工代表大會(huì)審議決定。2021/10/1062201307111933國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見》(國(guó)辦發(fā)[2005]60號(hào))明確提出，改制方案和職工安置方案必須提交企業(yè)職工(代表)大會(huì)審議，并按有關(guān)規(guī)定和程序及時(shí)向職工公布。2021/10/1063201307111933財(cái)務(wù)決策回避制度關(guān)聯(lián)交易中，投資者、經(jīng)營(yíng)者個(gè)人利益與企業(yè)利益有沖突的情況，投資者、經(jīng)營(yíng)者應(yīng)回避

這體現(xiàn)了《公司法》的精神?！豆痉ā返诙畻l規(guī)定，公司股東不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益，第二十一條規(guī)定“公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益”。建立財(cái)務(wù)決策回避制度，是有效貫徹實(shí)施《公司法》的要求。

2021/10/1064201307111933關(guān)聯(lián)交易問題在上市公司中較為突出。例如，2005年ST猴王黯然退市，中小股東損失慘重，矛頭一致指向第一大股東猴王集團(tuán)。在很長(zhǎng)一段時(shí)間里，猴王集團(tuán)和ST猴王的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理甚至黨委書記都是由同一個(gè)人擔(dān)任，兩家企業(yè)的人、財(cái)、物基本分不清，使得猴王集團(tuán)在從ST猴王取現(xiàn)、以ST猴王名義貸款、要求ST猴王為其提供擔(dān)保貸款等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)上，都可以很容易地作出決策。據(jù)查，猴王集團(tuán)用這三種形式從ST猴王提走了近10億元資金。如果ST猴王對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策實(shí)行回避制度，大股東就很難進(jìn)行這方面的操縱。正因如此，目前關(guān)聯(lián)交易的表決回避制度主要在上市公司的公司章程及有關(guān)部門監(jiān)管要求中體現(xiàn)。2021/10/1065201307111933實(shí)際上，除上市公司外，其他企業(yè)也存在同樣的問題。為了有效保護(hù)企業(yè)利益，同時(shí)要求在投資者、經(jīng)營(yíng)者個(gè)人利益與企業(yè)利益有沖突時(shí)，相關(guān)投資者或經(jīng)營(yíng)者在關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的決策時(shí)方需回避，避免個(gè)人利益與企業(yè)利益并無沖突時(shí)其仍無法行使決策權(quán)，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的問題。2021/10/1066201307111933四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度（一）《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第十條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確經(jīng)營(yíng)者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！?021/10/1067201307111933企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源籌資風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)匯率風(fēng)險(xiǎn)：

2021/10/1068201307111933企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容原則風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡不相容職務(wù)分離2021/10/1069201307111933高風(fēng)險(xiǎn)、高收益是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本規(guī)則，企業(yè)必須為追求較高收益而承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，或者為減少風(fēng)險(xiǎn)而接受較低的收益。在市場(chǎng)機(jī)會(huì)既定的情況下，對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡意味著：一是收益相同或接近的項(xiàng)目，應(yīng)選擇風(fēng)險(xiǎn)最低的；風(fēng)險(xiǎn)相同或接近的項(xiàng)目，應(yīng)選擇收益最高的；二是收益和風(fēng)險(xiǎn)不同的若干項(xiàng)目，收益最高的項(xiàng)目不一定最好，因?yàn)槠滹L(fēng)險(xiǎn)往往也最高，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)能承受相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)為前提，再按前兩點(diǎn)要求選擇項(xiàng)目。引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素除了來自外部市場(chǎng)，還源自企業(yè)內(nèi)部。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，特別是強(qiáng)調(diào)不相容職務(wù)相分離，能夠在制度設(shè)計(jì)上有效避免決策和執(zhí)行“一言堂”、“一支筆”等現(xiàn)象及其引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2021/10/1070201307111933財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制組織系統(tǒng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)的設(shè)置可以隨企業(yè)的規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)不同而不同，如大型企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，而中小型企業(yè)可由專職人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)，因此《通則》只作了原則性規(guī)定，即“明確經(jīng)營(yíng)者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任”。信息系統(tǒng)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)是在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門及外部各企業(yè)之間的雙向交流為目的，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行收集、篩選、整理、分析、報(bào)告和反饋的專門系統(tǒng)2021/10/1071201307111933預(yù)警系統(tǒng)：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警系統(tǒng)是按一定的指標(biāo)體系，分析企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理環(huán)境，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)后提醒決策者及時(shí)采取防范和化解措施。監(jiān)控系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控系統(tǒng)，是專門對(duì)企業(yè)所承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行監(jiān)督和跟蹤控制的系統(tǒng)，對(duì)可能或者已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出反映，并采取相應(yīng)防范和化解措施。2021/10/1072201307111933財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，其基本方法包括現(xiàn)場(chǎng)觀察法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、案例分析法、集合意見法、專家調(diào)查法、情景分析法、業(yè)務(wù)流程分析法等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，量化估計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和預(yù)期造成的損失，評(píng)估方法包括方差法、貝塔系數(shù)與資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM)。2021/10/1073201307111933企業(yè)可以采取的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略主要有：1、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)2、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)3、分散風(fēng)險(xiǎn)4、轉(zhuǎn)移分險(xiǎn)2021/10/1074201307111933五、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第十一條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施全面預(yù)算管理。”2021/10/1075201307111933根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》(財(cái)企[2002]102號(hào))，完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算形式、編制流程、執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、分析與考核等內(nèi)容。企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度時(shí)，可以結(jié)合自身特點(diǎn)，注重整合財(cái)務(wù)預(yù)算制度與財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)績(jī)考核、激勵(lì)制度。2021/10/1076201307111933六、投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)（一）《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第十二條規(guī)定：“投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：(一)審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)

(二)決定企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

(三)決定企業(yè)聘請(qǐng)或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項(xiàng)。

(四)對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核。(五)按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。

2021/10/1077201307111933基本管理事項(xiàng)決策權(quán)審議批準(zhǔn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策權(quán)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督外部財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)考核2021/10/1078201307111933財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派或推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離、組織規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大化和復(fù)雜化、財(cái)務(wù)管理體制級(jí)次增多的情況下，投資者為了保障自身利益，按照一定程序向其全資或者控股的企業(yè)派出特定人員或機(jī)構(gòu)，代表投資者進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督而形成的制度，是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。1．我國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的演變與發(fā)展。20世紀(jì)90年代，深圳、武漢等地的政府在改進(jìn)我國(guó)原有的總會(huì)計(jì)師制度基礎(chǔ)上，引進(jìn)了西方國(guó)家的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，開始在國(guó)有企業(yè)推行。目前，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度在上海、山西、浙江、江蘇、廣東、淮北等地已推廣實(shí)行，各地實(shí)行的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度雖有不同，但基本內(nèi)容都包括：名級(jí)政府財(cái)政部門或者國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司按投資關(guān)系，在管轄的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)，并按照一定條件聘任或委派財(cái)務(wù)啟建立總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度，等等。2021/10/1079201307111933財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派（推薦）及管理目前財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制主要有政府委派模式和董事會(huì)委派模式，前者主要適用于股權(quán)較為集小的大型國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，后者則常見于股權(quán)較為分散的國(guó)有控股企業(yè)，主要區(qū)別在于委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)的機(jī)構(gòu)不同。但即使如此，政府委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)也必須履行董事會(huì)任命程序。一般的做法是：投資者(通常為政府財(cái)政部門)對(duì)擬委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行嚴(yán)格的任職資格考核；財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)委派其履行職責(zé)的投資者負(fù)責(zé)，其薪酬由投資者支付，定期向投資者報(bào)告企業(yè)的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)情況，對(duì)特殊、重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告；財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)避免任何可能損害其獨(dú)立性的活動(dòng)，不得超出投資者授權(quán)的范圍履行職責(zé)，過多干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2021/10/1080201307111933

財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師的區(qū)別

比較項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)總會(huì)計(jì)師來源西方國(guó)家公司制前蘇聯(lián)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式適用范圍治理結(jié)構(gòu)健全的公司制企業(yè)國(guó)有獨(dú)資或國(guó)資占控股或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)公司治理地位對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，一般屬于董事會(huì)成員對(duì)經(jīng)營(yíng)者；總經(jīng)理負(fù)責(zé)產(chǎn)生方式股東會(huì)；董事會(huì)委派或董事會(huì)聘任政府主管部門任命或聘任工作報(bào)告關(guān)系委派股東或董事會(huì)廠長(zhǎng)或總經(jīng)理2021/10/1081201307111933職責(zé)兼具所有者監(jiān)督職責(zé)和企業(yè)價(jià)值管理職責(zé)履行經(jīng)營(yíng)昔的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職責(zé)工作局面協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)外部各利益相關(guān)者協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各利益相關(guān)者關(guān)系及自接影響│組織結(jié)構(gòu)定位是企業(yè)財(cái)務(wù)資源的第一把關(guān)人，與總經(jīng)理一起對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全運(yùn)行負(fù)責(zé)協(xié)助廠長(zhǎng)或總經(jīng)理管理企業(yè)財(cái)務(wù)工作、調(diào)配│工作側(cè)重點(diǎn)側(cè)重于價(jià)值管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)審汁側(cè)重于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算2021/10/1082201307111933投資者的管理授權(quán)授權(quán)的必要性：《通則》以保護(hù)投資者利益為出發(fā)點(diǎn)，規(guī)定對(duì)投資者權(quán)益有重大影響的財(cái)務(wù)決策權(quán)歸投資者行使，但在現(xiàn)實(shí)情況中，由于企業(yè)規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、所有權(quán)結(jié)構(gòu)分散、投資者管理能力和精力不允許等多種因素，投資者往往無法履行《通則》賦予的全部財(cái)務(wù)管理職責(zé)。在這種情況下，投資者可以授權(quán)經(jīng)營(yíng)者行使部分財(cái)務(wù)管理職責(zé)，從而形成一種委托代理關(guān)系。授權(quán)不轉(zhuǎn)移投資者的責(zé)任：投資者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的授權(quán)，除了采取合同約定的方式以外，還可以通過企業(yè)章程、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度等有效方式進(jìn)行。但是，這種職責(zé)履行權(quán)的轉(zhuǎn)移不會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，即原來由投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任在授權(quán)后仍應(yīng)由投資者承擔(dān)，如經(jīng)營(yíng)者在授權(quán)范圍內(nèi)作出了錯(cuò)誤的對(duì)外投資決策，導(dǎo)致的損失不應(yīng)由經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)，而應(yīng)進(jìn)入企業(yè)的利潤(rùn)表，即最終由投資者來承擔(dān)，這也是委托代理關(guān)系的一個(gè)重要特征。有限授權(quán)：投資者經(jīng)營(yíng)者的授權(quán)應(yīng)該是有限的，不可能也不應(yīng)該將所有的財(cái)務(wù)管理職責(zé)都委托經(jīng)營(yíng)者行使，否則就失去了對(duì)企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)。例如財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核，以及重大財(cái)務(wù)決策中的經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由投資者作出決定2021/10/1083201307111933七、經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第十三條規(guī)定：“經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：(一)擬訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。(二)組織實(shí)施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)方案誠(chéng)信履行企業(yè)償債義務(wù)。(三)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。(四)組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)分析，實(shí)施財(cái)務(wù)控制。依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、(五)編制并提供企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息和有關(guān)情況。(六)配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。

2021/10/1084201307111933新舊《通則》的對(duì)比分析

新《通則》第二章是全新的內(nèi)容。著力從財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、財(cái)務(wù)管理制度上解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題：一是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理體制改革、企業(yè)投資主體多元化以及企業(yè)發(fā)展集團(tuán)化的形勢(shì)，規(guī)定建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則和要求二是規(guī)定企業(yè)建立財(cái)務(wù)決策制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，促進(jìn)企業(yè)健全財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理；三是適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)定投資者、經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。2021/10/1085201307111933第三章資金籌集本章共8條，主要對(duì)企業(yè)籌集權(quán)益資金的管理要求、企業(yè)資本管理制度、企業(yè)增加資本的管理程序、取得財(cái)政資金的財(cái)務(wù)處理以及企業(yè)籌措債務(wù)資金的管理要求作出了規(guī)定2021/10/1086201307111933一、資金籌集概述1、資金籌集的概念與分類2、資金籌集的渠道和方式3、資金成本2021/10/1087201307111933二、權(quán)益資金籌集管理（一）權(quán)益資本的特點(diǎn)

-法定性，主動(dòng)性，永久性對(duì)出資形式的要求以貨幣資產(chǎn)出資：對(duì)外幣出資的特殊規(guī)定以非貨幣資產(chǎn)出資：能估價(jià),能轉(zhuǎn)讓以特定債權(quán)出資的情形可轉(zhuǎn)換債券國(guó)家批準(zhǔn)的國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股2021/10/1088201307111933權(quán)益資金籌集管理（二）公司制改建或者資產(chǎn)重組企業(yè)的非銀行債權(quán)國(guó)有企業(yè)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)給外國(guó)投資者,企業(yè)通過債轉(zhuǎn)股改組為外商投資企業(yè)公司制改建企業(yè)的欠發(fā)職工工資、職工集資款法律法規(guī)規(guī)定的其他情形出資的最低限額及期限有限責(zé)任公司股份有限公司：發(fā)起設(shè)立、募集設(shè)立外商投資企業(yè)的特殊規(guī)定2021/10/1089201307111933權(quán)益資金籌集管理（三）投資者非貨幣出資的評(píng)估作價(jià)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估：《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問題的規(guī)定》（2001年財(cái)政部令第14號(hào)）其他企業(yè)的評(píng)估對(duì)無形資產(chǎn)出資方式的限制無形資產(chǎn)最高比例可達(dá)到70%外資企業(yè)的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)的作價(jià)應(yīng)與國(guó)際通常作價(jià)原則一致，且作價(jià)金額不得超過注冊(cè)資本的20%2021/10/1090201307111933三、權(quán)益資金籌資決策（一）籌資方案的擬訂籌資目的，籌資規(guī)?；I資方式和成本本次籌資對(duì)資本結(jié)構(gòu)及現(xiàn)有投資者的影響籌資風(fēng)險(xiǎn)分析和控制投資風(fēng)險(xiǎn)分析和控制保障措施企業(yè)內(nèi)部決策程序2021/10/1091201307111933權(quán)益資金籌資決策（二）企業(yè)外部報(bào)批手續(xù)國(guó)有企業(yè)籌集權(quán)益資金籌資用于固定資產(chǎn)投資的籌資用于設(shè)立企業(yè)的變更注冊(cè)資本和實(shí)收資本的股份有限公司公開發(fā)行股票或上市公司非公開發(fā)行股票驗(yàn)資2021/10/1092201307111933四、企業(yè)資本管理（一）資本確定工商注冊(cè)登記，國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記資本維持造成企業(yè)資本減少的特殊情形企業(yè)因特定原因清查全部資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)的資產(chǎn)損失中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外方依法提前收回投資未確認(rèn)的投資損失2021/10/1093201307111933企業(yè)資本管理（二）股份回購(gòu)問題：回購(gòu)情形與財(cái)務(wù)處理《財(cái)政部關(guān)于〈公司法〉施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問題的通知》（財(cái)企[2006]67號(hào)）庫(kù)存股成本的確認(rèn)注銷庫(kù)存股的財(cái)務(wù)處理回購(gòu)股份用于股權(quán)激勵(lì)的財(cái)務(wù)處理庫(kù)存股不得參與利潤(rùn)分配2021/10/1094201307111933五、資本公積管理資本公積的性質(zhì)及其來源資本（股本）溢價(jià)財(cái)政撥款其他來源資本公積的用途轉(zhuǎn)增資本核銷資本性損失2021/10/1095201307111933六、盈余公積管理盈余公積的性質(zhì)及其來源法定公積金與任意公積金公益金制度的改革全面取消公益金制度職工集體福利設(shè)施支出的銜接政策公益金結(jié)余或赤字的處理盈余公積的用途彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增資本2021/10/1096201307111933七、企業(yè)增資管理企業(yè)增資的財(cái)務(wù)決策企業(yè)是否具備轉(zhuǎn)增資本的財(cái)務(wù)條件企業(yè)資本規(guī)模是否與經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)企業(yè)資本規(guī)模是否與發(fā)展速度相適應(yīng)企業(yè)增資的一般程序內(nèi)部決策與財(cái)政決定工商變更變更登記與國(guó)有產(chǎn)權(quán)變更登記2021/10/1097201307111933八、企業(yè)取得財(cái)政資金的財(cái)務(wù)管理（一）

財(cái)政支持企業(yè)的必要性

-深化改革，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)

-調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，建設(shè)財(cái)政基礎(chǔ)財(cái)政資金的類別及其財(cái)務(wù)處理辦法國(guó)家直接投資、資本注入，增加國(guó)家資本，超過注冊(cè)資本的增加國(guó)有資本公積投資補(bǔ)助，增加資本公積或者實(shí)收資本，由全體投資者享有；撥款時(shí)規(guī)定權(quán)屬的，則按規(guī)定執(zhí)行2021/10/1098201307111933企業(yè)取得財(cái)政資金的財(cái)務(wù)管理（二）

貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，形成資產(chǎn)的，作遞延收益；沒有形成資產(chǎn)的，作本期收益政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助，作負(fù)債彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途，作本期收益或者遞延收益

加強(qiáng)財(cái)政資金管理明確每項(xiàng)財(cái)政資金的政策意圖及財(cái)務(wù)處理方式加強(qiáng)財(cái)政資金的監(jiān)督管理2021/10/1099201307111933九、債務(wù)資金籌集管理（一）債務(wù)資金的種類借款債券融資租賃商業(yè)信用債務(wù)籌資與權(quán)益籌資的區(qū)別不一定都要擬訂方案，并經(jīng)投資者決議法律法規(guī)以及債權(quán)人一般有較明確的規(guī)定長(zhǎng)期負(fù)債會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)2021/10/10100201307111933債務(wù)資金籌集管理（二）資本結(jié)構(gòu)及其決策何謂最佳資本結(jié)構(gòu)？資金需求量的確定影響資本結(jié)構(gòu)決策的因素企業(yè)的成長(zhǎng)速度、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)所得稅率的高低、行業(yè)差別投資者、經(jīng)營(yíng)者的態(tài)度資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)信用評(píng)級(jí)的影響2021/10/10101201307111933債務(wù)資金籌集管理（三）籌集固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資金的政策規(guī)定國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)規(guī)劃自有資金比例：《國(guó)務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》（國(guó)發(fā)[1996]35號(hào)）,《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金比例的通知》（國(guó)發(fā)[2004]13號(hào)）債務(wù)資金的財(cái)務(wù)管理原則經(jīng)濟(jì)效益，安全使用，規(guī)范核算，誠(chéng)實(shí)守信。2021/10/10102201307111933新舊《通則》的對(duì)比分析籌資管理理念的變化投資者出資方式的變化增加對(duì)投資者出資或增資行為的程序性規(guī)定增加對(duì)企業(yè)回購(gòu)股份的財(cái)務(wù)管理規(guī)定公積金管理的變化增加了規(guī)范財(cái)政資金財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一規(guī)定

2021/10/10103201307111933第四章資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)共14條，主要圍繞資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理、資金調(diào)度控制、業(yè)務(wù)債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、無形資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保和對(duì)外捐贈(zèng)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、資產(chǎn)損失或減值準(zhǔn)備等方面的管理要求作出了規(guī)定2021/10/10104201307111933概述資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的概念資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)與資本營(yíng)運(yùn)的區(qū)別與聯(lián)系企業(yè)資產(chǎn)的分類流動(dòng)性：流動(dòng)資產(chǎn),速動(dòng)資產(chǎn),營(yíng)運(yùn)資本資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的基本原則風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則資產(chǎn)合理配置原則成本效益原則資產(chǎn)周轉(zhuǎn)最快原則2021/10/10105201307111933資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的概念及分類資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指不同類型資產(chǎn)之間的比例資產(chǎn)的流動(dòng)性與獲利能力的反比關(guān)系根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重不同，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)可劃分為：保守型,風(fēng)險(xiǎn)型,中庸型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)管理產(chǎn)業(yè)升級(jí)→固定資產(chǎn)投資增加賣方市場(chǎng)變成買方市場(chǎng)→存貨積壓、應(yīng)收款項(xiàng)增加經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、生產(chǎn)工藝的調(diào)整新聘任的經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)偏好與原經(jīng)營(yíng)者不同2021/10/10106201307111933資金調(diào)度控制管理（一）資金調(diào)度控制的內(nèi)容資金收入管理資金支出管理籌資活動(dòng)管理投資活動(dòng)管理加強(qiáng)資金調(diào)度控制的意義保障企業(yè)資金安全提高資金使用效率和效益控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2021/10/10107201307111933資金調(diào)度控制管理（二）建立健全內(nèi)部資金調(diào)度控制制度授權(quán)審批制度不相容職務(wù)相互分離制度現(xiàn)金的保管與盤點(diǎn)制度，銀行存款定期核對(duì)制度印鑒、票據(jù)保管和使用制度文件記錄的形成與保管制度內(nèi)部監(jiān)督制度企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金的規(guī)定基本概念：外幣、外匯、匯率及匯率制度外匯賬戶管理與外匯支付管理2021/10/10108201307111933資金調(diào)度控制管理（三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理應(yīng)遵循的原則：資金集中合法,資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化資金調(diào)度及時(shí),風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡相關(guān)政策規(guī)定《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》（國(guó)辦發(fā)[2000]64號(hào)）財(cái)政部《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)企[2001]325號(hào)）操作方式結(jié)算中心,財(cái)務(wù)中心,模擬銀行,財(cái)務(wù)公司2021/10/10109201307111933合同的財(cái)務(wù)審核及應(yīng)收款項(xiàng)管理（一）企業(yè)銷售合同的財(cái)務(wù)審核制度明確合同審批的權(quán)限明確合同審核的業(yè)務(wù)流程明確合同簽訂和履行的財(cái)務(wù)審核要求明確合同修改和解除、終止的審批權(quán)限和流程客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理信用及信用風(fēng)險(xiǎn)的定義信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法：“五C”信用評(píng)級(jí)法,信用評(píng)分法,外部信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)制定信用政策2021/10/10110201307111933合同的財(cái)務(wù)審核及應(yīng)收款項(xiàng)管理（二）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理

指導(dǎo)文件：《財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》（財(cái)企[2002]513號(hào)）加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理制度建立應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度建立應(yīng)收款項(xiàng)年度清查制度建立壞賬核銷管理制度建立應(yīng)收款項(xiàng)管理的責(zé)任追究制度2021/10/10111201307111933存貨管理存貨管理的重要性存貨采購(gòu)及付款的內(nèi)部控制授權(quán)審批制度,不相容職務(wù)相互分離,文件記錄管理制度,實(shí)物流轉(zhuǎn)和保管制度存貨管理的常用方法經(jīng)濟(jì)批量與最佳訂貨周期的確定零庫(kù)存管理

歸口分級(jí)管理質(zhì)量管理ABC分類管理招標(biāo)方式在存貨采購(gòu)中的運(yùn)用2021/10/10112201307111933固定資產(chǎn)管理（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理授權(quán)審批制度職責(zé)分工固定資產(chǎn)預(yù)算文件記錄管理實(shí)物管理固定資產(chǎn)管理制度的基本內(nèi)容固定資產(chǎn)購(gòu)建制度固定資產(chǎn)的保管、使用制度固定資產(chǎn)的處置制度2021/10/10113201307111933固定資產(chǎn)管理（二）固定資產(chǎn)折舊管理固定資產(chǎn)折舊辦法：分類、使用壽命（預(yù)計(jì)工作量）、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)使用壽命的估計(jì)固定資產(chǎn)投資決策可行性研究決策程序及項(xiàng)目的實(shí)施與監(jiān)控在建工程管理2021/10/10114201307111933對(duì)外投資管理（一）概念及其分類股權(quán)投資債權(quán)投資混合投資基金投資投資收益的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法

靜態(tài)評(píng)價(jià)方法：投資回收期法，會(huì)計(jì)收益率法動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)方法：凈現(xiàn)值法,獲利指數(shù)法,內(nèi)含報(bào)酬率法其他：相對(duì)估價(jià)法、期權(quán)估價(jià)法長(zhǎng)期投資短期投資直接投資間接投資2021/10/10115201307111933對(duì)外投資管理（二）對(duì)外投資管理相關(guān)制度職責(zé)分工,授權(quán)審批,責(zé)任追究對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究合法性投資項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)背景目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、競(jìng)爭(zhēng)力、財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目的收益與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估投資所需資金的籌集方式及資金成本分析2021/10/10116201307111933對(duì)外投資管理（三）對(duì)外投資的財(cái)務(wù)監(jiān)管落實(shí)職責(zé)分工,管理目標(biāo)企業(yè),對(duì)外投資的文件記錄,投資轉(zhuǎn)讓的控制,投資項(xiàng)目的檢查和評(píng)價(jià)境外投資的管理核準(zhǔn)管理:《境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行管理辦法》,《外商投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行管理辦法》,《關(guān)于境外投資開辦企業(yè)核準(zhǔn)事項(xiàng)的規(guī)定》

外匯管理:《外匯管理?xiàng)l例》,外管局《關(guān)于擴(kuò)大境外投資外匯管理改革試點(diǎn)有關(guān)問題的通知》及《關(guān)于調(diào)整部分境外投資外匯管理政策的通知》財(cái)務(wù)管理:財(cái)政部《境外投資財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)外字[1996]215號(hào)）2021/10/10117201307111933無形資產(chǎn)管理（一）無形資產(chǎn)的內(nèi)涵商標(biāo)權(quán),專利權(quán),專有技術(shù),特許權(quán),土地使用權(quán),著作權(quán),商譽(yù)無形資產(chǎn)權(quán)屬的確認(rèn)《財(cái)政部發(fā)改委科技部勞動(dòng)保障部關(guān)于企業(yè)實(shí)行自主創(chuàng)新激勵(lì)分配制度的若干意見》（財(cái)企[2006]383號(hào)）建立內(nèi)部知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度,劃清職務(wù)與非職務(wù)技術(shù)成果的界限無形資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓2021/10/10118201307111933無形資產(chǎn)管理（二）租賃質(zhì)押特許經(jīng)營(yíng)：財(cái)政部《企業(yè)連鎖經(jīng)營(yíng)有關(guān)財(cái)務(wù)管理問題的暫行規(guī)定》（財(cái)商字[1997]411號(hào)）對(duì)外投資不得作價(jià)出資的“特許經(jīng)營(yíng)權(quán)”無形資產(chǎn)的交易定價(jià)特點(diǎn)：模糊性、動(dòng)態(tài)性、復(fù)雜性如何合理確定無形資產(chǎn)的交易價(jià)格2021/10/10119201307111933對(duì)外擔(dān)保和對(duì)外捐贈(zèng)管理對(duì)外擔(dān)保及其財(cái)務(wù)管理保證,抵押,質(zhì)押不相容職務(wù)分離,嚴(yán)審合法性,評(píng)估被擔(dān)保單位的資信,按權(quán)限履行審批程序,記錄及跟蹤監(jiān)督,責(zé)任追究制度對(duì)外捐贈(zèng)及其財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)文件：《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2003]95號(hào))

分類：公益性、救濟(jì)性、其他對(duì)外捐贈(zèng)的原則、范圍、財(cái)務(wù)管理要求2021/10/10120201307111933高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)（一）高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的類型外匯交易證券交易金融衍生工具:遠(yuǎn)期,互換（掉期）,期貨,期權(quán)委托理財(cái)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)文件：財(cái)政部《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字[1997]44號(hào)）資金管理；合同管理；記錄管理；交易報(bào)告制度2021/10/10121201307111933高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)（二）高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制常見風(fēng)險(xiǎn)類型及控制方法市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)證券交易風(fēng)險(xiǎn)的控制：投資組合外匯交易風(fēng)險(xiǎn)控制委托理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)控制2021/10/10122201307111933代理業(yè)務(wù)管理代理業(yè)務(wù)的概念及分類貿(mào)易代理、資本代理、運(yùn)輸代理、廣告代理、文化代理、技術(shù)代理、保險(xiǎn)代理、稅務(wù)代理等財(cái)務(wù)管理要求賬戶分開分清代理業(yè)務(wù)的類型，確定合理的代理價(jià)格在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)從事代理活動(dòng)保證代理資產(chǎn)的安全，及時(shí)與被代理人結(jié)算款項(xiàng)2021/10/10123201307111933資產(chǎn)損失或減值準(zhǔn)備管理資產(chǎn)損失或減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,投資減值準(zhǔn)備,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,合并商譽(yù)減值準(zhǔn)備加強(qiáng)損失或減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)規(guī)范和控制財(cái)務(wù)管理要求

職責(zé)分工,分級(jí)授權(quán)審批,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,征詢外部意見計(jì)提準(zhǔn)備后的資產(chǎn)監(jiān)管建立不良資產(chǎn)追索處置制度建立財(cái)務(wù)核銷制度2021/10/10124201307111933資產(chǎn)損失管理（一）資產(chǎn)損失的概念及發(fā)生原因指導(dǎo)文件：財(cái)政部《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》（財(cái)企[2003]233號(hào)）資產(chǎn)損失的確認(rèn)貨幣資金損失,壞賬損失,實(shí)物資產(chǎn)損失,股權(quán)投資損失,無形資產(chǎn)損失,證券、期貨、外匯交易損失資產(chǎn)損失的一般處理程序取證及報(bào)告；審計(jì)、監(jiān)察；未決訴訟及重大損失；財(cái)務(wù)審核；審批處理。2021/10/10125201307111933資產(chǎn)損失管理（二）資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)損失清算期間的資產(chǎn)損失企業(yè)重組時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)監(jiān)管的要求追究管理責(zé)任，盡力追索賠償嚴(yán)格審核資產(chǎn)損失核減所有者權(quán)益的情況2021/10/10126201307111933資產(chǎn)處理管理（一）資產(chǎn)處理對(duì)象應(yīng)是企業(yè)有權(quán)處置的固定資產(chǎn)出售、出借、租賃、抵押、置換和報(bào)廢等資產(chǎn)處理財(cái)務(wù)管理制度的主要內(nèi)容審批權(quán)限和程序操作細(xì)則財(cái)務(wù)審核制度責(zé)任追究制度2021/10/10127201307111933資產(chǎn)處理管理（二）重大資產(chǎn)處理的特殊要求對(duì)象：主營(yíng)業(yè)務(wù)所用的關(guān)鍵設(shè)備設(shè)施、房屋等固定資產(chǎn)依據(jù)：《公司法》,《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》,《中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司重大購(gòu)買、出售、置換資產(chǎn)若干問題的通知》（證監(jiān)公司字[2001]105號(hào)）明確范圍、條件、時(shí)間表、執(zhí)行部門等,由投資者審議通過,區(qū)分決策和執(zhí)行責(zé)任2021/10/10128201307111933關(guān)聯(lián)交易管理關(guān)聯(lián)交易的概念及分類關(guān)聯(lián)交易管理的有關(guān)規(guī)定《公司法》第21條《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第14條

《企業(yè)所得稅暫行條例》第10條關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)管理要求明確關(guān)聯(lián)交易權(quán)限實(shí)行關(guān)聯(lián)交易定價(jià)審核制度關(guān)聯(lián)交易信息披露2021/10/10129201307111933新舊《通則》的對(duì)比分析舊《通則》規(guī)定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，新《通則》提出資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)這一財(cái)務(wù)管理要素，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確定位，體現(xiàn)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的本質(zhì)區(qū)別。新《通則》提出了內(nèi)部資金調(diào)度控制制度新《通則》從財(cái)務(wù)管理的角度，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、對(duì)外投資、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、損失、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外捐贈(zèng)等方面做出了強(qiáng)制性和指導(dǎo)性相結(jié)合的規(guī)定2021/10/10130201307111933第五章成本控制本章共11條，主要圍繞成本控制、費(fèi)用管理、研發(fā)費(fèi)用管理、繳納政府非稅收入的義務(wù)、社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)、企業(yè)財(cái)務(wù)收支的責(zé)任界限、業(yè)務(wù)費(fèi)用的支付、薪酬辦法 職工勞動(dòng)報(bào)酬與勞動(dòng)保護(hù)等方面作出相應(yīng)規(guī)定2021/10/10131201307111933成本控制概述成本控制的概念及意義成本控制的原則：成本效益因地制宜全面控制管理層推動(dòng)成本控制的基本要點(diǎn)成本控制責(zé)任的落實(shí)2021/10/10132201307111933成本控制方法成本控制系統(tǒng)：

組織系統(tǒng)

信息系統(tǒng)

考核制度

獎(jiǎng)懲機(jī)制成本預(yù)算控制質(zhì)量成本控制成本定額管理全面成本管理：

成本全員管理成本全過程控制2021/10/10133201307111933費(fèi)用管理制度費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用的分級(jí)歸口管理費(fèi)用的預(yù)算控制費(fèi)用的開支審批制度2021/10/10134201307111933研發(fā)費(fèi)用管理（一）研發(fā)費(fèi)用：技術(shù)開發(fā)費(fèi)：1.直接材料1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)2.直接人工2.工藝規(guī)程制定費(fèi)3.固定資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用3.設(shè)備調(diào)整費(fèi)

4.無形資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用4.原材料\半成品的試驗(yàn)費(fèi)5.試制費(fèi)用5.技術(shù)圖書資料費(fèi)6.成果論證等費(fèi)用及知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)6.未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)7.委托研發(fā)支出7.研究機(jī)構(gòu)人員的工資8.其他8.研究設(shè)備的折舊2021/10/10135201307111933研發(fā)費(fèi)用管理（二）研發(fā)準(zhǔn)備金的管理企業(yè)集團(tuán)集中使用研發(fā)費(fèi)用

1、三項(xiàng)原則

2、財(cái)務(wù)處理辦法：成員企業(yè)交納費(fèi)用的列支集團(tuán)公司集中收取的處理

2021/10/10136201307111933社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)安全生產(chǎn)責(zé)任財(cái)政部、國(guó)家安監(jiān)總局《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)企〔