會計實操文庫30/30記賬實操-氯堿行業(yè)全盤賬務處理分錄SOP一、原材料采購與倉儲1.采購原鹽業(yè)務場景：采購工業(yè)鹽1000噸，單價500元/噸，增值稅稅率13%，款項未付，貨物已驗收入庫。會計分錄借：原材料-原鹽500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65,000貸：應付賬款-[供應商名稱]565,000處理說明：按采購發(fā)票和入庫單確認原材料成本及進項稅額，未付款項計入應付賬款，后續(xù)支付時沖減該科目。2.支付原鹽運輸費業(yè)務場景：支付原鹽運輸費用30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，款項以銀行存款支付。會計分錄借：原材料-運輸費27,522.94應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,477.06貸：銀行存款30,000處理說明：運輸費計入原材料成本，按發(fā)票稅額確認進項稅額進行抵扣，銀行存款相應減少。3.采購化工輔料（如硫酸、鹽酸）業(yè)務場景：購入硫酸50噸，單價800元/噸；鹽酸30噸，單價600元/噸，增值稅稅率13%，款項已通過銀行轉賬支付，貨物已入庫。會計分錄借：原材料-硫酸40,000原材料-鹽酸18,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）7,540貸：銀行存款65,540處理說明：分別核算不同化工輔料成本，確認進項稅額后完成支付與入庫核算。4.原材料倉儲費用業(yè)務場景：支付當月原鹽倉儲費用15,000元，取得增值稅普通發(fā)票。會計分錄借：原材料-倉儲費15,000貸：銀行存款15,000處理說明：因取得普通發(fā)票無法抵扣進項稅，倉儲費用全額計入原材料成本，銀行存款減少。5.原材料盤盈業(yè)務場景：盤點發(fā)現(xiàn)原鹽盤盈10噸，市場價格500元/噸，原因待查。會計分錄批準前：借：原材料-原鹽5,000貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢5,000批準后：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢5,000貸：管理費用-盤盈收益5,000處理說明：先通過待處理財產損溢歸集，批準后沖減管理費用。二、生產加工環(huán)節(jié)6.領用原材料業(yè)務場景：生產車間領用原鹽800噸用于燒堿生產，領用硫酸20噸、鹽酸10噸用于輔助生產。會計分錄借：生產成本-燒堿-直接材料400,000生產成本-輔助生產-硫酸16,000生產成本-輔助生產-鹽酸6,000貸：原材料-原鹽400,000原材料-硫酸16,000原材料-鹽酸6,000處理說明：根據領料單將原材料成本轉入生產成本，區(qū)分主產品與輔助生產用料。7.計提生產工人工資業(yè)務場景：計提本月生產工人工資120,000元，其中燒堿生產工人80,000元，輔助生產工人40,000元。會計分錄借：生產成本-燒堿-直接人工80,000生產成本-輔助生產-直接人工40,000貸：應付職工薪酬-工資120,000處理說明：生產工人工資按生產環(huán)節(jié)分別計入生產成本，作為直接人工成本。8.計提生產設備折舊業(yè)務場景：電解設備原值500萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值率5%，采用直線法按月計提折舊。會計分錄年折舊額=5,000,000×(1-5%)÷10=475,000元月折舊額=475,000÷12≈39,583.33元借：制造費用-折舊費39,583.33貸：累計折舊39,583.33處理說明：生產設備折舊計入制造費用，后續(xù)將分配到產品成本中。9.支付水電費業(yè)務場景：支付生產車間本月水電費50,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額6,500元，款項以銀行存款支付。會計分錄借：制造費用-水電費50,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500處理說明：水電費作為生產車間間接費用計入制造費用，確認進項稅額后銀行存款減少。10.分配制造費用業(yè)務場景：本月制造費用總額為120,000元，按生產工時比例分配到燒堿和輔助生產，燒堿生產工時800小時，輔助生產工時400小時。會計分錄制造費用分配率=120,000÷(800+400)=100元/小時燒堿分配金額=800×100=80,000元輔助生產分配金額=400×100=40,000元借：生產成本-燒堿-制造費用80,000生產成本-輔助生產-制造費用40,000貸：制造費用120,000處理說明：按生產工時比例將制造費用分配到各產品生產成本，合理分攤間接成本。11.產品完工入庫業(yè)務場景：本月生產的燒堿完工600噸，總成本450,000元；輔助生產的副產品完工，成本120,000元，經檢驗合格入庫。會計分錄借：庫存商品-燒堿450,000庫存商品-副產品120,000貸：生產成本-燒堿450,000生產成本-輔助生產120,000處理說明：將完工產品成本從生產成本轉入庫存商品，表明產品可對外銷售。三、產品銷售與收款12.銷售燒堿業(yè)務場景：向客戶銷售燒堿400噸，每噸不含稅售價1200元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。會計分錄借：應收賬款-[客戶名稱]542,400貸：主營業(yè)務收入-燒堿銷售480,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）62,400處理說明：根據銷售合同和發(fā)票確認銷售收入及銷項稅額，未收到款項計入應收賬款。13.預收客戶貨款業(yè)務場景：收到某客戶預付的副產品采購款150,000元。會計分錄借：銀行存款150,000貸：預收賬款-[客戶名稱]150,000處理說明：預收款項通過預收賬款核算，待實際銷售時再確認收入。14.銷售折扣與折讓業(yè)務場景：因批量購買給予客戶銷售折扣20,000元（不含稅），原銷售額200,000元，增值稅26,000元，已開具紅字發(fā)票。會計分錄借：主營業(yè)務收入20,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2,600貸：應收賬款-[客戶名稱]22,600處理說明：銷售折扣沖減銷售收入和銷項稅額，減少應收賬款余額。15.銷售退回業(yè)務場景：客戶退回已銷售的燒堿50噸，已開具紅字發(fā)票，該批產品成本60,000元，售價72,000元，增值稅9,360元。會計分錄借：主營業(yè)務收入72,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9,360貸：應收賬款-[客戶名稱]81,360借：庫存商品-燒堿60,000貸：主營業(yè)務成本60,000處理說明：沖減已確認的銷售收入、銷項稅額和銷售成本，恢復庫存商品數(shù)量。16.收到客戶貨款業(yè)務場景：收到客戶支付的部分貨款300,000元，款項存入銀行。會計分錄借：銀行存款300,000貸：應收賬款-[客戶名稱]300,000處理說明：沖減應收賬款，確認款項到賬，銀行存款增加。17.計提壞賬準備業(yè)務場景：年末按應收賬款余額的5%計提壞賬準備，應收賬款余額800,000元，壞賬準備科目貸方余額已有20,000元。會計分錄應計提壞賬準備=800,000×5%-20,000=20,000元借：信用減值損失20,000貸：壞賬準備20,000處理說明：根據應收賬款余額和壞賬準備已有余額，補提壞賬準備，計入信用減值損失。四、其他業(yè)務與費用核算18.采購辦公用品業(yè)務場景：購買辦公文具、打印紙等辦公用品，價款8,000元，增值稅1,040元，現(xiàn)金支付。會計分錄借：管理費用-辦公費8,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,040貸：庫存現(xiàn)金9,040處理說明：辦公用品費用計入管理費用，確認進項稅額，現(xiàn)金支付減少庫存現(xiàn)金。19.支付管理人員工資業(yè)務場景：計提本月管理人員工資90,000元，其中行政管理人員50,000元，財務人員40,000元。會計分錄借：管理費用-工資90,000貸：應付職工薪酬-工資90,000處理說明：管理人員工資計入管理費用，通過應付職工薪酬核算，后續(xù)發(fā)放時沖減該科目。20.支付環(huán)保處理費用業(yè)務場景：支付生產過程中產生的廢水、廢氣處理費用30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額2,700元，款項以銀行存款支付。會計分錄借：管理費用-環(huán)保費用30,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,700貸：銀行存款32,700處理說明：環(huán)保處理費用計入管理費用，確認進項稅額后銀行存款減少。21.固定資產清理（報廢舊設備）業(yè)務場景：報廢一臺舊的化工反應設備，原值80,000元，已提折舊60,000元，殘料變賣收入5,000元，現(xiàn)金收取。會計分錄轉入清理：借：固定資產清理20,000累計折舊60,000貸：固定資產-化工反應設備80,000取得收入：借：庫存現(xiàn)金5,000貸：固定資產清理5,000結轉凈損失：借：資產處置損益15,000貸：固定資產清理15,000處理說明：核算固定資產清理過程，凈損失計入資產處置損益，反映設備報廢對損益的影響。22.無形資產攤銷（如生產工藝專利）業(yè)務場景：企業(yè)的氯堿生產工藝專利，原值200萬元，預計使用年限10年，按月攤銷。會計分錄每月攤銷額=2,000,000÷(10×12)≈16,666.67元借：管理費用-無形資產攤銷16,666.67貸：累計攤銷16,666.67處理說明：專利攤銷計入管理費用，體現(xiàn)無形資產的價值損耗，按規(guī)定年限分期攤銷。23.繳納稅費業(yè)務場景：繳納本月增值稅80,000元，城市維護建設稅5,600元，教育費附加2,400元，地方教育費附加1,600元。會計分錄繳納增值稅：借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）80,000貸：銀行存款80,000繳納附加稅：借：應交稅費-應交城市維護建設稅5,600應交稅費-應交教育費附加2,400應交稅費-應交地方教育費附加1,600貸：銀行存款9,600處理說明：分別繳納增值稅及附加稅，確保稅務合規(guī)，銀行存款相應減少。24.收到政府補貼業(yè)務場景：收到政府發(fā)放的節(jié)能減排補貼100,000元，款項已存入銀行。會計分錄借：銀行存款100,000貸：遞延收益100,000分期確認收益（假設按10個月分攤）：借：遞延收益10,000貸：其他收益10,000處理說明：政府補貼先計入遞延收益，再按受益期分期轉入其他收益，體現(xiàn)補貼對各期損益的影響。25.年末利潤結轉盈利場景：年末全年凈利潤350,000元，結轉利潤。會計分錄借：本年利潤350,000貸：利潤分配-未分配利潤350,000虧損場景：年末全年凈虧損120,000元，結轉利潤。會計分錄借：利潤分配-未分配利潤120,000貸：本年利潤120,000處理說明：根據盈利或虧損情況，將本年利潤結轉至利潤分配科目，反映企業(yè)年度經營成果的歸屬。26.利潤分配業(yè)務場景：經股東會決議，按凈利潤10%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利100,000元。會計分錄提取盈余公積：借：利潤分配-提取法定盈余公積35,000利潤分配-提取任意盈余公積17,500貸：盈余公積-法定盈余公積35,000盈余公積-任意盈余公積17,500分配股利：借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利100,000貸：應付股利-[股東名稱]100,000支付股利：借：應付股利-[股東名稱]100,000貸：銀行存款100,000處理說明：按規(guī)定提取盈余公積，分配與支付現(xiàn)金股利，完成利潤分配流程，保障股東權益和企業(yè)發(fā)展資金需求。五、特殊事項賬務處理27.安全生產費用計提與使用業(yè)務場景：按規(guī)定計提安全生產費用20,000元；使用安全生產費用購買消防設備，價款15,000元，增值稅1,950元，以銀行存款支付。會計分錄計提時：借：生產成本/管理費用-安全生產費20,000貸：專項儲備20,000使用時：借：專項儲備16,950貸：銀行存款16,950同時確認固定資產：借：固定資產-消防設備15,000貸：累計折舊15,000處理說明：計提安全生產費用計入成本費用，使用時沖減專項儲備，同時全額計提折舊。公司注冊一般有以下流程：1.核準名稱：確定公司類型、名字、注冊資本、股東及出資比例后，可以去工商局現(xiàn)場或線上提交核名申請。時間為13個工作日。核名通過則進入下一步，失敗則需重新核名。建議在起名時，將字號在“國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”上查詢是否已經被注冊，盡量保證沒有重名，這樣通過率會高一些。2.提交材料：核名通過后，確認地址信息、高管信息、經營范圍，在線提交預申請。在線預審通過之后，按照預約時間去工商局遞交申請材料。時間一般為515個工作日，提交后會收到準予設立登記通知書。3.領取執(zhí)照：攜帶準予設立登記通知書、辦理人身份證原件，到工商局領取營業(yè)執(zhí)照正、副本。4.刻章等事項：憑營業(yè)執(zhí)照，到公安局指定刻章點辦理公司公章、財務章、合同章、法人代表章、發(fā)票章。至此，一個公司注冊完成。公司若想要正式開始經營，還需要辦理銀行開戶、稅務報到、申請稅控和發(fā)票、社保開戶等事項。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數(shù)據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發(fā)票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務會計核算制度一、總則目的：為加強公司財務管理，規(guī)范財務會計核算工作，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》等相關法律法規(guī)，結合本公司實際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機構的財務會計核算活動?；驹瓌t：公司財務會計核算遵循權責發(fā)生制原則、客觀性原則、相關性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、配比原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計機構和會計人員會計機構設置：公司設立獨立的財務部門，負責公司的財務會計核算工作。財務部門配備必要的會計人員，明確崗位職責，確保會計工作的順利進行。會計人員任職資格：會計人員應當具備相應的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。財務部門負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷。會計人員職業(yè)道德：會計人員應當遵守職業(yè)道德，誠實守信、廉潔奉公、堅持準則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。三、會計核算基礎工作會計憑證原始憑證：經濟業(yè)務發(fā)生時，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應當真實、合法、準確、完整，內容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額等。對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。記賬憑證：會計人員根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應當內容完整、分類正確、摘要簡明、數(shù)字準確、編號連續(xù)。記賬憑證的內容包括填制憑證的日期、憑證編號、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人（會計主管人員）簽名或蓋章等。會計賬簿設置要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬采用訂本式賬簿，明細賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會計人員根據審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應當按照規(guī)定的方法進行更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計報表編制要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，定期編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等財務報表。財務報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。審核與報送：財務報表編制完成后，由財務部門負責人審核簽字，并加蓋公司公章。財務報表按照規(guī)定的期限報送公司管理層、股東、稅務機關、審計機構等相關部門和單位。四、會計科目設置和使用科目設置原則：公司根據《企業(yè)會計準則》和本公司的實際業(yè)務情況，設置會計科目。會計科目設置應當符合合法性、相關性、實用性原則，能夠全面、準確地反映公司的財務狀況和經營成果。常用會計科目：公司設置資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類等會計科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產、短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產成本、制造費用、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等?？颇渴褂靡?guī)范：會計人員應當按照規(guī)定的會計科目進行賬務處理，不得隨意變更會計科目的名稱、編號和核算內容。在使用會計科目時，應當根據經濟業(yè)務的性質和特點，正確選擇會計科目，確保賬務處理的準確性。五、主要經濟業(yè)務的會計核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴格遵守現(xiàn)金管理的有關規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應當符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴格履行審批手續(xù)。定期對現(xiàn)金進行盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。銀行存款管理：公司加強銀行存款賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調節(jié)表，及時查明未達賬項的原因，并進行相應的處理。存貨核算存貨計價：存貨按照成本進行初始計量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時，采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定其實際成本。存貨盤點：定期對存貨進行盤點，每年至少進行一次全面盤點。盤盈、盤虧的存貨，應當及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。盤盈的存貨，沖減當期管理費用；盤虧的存貨，屬于自然災害等非常原因造成的，計入營業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計入管理費用。固定資產核算固定資產計價：固定資產按照成本進行初始計量，成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。折舊方法：固定資產采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產的后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，計入固定資產成本；不符合固定資產確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。收入核算收入確認原則：公司在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。收入確認的金額應當按照從客戶處收到或應收的合同價款確定，但已收或應收的合同價款不公允的除外。不同業(yè)務收入核算：銷售商品收入在同時滿足相關條件時予以確認，如商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關的經濟利益很可能流入公司、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量等。提供勞務收入根據完工百分比法在資產負債表日確認收入，建造合同收入根據完工百分比法或按照合同約定的結算方式確認收入。成本費用核算成本核算對象和方法：公司根據生產經營特點和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費用核算：費用按照其性質和用途進行分類核算，包括銷售費用、管理費用、財務費用等。銷售費用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，如包裝費、展覽費、廣告費、裝卸費、運輸費等；管理費用是指公司為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用，如職工薪酬、辦公費、差