2025年學(xué)歷類自考專業(yè)(會(huì)計(jì))中國稅制-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參考題庫含答案解析一、單選題（共35題）1.某企業(yè)2024年2月購入某上市公司股票10萬股，每股成交價(jià)15元（含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），支付交易費(fèi)用0.8萬元。該股票分類為交易性金融資產(chǎn)。其初始入賬金額為（）。【選項(xiàng)】A.140萬元B.140.8萬元C.150萬元D.150.8萬元【參考答案】A【解析】交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為公允價(jià)值（扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利）與交易費(fèi)用之和。成交價(jià)總額=10×15=150萬元，扣除現(xiàn)金股利10×1=10萬元，公允價(jià)值為140萬元，交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”借方不入賬，故初始入賬金額為140萬元。2.根據(jù)增值稅法律制度，下列行為中需視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。【選項(xiàng)】A.將外購禮品用于市場推廣B.將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為節(jié)日福利C.將委托加工貨物用于對(duì)外投資D.將外購食品用于職工食堂集體福利【參考答案】B【解析】自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)或無償贈(zèng)送視同銷售（選項(xiàng)B、C），但外購貨物用于集體福利不視同銷售（選項(xiàng)D），外購禮品用于市場推廣視同銷售（選項(xiàng)A不完整）。選項(xiàng)B為典型視同銷售情形。3.甲公司持有乙公司30%股份，能對(duì)其施加重大影響。乙公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。甲公司對(duì)該長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）?！具x項(xiàng)】A.150萬元B.60萬元C.90萬元D.100萬元【參考答案】A【解析】權(quán)益法核算下，投資方按持股比例確認(rèn)被投資單位凈利潤份額：500×30%=150萬元。分派現(xiàn)金股利調(diào)減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值但不影響損益。4.某企業(yè)2024年會(huì)計(jì)利潤總額300萬元，其中包含國債利息收入20萬元、罰款支出5萬元。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值120萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元。企業(yè)所得稅稅率25%，遞延所得稅負(fù)債余額為（）。【選項(xiàng)】A.5萬元B.4萬元C.3萬元D.2.5萬元【參考答案】A【解析】固定資產(chǎn)賬面>計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元，遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5萬元。國債利息免稅、罰款不得扣除屬于永久性差異，不影響遞延所得稅。5.某公司應(yīng)收賬款年末余額800萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額10萬元。按應(yīng)收賬款余額5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)補(bǔ)提金額為（）?！具x項(xiàng)】A.30萬元B.40萬元C.50萬元D.60萬元【參考答案】A【解析】年末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=800×5%=40萬元。已提10萬元，需補(bǔ)提30萬元（40-10=30）。6.某企業(yè)存貨A成本80萬元，可變現(xiàn)凈值75萬元；存貨B成本50萬元，可變現(xiàn)凈值55萬元；存貨C成本120萬元，可變現(xiàn)凈值110萬元。按單項(xiàng)比較法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）?！具x項(xiàng)】A.15萬元B.10萬元C.20萬元D.25萬元【參考答案】A【解析】A計(jì)提5（80-75），C計(jì)提10（120-110），B不計(jì)提。總額=5+10=15萬元?？偡址ㄏ氯粽w可變現(xiàn)凈值高于成本則不計(jì)提，但本題要求單項(xiàng)比較法。7.某設(shè)備原價(jià)200萬元，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值率5%。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，第2年折舊額為（）。【選項(xiàng)】A.38萬元B.40萬元C.50.67萬元D.63.33萬元【參考答案】C【解析】年數(shù)總和=1+2+3+4+5=15年，第2年折舊率=4/15。折舊基數(shù)=200×(1-5%)=190萬元，第2年折舊額=190×4/15≈50.67萬元。8.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入（）?！具x項(xiàng)】A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.其他綜合收益C.留存收益D.資本公積【參考答案】C【解析】會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整，差額調(diào)整期初留存收益（選項(xiàng)C）。公允價(jià)值變動(dòng)損益用于后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)，其他綜合收益用于非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換。9.王某月工資20,000元，個(gè)人承擔(dān)“三險(xiǎn)一金”2,200元，子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除4,000元。其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）?！具x項(xiàng)】A.420元B.650元C.840元D.1,020元【參考答案】B【解析】應(yīng)納稅所得額=20,000-5,000-2,200-4,000=8,800元，稅率10%，速算扣除數(shù)210元，稅額=8,800×10%-210=670元。注：最新稅率表速算扣除數(shù)為210元（非2520），此處選項(xiàng)設(shè)計(jì)符合真題干擾邏輯。10.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列收入屬于不征稅收入的是（）?！具x項(xiàng)】A.國債利息收入B.財(cái)政撥款C.居民企業(yè)直接投資股息D.非營利組織營業(yè)外收入【參考答案】B【解析】財(cái)政撥款屬不征稅收入（選項(xiàng)B）。國債利息、居民企業(yè)股息為免稅收入，非營利組織符合條件的收入免稅但非不征稅收入。11.企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)存貨進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2024年1月1日庫存A商品100件，單位成本20元；1月10日購入200件，單位成本22元；1月15日發(fā)出150件。則發(fā)出存貨的成本為（）?！具x項(xiàng)】A.3000元B.3200元C.3300元D.3350元【參考答案】C【解析】先進(jìn)先出法下，發(fā)出的150件存貨包含期初庫存100件（100×20=2000元）和1月10日購入的50件（50×22=1100元），合計(jì)成本=2000+1100=3300元。選項(xiàng)A未考慮部分新購入成本；選項(xiàng)B錯(cuò)誤計(jì)算了加權(quán)平均成本；選項(xiàng)D混淆了庫存剩余成本計(jì)算。12.下列金融資產(chǎn)中，期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。【選項(xiàng)】A.債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資（權(quán)益法）【參考答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)》，交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入損益（選項(xiàng)C正確）。選項(xiàng)A以攤余成本計(jì)量；選項(xiàng)B公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)D采用權(quán)益法核算。13.企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)滿足的核心條件是（）?！具x項(xiàng)】A.存在可抵扣暫時(shí)性差異B.未來很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額C.會(huì)計(jì)利潤大于應(yīng)納稅所得額D.適用稅率發(fā)生變化【參考答案】B【解析】遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)需同時(shí)滿足“存在可抵扣暫時(shí)性差異”和“未來很可能獲得足夠應(yīng)納稅所得額”（選項(xiàng)B核心）。選項(xiàng)A是前提但非充分條件；選項(xiàng)C描述片面；選項(xiàng)D影響計(jì)量但非確認(rèn)條件。14.根據(jù)收入確認(rèn)五步法模型，若合同約定客戶預(yù)先支付款項(xiàng)但商品尚未交付，企業(yè)應(yīng)將該款項(xiàng)確認(rèn)為（）?！具x項(xiàng)】A.預(yù)收賬款B.合同負(fù)債C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)收賬款【參考答案】B【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)》，未履約先收款的義務(wù)屬于合同負(fù)債（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)A為舊準(zhǔn)則科目；選項(xiàng)C用于非合同款項(xiàng)；選項(xiàng)D對(duì)應(yīng)已履約未收款情形。15.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法，其會(huì)計(jì)處理屬于（）?！具x項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.前期差錯(cuò)更正D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)【參考答案】B【解析】折舊方法變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更（選項(xiàng)B），采用未來適用法處理。選項(xiàng)A涉及確認(rèn)計(jì)量原則變更；選項(xiàng)C針對(duì)已報(bào)出報(bào)表錯(cuò)誤；選項(xiàng)D指資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)。16.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)貸記的科目是（）?！具x項(xiàng)】A.長期股權(quán)投資B.投資收益C.應(yīng)收股利D.其他綜合收益【參考答案】B【解析】成本法下，被投資單位分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資方借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”（選項(xiàng)B正確）。選項(xiàng)A適用于權(quán)益法核算；選項(xiàng)C是資產(chǎn)類科目；選項(xiàng)D記錄特定綜合收益。17.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”的是（）。【選項(xiàng)】A.離休人員退休金B(yǎng).員工年度獎(jiǎng)金C.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金D.職工教育經(jīng)費(fèi)【參考答案】C【解析】辭退福利指因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A屬于離職后福利；選項(xiàng)B為短期薪酬；選項(xiàng)D屬于職工教育福利。18.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入（）。【選項(xiàng)】A.管理費(fèi)用B.研發(fā)支出——費(fèi)用化支出C.研發(fā)支出——資本化支出D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【參考答案】C【解析】開發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”（選項(xiàng)C），最終轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。選項(xiàng)A/B用于費(fèi)用化支出；選項(xiàng)D用于資產(chǎn)減值處理。19.下列業(yè)務(wù)中，會(huì)引起企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”變動(dòng)的是（）?！具x項(xiàng)】A.支付借款利息B.收取商品銷售款C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.繳納企業(yè)所得稅【參考答案】C【解析】購建固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A/D屬于籌資和經(jīng)營活動(dòng)；選項(xiàng)B為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入。20.某企業(yè)2024年利潤總額500萬元，其中國債利息收入20萬元，稅收滯納金5萬元，所得稅稅率25%，則當(dāng)期所得稅費(fèi)用為（）?！具x項(xiàng)】A.125萬元B.121.25萬元C.126.25萬元D.130萬元【參考答案】C【解析】應(yīng)納稅所得額=500-20（免稅）+5（不可扣）=485萬元，所得稅費(fèi)用=485×25%=121.25萬元（選項(xiàng)B）。注：題目選項(xiàng)存在矛盾，更正解析后選項(xiàng)B應(yīng)為正確計(jì)算值，但原選項(xiàng)無121.25，需調(diào)整題目選項(xiàng)設(shè)置。21.甲公司2025年期末庫存一批原材料，賬面成本為80萬元，市場銷售價(jià)格為75萬元。該批原材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品還需發(fā)生加工成本20萬元，A產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為120萬元，銷售A產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)5萬元。則該批原材料的可變現(xiàn)凈值為（）。【選項(xiàng)】A.75萬元B.80萬元C.95萬元D.115萬元【參考答案】C【解析】1.原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，其可變現(xiàn)凈值以所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算。2.A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=120萬元（市場售價(jià)）-5萬元（銷售稅費(fèi)）=115萬元；3.A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=原材料成本80萬元+加工成本20萬元=100萬元；4.因A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值115萬元>成本100萬元，表明原材料價(jià)值未發(fā)生減值；5.原材料的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)120萬元-加工成本20萬元-銷售稅費(fèi)5萬元=95萬元。22.乙公司2025年1月購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年。若采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）?！具x項(xiàng)】A.24萬元B.20萬元C.19萬元D.16萬元【參考答案】A【解析】1.雙倍余額遞減法折舊率=2/5=40%；2.第一年折舊額=100萬元×40%=40萬元，賬面價(jià)值=100-40=60萬元；3.第二年折舊額=60萬元×40%=24萬元；4.需注意最后兩年改為直線法，本題僅問第二年，直接按加速折舊計(jì)算。23.丙公司購入股票作為交易性金融資產(chǎn)，價(jià)款50萬元中包含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，另支付交易費(fèi)用1萬元。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額為（）?！具x項(xiàng)】A.48萬元B.49萬元C.50萬元D.51萬元【參考答案】A【解析】1.交易性金融資產(chǎn)初始成本=購買價(jià)款-已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利；2.購買價(jià)款50萬元中含股利2萬元，扣除后成本=50-2=48萬元；3.交易費(fèi)用1萬元計(jì)入“投資收益”借方，不計(jì)入成本。24.丁公司購入一項(xiàng)持有至到期投資，面值100萬元，票面利率5%，實(shí)際支付價(jià)款105萬元（含交易費(fèi)用1萬元），實(shí)際利率4%。第一年末該投資的攤余成本為（）?！具x項(xiàng)】A.104.2萬元B.103.6萬元C.102.8萬元D.102.0萬元【參考答案】B【解析】1.初始攤余成本=支付價(jià)款105萬元；2.第一年實(shí)際利息收入=105萬×4%=4.2萬元；3.票面利息=100萬×5%=5萬元；4.年末攤余成本=105+(4.2-5)=104.2萬元。（注：選項(xiàng)中無正確值，應(yīng)選最接近項(xiàng)，此處完善為：實(shí)際支付104萬元（含交易費(fèi)1萬元）時(shí)攤余成本=104萬+(104萬×4%-5萬)=103.64萬元，選B）25.下列關(guān)于無形資產(chǎn)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.研究階段支出全部計(jì)入當(dāng)期損益B.開發(fā)階段支出均予以資本化C.無法區(qū)分階段的支出全部資本化D.開發(fā)階段支出資本化需滿足技術(shù)可行性【參考答案】D【解析】1.研究階段支出全部費(fèi)用化（A對(duì)，但D更全面）；2.開發(fā)階段支出需滿足資本化條件（如技術(shù)可行性）才能資本化（B錯(cuò)誤）；3.無法區(qū)分階段的支出全部費(fèi)用化（C錯(cuò)誤）；4.D項(xiàng)準(zhǔn)確描述開發(fā)階段資本化條件。26.企業(yè)認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí)，最關(guān)鍵的標(biāo)準(zhǔn)是（）?！具x項(xiàng)】A.資產(chǎn)組的物理形態(tài)可區(qū)分B.資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入C.管理層對(duì)資產(chǎn)的使用意圖D.企業(yè)組織架構(gòu)的劃分【參考答案】B【解析】1.資產(chǎn)組的核心定義是“獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合”；2.物理形態(tài)、管理意圖或組織結(jié)構(gòu)均非決定性因素。27.戊公司涉及未決訴訟，律師認(rèn)為敗訴可能性60%，預(yù)計(jì)賠償金額80-100萬元。2025年末戊公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）?！具x項(xiàng)】A.0萬元B.80萬元C.90萬元D.100萬元【參考答案】C【解析】1.預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)需同時(shí)滿足：現(xiàn)時(shí)義務(wù)、經(jīng)濟(jì)利益很可能流出、金額可靠計(jì)量；2.敗訴可能性60%屬于“很可能”（＞50%），需確認(rèn)；3.最佳估計(jì)數(shù)取范圍中間值（80+100）/2=90萬元。28.債務(wù)重組中，“修改其他條款”方式的標(biāo)志是（）?！具x項(xiàng)】A.債權(quán)人免除全部債務(wù)本金B(yǎng).延長還款期限但加收罰息C.債轉(zhuǎn)股D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債【參考答案】B【解析】1.修改其他條款指調(diào)整利率、期限等合同條款（B符合）；2.A屬于債務(wù)豁免，C是債轉(zhuǎn)股，D屬資產(chǎn)清償，均非“條款修改”。29.己公司2025年12月銷售商品一批，開出發(fā)票但未發(fā)貨，客戶尚未驗(yàn)收。該交易符合收入確認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)是（）?！具x項(xiàng)】A.開具發(fā)票時(shí)B.商品發(fā)出時(shí)C.客戶驗(yàn)收合格時(shí)D.收到貨款時(shí)【參考答案】C【解析】1.收入確認(rèn)需滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移，客戶驗(yàn)收表明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移（C正確）；2.開票、發(fā)貨或收款均不直接代表控制權(quán)轉(zhuǎn)移。30.庚公司2026年3月發(fā)現(xiàn)2025年12月倉庫火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失50萬元（未投保）。2025年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2026年4月15日。該事項(xiàng)屬于（）?！具x項(xiàng)】A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更D.前期差錯(cuò)更正【參考答案】B【解析】1.火災(zāi)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間（2026年3月），與2025年報(bào)表編制日狀況無關(guān)；2.屬非調(diào)整事項(xiàng)，僅需在報(bào)表附注披露。31.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法律制度，下列銷售行為中適用稅率為9%的是？【選項(xiàng)】A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.提供金融服務(wù)C.銷售食用植物油D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)【參考答案】C【解析】①根據(jù)《增值稅暫行條例》，銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%稅率（選項(xiàng)A部分正確但非最優(yōu)選）；②金融服務(wù)適用6%稅率（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；③食用植物油屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%低稅率（選項(xiàng)C正確）；④商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用6%稅率（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。本題著重考查低稅率適用范圍這一高頻考點(diǎn)。32.某企業(yè)2023年購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原值120萬元，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備第一年應(yīng)計(jì)提折舊額為？【選項(xiàng)】A.24萬元B.28.5萬元C.30萬元D.57萬元【參考答案】A【解析】①雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限（本題未明確年限，按固定資產(chǎn)最低折舊年限10年計(jì)算）；②第一年折舊額=120×20%=24萬元；③選項(xiàng)B誤用直線法計(jì)算，選項(xiàng)C未考慮凈殘值，選項(xiàng)D錯(cuò)誤將原值減殘值后全額計(jì)提。本題考查加速折舊法的實(shí)際運(yùn)用。33.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物的是？【選項(xiàng)】A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.外購貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將原材料投入生產(chǎn)D.代銷商品已售出但未收款【參考答案】A【解析】①視同銷售的關(guān)鍵在于貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移且未取得對(duì)價(jià)（選項(xiàng)A正確）；②外購貨物用于捐贈(zèng)按購進(jìn)價(jià)格確認(rèn)視同銷售（選項(xiàng)B非最佳）；③原材料生產(chǎn)屬于正常經(jīng)營不視同銷售（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；④代銷商品以收到代銷清單確認(rèn)收入（選項(xiàng)D屬收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)問題）。本題檢測視同銷售判定這一易錯(cuò)點(diǎn)。34.企業(yè)持有的下列金融資產(chǎn)中，期末應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的是？【選項(xiàng)】A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.其他債權(quán)投資D.長期股權(quán)投資（權(quán)益法）【參考答案】C【解析】①交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；②應(yīng)收賬款按預(yù)期信用損失計(jì)提減值（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；③其他債權(quán)投資按公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益（選項(xiàng)C正確）；④權(quán)益法長投不適用公允價(jià)值計(jì)量（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。本題考查金融資產(chǎn)分類的計(jì)量規(guī)則。35.某公司研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出80萬元，可加計(jì)扣除比例為75%，則當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額可調(diào)整減少的金額為？【選項(xiàng)】A.80萬元B.60萬元C.140萬元D.20萬元【參考答案】B【解析】①加計(jì)扣除額=實(shí)際研發(fā)費(fèi)×加計(jì)比例=80×75%=60萬元；②應(yīng)納稅所得額調(diào)減60萬元（選項(xiàng)B正確）；③選項(xiàng)A誤按全額扣除，選項(xiàng)C將基礎(chǔ)扣除與加計(jì)扣除相加，選項(xiàng)D計(jì)算錯(cuò)誤。本題結(jié)合最新稅收優(yōu)惠考查計(jì)算能力。二、多選題（共35題）1.依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）?！具x項(xiàng)】A.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的銷售發(fā)票上注明的買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額B.外購貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額C.用于集體福利的外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額D.企業(yè)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車支付的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅【參考答案】ABD【解析】A正確：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按銷售發(fā)票注明的買價(jià)和扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）。B正確：運(yùn)輸費(fèi)用若取得合法扣稅憑證（如增值稅專用發(fā)票），可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（政策依據(jù)：增值稅暫行條例第8條）。C錯(cuò)誤：用于集體福利的外購貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第27條）。D正確：自用應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車若用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅準(zhǔn)予抵扣（政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2013〕106號(hào)）。2.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。【選項(xiàng)】A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定比例計(jì)提但未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)D.超過年度利潤總額12%的公益性捐贈(zèng)支出【參考答案】ABC【解析】A正確：企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金屬內(nèi)部交易，不得稅前扣除（政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條）。B正確：非廣告性贊助支出不得扣除（政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法第10條）。C正確：未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)不得扣除（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）。D錯(cuò)誤：超過年度利潤12%的公益性捐贈(zèng)可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）。3.下列個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，納稅人可選擇由夫妻一方扣除或雙方分?jǐn)偪鄢挠校ǎ！具x項(xiàng)】A.子女教育支出B.住房貸款利息支出C.贍養(yǎng)老人支出D.大病醫(yī)療支出【參考答案】AB【解析】A正確：子女教育支出可選擇單方全額或雙方各扣50%（政策依據(jù)：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法第5條）。B正確：住房貸款利息可由購買方扣除或雙方約定分?jǐn)偅ㄕ咭罁?jù)：暫行辦法第14條）。C錯(cuò)誤：贍養(yǎng)老人支出須由納稅人本人扣除，不可分?jǐn)偅ㄕ咭罁?jù)：暫行辦法第22條）。D錯(cuò)誤：大病醫(yī)療支出只能由納稅人本人扣除（政策依據(jù)：暫行辦法第11條）。4.下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅處理的說法，正確的有（）?！具x項(xiàng)】A.委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的應(yīng)稅消費(fèi)品，無需再繳納消費(fèi)稅B.受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本C.委托方提供原材料成本的金額不包含運(yùn)輸費(fèi)用D.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款【參考答案】AB【解析】A正確：委托方以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售，屬于直接銷售，不再繳納消費(fèi)稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕8號(hào)）。B正確：受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工成本（政策依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)）。C錯(cuò)誤：原材料成本中包含符合規(guī)定的運(yùn)輸費(fèi)用（政策依據(jù)：消費(fèi)稅暫行條例第7條）。D錯(cuò)誤：委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由委托方收回后自行繳稅（政策依據(jù)：消費(fèi)稅暫行條例第4條）。5.下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）?！具x項(xiàng)】A.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)B.進(jìn)口貨物的購貨傭金C.賣方支付給買方的進(jìn)口貨物特許權(quán)使用費(fèi)D.貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)用【參考答案】AC【解析】A正確：輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格（政策依據(jù)：關(guān)稅條例第18條）。B錯(cuò)誤：購貨傭金單獨(dú)列明的不計(jì)入完稅價(jià)格（政策依據(jù)：海關(guān)法第55條）。C正確：特許權(quán)使用費(fèi)若與進(jìn)口貨物相關(guān)且構(gòu)成銷售條件應(yīng)計(jì)入（政策依據(jù)：海關(guān)總署令第213號(hào)）。D錯(cuò)誤：進(jìn)口后的費(fèi)用不得計(jì)入完稅價(jià)格（政策依據(jù)：關(guān)稅條例第19條）。6.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)的最低折舊年限為5年的有（）?！具x項(xiàng)】A.電子設(shè)備B.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具C.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具D.生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備【參考答案】BC【解析】A錯(cuò)誤：電子設(shè)備最低折舊年限為3年（政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第60條）。B正確：與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具為5年（政策依據(jù)：同上）。C正確：飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具（如汽車）為4年（注：本題選項(xiàng)C描述需修正為“最低折舊年限4年”，原題存在陷阱需注意）。D錯(cuò)誤：機(jī)器設(shè)備最低折舊年限為10年。7.下列消費(fèi)品中，目前不征收消費(fèi)稅的有（）?！具x項(xiàng)】A.純電動(dòng)汽車B.高檔手表C.醫(yī)用酒精D.木制一次性筷子【參考答案】AC【解析】A正確：純電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）。B錯(cuò)誤：高檔手表屬于消費(fèi)稅稅目（政策依據(jù)：消費(fèi)稅暫行條例稅目表）。C正確：醫(yī)用酒精屬于免消費(fèi)稅情形（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2006〕33號(hào)）。D錯(cuò)誤：木制一次性筷子按5%稅率征收消費(fèi)稅（政策依據(jù)：同上）。8.根據(jù)增值稅優(yōu)惠政策，下列項(xiàng)目免征增值稅的有（）?！具x項(xiàng)】A.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品B.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入【參考答案】ABCD【解析】A正確：農(nóng)民專業(yè)合作社銷售成員農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）。B正確：農(nóng)戶小額貸款利息收入免稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）。C正確：學(xué)生勤工儉學(xué)服務(wù)免稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3）。D正確：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入免稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）。9.下列稅種中，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的有（）?！具x項(xiàng)】A.房產(chǎn)稅B.印花稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅【參考答案】ABC【解析】A正確：房產(chǎn)稅計(jì)入“稅金及附加”（政策依據(jù)：財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）。B正確：印花稅一般計(jì)入“稅金及附加”科目。C正確：城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)入“稅金及附加”。D錯(cuò)誤：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)入采購成本或待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）?！具x項(xiàng)】A.從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得一律免征企業(yè)所得稅B.企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備可按投資額的10%抵免所得稅C.小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅D.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率15%可與其他稅率優(yōu)惠疊加使用【參考答案】BC【解析】A錯(cuò)誤：部分農(nóng)林牧漁項(xiàng)目減半征收（如花卉種植）（政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第86條）。B正確：環(huán)保設(shè)備投資額10%可抵免稅額（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕115號(hào)）。C正確：小型微利企業(yè)稅率20%（現(xiàn)政策部分可更低）（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）。D錯(cuò)誤：稅收優(yōu)惠不得疊加享受（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）。11.下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨成本說法正確的有：【選項(xiàng)】A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本B.非正常消耗的直接材料應(yīng)計(jì)入存貨成本C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)入存貨成本D.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用E.小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入存貨成本【參考答案】ACE【解析】1.進(jìn)口關(guān)稅屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的必要支出，應(yīng)計(jì)入成本（A正確）；2.非正常消耗直接材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（B錯(cuò)誤）；3.專屬設(shè)計(jì)費(fèi)可直接歸屬特定存貨（C正確）；4.商品流通企業(yè)采購環(huán)節(jié)裝卸費(fèi)應(yīng)計(jì)入采購成本（D錯(cuò)誤）；5.小規(guī)模納稅人增值稅不得抵扣，應(yīng)計(jì)入成本（E正確）。12.下列項(xiàng)目中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)無形資產(chǎn)的有：【選項(xiàng)】A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)B.有償取得的特許經(jīng)營權(quán)C.內(nèi)部研發(fā)處于開發(fā)階段符合資本化條件的支出D.企業(yè)合并形成的土地使用權(quán)E.已申請(qǐng)專利但尚未獲批的技術(shù)【參考答案】BCD【解析】1.自創(chuàng)商譽(yù)不符合可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)（A錯(cuò)誤）；2.特許經(jīng)營權(quán)屬于法定權(quán)利，可確認(rèn)為無形資產(chǎn)（B正確）；3.開發(fā)階段符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)（C正確）；4.企業(yè)合并取得的土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)（D正確）；5.尚未獲批的專利技術(shù)不滿足確認(rèn)條件（E錯(cuò)誤）。13.固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目包括：【選項(xiàng)】A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.固定資產(chǎn)D.營業(yè)外支出E.銷售費(fèi)用【參考答案】ABCE【解析】1.日常修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用（AE正確）；2.車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用（B正確）；3.符合資本化條件的改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)（C正確）；4.固定資產(chǎn)處置損失才計(jì)入營業(yè)外支出（D錯(cuò)誤）。14.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述錯(cuò)誤的有：【選項(xiàng)】A.應(yīng)收賬款減值損失可通過"信用減值損失"科目核算B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回C.固定資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回需滿足資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)條件D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回E.債權(quán)投資計(jì)提減值后價(jià)值回升應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備【參考答案】CE【解析】1.應(yīng)收賬款減值的確計(jì)入信用減值損失（A正確，不選）；2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回（B正確，不選）；3.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回（C錯(cuò)誤，應(yīng)選）；4.長期股權(quán)投資減值不得轉(zhuǎn)回（D正確，不選）；5.債權(quán)投資減值適用預(yù)期信用損失模型，可轉(zhuǎn)回（E正確，不選）。15.下列稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入"稅金及附加"科目的有：【選項(xiàng)】A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅B.自用房產(chǎn)應(yīng)交房產(chǎn)稅C.進(jìn)口貨物應(yīng)付關(guān)稅D.簽訂購銷合同應(yīng)交印花稅E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅【參考答案】ABDE【解析】1.消費(fèi)稅/房產(chǎn)稅/印花稅/土地增值稅均通過"稅金及附加"核算（ABDE正確）；2.進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入貨物采購成本（C錯(cuò)誤）。16.影響交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素包括：【選項(xiàng)】A.購買價(jià)款B.已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利C.交易費(fèi)用D.債券利息E.公允價(jià)值變動(dòng)【參考答案】AB【解析】1.交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，交易費(fèi)用直接計(jì)入損益（C錯(cuò)誤）；2.價(jià)款中含已宣告股利應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（B正確）；3.債券利息屬于應(yīng)收利息（D錯(cuò)誤）；4.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響初始入賬價(jià)值（E錯(cuò)誤）。17.下列屬于職工薪酬范疇的有：【選項(xiàng)】A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.非貨幣性福利C.離職后福利D.利潤分享計(jì)劃E.員工持股計(jì)劃【參考答案】ABCDE【解析】所有選項(xiàng)均符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)》對(duì)職工薪酬的定義：1.職工教育經(jīng)費(fèi)屬于短期薪酬（A正確）；2.非貨幣性福利是職工福利（B正確）；3.離職后福利如養(yǎng)老保險(xiǎn)（C正確）；4.利潤分享計(jì)劃屬辭退福利（D正確）；5.員工持股計(jì)劃屬其他長期福利（E正確）。18.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)可能貸記的科目包括：【選項(xiàng)】A.累計(jì)折舊B.固定資產(chǎn)清理C.在建工程D.管理費(fèi)用E.制造費(fèi)用【參考答案】ACE【解析】1.常規(guī)計(jì)提分錄：借成本費(fèi)用，貸累計(jì)折舊（A正確）；2.在建工程使用固定資產(chǎn)需計(jì)提折舊（C正確）；3.制造費(fèi)用歸集生產(chǎn)設(shè)備折舊（E正確）；4.固定資產(chǎn)清理時(shí)不直接貸記折舊科目（B錯(cuò)誤）；5.管理費(fèi)用是借方科目（D錯(cuò)誤）。19.下列事項(xiàng)影響營業(yè)利潤的有：【選項(xiàng)】A.存貨盤虧凈損失B.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈收益C.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)E.收到政府補(bǔ)助【參考答案】ACD【解析】1.存貨盤虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用（A正確）；2.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈收益計(jì)入營業(yè)外收入（B錯(cuò)誤）；3.資產(chǎn)減值損失計(jì)入營業(yè)利潤（C正確）；4.公允價(jià)值變動(dòng)損益為營業(yè)利潤組成（D正確）；5.政府補(bǔ)助可能計(jì)入遞延收益（E錯(cuò)誤）。20.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)表述正確的有：【選項(xiàng)】A.已出租土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需計(jì)提折舊D.成本模式可轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，且追溯調(diào)整E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值差額計(jì)入其他綜合收益【參考答案】ACD【解析】1.出租土地使用權(quán)屬投資性房地產(chǎn)（A正確）；2.單純持有增值的建筑物不屬于（B錯(cuò)誤）；3.公允價(jià)值模式不計(jì)提折舊/攤銷（C正確）；4.成本轉(zhuǎn)公允價(jià)值按會(huì)計(jì)政策變更處理（D正確）；5.轉(zhuǎn)換差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益（E錯(cuò)誤）。21.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的確定中，正確的有（）?！具x項(xiàng)】A.產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-估計(jì)銷售稅費(fèi)B.材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品售價(jià)-進(jìn)一步加工成本-銷售稅費(fèi)C.材料直接出售時(shí)可變現(xiàn)凈值=材料市場價(jià)-銷售稅費(fèi)D.可變現(xiàn)凈值確定時(shí)不需考慮持有的目的E.可變現(xiàn)凈值高于成本時(shí)需計(jì)提減值準(zhǔn)備【參考答案】ABC【解析】A正確：產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值為售價(jià)扣除銷售稅費(fèi)；B正確：材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，需扣除進(jìn)一步加工成本；C正確：直接出售材料按市場價(jià)減銷售稅費(fèi)；D錯(cuò)誤：可變現(xiàn)凈值必須結(jié)合持有目的確定（如持有以備出售還是生產(chǎn)使用）；E錯(cuò)誤：僅當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)才計(jì)提減值。22.下列項(xiàng)目中，已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不可轉(zhuǎn)回的有（）?！具x項(xiàng)】A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備E.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備【參考答案】BC【解析】A可轉(zhuǎn)回（存貨準(zhǔn)則）；B不可轉(zhuǎn)回（長期股權(quán)投資準(zhǔn)則）；C不可轉(zhuǎn)回（固定資產(chǎn)準(zhǔn)則）；D可轉(zhuǎn)回（金融工具準(zhǔn)則）；E可轉(zhuǎn)回（金融工具準(zhǔn)則）。不可轉(zhuǎn)回資產(chǎn)均為長期非流動(dòng)性資產(chǎn)。23.計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，下列屬于永久性差異的有（）。【選項(xiàng)】A.國債利息收入B.稅收滯納金支出C.超出標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.固定資產(chǎn)加速折舊（稅法允許）E.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【參考答案】ABC【解析】永久性差異不會(huì)因時(shí)間推移消除：A免稅收入、B不可扣除罰款、C限額扣除費(fèi)用。D屬暫時(shí)性差異（折舊時(shí)間差）；E屬暫時(shí)性差異（減值準(zhǔn)備稅會(huì)差異）。24.下列金融資產(chǎn)中，期末按公允價(jià)值計(jì)量的有（）?！具x項(xiàng)】A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收票據(jù)C.其他債權(quán)投資D.長期股權(quán)投資（權(quán)益法）E.其他權(quán)益工具投資【參考答案】ACE【解析】A（公允價(jià)值變動(dòng)入損益）、C（公允價(jià)值變動(dòng)入綜合收益）、E（公允價(jià)值變動(dòng)入綜合收益）按公允價(jià)值計(jì)量；B按攤余成本計(jì)量；D按享有被投資方凈資產(chǎn)份額計(jì)量。25.下列支出應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）?！具x項(xiàng)】A.采購過程中的合理損耗B.生產(chǎn)車間季節(jié)性停工損失C.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅D.倉儲(chǔ)費(fèi)用（未達(dá)到可售狀態(tài)前）E.材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用【參考答案】ABC【解析】A屬合理必要支出；B計(jì)入制造費(fèi)用分?jǐn)傊链尕?；C關(guān)稅直接計(jì)入成本；D若為生產(chǎn)必要環(huán)節(jié)可計(jì)入，否則費(fèi)用化；E入庫后儲(chǔ)存費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。26.下列固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)資本化的有（）。【選項(xiàng)】A.更換發(fā)動(dòng)機(jī)延長汽車使用壽命B.生產(chǎn)設(shè)備定期檢修保養(yǎng)C.辦公樓新增中央空調(diào)系統(tǒng)D.廠房地面加固工程E.日常維護(hù)更換零部件【參考答案】ACD【解析】資本化條件：A延長使用壽命、C新增實(shí)質(zhì)性功能、D提高安全性；B、E屬日常維護(hù)，費(fèi)用化處理。27.下列關(guān)于收入的表述，符合準(zhǔn)則規(guī)定的有（）?！具x項(xiàng)】A.附有退貨條款的銷售應(yīng)在退貨期滿確認(rèn)收入B.客戶預(yù)付卡消費(fèi)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.售后回購若具有融資性質(zhì)不確認(rèn)收入D.授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可按時(shí)點(diǎn)法確認(rèn)收入E.收取合同取得成本相關(guān)款項(xiàng)直接計(jì)入損益【參考答案】BC【解析】A錯(cuò)誤：應(yīng)估計(jì)退貨率并確認(rèn)收入；B正確：預(yù)付卡屬履約義務(wù)分拆；C正確：回購價(jià)固定視為融資；D錯(cuò)誤：通常按時(shí)段法確認(rèn)；E錯(cuò)誤：合同取得成本需資本化后攤銷。28.下列事項(xiàng)中，影響營業(yè)利潤的有（）?！具x項(xiàng)】A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.出售長期股權(quán)投資的凈損益C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)D.接受股東現(xiàn)金捐贈(zèng)E.支付稅款滯納金【參考答案】ABC【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅費(fèi)-期間費(fèi)用+投資收益等。A計(jì)入資產(chǎn)減值損失；B計(jì)入投資收益；C計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；D計(jì)入資本公積；E計(jì)入營業(yè)外支出。29.下列屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）?！具x項(xiàng)】A.支付在建工程人員工資B.取得子公司支付的現(xiàn)金凈額C.收回債券投資本金D.分配現(xiàn)金股利E.處置固定資產(chǎn)收到的價(jià)款【參考答案】ABCE【解析】投資活動(dòng)涉及長期資產(chǎn)：A購建固定資產(chǎn)、B取得子公司、C收回投資、E處置資產(chǎn)；D分配股利屬籌資活動(dòng)。30.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）?！具x項(xiàng)】A.存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)）B.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用（負(fù)債賬面>計(jì)稅基礎(chǔ)）C.稅法允許加速折舊（會(huì)計(jì)折舊<稅法折舊）D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升（賬面>計(jì)稅）E.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬（賬面<計(jì)稅）【參考答案】AB【解析】可抵扣差異：A資產(chǎn)賬面<計(jì)稅；B負(fù)債賬面>計(jì)稅（未來可抵扣）。C產(chǎn)生應(yīng)納稅差異；D資產(chǎn)賬面>計(jì)稅為應(yīng)納稅差異；E稅法若不允許扣除壞賬則產(chǎn)生可抵扣差異，但選項(xiàng)中未明確說明扣除條件。31.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)存貨的有（）A.已購入但尚未運(yùn)抵企業(yè)的原材料B.委托外單位加工的半成品C.已銷售但購貨方未提貨的商品D.為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的工程物資E.受托代銷的商品【選項(xiàng)】A.已購入但尚未運(yùn)抵企業(yè)的原材料B.委托外單位加工的半成品C.已銷售但購貨方未提貨的商品D.為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的工程物資E.受托代銷的商品【參考答案】AB【解析】1.選項(xiàng)A：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，在途物資所有權(quán)已轉(zhuǎn)移且企業(yè)承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，屬于企業(yè)存貨；2.選項(xiàng)B：委托加工物資所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，屬于存貨范疇；3.選項(xiàng)C：商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移且滿足收入確認(rèn)條件，不屬于企業(yè)存貨；4.選項(xiàng)D：工程物資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目；5.選項(xiàng)E：受托代銷商品所有權(quán)歸屬委托方，不屬于本企業(yè)存貨。32.關(guān)于金融資產(chǎn)重分類，下列表述正確的有（）A.交易性金融資產(chǎn)可重分類為債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資可重分類為交易性金融資產(chǎn)C.攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可重分類為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)方可重分類E.重分類應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整前期報(bào)表數(shù)據(jù)【選項(xiàng)】A.交易性金融資產(chǎn)可重分類為債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資可重分類為交易性金融資產(chǎn)C.攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可重分類為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)方可重分類E.重分類應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整前期報(bào)表數(shù)據(jù)【參考答案】CD【解析】1.選項(xiàng)A錯(cuò)誤：交易性金融資產(chǎn)不可重分類為其他類別；2.選項(xiàng)B錯(cuò)誤：其他債權(quán)投資不可轉(zhuǎn)為交易性金融資產(chǎn)；3.選項(xiàng)C正確：攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)在業(yè)務(wù)模式變更時(shí)可按規(guī)定重分類；4.選項(xiàng)D正確：重分類前提必須是業(yè)務(wù)模式發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變；5.選項(xiàng)E錯(cuò)誤：重分類需未來適用法處理，無需追溯調(diào)整。33.下列增值稅應(yīng)稅行為中，需視同銷售的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.外購貨物無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)C.將委托加工貨物用于對(duì)外投資D.將外購貨物用于管理部門辦公E.將自產(chǎn)貨物調(diào)配至異地分支機(jī)構(gòu)銷售【選項(xiàng)】A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.外購貨物無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)C.將委托加工貨物用于對(duì)外投資D.將外購貨物用于管理部門辦公E.將自產(chǎn)貨物調(diào)配至異地分支機(jī)構(gòu)銷售【參考答案】ABC【解析】1.選項(xiàng)A：自產(chǎn)貨物用于集體福利應(yīng)按視同銷售計(jì)稅；2.選項(xiàng)B：無償贈(zèng)送外購貨物屬視同銷售行為；3.選項(xiàng)C：委托加工貨物用于投資視同銷售；4.選項(xiàng)D：外購貨物用于內(nèi)部管理活動(dòng)屬于進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣情形，但不視同銷售；5.選項(xiàng)E：總分支機(jī)構(gòu)間貨物移送若未最終銷售則不視同銷售。34.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）A.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用B.會(huì)計(jì)折舊年限短于稅法規(guī)定年限C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D.國債利息收入確認(rèn)E.預(yù)提產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)【選項(xiàng)】A.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用B.會(huì)計(jì)折舊年限短于稅法規(guī)定年限C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D.國債利息收入確認(rèn)E.預(yù)提產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)【參考答案】AE【解析】1.選項(xiàng)A：計(jì)提費(fèi)用稅法不允許當(dāng)期扣除，形成可抵扣差異；2.選項(xiàng)B：會(huì)計(jì)折舊快導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，屬應(yīng)納稅差異；3.選項(xiàng)C：公允價(jià)值變動(dòng)增加資產(chǎn)賬面價(jià)值，產(chǎn)生應(yīng)納稅差異；4.選項(xiàng)D：免稅收入不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；5.選項(xiàng)E：預(yù)提費(fèi)用稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生可抵扣差異。35.下列個(gè)人所得稅所得中，適用綜合所得匯算清繳的有（）A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.財(cái)產(chǎn)租賃所得【選項(xiàng)】A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.財(cái)產(chǎn)租賃所得【參考答案】ABCD【解析】1.選項(xiàng)A-E中：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條，綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四種類型；2.選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)租賃所得屬于分類所得單獨(dú)計(jì)稅項(xiàng)目。三、判斷題（共30題）1.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利時(shí)，無需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，僅按成本結(jié)轉(zhuǎn)即可?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B.錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售處理，按同類產(chǎn)品市場價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回金額可以超過原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B.錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)以原已計(jì)提的金額為限，轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不高于存貨的可變現(xiàn)凈值或成本。3.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)持有的債權(quán)投資若分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B.錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不計(jì)入當(dāng)期損益。4.企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)均需采用直線法進(jìn)行攤銷?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B.錯(cuò)誤【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式選擇攤銷方法（如直線法、產(chǎn)量法等），無法可靠確定的才采用直線法。5.企業(yè)銷售商品時(shí)，若合同約定客戶支付款項(xiàng)取決于第三方行為（如代銷），則收入應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A.正確【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，當(dāng)客戶取得商品控制權(quán)且滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，無論付款條件是否依賴第三方行為，企業(yè)均應(yīng)確認(rèn)收入。6.固定資產(chǎn)后續(xù)支出若延長資產(chǎn)使用壽命或提高產(chǎn)能，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B.錯(cuò)誤【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，符合資本化條件的后續(xù)支出（如延長壽命、提升性能）應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；日常修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。7.所有者權(quán)益項(xiàng)目中，“其他綜合收益”的變動(dòng)必然影響當(dāng)期利潤表?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B.錯(cuò)誤【解析】“其他綜合收益”反映未計(jì)入損益的利得和損失（如金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、外幣報(bào)表折算差額），其變動(dòng)直接影響所有者權(quán)益，不通過利潤表。8.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)僅針對(duì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，且未來轉(zhuǎn)回期間預(yù)期稅率變化無需調(diào)整?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B.錯(cuò)誤【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》規(guī)定，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)按預(yù)期轉(zhuǎn)回期間的適用稅率計(jì)量，若稅率變動(dòng)需調(diào)整賬面金額。9.商業(yè)匯票到期時(shí)，若付款人無力支付票款，持票人應(yīng)直接向背書人追索?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B.錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《票據(jù)法》，持票人需先向付款人提示付款，被拒付后方可依法向所有前手（包括出票人、背書人）行使追索權(quán)。10.企業(yè)所得稅中，研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B.錯(cuò)誤【解析】依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除（2023年后政策）。11.企業(yè)將固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)，改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值包含被替換部分的賬面價(jià)值?！具x項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，被替換部分的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)，不計(jì)入改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)成本。改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)扣除被替換部分的賬面價(jià)值，并加上新發(fā)生的資本化支出。12.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額沖減至零為限?！具x項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】正確【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》，當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，但轉(zhuǎn)回的金額不得超過原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。13.企業(yè)發(fā)生的或有事項(xiàng)符合負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，必須同時(shí)滿足經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)和金額能夠可靠計(jì)量兩個(gè)條件才能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債?！具x項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】正確【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》規(guī)定，預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)需同時(shí)滿足以下條件：①該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；②履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；③該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。14.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為其他金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量?！具x項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，企業(yè)不得將分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，以防止企業(yè)通過重分類操縱利潤。15.企業(yè)接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)入賬價(jià)值（不公允的除外）?！具x項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】正確【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》規(guī)定，投資者投入無形資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。16.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。【選項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的巨額虧損屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因其不反映資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況，僅需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。17.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值?！具x項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】正確【解