2025年學(xué)歷類自考專業(yè)(會(huì)計(jì))會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)-審計(jì)學(xué)參考題庫含答案解析一、單選題（共35題）1.審計(jì)人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列哪項(xiàng)最可能導(dǎo)致其獨(dú)立性受到威脅？【選項(xiàng)】A.審計(jì)期間為被審計(jì)單位提供內(nèi)部控制系統(tǒng)優(yōu)化的咨詢服務(wù)B.審計(jì)費(fèi)用按審計(jì)后客戶利潤的百分比收取C.審計(jì)項(xiàng)目組成員近親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任普通文員D.審計(jì)機(jī)構(gòu)連續(xù)五年為同一客戶提供審計(jì)服務(wù)【參考答案】B【解析】1.根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，審計(jì)收費(fèi)采用或有費(fèi)用安排（如按審計(jì)結(jié)果或特定交易比例收費(fèi)）會(huì)因經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系直接影響?yīng)毩⑿?，屬重大威脅（選項(xiàng)B正確）。2.選項(xiàng)A：若咨詢服務(wù)不涉及管理層決策且已采取防范措施（如復(fù)核分離），通?？山邮?。3.選項(xiàng)C：近親屬擔(dān)任非關(guān)鍵職務(wù)且無重大利益關(guān)聯(lián)時(shí)，影響可控。4.選項(xiàng)D：連續(xù)服務(wù)年限需通過輪換等制度控制，非直接獨(dú)立性威脅。2.下列會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則中，屬于成本效益原則直接體現(xiàn)的是：【選項(xiàng)】A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬按客戶名稱設(shè)置輔助核算B.小型企業(yè)采用通用記賬憑證替代專用憑證C.存貨核算同時(shí)采用永續(xù)盤存制與定期盤點(diǎn)D.固定資產(chǎn)卡片記錄折舊方法變更歷史【參考答案】B【解析】1.成本效益原則要求制度收益高于實(shí)施成本。小型企業(yè)使用通用憑證可減少憑證種類、降低印制及管理成本（選項(xiàng)B正確）。2.選項(xiàng)A體現(xiàn)明晰性原則，選項(xiàng)C體現(xiàn)內(nèi)控可靠性，選項(xiàng)D體現(xiàn)可追溯性，均未直接關(guān)聯(lián)成本考量。3.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性關(guān)系中，錯(cuò)誤的是：【選項(xiàng)】A.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量缺陷可通過增加數(shù)量彌補(bǔ)B.僅獲取實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)可能無法發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)C.外部函證回函比被審計(jì)單位內(nèi)部記錄更可靠D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)過高將導(dǎo)致證據(jù)不充分【參考答案】A【解析】1.證據(jù)適當(dāng)性（質(zhì)量）是充分性（數(shù)量）的前提，低質(zhì)量證據(jù)即使數(shù)量多也無效（選項(xiàng)A錯(cuò)誤，為答案）。2.選項(xiàng)B正確：需結(jié)合控制測(cè)試評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C符合外部證據(jù)優(yōu)先原則；選項(xiàng)D表明抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響證據(jù)充分性。4.下列審計(jì)程序中，最適用于發(fā)現(xiàn)未入賬應(yīng)付賬款的是：【選項(xiàng)】A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款憑證B.重新計(jì)算應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率C.函證期末余額為零的供應(yīng)商D.分析應(yīng)付賬款賬齡報(bào)告【參考答案】A【解析】1.檢查期后付款可追溯至資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)記錄的負(fù)債（選項(xiàng)A正確）。2.選項(xiàng)B屬于分析程序，對(duì)完整性認(rèn)定效果有限；選項(xiàng)C主要驗(yàn)證存在性；選項(xiàng)D側(cè)重計(jì)價(jià)分?jǐn)傉J(rèn)定。5.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中，庫存現(xiàn)金日記賬的登記職責(zé)應(yīng)歸屬于：【選項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)主管B.出納C.稽核人員D.財(cái)務(wù)總監(jiān)【參考答案】B【解析】1.出納直接經(jīng)手現(xiàn)金收支，由其登記日記賬符合崗位分離原則（選項(xiàng)B正確）。2.選項(xiàng)A/C/D若接觸日記賬將破壞“管賬不管錢”的內(nèi)控要求，易引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。6.針對(duì)存貨監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的腐爛變質(zhì)品，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)：【選項(xiàng)】A.直接建議管理層全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B.檢查相關(guān)存貨的投保情況及理賠條款C.要求管理層重新安排盤點(diǎn)并親自監(jiān)督D.執(zhí)行替代程序查驗(yàn)采購驗(yàn)收記錄【參考答案】C【解析】1.監(jiān)盤異常時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確保盤點(diǎn)程序完整執(zhí)行（選項(xiàng)C正確）。2.選項(xiàng)A屬審計(jì)建議，需先確認(rèn)事實(shí)；選項(xiàng)B/D可能在復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果后采用，非優(yōu)先動(dòng)作。7.下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是：【選項(xiàng)】A.海外銷售收入的匯率折算復(fù)雜性B.管理層凌駕于存貨計(jì)價(jià)控制之上C.固定資產(chǎn)減值測(cè)試模型參數(shù)失當(dāng)D.原材料采購審批流程存在缺陷【參考答案】B【解析】1.管理層凌駕控制影響整體財(cái)務(wù)環(huán)境，屬報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B正確）。2.選項(xiàng)A/C/D均涉及具體賬戶或交易，屬認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)。8.企業(yè)設(shè)計(jì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制時(shí)，關(guān)鍵控制點(diǎn)不包括：【選項(xiàng)】A.客戶信用額度由獨(dú)立部門審批B.發(fā)貨單連續(xù)編號(hào)并定期核銷C.銷售發(fā)票由系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)訂單與出庫單D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬每月寄送客戶對(duì)賬【參考答案】D【解析】1.客戶對(duì)賬屬事后核查，非交易發(fā)生時(shí)的預(yù)防性控制（選項(xiàng)D錯(cuò)誤，為答案）。2.選項(xiàng)A控制信用風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B防止漏記銷售，選項(xiàng)C保證交易準(zhǔn)確性，均為關(guān)鍵控制點(diǎn)。9.下列審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，僅影響審計(jì)效率的是：【選項(xiàng)】A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.誤受風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】D【解析】1.誤拒風(fēng)險(xiǎn)（錯(cuò)誤否定正確記錄）導(dǎo)致追加不必要的程序，僅影響效率（選項(xiàng)D正確）。2.選項(xiàng)A/C影響控制測(cè)試效果，選項(xiàng)B導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見，均屬效果風(fēng)險(xiǎn)。10.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的披露要求，正確的是：【選項(xiàng)】A.只需在變更當(dāng)期報(bào)表附注中說明B.需采用追溯調(diào)整法處理并重述前期數(shù)據(jù)C.累計(jì)影響數(shù)不可行時(shí)應(yīng)披露原因D.變更理由無需包含在董事會(huì)決議中【參考答案】C【解析】1.準(zhǔn)則規(guī)定：若追溯調(diào)整不可行（如數(shù)據(jù)缺失），應(yīng)披露原因并從可追溯最早期間調(diào)整（選項(xiàng)C正確）。2.選項(xiàng)A錯(cuò)誤：需披露各期受影響金額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：僅當(dāng)強(qiáng)制變更時(shí)需追溯；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：決議必須包含變更理由。11.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性中，"適當(dāng)性"是指審計(jì)證據(jù)的（）？【選項(xiàng)】A.數(shù)量足以支持審計(jì)意見B.相關(guān)性和可靠性C.取得方式的合規(guī)性D.形式多樣性【參考答案】B【解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性兩方面：相關(guān)性指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)直接關(guān)聯(lián)；可靠性指證據(jù)的可信賴程度。A選項(xiàng)描述的是充分性特征，C選項(xiàng)屬程序合規(guī)性范疇，D選項(xiàng)為證據(jù)形式特征，均不全面體現(xiàn)適當(dāng)性內(nèi)涵。12.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）？【選項(xiàng)】A.檢查銀行對(duì)賬單的調(diào)節(jié)項(xiàng)目B.觀察存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)操作流程C.詢問應(yīng)收賬款信用審批制度D.重新執(zhí)行采購審批系統(tǒng)控制【參考答案】A【解析】實(shí)質(zhì)性程序直接用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)：A檢查調(diào)節(jié)項(xiàng)目屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。B、D屬于控制測(cè)試（觀察控制執(zhí)行/重新執(zhí)行），C屬于了解內(nèi)部控制時(shí)的詢問程序。13.審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)出現(xiàn)在（）？【選項(xiàng)】A.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告中B.否定意見的審計(jì)報(bào)告中C.無保留意見但需提醒重大事項(xiàng)時(shí)D.保留意見的審計(jì)報(bào)告中【參考答案】C【解析】強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段僅在無保留意見中附加，用于提請(qǐng)報(bào)表使用者關(guān)注已充分披露的重大事項(xiàng)。A、B、D三種意見類型本身已表明審計(jì)受限或報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，不適用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要性水平時(shí)應(yīng)考慮（）？【選項(xiàng)】A.僅考慮資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額B.審計(jì)收費(fèi)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體需求D.被審計(jì)單位管理層的薪酬結(jié)構(gòu)【參考答案】C【解析】重要性取決于報(bào)表使用者整體經(jīng)濟(jì)決策需求。A錯(cuò)誤，需綜合利潤表等數(shù)據(jù)；B、D為無關(guān)因素，重要性判斷必須保持獨(dú)立性。15.下列情形導(dǎo)致需要修正重要性水平的是（）？【選項(xiàng)】A.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際錯(cuò)報(bào)超過原定標(biāo)準(zhǔn)B.被審計(jì)單位更換財(cái)務(wù)總監(jiān)C.審計(jì)項(xiàng)目組成員發(fā)生變動(dòng)D.首次接受委托實(shí)施審計(jì)【參考答案】A【解析】當(dāng)審計(jì)證據(jù)顯示實(shí)際錯(cuò)報(bào)接近或超過原重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估。B屬人員變動(dòng)不影響重要性，C屬審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部調(diào)整，D屬業(yè)務(wù)承接階段考量因素，均無需調(diào)整重要性。16.下列關(guān)于分析程序的表述正確的是（）？【選項(xiàng)】A.實(shí)質(zhì)性程序中必須使用B.僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段C.可識(shí)別異常波動(dòng)以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)D.必須以統(tǒng)計(jì)抽樣為基礎(chǔ)【參考答案】C【解析】分析程序通過數(shù)據(jù)間關(guān)系分析識(shí)別異常波動(dòng)（C正確）。A錯(cuò)誤，實(shí)質(zhì)性程序中非強(qiáng)制使用；B錯(cuò)誤，亦可用于總體復(fù)核；D錯(cuò)誤，可采用非統(tǒng)計(jì)分析方法。17.下列審計(jì)證據(jù)中可靠性最高的是（）？【選項(xiàng)】A.銷售部門提供的客戶訂單B.倉庫保管員填制的入庫單C.銀行直接寄發(fā)的詢證函回函D.會(huì)計(jì)人員編制的折舊計(jì)算表【參考答案】C【解析】外部直接獲取的證據(jù)（銀行函證）可靠性最高。A、B、D均為內(nèi)部證據(jù)，其中保管員填制的單據(jù)（B）比業(yè)務(wù)部門（A）和財(cái)務(wù)部門（D）編制的證據(jù)可靠性略高，但仍低于外部證據(jù)。18.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)（）？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性C.內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性D.管理層舞弊的可能性【參考答案】C【解析】控制測(cè)試專門驗(yàn)證控制運(yùn)行有效性（C正確）。A屬實(shí)質(zhì)性程序范疇，B通過了解內(nèi)控評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)是否合理，D屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。19.對(duì)于未更正錯(cuò)報(bào)的審計(jì)處理，正確的是（）？【選項(xiàng)】A.所有錯(cuò)報(bào)必須全部調(diào)整B.累積金額超過重要性水平的錯(cuò)報(bào)需調(diào)整C.明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值以下的可不累積D.管理層拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)需修改審計(jì)意見【參考答案】C【解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求累積超過明顯微小臨界值的錯(cuò)報(bào)（C正確）。B錯(cuò)誤，未更正錯(cuò)報(bào)總和（而非單項(xiàng)）超重要性才影響意見；A錯(cuò)誤，微小錯(cuò)報(bào)可協(xié)商不調(diào)整；D錯(cuò)誤，還需判斷是否重大。20.審計(jì)抽樣中非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要特點(diǎn)是（）？【選項(xiàng)】A.精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.依賴概率論選取樣本C.運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估結(jié)果D.必須采用隨機(jī)數(shù)表選樣【參考答案】C【解析】非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴職業(yè)判斷選取樣本和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)（C正確）。A、B為統(tǒng)計(jì)抽樣特征；D錯(cuò)誤，非統(tǒng)計(jì)抽樣也可用系統(tǒng)選樣等方法。21.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，正確的是？【選項(xiàng)】A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B.審計(jì)證據(jù)的充分性指證據(jù)的適當(dāng)性C.充分性應(yīng)考慮審計(jì)證據(jù)的獲取成本與信息有用性的關(guān)系D.審計(jì)證據(jù)的充分性與其相關(guān)性無關(guān)【參考答案】C【解析】A項(xiàng)錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)數(shù)量并非越多風(fēng)險(xiǎn)越低，需考慮證據(jù)質(zhì)量和效率；B項(xiàng)錯(cuò)誤，充分性指數(shù)量而非適當(dāng)性（質(zhì)量）；C項(xiàng)正確，審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師在證據(jù)充分性判斷中考慮成本效益原則；D項(xiàng)錯(cuò)誤，證據(jù)充分性需結(jié)合相關(guān)性與可靠性綜合評(píng)估。22.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體合法但存在單項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是？【選項(xiàng)】A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見【參考答案】B【解析】A項(xiàng)錯(cuò)誤，存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)不適用無保留意見；B項(xiàng)正確，重大錯(cuò)報(bào)不廣泛時(shí)出具保留意見（審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)）；C項(xiàng)適用于整體嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)；D項(xiàng)適用于審計(jì)范圍受限。23.下列屬于內(nèi)部控制要素“控制環(huán)境”內(nèi)容的是？【選項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)憑證的審核流程B.管理層的經(jīng)營理念與風(fēng)格C.銀行對(duì)賬單的調(diào)節(jié)程序D.存貨盤點(diǎn)制度【參考答案】B【解析】A、C、D均屬控制活動(dòng)要素；B項(xiàng)正確，控制環(huán)境涵蓋管理層治理結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工等基礎(chǔ)性要素（COSO框架）。24.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的"檢查風(fēng)險(xiǎn)"是指？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.內(nèi)部控制未能防止錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位經(jīng)營失敗的固有風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】C【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。A項(xiàng)屬重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；B項(xiàng)屬控制風(fēng)險(xiǎn)；C項(xiàng)正確，檢查風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性；D項(xiàng)非模型要素。25.下列審計(jì)抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是？【選項(xiàng)】A.貨幣單元抽樣B.屬性抽樣C.變量抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣【參考答案】B【解析】A、D主要用于細(xì)節(jié)測(cè)試；B項(xiàng)正確，屬性抽樣通過頻率判斷控制有效性（如審批缺失率）；C項(xiàng)適用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的金額錯(cuò)報(bào)。26.確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，最常用的基準(zhǔn)是？【選項(xiàng)】A.凈資產(chǎn)B.營業(yè)收入C.凈利潤D.總資產(chǎn)【參考答案】B【解析】A、C、D均可能使用但非最常用；B項(xiàng)正確，營業(yè)收入因穩(wěn)定性高且較少受會(huì)計(jì)政策影響，成為審計(jì)準(zhǔn)則推薦的首選基準(zhǔn)（審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)）。27.應(yīng)收賬款函證程序中，消極式函證適用的情形是？【選項(xiàng)】A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平B.涉及大量小額賬戶C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷D.預(yù)期不存在大量異議【參考答案】D【解析】A、C需采用積極式函證；B項(xiàng)更適用審計(jì)抽樣；D項(xiàng)正確，消極式函證僅要求不符時(shí)回函，適用于低風(fēng)險(xiǎn)、金額小且預(yù)期差錯(cuò)率低的情形（審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)）。28.下列事項(xiàng)中，屬于期后事項(xiàng)的是？【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)負(fù)債表日前簽署的重大銷售合同B.審計(jì)報(bào)告日后法院判決的未決訴訟C.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后的正常信用銷售【參考答案】B【解析】A項(xiàng)屬常規(guī)業(yè)務(wù)；C項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；D項(xiàng)為當(dāng)期業(yè)務(wù)；B項(xiàng)正確，財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)披露（審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)）。29.下列審計(jì)程序中，主要用于獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的是：【選項(xiàng)】A.監(jiān)盤B.重新計(jì)算C.函證D.分析程序【參考答案】C【解析】函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方獲取書面答復(fù)作為審計(jì)證據(jù)的過程，具有較高的可靠性，能有效驗(yàn)證交易的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。監(jiān)盤（A）主要用于實(shí)物資產(chǎn)存在性認(rèn)定；重新計(jì)算（B）側(cè)重驗(yàn)證準(zhǔn)確性；分析程序（D）側(cè)重趨勢(shì)分析而非直接證據(jù)獲取。30.關(guān)于內(nèi)部控制要素中的"監(jiān)督"要素，下列說法錯(cuò)誤的是：【選項(xiàng)】A.包括持續(xù)監(jiān)督和獨(dú)立評(píng)價(jià)B.內(nèi)部審計(jì)屬于監(jiān)督活動(dòng)C.監(jiān)督能確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行D.管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查不屬于監(jiān)督【參考答案】D【解析】監(jiān)督要素包含管理層定期檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況（如審閱報(bào)告、會(huì)議討論），因此D錯(cuò)誤。B選項(xiàng)中內(nèi)部審計(jì)雖與控制活動(dòng)相關(guān)，但主要屬于監(jiān)督層面的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)制。31.下列審計(jì)報(bào)告中，表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但影響廣泛性的是：【選項(xiàng)】A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見【參考答案】C【解析】否定意見表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大且廣泛的錯(cuò)報(bào)；保留意見（B）適用于錯(cuò)報(bào)重大但不廣泛；無法表示意見（D）因?qū)徲?jì)范圍受限無法獲取充分證據(jù)。32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為驗(yàn)證應(yīng)收賬款"存在"認(rèn)定，最有效的審計(jì)程序是：【選項(xiàng)】A.檢查銷售合同B.函證客戶C.重新計(jì)算賬齡D.測(cè)試壞賬計(jì)提政策【參考答案】B【解析】函證直接向第三方確認(rèn)應(yīng)收賬款余額，是驗(yàn)證存在性的最可靠證據(jù)。A側(cè)重權(quán)利義務(wù)，C驗(yàn)證準(zhǔn)確性，D涉及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。33.下列情形中，必須實(shí)施分析程序的是：【選項(xiàng)】A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段B.控制測(cè)試階段C.實(shí)質(zhì)性程序階段D.審計(jì)報(bào)告階段【參考答案】A【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體復(fù)核階段必須使用（A和D），但D未列全階段名稱?？刂茰y(cè)試（B）和實(shí)質(zhì)性程序（C）中分析程序可選但非強(qiáng)制。34.下列風(fēng)險(xiǎn)中，屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是：【選項(xiàng)】A.審計(jì)程序選擇不當(dāng)B.樣本量過小導(dǎo)致結(jié)論偏差C.審計(jì)人員專業(yè)判斷錯(cuò)誤D.被審計(jì)單位舞弊未被發(fā)現(xiàn)【參考答案】B【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的風(fēng)險(xiǎn)（如樣本不足導(dǎo)致的誤受/拒風(fēng)險(xiǎn)），B符合定義。A/C/D屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（人為錯(cuò)誤或舞弊未被察覺）。35.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的是：【選項(xiàng)】A.賬戶余額的準(zhǔn)確性B.交易授權(quán)的有效性C.資產(chǎn)的存在性D.披露的完整性【參考答案】B【解析】控制測(cè)試目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性。B交易授權(quán)屬于典型控制活動(dòng)，A/C/D屬于實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)。二、多選題（共35題）1.1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，正確的有（）?！具x項(xiàng)】A.審計(jì)證據(jù)的充分性主要與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量有關(guān)B.樣本量大小影響審計(jì)證據(jù)的充分性C.審計(jì)證據(jù)的充分性取決于審計(jì)證據(jù)的來源D.充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)程序的周密性可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的不足【參考答案】ABD【解析】A正確：審計(jì)證據(jù)的充分性主要關(guān)注數(shù)量是否足夠；B正確：樣本量越大，證據(jù)越充分；D正確：充分性是指證據(jù)數(shù)量對(duì)結(jié)論的支持程度。C錯(cuò)誤：充分性與來源無關(guān)，取決于相關(guān)性和可靠性；E錯(cuò)誤：程序周密性屬于適當(dāng)性范疇，不能直接彌補(bǔ)數(shù)量不足。2.2.下列審計(jì)程序中，屬于分析程序的有（）?！具x項(xiàng)】A.比較本期與上期銷售毛利率變動(dòng)B.復(fù)核應(yīng)收賬款賬齡分析表C.觀察會(huì)計(jì)記錄的完整性D.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額E.對(duì)存貨實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)【參考答案】AB【解析】A正確：比較毛利率是典型的分析程序；B正確：分析賬齡屬于趨勢(shì)分析。C錯(cuò)誤：觀察屬于控制測(cè)試；D錯(cuò)誤：重新計(jì)算是細(xì)節(jié)測(cè)試；E錯(cuò)誤：現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)是實(shí)質(zhì)性程序，不屬于分析范疇。3.3.下列屬于內(nèi)部控制環(huán)境要素的有（）?！具x項(xiàng)】A.治理結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配B.管理層對(duì)誠信和道德價(jià)值的重視C.信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)D.人力資源政策E.職權(quán)分離制度【參考答案】ABD【解析】A、B、D正確：治理結(jié)構(gòu)、道德文化、人力資源均屬環(huán)境要素。C錯(cuò)誤：信息系統(tǒng)控制屬于控制活動(dòng)；E錯(cuò)誤：職權(quán)分離屬于控制活動(dòng)中的職責(zé)分離，非環(huán)境要素。4.4.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告的有（）?！具x項(xiàng)】A.審計(jì)范圍受到重大局部限制B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且影響廣泛C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊但未調(diào)整D.與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性已充分披露E.未獲得重要的海外子公司審計(jì)證據(jù)【參考答案】ACE【解析】A、C、E正確：范圍受限或錯(cuò)報(bào)重大但不廣泛時(shí)出具保留意見。B錯(cuò)誤：重大且廣泛時(shí)應(yīng)出具否定意見；D錯(cuò)誤：若披露充分則強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段即可。5.5.關(guān)于審計(jì)工作底稿所有權(quán)的說法正確的有（）。【選項(xiàng)】A.工作底稿所有權(quán)歸會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.被審計(jì)單位可無條件查閱底稿C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法可調(diào)閱底稿D.底稿不得作為訴訟證據(jù)E.被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤可要求修改底稿【參考答案】ACE【解析】A正確：底稿所有權(quán)歸事務(wù)所；C正確：監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)依法調(diào)閱；E正確：被審計(jì)單位可提出修改請(qǐng)求。B錯(cuò)誤：被審計(jì)單位需正當(dāng)理由方可查閱；D錯(cuò)誤：底稿在訴訟中可作為證據(jù)。6.6.下列有關(guān)重要性水平的說法，正確的有（）?！具x項(xiàng)】A.重要性水平在計(jì)劃階段初步確定B.重要性水平在執(zhí)行階段不可調(diào)整C.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系D.重要性水平需同時(shí)考慮數(shù)量與性質(zhì)E.完成階段需重新評(píng)估重要性是否適當(dāng)【參考答案】ACDE【解析】A、C、D、E正確：計(jì)劃階段初步設(shè)定，與風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)，需量化與定性結(jié)合，完成階段須復(fù)核。B錯(cuò)誤：執(zhí)行階段可因新發(fā)現(xiàn)調(diào)整重要性水平。7.7.分析程序在審計(jì)各階段的應(yīng)用包括（）?！具x項(xiàng)】A.計(jì)劃階段確定審計(jì)重點(diǎn)B.控制測(cè)試中評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性C.實(shí)質(zhì)性程序中替代細(xì)節(jié)測(cè)試D.完成階段對(duì)報(bào)表總體復(fù)核E.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)識(shí)別異常波動(dòng)【參考答案】ADE【解析】A、D、E正確：分析程序用于計(jì)劃階段、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及總體復(fù)核。B錯(cuò)誤：控制測(cè)試不強(qiáng)制用分析程序；C錯(cuò)誤：分析程序可輔助但無法完全替代細(xì)節(jié)測(cè)試。8.8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素包括（）。【選項(xiàng)】A.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.相關(guān)職業(yè)道德要求C.業(yè)務(wù)執(zhí)行中的審計(jì)程序D.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受E.咨詢與意見分歧解決【參考答案】ABDE【解析】A、B、D、E均屬于質(zhì)量控制要素（依據(jù)CSA1121號(hào)準(zhǔn)則）。C錯(cuò)誤：業(yè)務(wù)執(zhí)行中的程序?qū)儆陧?xiàng)目層面，非事務(wù)所整體質(zhì)量控制內(nèi)容。9.9.下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有（）?！具x項(xiàng)】A.修改重要性水平B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性D.利用專家工作E.拒絕承接高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)【參考答案】BCD【解析】B、C、D正確：均為典型風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施（控制測(cè)試強(qiáng)化、程序擴(kuò)展、專家協(xié)助）。A錯(cuò)誤：重要性水平在計(jì)劃階段設(shè)定，非應(yīng)對(duì)措施；E錯(cuò)誤：拒絕承接屬業(yè)務(wù)接受決策，非風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。10.10.下列抽樣方法中，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的有（）。【選項(xiàng)】A.隨機(jī)數(shù)表抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.貨幣單位抽樣D.判斷抽樣E.屬性抽樣【參考答案】ABCE【解析】A、B、C、E正確：隨機(jī)數(shù)表、系統(tǒng)抽樣、貨幣單位抽樣（PPS）及屬性抽樣均屬統(tǒng)計(jì)抽樣。D錯(cuò)誤：判斷抽樣依賴主觀選擇，屬非統(tǒng)計(jì)抽樣。11.下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性特征要求的有：A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見B.審計(jì)證據(jù)具有中立性和可驗(yàn)證性C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)D.審計(jì)證據(jù)必須全部來自被審計(jì)單位內(nèi)部E.審計(jì)證據(jù)需包含所有原始憑證原件【選項(xiàng)】A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見B.審計(jì)證據(jù)具有中立性和可驗(yàn)證性C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)D.審計(jì)證據(jù)必須全部來自被審計(jì)單位內(nèi)部E.審計(jì)證據(jù)需包含所有原始憑證原件【參考答案】ABC【解析】1.**充分性（A）**：要求審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足夠支持結(jié)論，但不要求絕對(duì)完整（E錯(cuò)誤）。2.**適當(dāng)性（BC）**：涵蓋相關(guān)性和可靠性，B體現(xiàn)證據(jù)的可驗(yàn)證性，C強(qiáng)調(diào)與目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性。內(nèi)部證據(jù)并非唯一來源（D錯(cuò)誤），外部證據(jù)同樣有效。3.**E的錯(cuò)誤**：審計(jì)證據(jù)可以包括復(fù)印件或電子記錄，并非必須原件。12.在內(nèi)部控制五要素中，屬于控制環(huán)境范疇的是：A.治理層對(duì)誠信和道德價(jià)值的溝通B.資產(chǎn)保管與記錄職責(zé)分離C.管理層對(duì)預(yù)算執(zhí)行的分析D.信息系統(tǒng)中的自動(dòng)對(duì)賬功能E.人力資源的招聘與培訓(xùn)政策【選項(xiàng)】A.治理層對(duì)誠信和道德價(jià)值的溝通B.資產(chǎn)保管與記錄職責(zé)分離C.管理層對(duì)預(yù)算執(zhí)行的分析D.信息系統(tǒng)中的自動(dòng)對(duì)賬功能E.人力資源的招聘與培訓(xùn)政策【參考答案】AE【解析】1.**控制環(huán)境（AE）**：涉及組織文化、道德價(jià)值觀（A）及人力資源政策（E），屬于基礎(chǔ)性控制。2.**其他要素**：B屬于控制活動(dòng)，C屬于監(jiān)督活動(dòng)，D屬于信息系統(tǒng)控制。13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告的情形包括：A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且管理層拒絕調(diào)整B.審計(jì)范圍受到重大限制C.存在對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮D.強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)的披露E.會(huì)計(jì)政策變更已恰當(dāng)披露【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且管理層拒絕調(diào)整B.審計(jì)范圍受到重大限制C.存在對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮D.強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)的披露E.會(huì)計(jì)政策變更已恰當(dāng)披露【參考答案】AB【解析】1.**非無保留意見（AB）**：A導(dǎo)致保留/否定意見，B導(dǎo)致保留/無法表示意見。C若已披露可強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（不影響意見類型），D為強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，E為正常披露，均不改變意見類型。14.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有：A.檢查存貨實(shí)物盤點(diǎn)記錄B.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊C.觀察應(yīng)收賬款函證過程D.分析銷售毛利率異常波動(dòng)E.詢問存貨保管人員職責(zé)分工【選項(xiàng)】A.檢查存貨實(shí)物盤點(diǎn)記錄B.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊C.觀察應(yīng)收賬款函證過程D.分析銷售毛利率異常波動(dòng)E.詢問存貨保管人員職責(zé)分工【參考答案】ABD【解析】1.**實(shí)質(zhì)性程序（ABD）**：A為細(xì)節(jié)測(cè)試，B為重新計(jì)算，D為分析程序，均用于直接發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。2.**控制測(cè)試（C/E）**：C和E用于評(píng)估內(nèi)部控制有效性，非直接驗(yàn)證認(rèn)定。15.下列屬于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則的有：A.合法性原則B.成本效益原則C.管理層偏好優(yōu)先原則D.彈性適應(yīng)原則E.崗位兼容性原則【選項(xiàng)】A.合法性原則B.成本效益原則C.管理層偏好優(yōu)先原則D.彈性適應(yīng)原則E.崗位兼容性原則【參考答案】ABD【解析】1.**核心原則（ABD）**：合法性是基礎(chǔ)，成本效益權(quán)衡資源投入，彈性適應(yīng)業(yè)務(wù)變化。2.**錯(cuò)誤排除**：C違背客觀性，崗位設(shè)計(jì)需職責(zé)分離（E錯(cuò)誤）。16.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，屬于固有風(fēng)險(xiǎn)影響因素的是：A.行業(yè)技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)上升B.財(cái)務(wù)人員頻繁變動(dòng)C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.應(yīng)收賬款函證回函率低E.存貨盤點(diǎn)制度不健全【選項(xiàng)】A.行業(yè)技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)上升B.財(cái)務(wù)人員頻繁變動(dòng)C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.應(yīng)收賬款函證回函率低E.存貨盤點(diǎn)制度不健全【參考答案】AC【解析】1.**固有風(fēng)險(xiǎn)（AC）**：A為外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，C為管理層特質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，二者獨(dú)立于內(nèi)部控制。2.**控制風(fēng)險(xiǎn)（BE）**：B和E由內(nèi)部控制缺陷引發(fā)。D屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)問題。17.下列情形可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的有：A.管理層限制對(duì)重要子公司的審計(jì)訪問B.審計(jì)費(fèi)用未按約定支付C.發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在微小錯(cuò)報(bào)D.被審計(jì)單位要求縮短審計(jì)時(shí)間至不可行E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在長期合作關(guān)系【選項(xiàng)】A.管理層限制對(duì)重要子公司的審計(jì)訪問B.審計(jì)費(fèi)用未按約定支付C.發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在微小錯(cuò)報(bào)D.被審計(jì)單位要求縮短審計(jì)時(shí)間至不可行E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在長期合作關(guān)系【參考答案】AD【解析】1.**解除情形（AD）**：A導(dǎo)致審計(jì)范圍受限，D影響審計(jì)程序?qū)嵤呔箤徲?jì)無法繼續(xù)。B屬合同糾紛但不必然解除，C可通過調(diào)整解決，E需評(píng)估獨(dú)立性而非直接解除。18.關(guān)于審計(jì)抽樣的表述，正確的有：A.細(xì)節(jié)測(cè)試中可運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣B.所有審計(jì)程序均需采用抽樣方法C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)由人為錯(cuò)誤導(dǎo)致E.控制測(cè)試中抽樣單元通常是交易【選項(xiàng)】A.細(xì)節(jié)測(cè)試中可運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣B.所有審計(jì)程序均需采用抽樣方法C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)由人為錯(cuò)誤導(dǎo)致E.控制測(cè)試中抽樣單元通常是交易【參考答案】ACDE【解析】1.**正確項(xiàng)（ACDE）**：A中統(tǒng)計(jì)抽樣適用細(xì)節(jié)測(cè)試；C中擴(kuò)大樣本可降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)；D定義準(zhǔn)確；E控制測(cè)試以交易為單元。2.**B的錯(cuò)誤**：分析程序等無需抽樣。19.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中，職責(zé)分離要求包括：A.出納不得兼任稽核B.采購申請(qǐng)與審批分離C.銷售合同談判與訂立由同一人負(fù)責(zé)D.存貨保管與會(huì)計(jì)記錄分離E.總賬與明細(xì)賬由同一會(huì)計(jì)登記【選項(xiàng)】A.出納不得兼任稽核B.采購申請(qǐng)與審批分離C.銷售合同談判與訂立由同一人負(fù)責(zé)D.存貨保管與會(huì)計(jì)記錄分離E.總賬與明細(xì)賬由同一會(huì)計(jì)登記【參考答案】ABD【解析】1.**分離原則（ABD）**：A為資金管理分離，B為采購權(quán)限制衡，D為資產(chǎn)保管分離。2.**錯(cuò)誤項(xiàng)（C/E）**：C違反合同授權(quán)控制，E造成賬務(wù)處理缺乏復(fù)核。20.下列審計(jì)工作底稿的歸檔要求，正確的有：A.歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.歸檔后不得刪除或廢棄任何底稿C.歸檔前需完成復(fù)核程序D.業(yè)務(wù)約定書無需歸檔E.電子底稿需打印為紙質(zhì)保存【選項(xiàng)】A.歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.歸檔后不得刪除或廢棄任何底稿C.歸檔前需完成復(fù)核程序D.業(yè)務(wù)約定書無需歸檔E.電子底稿需打印為紙質(zhì)保存【參考答案】AC【解析】1.**正確項(xiàng)（AC）**：A為準(zhǔn)則規(guī)定的期限，C確保底稿質(zhì)量。2.**錯(cuò)誤項(xiàng)**：B允許歸檔后按規(guī)定修改；D中業(yè)務(wù)約定書必須歸檔；E允許純電子形式保存。21.在審計(jì)過程中，下列屬于外部證據(jù)的是（）?！具x項(xiàng)】A.銀行對(duì)賬單B.客戶訂購單C.審計(jì)師自行編制的計(jì)算表D.被審計(jì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)記錄E.供應(yīng)商發(fā)票【參考答案】ABE【解析】1.外部證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位的第三方提供或生成的證據(jù)，可靠性較高。選項(xiàng)A（銀行對(duì)賬單）和選項(xiàng)E（供應(yīng)商發(fā)票）由外部機(jī)構(gòu)直接提供，屬于典型外部證據(jù)。2.選項(xiàng)B（客戶訂購單）雖由被審計(jì)單位保存，但原始單據(jù)上的客戶簽字或蓋章屬于外部驗(yàn)證的證據(jù)。3.選項(xiàng)C（審計(jì)師自行編制的計(jì)算表）屬于審計(jì)師內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)D（內(nèi)部會(huì)計(jì)記錄）屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)。22.下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)成要素的是（）。【選項(xiàng)】A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)E.道德風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】ABC【解析】1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型公式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，僅選項(xiàng)A、B、C符合定義。2.選項(xiàng)D（業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）屬于企業(yè)經(jīng)營層面的風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無直接關(guān)聯(lián)；選項(xiàng)E（道德風(fēng)險(xiǎn)）是審計(jì)職業(yè)道德范疇的概念。23.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）?！具x項(xiàng)】A.檢查會(huì)計(jì)記錄的完整性B.重新計(jì)算折舊費(fèi)用C.觀察存貨盤點(diǎn)過程D.函證應(yīng)收賬款余額E.詢問內(nèi)部控制執(zhí)行情況【參考答案】ABD【解析】1.實(shí)質(zhì)性程序直接用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，包括細(xì)節(jié)測(cè)試（如選項(xiàng)B、D）和分析程序（如選項(xiàng)A）。2.選項(xiàng)C（觀察存貨盤點(diǎn)）屬于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合的操作，但題目要求“屬于實(shí)質(zhì)性程序”，故僅選直接相關(guān)的A、B、D；選項(xiàng)E（詢問內(nèi)控）是控制測(cè)試范疇。24.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告的有（）?！具x項(xiàng)】A.審計(jì)范圍受到重大限制B.被審計(jì)單位存在舞弊但拒絕調(diào)整C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且拒絕更正D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性受到威脅E.未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)【參考答案】BC【解析】1.保留意見適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但整體仍公允（選項(xiàng)B、C）。2.選項(xiàng)A（范圍受限）若重大則可能導(dǎo)致無法表示意見；選項(xiàng)D（獨(dú)立性受威脅）屬于職業(yè)道德問題，與審計(jì)意見類型無關(guān)；選項(xiàng)E（證據(jù)不足）可能對(duì)應(yīng)保留或無法表示意見，需結(jié)合具體影響判斷。25.下列屬于統(tǒng)計(jì)抽樣方法特征的是（）。【選項(xiàng)】A.依賴審計(jì)師主觀判斷選擇樣本B.運(yùn)用概率論量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.所有抽樣單元被選取概率相同D.能準(zhǔn)確控制樣本規(guī)模E.需要計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度【參考答案】BCE【解析】1.統(tǒng)計(jì)抽樣的核心特征是利用隨機(jī)原則（選項(xiàng)C）和統(tǒng)計(jì)學(xué)模型量化風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B、E）。2.選項(xiàng)A描述的是非統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，統(tǒng)計(jì)抽樣僅能合理確定樣本規(guī)模，無法“準(zhǔn)確控制”。26.下列行為中，可能損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德獨(dú)立性的是（）?！具x項(xiàng)】A.持有被審計(jì)單位股票B.近親屬擔(dān)任被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管C.為被審計(jì)單位提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)D.收取審計(jì)費(fèi)用占比事務(wù)所總收入過高E.與被審計(jì)單位員工存在私人借貸關(guān)系【參考答案】ABCDE【解析】1.選項(xiàng)A（直接經(jīng)濟(jì)利益）、B（近親屬關(guān)鍵職位）、C（自我評(píng)價(jià)威脅）、D（過度依賴收費(fèi)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益沖突）、E（個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）均違反獨(dú)立性原則。27.下列屬于管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定中“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂狈懂牭氖牵ǎ?。【選項(xiàng)】A.存貨以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)與總賬一致C.固定資產(chǎn)折舊年限符合稅法要求D.銷售交易計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間E.應(yīng)付賬款未被遺漏【參考答案】AC【解析】1.“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂敝附痤~計(jì)算合理（選項(xiàng)A存貨計(jì)價(jià)正確）和分配恰當(dāng)（選項(xiàng)C折舊年限合理）。2.選項(xiàng)B屬于“完整性”，選項(xiàng)D屬于“截止”，選項(xiàng)E屬于“存在”。28.分析程序可用于審計(jì)的（）階段。【選項(xiàng)】A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.實(shí)質(zhì)性程序C.控制測(cè)試D.審計(jì)計(jì)劃E.總體復(fù)核【參考答案】ABDE【解析】1.分析程序適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（選項(xiàng)A）、實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）、總體復(fù)核（選項(xiàng)E），在審計(jì)計(jì)劃階段（選項(xiàng)D）也用于初步識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。2.控制測(cè)試（選項(xiàng)C）主要依賴詢問、觀察等程序，分析程序不適用。29.存貨監(jiān)盤程序中必須執(zhí)行的操作包括（）。【選項(xiàng)】A.評(píng)價(jià)管理層盤點(diǎn)計(jì)劃合理性B.觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨狀況C.抽盤存貨以驗(yàn)證盤點(diǎn)準(zhǔn)確性D.檢查存貨所有權(quán)證明E.重新計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率【參考答案】ABC【解析】1.存貨監(jiān)盤基本程序包含：評(píng)價(jià)管理層計(jì)劃（選項(xiàng)A）、觀察執(zhí)行過程（選項(xiàng)B）、抽查盤點(diǎn)結(jié)果（選項(xiàng)C）。2.選項(xiàng)D（所有權(quán)證明）屬于補(bǔ)充程序，非強(qiáng)制；選項(xiàng)E（分析指標(biāo)）屬于分析程序，非監(jiān)盤直接要求。30.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是（）?！具x項(xiàng)】A.審計(jì)過程中識(shí)別出的內(nèi)部控制重大缺陷B.管理層拒絕調(diào)整的重要錯(cuò)報(bào)C.對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇恰當(dāng)性的疑慮D.審計(jì)收費(fèi)的具體計(jì)算方式E.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平【參考答案】ABC【解析】1.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需就審計(jì)相關(guān)問題（選項(xiàng)A、B）和治理層監(jiān)督事項(xiàng)（選項(xiàng)C）與治理層溝通。2.選項(xiàng)D（審計(jì)收費(fèi)）屬于商業(yè)機(jī)密，選項(xiàng)E（重要性水平）為審計(jì)技術(shù)細(xì)節(jié)，二者無需主動(dòng)溝通。31.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列屬于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性特征的有（）?！具x項(xiàng)】A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性B.審計(jì)證據(jù)的充分性C.審計(jì)證據(jù)的可靠性D.審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性【參考答案】AC【解析】1.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包含**相關(guān)性**和**可靠性**：-**相關(guān)性**指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)直接關(guān)聯(lián)（A正確）；-**可靠性**指證據(jù)來源可信且能客觀反映事實(shí)（C正確）。2.**充分性**屬于審計(jì)證據(jù)的**數(shù)量特征**，與適當(dāng)性并列（B錯(cuò)誤）；3.**及時(shí)性**雖影響證據(jù)價(jià)值，但未被準(zhǔn)則列入適當(dāng)性要素（D錯(cuò)誤）。32.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的說法中，錯(cuò)誤的有（）?！具x項(xiàng)】A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程僅針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)C.信息系統(tǒng)與溝通僅指財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的傳遞D.監(jiān)督活動(dòng)必須是持續(xù)性的【參考答案】BCD【解析】1.**控制環(huán)境是基礎(chǔ)**表述正確（A不選）；2.**風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程**涵蓋**經(jīng)營、合規(guī)等多目標(biāo)**（B錯(cuò)誤）；3.**信息系統(tǒng)與溝通**包含財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息（C錯(cuò)誤）；4.**監(jiān)督活動(dòng)**可以是**持續(xù)性或單獨(dú)評(píng)價(jià)**（D錯(cuò)誤）。33.下列情形中，可能增加審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的有（）?！具x項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)估計(jì)涉及高度不確定性B.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)化程度低D.行業(yè)技術(shù)快速更新導(dǎo)致資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)上升【參考答案】AD【解析】1.**固有風(fēng)險(xiǎn)**指不存在內(nèi)控時(shí)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與業(yè)務(wù)性質(zhì)相關(guān)：-**會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性**（A）和**行業(yè)技術(shù)更新風(fēng)險(xiǎn)**（D）直接增加固有風(fēng)險(xiǎn)；2.**管理層凌駕**屬于**控制風(fēng)險(xiǎn)**（B不選）；3.**自動(dòng)化程度低**影響控制有效性，屬于**控制風(fēng)險(xiǎn)**（C不選）。34.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（）?！具x項(xiàng)】A.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊B.觀察存貨盤點(diǎn)過程C.函證應(yīng)收賬款余額D.檢查銷售合同審批記錄【參考答案】AC【解析】1.**實(shí)質(zhì)性程序**直接檢查交易金額與披露：-**重新計(jì)算**（A）和**函證**（C）屬于典型實(shí)質(zhì)性程序；2.**觀察存貨盤點(diǎn)**屬于控制測(cè)試（與內(nèi)控相關(guān)，B不選）；3.**檢查合同審批記錄**屬于控制測(cè)試（D不選）。35.審計(jì)人員對(duì)關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素包括（）?！具x項(xiàng)】A.交易價(jià)格明顯偏離市場(chǎng)水平B.交易未履行正常審批程序C.交易對(duì)方為新增供應(yīng)商D.交易以現(xiàn)金結(jié)算且缺乏憑證【參考答案】ABD【解析】1.**關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)特征**包括：-**價(jià)格偏離市場(chǎng)**（A）、**程序異常**（B）、**現(xiàn)金結(jié)算無憑證**（D）；2.**新增供應(yīng)商**若無其他異常不直接構(gòu)成舞弊跡象（C不選）。三、判斷題（共30題）1.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)，一般來說，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠?！具x項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】正確【解析】書面證據(jù)通常比口頭證據(jù)更可靠，因其具有可驗(yàn)證性和穩(wěn)定性?？陬^證據(jù)易受主觀記憶偏差和表述方式影響，需通過其他證據(jù)佐證其真實(shí)性。審計(jì)準(zhǔn)則明確要求審計(jì)人員優(yōu)先獲取書面形式的外部證據(jù)。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系，即在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低?！具x項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】正確【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為固定值時(shí)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加必然導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)降低。審計(jì)人員需通過擴(kuò)大樣本量、增加審計(jì)程序等方式降低檢查風(fēng)險(xiǎn)以應(yīng)對(duì)高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證資產(chǎn)安全，因此所有企業(yè)都需建立相同的內(nèi)部控制流程?！具x項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】內(nèi)部控制目標(biāo)雖包括資產(chǎn)安全，但具體流程需根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)水平差異化設(shè)計(jì)。小型企業(yè)可采用非正式控制措施，而上市公司需遵循嚴(yán)格的內(nèi)部控制規(guī)范（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》），不可一刀切。4.審計(jì)報(bào)告中的保留意見適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但影響不廣泛的情形。【選項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】正確【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，保留意見適用于兩種情形：1.個(gè)別重大錯(cuò)報(bào)未更正且影響重大但不廣泛；2.審計(jì)范圍受限導(dǎo)致證據(jù)不足但潛在影響重大且不廣泛。若影響廣泛，則需出具否定意見或無法表示意見。5.重要性水平的確定需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體需求，因此同一企業(yè)在不同會(huì)計(jì)年度的重要性水平必須保持一致?！具x項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】重要性水平應(yīng)根據(jù)具體環(huán)境變化調(diào)整，如企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)上升或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更時(shí)需重新評(píng)估。固定不變的重要性水平可能導(dǎo)致審計(jì)程序失效，無法合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。6.分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段識(shí)別異常波動(dòng)，也可用于實(shí)質(zhì)性程序直接獲取審計(jì)證據(jù)。【選項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】正確【解析】分析程序貫穿審計(jì)全過程：1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域；2.實(shí)質(zhì)性程序階段通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較驗(yàn)證賬戶余額合理性；3.總體復(fù)核階段評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體一致性。7.管理層聲明書可作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)單獨(dú)支持審計(jì)結(jié)論?！具x項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】管理層聲明書僅為補(bǔ)充證據(jù)，不能替代審計(jì)人員應(yīng)獲取的其他實(shí)質(zhì)性證據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)聲明事項(xiàng)執(zhí)行獨(dú)立驗(yàn)證程序，尤其涉及重大判斷或管理層偏向風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域（如關(guān)聯(lián)方交易）。8.審計(jì)人員必須對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行控制測(cè)試。【選項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】控制測(cè)試非強(qiáng)制性程序。當(dāng)存在以下情況之一時(shí)可不執(zhí)行：1.內(nèi)部控制不存在；2.預(yù)判控制無效；3.執(zhí)行控制測(cè)試成本高于減少實(shí)質(zhì)性程序帶來的效益。審計(jì)人員可通過實(shí)質(zhì)性程序單獨(dú)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。9.若被審計(jì)單位未對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出充分披露，審計(jì)人員應(yīng)直接出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。【選項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】未披露持續(xù)經(jīng)營重大不確定性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)先判斷管理層未披露是否合理。若此事項(xiàng)單獨(dú)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不廣泛，應(yīng)出具保留意見；若導(dǎo)致整體財(cái)務(wù)報(bào)表不可信，則出具否定意見。僅披露不足不必然導(dǎo)致否定意見。10.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨損毀屬于期后調(diào)整事項(xiàng)，需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額?！具x項(xiàng)】正確/錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】該事項(xiàng)屬期后非調(diào)整事項(xiàng)，因其在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在相關(guān)狀況。審計(jì)人員應(yīng)要求企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該事項(xiàng)的性質(zhì)及財(cái)務(wù)影響，但無需調(diào)整報(bào)表金額。11.審計(jì)獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅在形式上要保持獨(dú)立，而且在實(shí)質(zhì)上也要保持獨(dú)立。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)不影響審計(jì)獨(dú)立性?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】錯(cuò)誤。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)屬于非鑒證服務(wù)，可能因自我評(píng)價(jià)威脅而影響審計(jì)獨(dú)立性。即便形式上滿足獨(dú)立要求，實(shí)質(zhì)上仍存在獨(dú)立性受損的風(fēng)險(xiǎn)。12.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計(jì)意見，而適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。即使審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不足，只要其適當(dāng)性高，仍可形成審計(jì)結(jié)論。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】錯(cuò)誤。審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性缺一不可。若證據(jù)數(shù)量不足（充分性不滿足），即使單份證據(jù)質(zhì)量高（適當(dāng)性滿足），仍可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不完整或不準(zhǔn)確。13.會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)必須遵循全面性原則，因此所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均需設(shè)置單獨(dú)科目核算，不允許通過備查簿登記?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)遵循全面性的同時(shí)需考慮重要性原則。不重要或非經(jīng)常性業(yè)務(wù)可通過備查簿輔助登記，無需單獨(dú)設(shè)科目，以提高核算效率。14.內(nèi)部控制的人工控制部分比自動(dòng)化控制更易因人為失誤或串通舞弊而失效，因此審計(jì)時(shí)應(yīng)降低對(duì)人工控制的依賴?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】正確。人工控制的執(zhí)行受主觀因素影響較大（如疲勞、疏忽），且易被管理層凌駕或員工串通規(guī)避，而自動(dòng)化控制通常更具一貫性。審計(jì)中需重點(diǎn)評(píng)估人工控制風(fēng)險(xiǎn)。15.審計(jì)重要性水平的確定僅需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體金額，無需考慮特定項(xiàng)目的性質(zhì)或錯(cuò)報(bào)可能性?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】錯(cuò)誤。審計(jì)重要性需結(jié)合定量與定性雙維度判斷：定量層面考慮總體錯(cuò)報(bào)金額，定性層面關(guān)注錯(cuò)報(bào)性質(zhì)（如關(guān)聯(lián)方交易舞弊）、項(xiàng)目敏感性（如凈利潤盈虧臨界點(diǎn)）等。16.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，必須采用肯定式函證方式，消極式函證不適用于負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)。【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】錯(cuò)誤。應(yīng)付賬款函證可靈活選擇方式：對(duì)于金額較大、內(nèi)控薄弱的賬戶適用肯定式函證；對(duì)小額款項(xiàng)或內(nèi)控有效的賬戶可采用消極式函證，以提升審計(jì)效率。17.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果管理層拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】正確。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總后導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大且廣泛影響時(shí)，應(yīng)發(fā)表否定意見。例如，虛增收入達(dá)總利潤80%且影響多科目。18.實(shí)質(zhì)性程序可以完全替代控制測(cè)試，只要通過實(shí)質(zhì)性程序獲取充分審計(jì)證據(jù)，無需評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】錯(cuò)誤。控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序目的不同。若內(nèi)部控制無效，實(shí)質(zhì)性程序范圍需擴(kuò)大（如增加樣本量），僅依賴實(shí)質(zhì)性程序可能無法高效識(shí)別所有重大錯(cuò)報(bào)。19.會(huì)