企業(yè)內(nèi)部控制自查管理方案一、總則（一）制定目的為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制自查工作，及時(shí)識(shí)別、評(píng)估和整改內(nèi)部控制缺陷，提升內(nèi)部控制有效性，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)）及其配套指引等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定本方案。（二）制定依據(jù)1.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；2.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》；3.企業(yè)章程、內(nèi)部管理制度及相關(guān)決策文件。（三）適用范圍本方案適用于企業(yè)及所屬全資子公司、控股子公司、分公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）的內(nèi)部控制自查工作。（四）基本原則1.全面性原則：自查覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、部門及崗位，涵蓋內(nèi)部控制五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）。2.重要性原則：重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如資金管理、采購(gòu)與付款、銷售與收款、資產(chǎn)管理等）及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。3.客觀性原則：自查過程以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映內(nèi)部控制缺陷，避免主觀判斷或隱瞞問題。4.及時(shí)性原則：定期開展自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并整改，防止風(fēng)險(xiǎn)積累。二、職責(zé)分工（一）董事會(huì)1.審批企業(yè)內(nèi)部控制自查管理制度及年度自查計(jì)劃；2.聽取管理層關(guān)于內(nèi)部控制自查結(jié)果及整改情況的匯報(bào)；3.對(duì)重大內(nèi)部控制缺陷整改方案進(jìn)行決策。（二）監(jiān)事會(huì)1.監(jiān)督董事會(huì)、管理層內(nèi)部控制自查工作的開展情況；2.檢查內(nèi)部控制自查報(bào)告的真實(shí)性、完整性；3.對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為提出處理建議。（三）管理層（總經(jīng)理辦公會(huì)）1.組織制定年度內(nèi)部控制自查計(jì)劃；2.協(xié)調(diào)解決自查工作中的重大問題；3.審批一般及重要內(nèi)部控制缺陷整改方案；4.向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制自查結(jié)果及整改情況。（四）內(nèi)部控制管理部門（如審計(jì)部、內(nèi)控部）1.負(fù)責(zé)內(nèi)部控制自查工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，制定自查實(shí)施方案；2.組織各單位開展自查，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門識(shí)別控制缺陷；3.匯總、分析自查結(jié)果，編制自查報(bào)告；4.跟蹤整改落實(shí)情況，定期向管理層匯報(bào)；5.建立內(nèi)部控制自查檔案，保存相關(guān)資料。（五）各業(yè)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)本部門職責(zé)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制自查工作，填寫自查表格，提交自查報(bào)告；2.識(shí)別本部門業(yè)務(wù)流程中的控制缺陷，制定整改措施并落實(shí)；3.配合內(nèi)部控制管理部門的檢查工作，提供相關(guān)資料。三、自查內(nèi)容框架內(nèi)部控制自查以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引為依據(jù)，圍繞五大要素展開，具體內(nèi)容如下：（一）內(nèi)部環(huán)境自查1.組織架構(gòu)：檢查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)（董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層）是否健全，職責(zé)分工是否明確；部門設(shè)置是否合理，是否存在職能重疊或缺失；關(guān)鍵崗位是否設(shè)置不相容職務(wù)（如授權(quán)審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督）。2.企業(yè)文化：檢查企業(yè)文化建設(shè)是否與企業(yè)戰(zhàn)略一致，是否融入員工日常行為；是否建立反舞弊機(jī)制，是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。3.人力資源政策：檢查員工招聘、培訓(xùn)、考核、晉升流程是否規(guī)范；關(guān)鍵崗位員工是否具備相應(yīng)資質(zhì)；是否建立員工職業(yè)道德教育機(jī)制。4.內(nèi)部審計(jì)：檢查內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立，審計(jì)范圍是否覆蓋主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；審計(jì)結(jié)果是否得到有效利用。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估自查1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：檢查是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，是否定期梳理業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)（如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)）；是否識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)（如重大投資、并購(gòu)重組、關(guān)聯(lián)方交易）。2.風(fēng)險(xiǎn)分析：檢查是否對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性及定量分析，是否確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度；是否建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：檢查是否針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)策略（如規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移、承受）；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否有效執(zhí)行。（三）控制活動(dòng)自查1.授權(quán)審批控制：檢查是否建立授權(quán)審批制度，授權(quán)范圍、權(quán)限、程序是否明確；是否存在越權(quán)審批或未經(jīng)審批的業(yè)務(wù)。2.不相容職務(wù)分離控制：檢查關(guān)鍵崗位（如會(huì)計(jì)與出納、采購(gòu)與驗(yàn)收、銷售與收款）是否分離；是否存在一人兼任多個(gè)不相容職務(wù)的情況。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：檢查會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)制度；會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表是否真實(shí)完整；是否建立會(huì)計(jì)檔案管理制度。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：檢查貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的保管是否安全；是否定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，清查結(jié)果是否及時(shí)處理。5.預(yù)算控制：檢查預(yù)算編制是否科學(xué)合理，預(yù)算執(zhí)行是否得到有效監(jiān)控；預(yù)算調(diào)整是否符合程序。6.運(yùn)營(yíng)分析控制：檢查是否定期開展運(yùn)營(yíng)分析（如財(cái)務(wù)分析、業(yè)務(wù)分析），分析結(jié)果是否用于決策；是否建立預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)異常。（四）信息與溝通自查1.信息收集：檢查是否建立信息收集機(jī)制，是否及時(shí)收集內(nèi)外部信息（如市場(chǎng)信息、政策信息、員工反饋）；信息來源是否可靠。2.信息傳遞：檢查信息傳遞流程是否順暢，是否存在信息滯后或遺漏；是否建立跨部門信息溝通機(jī)制。3.信息系統(tǒng)：檢查信息系統(tǒng)是否符合內(nèi)部控制要求，是否具備權(quán)限管理、數(shù)據(jù)備份、安全防護(hù)等功能；系統(tǒng)變更是否經(jīng)過審批。4.反舞弊溝通：檢查是否建立反舞弊舉報(bào)渠道（如舉報(bào)信箱、熱線電話），舉報(bào)信息是否得到及時(shí)處理；是否對(duì)舉報(bào)人員進(jìn)行保護(hù)。（五）內(nèi)部監(jiān)督自查1.日常監(jiān)督：檢查各部門是否開展日常內(nèi)部控制監(jiān)督（如崗位自查、部門互查）；監(jiān)督結(jié)果是否反饋至相關(guān)部門。2.專項(xiàng)監(jiān)督：檢查是否針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開展專項(xiàng)監(jiān)督（如資金管理專項(xiàng)檢查、采購(gòu)流程專項(xiàng)審計(jì)）；專項(xiàng)監(jiān)督結(jié)果是否得到整改。3.監(jiān)督記錄：檢查是否建立內(nèi)部監(jiān)督檔案，記錄監(jiān)督過程及結(jié)果；監(jiān)督檔案是否完整保存。四、自查流程（一）計(jì)劃制定1.每年第四季度，內(nèi)部控制管理部門根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及上一年度自查結(jié)果，制定下一年度《內(nèi)部控制自查計(jì)劃》，明確自查范圍、時(shí)間安排、責(zé)任部門及檢查重點(diǎn)。2.《內(nèi)部控制自查計(jì)劃》經(jīng)管理層審批后，下發(fā)至各單位執(zhí)行。（二）自查實(shí)施1.培訓(xùn)動(dòng)員：自查開始前，內(nèi)部控制管理部門組織各單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解自查要求、流程及方法（如現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料核對(duì)、訪談、問卷調(diào)查）。2.部門自查：各業(yè)務(wù)部門按照《內(nèi)部控制自查計(jì)劃》及《企業(yè)內(nèi)部控制自查表》（詳見附件1），開展本部門自查工作，填寫自查表，撰寫《部門內(nèi)部控制自查報(bào)告》，內(nèi)容包括：（1）自查工作開展情況；（2）發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及具體表現(xiàn)；（3）缺陷原因分析；（4）初步整改措施及計(jì)劃。3.現(xiàn)場(chǎng)檢查：內(nèi)部控制管理部門對(duì)各單位自查情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，核實(shí)自查結(jié)果的真實(shí)性、完整性；重點(diǎn)檢查高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及自查中發(fā)現(xiàn)的問題。4.問題確認(rèn)：內(nèi)部控制管理部門與各業(yè)務(wù)部門溝通，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，形成《內(nèi)部控制缺陷清單》（詳見附件2）。（三）問題整改1.缺陷分類：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，將內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷：（1）重大缺陷：可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離戰(zhàn)略目標(biāo)或遭受重大損失的缺陷（如重大舞弊、財(cái)務(wù)報(bào)告虛假記載）；（2）重要缺陷：可能導(dǎo)致企業(yè)偏離戰(zhàn)略目標(biāo)或遭受較大損失的缺陷（如關(guān)鍵崗位未分離、授權(quán)審批流程缺失）；（3）一般缺陷：除重大缺陷、重要缺陷外的其他缺陷（如流程執(zhí)行不規(guī)范、資料歸檔不及時(shí)）。2.整改計(jì)劃：各業(yè)務(wù)部門針對(duì)《內(nèi)部控制缺陷清單》中的問題，制定《內(nèi)部控制缺陷整改計(jì)劃》（詳見附件3），明確整改措施、責(zé)任人員、完成時(shí)間及預(yù)期目標(biāo)。3.整改實(shí)施：各業(yè)務(wù)部門按照整改計(jì)劃落實(shí)整改措施，內(nèi)部控制管理部門跟蹤整改進(jìn)度，定期檢查整改效果。4.整改驗(yàn)收：整改完成后，內(nèi)部控制管理部門對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收，確認(rèn)缺陷是否消除；未通過驗(yàn)收的，要求重新整改。（四）報(bào)告提交1.部門報(bào)告：各業(yè)務(wù)部門在自查結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)，向內(nèi)部控制管理部門提交《部門內(nèi)部控制自查報(bào)告》及《內(nèi)部控制缺陷整改計(jì)劃》。2.匯總報(bào)告：內(nèi)部控制管理部門在收到各部門報(bào)告后15個(gè)工作日內(nèi)，匯總、分析自查結(jié)果，編制《企業(yè)內(nèi)部控制自查總報(bào)告》，內(nèi)容包括：（1）自查工作總體情況；（2）內(nèi)部控制缺陷匯總及分類；（3）整改計(jì)劃及落實(shí)情況；（4）內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)；（5）改進(jìn)建議。3.報(bào)告審批：《企業(yè)內(nèi)部控制自查總報(bào)告》經(jīng)管理層審核后，提交董事會(huì)審議；重大缺陷整改情況需單獨(dú)向董事會(huì)報(bào)告。（五）結(jié)果應(yīng)用1.績(jī)效考核：將內(nèi)部控制自查結(jié)果與部門及員工績(jī)效考核掛鉤，對(duì)自查工作開展積極、整改效果好的部門及個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)自查不力、未按時(shí)整改的部門及個(gè)人進(jìn)行處罰。2.戰(zhàn)略調(diào)整：根據(jù)自查結(jié)果，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。3.制度完善：針對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的共性問題，修訂企業(yè)內(nèi)部管理制度（如《授權(quán)審批制度》《財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度》）。五、結(jié)果處理（一）重大缺陷處理1.立即啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)（如暫停相關(guān)業(yè)務(wù)、更換責(zé)任人）；2.由董事會(huì)牽頭成立整改領(lǐng)導(dǎo)小組，制定專項(xiàng)整改方案；3.整改完成后，邀請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)證；4.對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理（如降薪、撤職、移送司法機(jī)關(guān)）。（二）重要缺陷處理1.由管理層牽頭制定整改方案，明確整改責(zé)任及時(shí)間節(jié)點(diǎn)；2.內(nèi)部控制管理部門每周跟蹤整改進(jìn)度，每月向管理層匯報(bào)；3.整改完成后，由內(nèi)部控制管理部門進(jìn)行驗(yàn)收；4.對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)教育或經(jīng)濟(jì)處罰。（三）一般缺陷處理1.由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人制定整改措施，在1個(gè)月內(nèi)完成整改；2.內(nèi)部控制管理部門進(jìn)行不定期檢查，確認(rèn)整改效果；3.對(duì)整改不力的部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行談話提醒。六、持續(xù)改進(jìn)（一）方案優(yōu)化每年年末，內(nèi)部控制管理部門對(duì)本方案的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化（如法律法規(guī)修訂、業(yè)務(wù)流程調(diào)整、風(fēng)險(xiǎn)狀況變化），及時(shí)修訂方案內(nèi)容，提高方案的適應(yīng)性。（二）機(jī)制完善1.建立內(nèi)部控制自查數(shù)據(jù)庫(kù)，記錄歷年自查結(jié)果、缺陷及整改情況，為后續(xù)自查工作提供參考；2.定期組織內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)及專業(yè)能力；3.加強(qiáng)與外部機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、咨詢公司）的合作，學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)。七、附則（一）解釋權(quán)本方案由企業(yè)內(nèi)部控制管理部門負(fù)責(zé)解釋。