財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)針對(duì)非財(cái)務(wù)專業(yè)人員一、一些基本概念二、帳款及其管理三、預(yù)收貨款六、報(bào)銷流程七、固定資產(chǎn)八、財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀九、總公司與營(yíng)業(yè)所十、所得稅簡(jiǎn)介四、常用的結(jié)算方式五、發(fā)票及增值稅知識(shí)1財(cái)務(wù)的分類1)會(huì)計(jì)（帳務(wù)處理）會(huì)計(jì)通過一系列的確認(rèn)、計(jì)量合報(bào)告程序，能夠?yàn)檎块T、投資者、債權(quán)人以及各個(gè)方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的重要信息，是有關(guān)各方據(jù)以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要依據(jù);是考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證?；靖拍罨靖拍?）財(cái)務(wù)（資金管理）對(duì)資金的籌措、使用與管理，使公司的資金成本最低。3）財(cái)稅4）財(cái)企2、會(huì)計(jì)核算的前提（假設(shè)）1、會(huì)計(jì)主體------確定核算范圍2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)------停業(yè)、清算3、會(huì)計(jì)分期------日歷年度1）本期與非本期2）權(quán)責(zé)發(fā)生制4、貨幣計(jì)量基本概念3、會(huì)計(jì)的六大要素1、資產(chǎn)2、負(fù)債3、所有者權(quán)益4、收入5、費(fèi)用6、利潤(rùn)反映財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)負(fù)債表）反映經(jīng)營(yíng)成果（損益表）基本概念4、會(huì)計(jì)記帳方法（借貸記帳法“T”）1）每個(gè)帳戶都有左“借方”和右“貸方”。2）有借必有貸，借貸必相等?；靖拍?、帳款產(chǎn)生----銷售商品時(shí)借：應(yīng)收帳款 234貸：產(chǎn)品銷售收入200=234÷(1+17%)銷項(xiàng)稅額34=234÷(1+17%) ×17%=200×17%2、沖帳—收回貨款時(shí)借：現(xiàn)金＼銀行存款＼應(yīng)收票據(jù)234貸：應(yīng)收帳款 234二、帳款及其管理3、帳款管理1）帳款產(chǎn)生流程傳票列印---業(yè)務(wù)確認(rèn)---主管確認(rèn)---庫(kù)務(wù)確認(rèn)---收款(拿回藍(lán)單)司機(jī)送貨---客戶簽收----交錢賒帳(拿回紅單)及將所有回單交回庫(kù)務(wù)----庫(kù)務(wù)交回財(cái)務(wù)—修改電腦--結(jié)帳產(chǎn)生應(yīng)收帳款 例：二、帳款及其管理? 1、單價(jià)開高（忘記應(yīng)打折），結(jié)帳后客戶只給打折后的錢，帳款虛掛，無(wú)法沖完。處理：? 1）業(yè)務(wù)自己交錢沖（有時(shí)金額很大）。???2）財(cái)務(wù)調(diào)帳？（復(fù)雜，要同時(shí)調(diào)電腦帳）3）財(cái)務(wù)調(diào)帳，業(yè)務(wù)罰款。2、單價(jià)打低，對(duì)方要求按單結(jié)算造成公司少收錢（較難查出）。? 3、倉(cāng)庫(kù)，司機(jī)多出或少出貨。?4、商場(chǎng)簽收時(shí)寫明‘實(shí)收x箱’，數(shù)量與出貨單數(shù)量不符。造成貨款少收。? 5、退貨（含未送出）不簽收、登記，造成事后爭(zhēng)執(zhí)。? 6、出貨單修改無(wú)人簽字，造成責(zé)任不清。二、帳款及其管理3、帳款管理2）帳袋---(紅單==欠條，視同現(xiàn)金管理)3）帳款政策（信用政策-打折、收款政策—款到發(fā)貨、貨到付款，為何？）20÷5%=400萬(wàn)1：204）沖帳原則--- 一一對(duì)應(yīng)清楚跳沖----新帳已沖，舊帳未沖4、壞帳損失確認(rèn)條件 1）債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不夠清償。2）債務(wù)人破產(chǎn)、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不夠清償。3）欠帳時(shí)間長(zhǎng)，有足夠證據(jù)表明無(wú)法收回或收回可能性很小.1、退貨時(shí)借：產(chǎn)品銷售收入100銷項(xiàng)稅額 172、沖帳款借：預(yù)收貨款貸：應(yīng)收帳款117117貸：預(yù)收貨款1173、為何不允許用張三的預(yù)收沖李四的帳款？4、退貨折讓證明單（賣方開證明給買方，買方據(jù)以到稅局開立退貨折讓證明單，給賣方開紅字發(fā)票抵減銷售額）5、報(bào)銷可產(chǎn)生預(yù)收三預(yù)收貨款1、現(xiàn)金1)不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金----以收抵付2)錢帳分管---互相牽制、監(jiān)督3)允許支付范圍A 支付給職工個(gè)人的工資和各種工資性質(zhì)的津貼及福利費(fèi)。B、支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。C、按規(guī)定發(fā)放給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。四、常用結(jié)算方式3)現(xiàn)金允許支付范圍D、支付各種社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)用。E、個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貸款。F、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。G、現(xiàn)金支付限額（1000元）以下的零星支出。四、常用結(jié)算方式2、銀行存款及結(jié)算1）支票結(jié)算收支票注意問題a、日期---不能收遠(yuǎn)期或過期支票b、金額---大小寫正確與否c、不能涂改d、收到支票=已收到錢（空頭支票）E、不能折？核對(duì)印鑒用F、抬頭是否正確G、頂格----日期、金額、抬頭H、印鑒是否齊全，完整，清晰四、常用結(jié)算方式2）匯款A(yù)）當(dāng)天匯款單位可以撤消B）銀行蓋章不等于已經(jīng)匯出。方章--只表示銀行收到單據(jù)但還沒處理三角章----已經(jīng)處理C）填錯(cuò)匯款資料---有意或無(wú)意D)上下聯(lián)分開填四、常用結(jié)算方式3）承兌匯票結(jié)算A、銀行承兌匯票（銀行保兌）B、商業(yè)承兌匯票4)銀行本票（先在銀行存入保證金）四、常用結(jié)算方式五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識(shí)???? 運(yùn)費(fèi)發(fā)票------可以抵扣總額的7%? 服務(wù)業(yè)發(fā)票--------營(yíng)業(yè)稅（5%）（租賃、餐飲等）??1、發(fā)票種類普通發(fā)票（不能抵扣）銷售商品------增值稅專用發(fā)票（可以抵扣）其他業(yè)務(wù)收入----非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入財(cái)政收據(jù)------合法報(bào)銷憑證2、發(fā)票的開具與管理1）不得涂改；2）項(xiàng)目填寫齊全；3）蓋發(fā)票專用章；4）不得開具虛假發(fā)票（代開，多開）5）全聯(lián)一次復(fù)寫；6）時(shí)限要求（提前滯后）。五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識(shí)?1）《發(fā)票管理法》規(guī)定對(duì)各種不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收（具體人員為：財(cái)務(wù)人員、供銷人員與消費(fèi)者）? 2）虛開發(fā)票的罪行最重有無(wú)期徒刑或者死刑，罰款重大為50萬(wàn)元。（為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開）五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識(shí)3、法規(guī)對(duì)違法發(fā)票的處理4、增值稅企業(yè)分類????? 2)小規(guī)模納稅人A 繳稅按4%(商業(yè))或6%(工業(yè))? B 進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣1）一般納稅人 A 繳稅按13%或17%B 進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣工業(yè)企業(yè)年銷售額>=100萬(wàn)商業(yè)企業(yè)年銷售額>=180萬(wàn)申請(qǐng)條件五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識(shí)六、報(bào)銷流程及注意事項(xiàng)??? 事業(yè)部承擔(dān) ---- 副總 -----總經(jīng)理? 營(yíng)業(yè)所承擔(dān) （2000-1萬(wàn)）（1萬(wàn)以上）??1、流程營(yíng)業(yè)所審核----總公司財(cái)務(wù)----特販課---2、注意事項(xiàng)1）發(fā)票抬頭與費(fèi)用承擔(dān)部門一致（可修改但要蓋發(fā)票章）??2）金額不能涂改3）發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符----填控管表？? 4）不允許出現(xiàn)‘返利’字眼，可改為‘獎(jiǎng)勵(lì)金’為何？? 5）P-T費(fèi)用用臨時(shí)工資單報(bào)銷，超過1260元要扣繳個(gè)人所得稅? 6）發(fā)票不能跨年報(bào)銷。?7）為何限制用餐飲發(fā)票報(bào)銷？交際費(fèi)稅局有限制----銷售額×3‰以內(nèi)。? 8）填寫季計(jì)劃或簽呈編碼（方便稽核及統(tǒng)計(jì)費(fèi)用）? 9）費(fèi)用須在取得發(fā)票2個(gè)月內(nèi)報(bào)銷。六、報(bào)銷流程及注意事項(xiàng)七、固定資產(chǎn)? 1、標(biāo)準(zhǔn)? 1）主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備???? 2、折舊方法? 平均年限法? 年折舊額? 月折舊額使用一年以上，單位價(jià)值較高。2）非主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備使用兩年以上，單位價(jià)值2000元以上。例：一輛車65000元 殘值5000元（65000-5000）÷5=12000 元12000÷12=1000元八、閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表2002/12損益科目本月占比累至本月產(chǎn)品銷售收入400100.00%5,200產(chǎn)品銷售成本18045.00%2,340產(chǎn)品銷售毛利22055.00%2,860銷售費(fèi)用5012.50%650管理費(fèi)用358.75%455財(cái)務(wù)費(fèi)用307.50%390其他收支51.25%65稅前利潤(rùn)10025.00%1,300所得稅338.25%429凈利潤(rùn)6716.75%871單位：人民幣萬(wàn)元九、總公司與營(yíng)業(yè)所1、總公司：獨(dú)立法人企業(yè)2、營(yíng)業(yè)所（已注冊(cè)）：總公司的分支機(jī)構(gòu)