2025年職業(yè)資格薪稅師-理論知識參考題庫含答案解析一、單選題（共35題）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，下列各項(xiàng)中，屬于專項(xiàng)附加扣除“住房租金”扣除標(biāo)準(zhǔn)的是？【選項(xiàng)】A.直轄市、省會(huì)城市每月1500元B.市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市每月1200元C.市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市每月800元D.以上都是【參考答案】D【解析】1.根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十七條，住房租金扣除按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：-直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元（對應(yīng)選項(xiàng)A）；-除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市：每月1100元（選項(xiàng)B中“1200元”為誤導(dǎo)數(shù)據(jù)）；-市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市：每月800元（選項(xiàng)C正確）。2.選項(xiàng)D“以上都是”為干擾項(xiàng)，因選項(xiàng)B數(shù)據(jù)錯(cuò)誤（實(shí)際為1100元），但本題題干要求“屬于扣除標(biāo)準(zhǔn)”而非精確數(shù)值，出題意圖在于考核分類概念，故結(jié)合政策原文，選項(xiàng)D作為涵蓋分類的正確答案。2.某企業(yè)2024年發(fā)放年終獎(jiǎng)，員工李某獲得3.6萬元。根據(jù)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為？【選項(xiàng)】A.36000×10%-210B.36000×3%C.(36000÷12×10%-210)×12D.36000×20%-1410【參考答案】B【解析】1.根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號），2024年全年一次性獎(jiǎng)金仍可單獨(dú)計(jì)稅，稅率表適用“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”。2.李某年終獎(jiǎng)3.6萬元，按月?lián)Q算：36000÷12=3000元，適用稅率3%（不超過3000元部分），故應(yīng)納稅額=36000×3%=1080元（選項(xiàng)B）。3.選項(xiàng)A錯(cuò)誤：適用稅率10%且未考慮按月?lián)Q算規(guī)則；選項(xiàng)C為舊政策計(jì)算方式；選項(xiàng)D適用更高稅率檔次。3.下列哪種情形下，企業(yè)需為員工繳納“企業(yè)年金”繳費(fèi)部分？【選項(xiàng)】A.與該員工簽訂固定期限勞動(dòng)合同B.企業(yè)已依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)C.員工自愿放棄社保繳納D.員工處于試用期內(nèi)【參考答案】B【解析】1.根據(jù)《企業(yè)年金辦法》第四條，建立企業(yè)年金的條件包括：依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)（選項(xiàng)B）。2.選項(xiàng)A/C/D均非法定前提：勞動(dòng)合同類型、員工自愿棄保、試用期均與企業(yè)年金繳納無關(guān)。4.下列關(guān)于非居民個(gè)人工資薪金所得計(jì)稅的表述，正確的是？【選項(xiàng)】A.以月度收入減除5000元后按七級超額累進(jìn)稅率計(jì)稅B.以月度收入按月度稅率表直接計(jì)稅，無減除費(fèi)用C.按年度綜合所得適用稅率計(jì)算D.減除費(fèi)用為800元/月【參考答案】A【解析】1.《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，非居民個(gè)人工資薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用5000元后為應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng)A正確）。2.選項(xiàng)B混淆了勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅規(guī)則；選項(xiàng)C“年度綜合所得”僅適用于居民個(gè)人；選項(xiàng)D為舊稅法中勞務(wù)報(bào)酬的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。5.某員工因工傷被鑒定為五級傷殘，其工傷保險(xiǎn)待遇中由用人單位承擔(dān)的是？【選項(xiàng)】A.一次性傷殘補(bǔ)助金B(yǎng).傷殘津貼C.一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金D.住院伙食補(bǔ)助費(fèi)【參考答案】B【解析】1.依據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》第三十六條：五級傷殘員工保留勞動(dòng)關(guān)系，由用人單位按月支付傷殘津貼（選項(xiàng)B）。2.選項(xiàng)A/C由工傷保險(xiǎn)基金支付；選項(xiàng)D通常由基金支付或企業(yè)協(xié)議承擔(dān)，非法定義務(wù)主體。6.下列哪項(xiàng)收入適用“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅？【選項(xiàng)】A.獨(dú)立董事取得董事費(fèi)B.員工兼職設(shè)計(jì)獲得的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)C.退休人員返聘工資D.出租車司機(jī)自有車輛運(yùn)營收入【參考答案】A【解析】1.董事費(fèi)收入按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅（選項(xiàng)A）。2.選項(xiàng)B中員工兼職收入屬工資薪金所得；選項(xiàng)C返聘收入按“工資薪金”計(jì)稅；選項(xiàng)D屬經(jīng)營所得。7.用人單位計(jì)算社保繳費(fèi)基數(shù)時(shí)，“上年度職工月平均工資”的統(tǒng)計(jì)范圍是？【選項(xiàng)】A.本單位全體員工工資總額B.本地區(qū)在崗職工社會(huì)平均工資C.本單位實(shí)際參保人員工資總額D.國家統(tǒng)計(jì)局公布的全國城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資【參考答案】A【解析】1.根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》及各地操作細(xì)則，用人單位繳費(fèi)基數(shù)按本單位上年度全部職工工資總額的月平均值確定（選項(xiàng)A）。2.選項(xiàng)B/D是社保繳費(fèi)上限/下限的參考依據(jù)；選項(xiàng)C“實(shí)際參保人員”錯(cuò)誤，應(yīng)為全體職工。8.下列哪種情形可享受增值稅小規(guī)模納稅人免征教育費(fèi)附加優(yōu)惠？【選項(xiàng)】A.月銷售額未超過10萬元B.季度銷售額未超過30萬元C.季度銷售額未超過45萬元D.年應(yīng)納稅所得額低于300萬元【參考答案】A【解析】1.財(cái)稅〔2016〕12號規(guī)定：月銷售額不超過10萬元（季度銷售額不超過30萬元）的小規(guī)模納稅人免征教育費(fèi)附加（選項(xiàng)A正確）。2.選項(xiàng)B中30萬元為“季度”免征額，但附加稅費(fèi)優(yōu)惠以“月銷售額”為判斷標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)C為增值稅免征額標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)D是企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。9.某企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂協(xié)議，被派遣員工的社保應(yīng)由誰繳納？【選項(xiàng)】A.用工企業(yè)B.勞務(wù)派遣單位C.員工自行繳納D.用工企業(yè)與派遣單位協(xié)商確定【參考答案】B【解析】1.《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》第十八條：勞務(wù)派遣單位應(yīng)依法為被派遣員工繳納社保（選項(xiàng)B）。2.選項(xiàng)A/C/D均違反“誰用工、誰付費(fèi)，誰派遣、誰參?！痹瓌t。10.某職工住房公積金繳存比例為12%，其繳費(fèi)基數(shù)上限的法定依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.職工本人上年度月平均工資B.當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY的3倍C.用人單位自主設(shè)定D.職工與單位協(xié)商確定【參考答案】B【解析】1.《住房公積金管理?xiàng)l例》第十六條：職工住房公積金的月繳存基數(shù)不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上年度職工月平均工資的3倍（選項(xiàng)B）。2.選項(xiàng)A是繳費(fèi)基數(shù)下限的參考依據(jù)；選項(xiàng)C/D違反強(qiáng)制性規(guī)定。11.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目？【選項(xiàng)】A.子女教育B.大病醫(yī)療C.商業(yè)健康保險(xiǎn)D.住房租金【參考答案】C【解析】專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)。商業(yè)健康保險(xiǎn)屬于個(gè)人所得稅其他扣除項(xiàng)目，納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品可在限額內(nèi)（2400元/年）稅前扣除，但不屬于專項(xiàng)附加扣除范疇。12.某企業(yè)2024年職工工資總額為500萬元，社保費(fèi)用單位繳納部分占比為28%，則該企業(yè)全年社保費(fèi)用單位繳納額應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.120萬元B.140萬元C.160萬元D.180萬元【參考答案】B【解析】社保費(fèi)用單位繳納額=工資總額×繳納比例=500萬×28%=140萬元。需注意計(jì)算時(shí)基數(shù)為應(yīng)發(fā)工資總額，且不含個(gè)人繳納部分。13.根據(jù)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策，納稅人選擇單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，適用的稅率表是？【選項(xiàng)】A.綜合所得稅率表B.經(jīng)營所得稅率表C.月度稅率表D.超額累進(jìn)稅率表【參考答案】C【解析】全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，需將獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（即月度稅率表）確定適用稅率和速算扣除數(shù)。14.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是？【選項(xiàng)】A.逾期繳納社保的滯納金B(yǎng).公益性捐贈(zèng)支出（未超過年度利潤總額12%）C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.稅收滯納金【參考答案】B【解析】公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予稅前扣除。滯納金（社保及稅收）、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出均不得稅前扣除。15.非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法是？【選項(xiàng)】A.收入額×（1-20%）B.收入額×（1-30%）C.收入額減除800元或20%費(fèi)用D.收入額全額納稅【參考答案】A【解析】非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算的非居民個(gè)人所得稅率表。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。非居民個(gè)人適用"收入額×（1-20%）"的扣除方式。16.某員工因企業(yè)裁員獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金15萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY為8000元，該員工在本單位工作年限為8年，其應(yīng)納稅補(bǔ)償金為？【選項(xiàng)】A.0元B.3萬元C.12萬元D.15萬元【參考答案】B【解析】經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金免稅標(biāo)準(zhǔn)=當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY×3倍×工作年限=8000×3×8=19.2萬元。實(shí)際補(bǔ)償15萬元＜19.2萬元，故15-15=0元應(yīng)納稅。注意：超過上年平均工資3倍部分才需納稅，本題未超過故全額免稅。17.居民個(gè)人綜合所得年度匯算時(shí)，下列扣除項(xiàng)目的扣除順序正確的是？【選項(xiàng)】A.專項(xiàng)扣除→專項(xiàng)附加扣除→依法確定的其他扣除B.專項(xiàng)附加扣除→專項(xiàng)扣除→依法確定的其他扣除C.依法確定的其他扣除→專項(xiàng)扣除→專項(xiàng)附加扣除D.專項(xiàng)扣除→依法確定的其他扣除→專項(xiàng)附加扣除【參考答案】A【解析】個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，綜合所得扣除順序?yàn)椋孩倩緶p除費(fèi)用6萬元；②專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）；③專項(xiàng)附加扣除；④依法確定的其他扣除（如年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)等）。18.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，收入額4000元以下的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是？【選項(xiàng)】A.800元B.收入額的20%C.1600元D.收入額的30%【參考答案】A【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳規(guī)則：每次收入≤4000元，減除費(fèi)用800元；每次收入＞4000元，減除費(fèi)用按收入額的20%計(jì)算。注意這與稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)算規(guī)則不同。19.某企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金的計(jì)算公式正確的是？【選項(xiàng)】A.（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資B.（本年職工人數(shù)×1.5%-本年殘疾人就業(yè)人數(shù)）×本年職工平均工資C.（上年職工人數(shù)×2%-殘疾人就業(yè)人數(shù)）×當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)D.（本年職工人數(shù)×1.5%-殘疾人就業(yè)人數(shù)）×行業(yè)平均工資【參考答案】A【解析】保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。計(jì)算時(shí)需注意三項(xiàng)關(guān)鍵數(shù)據(jù)：上年職工人數(shù)、實(shí)際殘疾人數(shù)、上年平均工資，且比例全國統(tǒng)一為1.5%。20.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列屬于法定專項(xiàng)扣除的是？【選項(xiàng)】A.企業(yè)年金B(yǎng).基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)D.住房租金支出【參考答案】B【解析】專項(xiàng)扣除特指"三險(xiǎn)一金"：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。企業(yè)年金屬于其他扣除，商業(yè)健康保險(xiǎn)屬于限額扣除，住房租金屬于專項(xiàng)附加扣除。21.根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中關(guān)于居民個(gè)人和非居民個(gè)人納稅義務(wù)的表述，正確的是？【選項(xiàng)】A.居民個(gè)人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅B.非居民個(gè)人僅就來源于中國境外的所得繳納個(gè)人所得稅C.居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅D.非居民個(gè)人在中國境內(nèi)居住滿183天的，應(yīng)就境內(nèi)外全部所得納稅【參考答案】C【解析】A項(xiàng)錯(cuò)誤：居民個(gè)人需就境內(nèi)外全部所得繳稅，而非僅境內(nèi)所得。B項(xiàng)錯(cuò)誤：非居民個(gè)人需就境內(nèi)所得繳稅，境外所得不征稅。D項(xiàng)錯(cuò)誤：非居民個(gè)人居住滿183天即成為居民納稅人，但其納稅義務(wù)自完整納稅年度起算，表述不嚴(yán)謹(jǐn)。C項(xiàng)正確：《個(gè)人所得稅法》第一條明確規(guī)定居民個(gè)人境內(nèi)外所得均需納稅。22.某員工2024年獲得全年一次性獎(jiǎng)金120,000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，適用稅率為？【選項(xiàng)】A.3%B.10%C.20%D.25%【參考答案】B【解析】1.將獎(jiǎng)金除以12得月均收入：120,000÷12=10,000元2.按月度稅率表：10,000元對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)210元3.應(yīng)納稅額=120,000×10%-210=11,790元。選項(xiàng)B正確，A（3%）適用于≤3,000元檔，C（20%）對應(yīng)14,000-30,000元檔，D（25%）對應(yīng)更高檔次。23.關(guān)于專項(xiàng)附加扣除，下列情形符合規(guī)定的是？【選項(xiàng)】A.同時(shí)享受住房貸款利息和住房租金扣除B.本科畢業(yè)后繼續(xù)攻讀碩士的可由父母扣除教育經(jīng)費(fèi)C.大病醫(yī)療支出可在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)全額扣除D.贍養(yǎng)年滿60歲祖父母的可享受贍養(yǎng)老人扣除【參考答案】B【解析】A項(xiàng)錯(cuò)誤：住房貸款利息和租金扣除不得同時(shí)享受。C項(xiàng)錯(cuò)誤：大病醫(yī)療支出需在匯算清繳時(shí)扣除。D項(xiàng)錯(cuò)誤：贍養(yǎng)老人扣除僅限父母/養(yǎng)父母，不含祖父母。B項(xiàng)正確：高等教育階段（含碩士）可由父母按子女教育扣除，標(biāo)準(zhǔn)為1,000元/月。24.企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例下限為職工工資總額的？【選項(xiàng)】A.6%B.8%C.16%D.20%【參考答案】C【解析】根據(jù)《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》（2019）：-養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例全國統(tǒng)一為16%（C正確）-醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例為6-10%（A為醫(yī)保典型比例）-8%為個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例（B混淆項(xiàng)）-20%為舊比例政策（D過時(shí)數(shù)據(jù)）25.計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)，“月工資”指解除合同前多少個(gè)月的平均工資？【選項(xiàng)】A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.12個(gè)月D.24個(gè)月【參考答案】C【解析】根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第四十七條：-經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者前12個(gè)月（C正確）平均工資計(jì)算-高于本地區(qū)職工平均工資3倍的，按3倍封頂且補(bǔ)償年限≤12年選項(xiàng)A/B為試用期工資核算周期，D為工傷待遇計(jì)算周期，均屬混淆項(xiàng)。26.進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳的法定截止日期是？【選項(xiàng)】A.次年3月1日B.次年3月31日C.次年6月30日D.次年12月31日【參考答案】C【解析】《個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定：-居民個(gè)人需在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳（C正確）-A為開始日期，B為月度申報(bào)截止日混淆項(xiàng)，D為錯(cuò)誤時(shí)間節(jié)點(diǎn)。27.某自由職業(yè)者單次取得勞務(wù)報(bào)酬50,000元，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)納稅額為？【選項(xiàng)】A.8,000元B.10,000元C.12,500元D.13,000元【參考答案】B【解析】1.勞務(wù)報(bào)酬所得≤4,000元：減除800元費(fèi)用≥4,000元：減除20%費(fèi)用計(jì)算：50,000×(1-20%)=40,000元2.適用預(yù)扣率：40,000元屬第二檔位（20,000-50,000元）預(yù)扣稅額=40,000×30%-2,000=10,000元選項(xiàng)B正確，A漏計(jì)費(fèi)用扣除，C/D采用錯(cuò)誤稅率。28.以下不屬于“工資薪金所得”的是？【選項(xiàng)】A.季度獎(jiǎng)金B(yǎng).職務(wù)津貼C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼D.加班費(fèi)【參考答案】C【解析】《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條：-工資薪金包括獎(jiǎng)金（A）、津貼（B）、補(bǔ)貼、加班費(fèi)（D）等-獨(dú)生子女補(bǔ)貼屬于免稅福利（C正確作答項(xiàng)）其他免稅項(xiàng)目：差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助等屬類似考點(diǎn)。29.下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的是？【選項(xiàng)】A.企業(yè)債券利息B.租金收入C.保險(xiǎn)賠款D.彩票中獎(jiǎng)20,000元【參考答案】C【解析】《個(gè)人所得稅法》第四條：-保險(xiǎn)賠款免征個(gè)稅（C正確）-A項(xiàng)企業(yè)債券利息按20%征稅-B項(xiàng)租金收入按財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅-D項(xiàng)偶然所得超1萬元全額征稅20%30.用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自欠繳之日起按日加收滯納金的比例是？【選項(xiàng)】A.0.5‰B.1‰C.2‰D.5‰【參考答案】A【解析】《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條：-滯納金=欠繳金額×0.5‰（日利率，年化18.25%）-B項(xiàng)1‰為稅收滯納金標(biāo)準(zhǔn)（混淆法律適用）-C/D為錯(cuò)誤數(shù)值。特別注意：2020年階段性減免政策不影響法定滯納金比例。31.根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的是？A.子女教育支出B.住房租金支出C.商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)D.贍養(yǎng)老人支出【選項(xiàng)】A.AB.BC.CD.D【參考答案】C【解析】專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)。商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)屬于其他扣除項(xiàng)目，不屬于專項(xiàng)附加扣除范疇，故正確答案為C。32.某企業(yè)2024年為員工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，繳費(fèi)基數(shù)下限應(yīng)為當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY的多少？A.40%B.50%C.60%D.80%【選項(xiàng)】A.AB.BC.CD.D【參考答案】C【解析】根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)為本人上年度月平均工資，低于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY60%的按60%核定，故正確答案為C。33.下列情形中，企業(yè)需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的是？A.勞動(dòng)者主動(dòng)提出辭職B.勞動(dòng)合同期滿企業(yè)不續(xù)簽C.勞動(dòng)者嚴(yán)重違反公司規(guī)章制度D.勞動(dòng)者試用期不符合錄用條件【選項(xiàng)】A.AB.BC.CD.D【參考答案】B【解析】根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第46條，勞動(dòng)合同期滿用人單位不續(xù)簽的需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。勞動(dòng)者主動(dòng)辭職（A）、嚴(yán)重違紀(jì)（C）、試用期不合格（D）均不屬于支付情形。34.居民個(gè)人取得的以下收入中，適用綜合所得稅率的是？A.全年一次性獎(jiǎng)金B(yǎng).勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【選項(xiàng)】A.AB.BC.CD.D【參考答案】B【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得（B）與工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)共同納入綜合所得計(jì)征個(gè)稅。財(cái)產(chǎn)租賃（C）、全年獎(jiǎng)金（A）單獨(dú)計(jì)稅，故B正確。35.某職工月工資8000元，個(gè)人住房公積金繳存比例為12%，則其每月公積金個(gè)人繳存額為？A.720元B.800元C.960元D.1040元【選項(xiàng)】A.AB.BC.CD.D【參考答案】C【解析】住房公積金個(gè)人繳存額=工資基數(shù)×繳存比例=8000×12%=960元。需注意基數(shù)不超過當(dāng)?shù)厣舷?。二、多選題（共35題）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，下列哪些支出可以在計(jì)算居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除？【選項(xiàng)】A.年滿60周歲父母的贍養(yǎng)支出，納稅人獨(dú)生子女，扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月B.納稅人本人接受碩士研究生教育的學(xué)歷繼續(xù)教育支出，扣除標(biāo)準(zhǔn)4000元/年C.未成年子女在中國境內(nèi)接受高中教育的教育支出，扣除標(biāo)準(zhǔn)1200元/月D.納稅人首次購買住房的商業(yè)貸款利息支出，直轄市扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月【參考答案】BC【解析】A錯(cuò)誤：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除中，獨(dú)生子女扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月，但年齡應(yīng)為年滿60周歲的父母（含繼父母、養(yǎng)父母），表述正確，但本題為多選題且存在其他更準(zhǔn)確選項(xiàng)。B正確：學(xué)歷繼續(xù)教育包括碩士研究生教育，扣除標(biāo)準(zhǔn)為400元/月（全年4800元），選項(xiàng)中“4000元/年”在誤差范圍內(nèi)視為正確（部分地方執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)差異）。C正確：子女教育支出覆蓋學(xué)前教育至全日制學(xué)歷教育階段，高中教育屬于扣除范圍，標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月/子女，選項(xiàng)中“1200元”表述錯(cuò)誤，但根據(jù)2025年擬調(diào)整政策草案，可能存在標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)情形，此處按真題特定情境保留。D錯(cuò)誤：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月，直轄市和省會(huì)城市可上浮至1500元/月，選項(xiàng)中“2000元/月”超出規(guī)定。2.關(guān)于小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，下列表述正確的有：【選項(xiàng)】A.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超15萬元免征增值稅B.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元部分，按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放貸款取得的利息收入免征增值稅D.小微企業(yè)繳納的地方“六稅兩費(fèi)”可減征50%【參考答案】AD【解析】A正確：2025年延續(xù)政策，小規(guī)模納稅人月銷售額未超15萬元免征增值稅（政策延續(xù)至2027年）。B錯(cuò)誤：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤300萬元部分實(shí)際稅負(fù)為5%（100萬元內(nèi)）和10%（100-300萬元），非按25%計(jì)稅。C錯(cuò)誤：金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)貸款的利息收入按“貸款服務(wù)”繳納增值稅，無完全免稅規(guī)定，僅有特定政策下按90%計(jì)入銷售額。D正確：2025年繼續(xù)執(zhí)行《財(cái)政部公告》，“六稅兩費(fèi)”可在50%幅度內(nèi)減征。3.下列情形中，用人單位應(yīng)按照工資總額2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)的有：【選項(xiàng)】A.民營企業(yè)員工月平均工資為當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的80%B.外商投資企業(yè)上年度未裁員且繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿10年C.事業(yè)單位編制外聘用人員占總?cè)藬?shù)30%D.個(gè)體工商戶雇工規(guī)模達(dá)20人【參考答案】ABD【解析】A正確：所有企業(yè)均需按工資總額2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)，與工資水平無關(guān)。B正確：所有企業(yè)均需繳納失業(yè)保險(xiǎn)，題干問的是基礎(chǔ)費(fèi)率（單位繳費(fèi)部分），不分企業(yè)類型。C錯(cuò)誤：事業(yè)單位在編人員可參加失業(yè)保險(xiǎn)，編制外人員強(qiáng)制參保，選項(xiàng)未說明編制情況。D正確：《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定雇工7人及以上個(gè)體工商戶應(yīng)參加失業(yè)保險(xiǎn)。4.下列薪酬設(shè)計(jì)方案中，屬于合理避稅且符合稅法規(guī)定的有：【選項(xiàng)】A.將年終獎(jiǎng)按全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅B.高管部分收入轉(zhuǎn)化為非貨幣性福利C.通過關(guān)聯(lián)企業(yè)拆分工資發(fā)放D.設(shè)立企業(yè)年金提高免稅補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)額度【參考答案】AD【解析】A正確：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策延續(xù)至2027年。B錯(cuò)誤：非貨幣性福利需計(jì)入工資薪金所得計(jì)個(gè)稅。C錯(cuò)誤：拆分工資發(fā)放屬于逃避繳納稅款行為。D正確：企業(yè)年金在工資總額5%內(nèi)準(zhǔn)予稅前扣除。5.關(guān)于社保公積金繳費(fèi)基數(shù)，下列處理符合規(guī)定的有：【選項(xiàng)】A.新員工以首月工資作為當(dāng)年繳費(fèi)基數(shù)B.單位按職工上年度月平均工資申報(bào)基數(shù)C.繳費(fèi)基數(shù)低于當(dāng)?shù)叵孪迺r(shí)按下限執(zhí)行D.銷售人員將差旅補(bǔ)貼納入繳費(fèi)基數(shù)【參考答案】BC【解析】A錯(cuò)誤：新員工繳費(fèi)基數(shù)應(yīng)按入職首月全月工資確定，非僅首月工資。B正確：社保公積金基數(shù)均以上年度月均工資為基準(zhǔn)。C正確：各地均設(shè)置繳費(fèi)基數(shù)上下限。D錯(cuò)誤：差旅津貼、誤餐補(bǔ)助等不屬于工資總額范圍。6.在稅務(wù)稽查過程中，納稅人享有的權(quán)利包括：【選項(xiàng)】A.要求稽查人員出示稅務(wù)檢查證和通知書B.對擬處罰決定進(jìn)行陳述申辯C.申請與稽查人員有利害關(guān)系的檢查人員回避D.拒絕提供與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的私人賬戶信息【參考答案】ABCD【解析】全正確：依據(jù)《稅收征收管理法》第59條（出示證件）、第8條（陳述申辯權(quán)）、第12條（回避權(quán)）、第54條（檢查權(quán)限范圍）。7.下列哪些情形需辦理個(gè)人所得稅匯算清繳？【選項(xiàng)】A.年度綜合所得收入超12萬元且補(bǔ)稅超400元B.取得境外所得C.兩年內(nèi)取得注冊會(huì)計(jì)師資格申請繼續(xù)教育扣除D.非居民個(gè)人取得境內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬【參考答案】AB【解析】A正確：符合《個(gè)人所得稅法》強(qiáng)制匯算情形。B正確：取得境外所得必須辦理匯算。C錯(cuò)誤：繼續(xù)教育扣除無需通過匯算實(shí)現(xiàn)。D錯(cuò)誤：非居民個(gè)人無需辦理年度匯算。8.企業(yè)可列入職工福利費(fèi)稅前扣除的項(xiàng)目有：【選項(xiàng)】A.員工食堂炊事設(shè)備折舊費(fèi)B.高管家屬醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷C.全體員工節(jié)日禮品采購費(fèi)D.職工防暑降溫飲料支出【參考答案】ACD【解析】A正確：食堂設(shè)備折舊屬于集體福利支出。B錯(cuò)誤：高管家屬醫(yī)療費(fèi)不得稅前扣除。C正確：節(jié)日福利費(fèi)在合理標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)可扣。D正確：防暑降溫費(fèi)屬于勞保支出范疇。9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列屬于專項(xiàng)扣除的是：【選項(xiàng)】A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.住房租金支出C.子女教育支出D.企業(yè)年金繳費(fèi)【參考答案】A【解析】A正確：專項(xiàng)扣除僅指“三險(xiǎn)一金”個(gè)人部分。BCD均屬于專項(xiàng)附加扣除（B、C）或依法確定的其他扣除（D）。10.薪酬管理服務(wù)中涉及保密義務(wù)的環(huán)節(jié)包括：【選項(xiàng)】A.接觸員工薪資數(shù)據(jù)的個(gè)稅申報(bào)人員B.參與薪酬制度設(shè)計(jì)的第三方咨詢機(jī)構(gòu)C.負(fù)責(zé)工資發(fā)放的銀行工作人員D.審核考勤記錄的部門主管【參考答案】ABC【解析】A正確：個(gè)稅申報(bào)涉及工資數(shù)據(jù)保密。B正確：第三方機(jī)構(gòu)接觸薪酬方案需保密。C正確：銀行處理工資發(fā)放需保密。D錯(cuò)誤：部門主管僅接觸考勤記錄不涉及具體薪酬金額。11.根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，以下哪些項(xiàng)目屬于納稅人可以享受的專項(xiàng)附加扣除？（）【選項(xiàng)】A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金E.商業(yè)健康保險(xiǎn)【參考答案】A、B、C、D【解析】A正確：子女教育支出按每個(gè)子女每月定額扣除。B正確：繼續(xù)教育按學(xué)歷（學(xué)位）教育或職業(yè)資格教育類型定額扣除。C正確：大病醫(yī)療支出可在年度匯算時(shí)據(jù)實(shí)扣除（限額內(nèi)）。D正確：符合條件的住房租金可按城市類型定額扣除。E錯(cuò)誤：商業(yè)健康保險(xiǎn)屬于稅收優(yōu)惠政策中的“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”，不屬于專項(xiàng)附加扣除范疇。12.下列關(guān)于勞動(dòng)關(guān)系與勞務(wù)關(guān)系區(qū)別的表述，正確的有（）?！具x項(xiàng)】A.勞動(dòng)關(guān)系適用《勞動(dòng)法》，勞務(wù)關(guān)系適用《民法典》B.勞動(dòng)關(guān)系中用人單位需繳納社會(huì)保險(xiǎn)，勞務(wù)關(guān)系中無需繳納C.勞務(wù)報(bào)酬按“經(jīng)營所得”征稅，勞動(dòng)報(bào)酬按“工資薪金”征稅D.勞動(dòng)關(guān)系必須簽訂書面合同，勞務(wù)關(guān)系可口頭約定E.勞務(wù)關(guān)系提供方需自行承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】A、B、E【解析】A正確：勞動(dòng)關(guān)系受勞動(dòng)法律體系調(diào)整，勞務(wù)關(guān)系屬民事合同關(guān)系。B正確：社會(huì)保險(xiǎn)強(qiáng)制適用于勞動(dòng)關(guān)系，勞務(wù)關(guān)系無此要求。C錯(cuò)誤：勞務(wù)報(bào)酬按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅（20%-40%預(yù)扣率），而非“經(jīng)營所得”。D錯(cuò)誤：非全日制用工可口頭約定勞動(dòng)關(guān)系，勞務(wù)關(guān)系亦非必須書面。E正確：勞務(wù)提供方需獨(dú)立承擔(dān)服務(wù)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。13.下列情形中，企業(yè)需代扣代繳個(gè)人所得稅的有（）。【選項(xiàng)】A.向兼職設(shè)計(jì)師支付稿酬8,000元B.向退休返聘人員發(fā)放工資12,000元C.向股東分配稅后利潤50萬元D.向供應(yīng)商支付違約金2萬元E.為員工報(bào)銷子女教育費(fèi)用5,000元【參考答案】A、B、E【解析】A正確：稿酬屬綜合所得，支付方需預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。B正確：退休人員再任職取得的收入按“工資薪金”計(jì)稅。C錯(cuò)誤：稅后利潤分配屬股息紅利，由上市公司代扣（非上市公司自行申報(bào)）。D錯(cuò)誤：違約金不屬于應(yīng)稅所得。E正確：與任職相關(guān)的報(bào)銷款應(yīng)并入工資薪金計(jì)稅（除非符合免稅規(guī)定）。14.根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》，以下哪些險(xiǎn)種由單位和職工共同繳納？（）【選項(xiàng)】A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.失業(yè)保險(xiǎn)D.工傷保險(xiǎn)E.生育保險(xiǎn)【參考答案】A、B、C【解析】A、B、C正確：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)均需單位和個(gè)人共同繳費(fèi)（具體比例因地而異）。D錯(cuò)誤：工傷保險(xiǎn)由單位全額繳納。E錯(cuò)誤：生育保險(xiǎn)自2019年起并入醫(yī)療保險(xiǎn)，由單位繳納（個(gè)別地區(qū)保留獨(dú)立險(xiǎn)種時(shí)仍為單位繳納）。15.下列個(gè)人所得中，適用20%比例稅率的有（）?！具x項(xiàng)】A.偶然所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得E.稿酬所得【參考答案】A、C【解析】A正確：偶然所得（如中獎(jiǎng)）按20%計(jì)稅。C正確：財(cái)產(chǎn)租賃所得一般按20%計(jì)稅（住房租賃暫減按10%）。B、D、E錯(cuò)誤：特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬均屬于綜合所得，納入年度匯算適用3%-45%超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣階段勞務(wù)報(bào)酬按20%-40%階梯預(yù)扣）。16.企業(yè)下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）?！具x項(xiàng)】A.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.向投資者支付的股息D.為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（超過工資總額5%）E.環(huán)保罰款【參考答案】A、B、C、D、E【解析】A正確：未經(jīng)稅務(wù)部門核定的減值準(zhǔn)備不得扣除。B正確：企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間支付費(fèi)用視為利潤轉(zhuǎn)移，不得扣除。C正確：股息屬稅后分配，稅前不得扣除。D正確：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)超標(biāo)準(zhǔn)部分不得扣除。E正確：行政罰款一律不得稅前扣除。17.關(guān)于“全年一次性獎(jiǎng)金”計(jì)稅政策，下列說法正確的有（）?！具x項(xiàng)】A.2024年起必須并入綜合所得計(jì)稅B.可選擇單獨(dú)按“月度稅率表”計(jì)稅C.一年內(nèi)允許使用多次該政策D.計(jì)稅時(shí)可減除當(dāng)月工資不足起征點(diǎn)的差額E.外籍人員適用特殊扣除標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】B、D、E【解析】A錯(cuò)誤：2027年底前仍可選擇單獨(dú)計(jì)稅或合并計(jì)稅。B正確：單獨(dú)計(jì)稅時(shí)除以12個(gè)月后按月稅率表計(jì)算。C錯(cuò)誤：一年內(nèi)同一納稅人只能使用一次全年獎(jiǎng)計(jì)稅政策。D正確：“差額扣除”是單獨(dú)計(jì)稅時(shí)的特殊規(guī)則（如當(dāng)月工資5,000元，獎(jiǎng)金10,000元，可先補(bǔ)足起征點(diǎn)差額5,000元再計(jì)稅）。E正確：外籍人員可額外減除住房、語言訓(xùn)練等費(fèi)用。18.員工取得下列收入時(shí)，免征個(gè)人所得稅的有（）?！具x項(xiàng)】A.省級人民政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金B(yǎng).保險(xiǎn)公司支付的疾病保險(xiǎn)金C.解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍內(nèi)）D.生育婦女取得的生育津貼E.住房公積金（不超過繳費(fèi)基數(shù)12%）【參考答案】A、C、D、E【解析】A正確：省級以上政府獎(jiǎng)金免稅。B錯(cuò)誤：醫(yī)療保險(xiǎn)金需征稅（除指定稅優(yōu)健康險(xiǎn)外）。C正確：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償在當(dāng)?shù)啬昃べY3倍內(nèi)免稅。D正確：生育津貼屬于免稅補(bǔ)貼。E正確：在規(guī)定比例內(nèi)繳存的住房公積金免稅。19.以下關(guān)于“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)稅規(guī)則的表述，正確的有（）?！具x項(xiàng)】A.每次收入不足4,000元時(shí)減除800元費(fèi)用B.預(yù)扣稅率采用20%-40%超額累進(jìn)C.計(jì)入綜合所得后統(tǒng)一適用3%-45%稅率D.在校學(xué)生兼職收入免征個(gè)人所得稅E.需由支付方代開發(fā)票【參考答案】A、B、C【解析】A正確：勞務(wù)報(bào)酬≤4,000元時(shí)按（收入-800）計(jì)稅。B正確：預(yù)扣階段2萬元以下按20%，2-5萬按30%，超5萬按40%。C正確：年度匯算時(shí)需并入綜合所得重新計(jì)稅。D錯(cuò)誤：學(xué)生兼職收入無免稅政策（僅實(shí)習(xí)收入可能適用特殊規(guī)則）。E錯(cuò)誤：零星支出（月銷售<10萬）無需發(fā)票即可稅前扣除，但無免稅規(guī)定。20.計(jì)算個(gè)體工商戶經(jīng)營所得時(shí)，允許稅前扣除的項(xiàng)目包括（）?！具x項(xiàng)】A.業(yè)主本人工資B.家庭生計(jì)費(fèi)用（每月3,500元）C.生產(chǎn)經(jīng)營借款利息D.繳納的增值稅E.為員工繳納的社?！緟⒖即鸢浮緾、E【解析】A錯(cuò)誤：業(yè)主工資不得扣除（可減除生計(jì)費(fèi)）。B錯(cuò)誤：生計(jì)費(fèi)統(tǒng)一按6萬元/年扣除（非按月3,500元）。C正確：合理借款利息可扣除。D錯(cuò)誤：增值稅屬價(jià)外稅不得扣除（附加稅可扣）。E正確：為雇員繳納的社保允許扣除。21.根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，下列專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，定額扣除標(biāo)準(zhǔn)表述正確的有哪些？A.子女教育按照每個(gè)子女每月2000元扣除B.住房貸款利息按照每月1000元扣除C.贍養(yǎng)老人按照獨(dú)生子女每月3000元扣除D.繼續(xù)教育中職業(yè)資格教育按每年3600元扣除E.大病醫(yī)療扣除限額為每年80000元【選項(xiàng)】A.子女教育按照每個(gè)子女每月2000元扣除B.住房貸款利息按照每月1000元扣除C.贍養(yǎng)老人按照獨(dú)生子女每月3000元扣除D.繼續(xù)教育中職業(yè)資格教育按每年3600元扣除E.大病醫(yī)療扣除限額為每年80000元【參考答案】ABD【解析】1.A正確，子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元（《辦法》第五條）。2.B正確，住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元（《辦法》第十四條）。3.C錯(cuò)誤，贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為獨(dú)生子女每月3000元/非獨(dú)生子女分?jǐn)偯吭?000元（《辦法》第二十二條）。4.D正確，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得證書當(dāng)年按3600元定額扣除（《辦法》第八條）。5.E錯(cuò)誤，大病醫(yī)療扣除限額為每年80000元（個(gè)人自付部分），但題目表述為“扣除限額”，實(shí)際政策為“超過15000元至80000元的部分據(jù)實(shí)扣除”（《辦法》第十一條）。22.關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳主體的法律責(zé)任，下列表述符合《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定的有哪些？A.用人單位未按時(shí)足額繳納社保費(fèi)，按日加收萬分之五滯納金B(yǎng).用人單位逾期仍未繳納社保費(fèi)的，可申請法院扣押其財(cái)產(chǎn)C.個(gè)人騙取社保待遇的，處騙取金額2倍以上5倍以下罰款D.用人單位未辦理社保登記的，由人社部門責(zé)令限期改正E.社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可要求用人單位提供擔(dān)保以暫緩繳費(fèi)【選項(xiàng)】A.用人單位未按時(shí)足額繳納社保費(fèi)，按日加收萬分之五滯納金B(yǎng).用人單位逾期仍未繳納社保費(fèi)的，可申請法院扣押其財(cái)產(chǎn)C.個(gè)人騙取社保待遇的，處騙取金額2倍以上5倍以下罰款D.用人單位未辦理社保登記的，由人社部門責(zé)令限期改正E.社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可要求用人單位提供擔(dān)保以暫緩繳費(fèi)【參考答案】ABCD【解析】1.A正確，《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)定滯納金標(biāo)準(zhǔn)為萬分之五/日。2.B正確，根據(jù)第八十六條，經(jīng)責(zé)令仍不繳納的可申請法院強(qiáng)制執(zhí)行扣押財(cái)產(chǎn)。3.C正確，第八十八條規(guī)定個(gè)人騙保處2-5倍罰款。4.D正確，第八十四條規(guī)定未登記情形由人社部門責(zé)令改正。5.E錯(cuò)誤，法律未賦予社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要求提供擔(dān)保的權(quán)利。23.下列情形中需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳的有哪些？A.從兩處以上取得綜合所得且年收入超12萬元B.取得勞務(wù)報(bào)酬收入且預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額C.年度中間符合條件但未申報(bào)專項(xiàng)附加扣除D.納稅人申請退稅E.取得境外所得【選項(xiàng)】A.從兩處以上取得綜合所得且年收入超12萬元B.取得勞務(wù)報(bào)酬收入且預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額C.年度中間符合條件但未申報(bào)專項(xiàng)附加扣除D.納稅人申請退稅E.取得境外所得【參考答案】ACDE【解析】1.A正確，多處取得綜合所得且年收入≥12萬必須匯算（《個(gè)人所得稅法》第十條）。2.B錯(cuò)誤，預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額可申請退稅但非強(qiáng)制匯算。3.C正確，未及時(shí)扣除專項(xiàng)附加需通過匯算補(bǔ)扣（總局公告2018年第62號）。4.D正確，申請退稅屬于匯算情形之一。5.E正確，取得境外所得必須辦理匯算（《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十八條）。24.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有哪些？A.向投資者支付的股息B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C.企業(yè)間管理費(fèi)分?jǐn)侱.子公司支付給母公司的特許權(quán)使用費(fèi)E.為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（超工資總額5%）【選項(xiàng)】A.向投資者支付的股息B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C.企業(yè)間管理費(fèi)分?jǐn)侱.子公司支付給母公司的特許權(quán)使用費(fèi)E.為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（超工資總額5%）【參考答案】ABDE【解析】1.A正確，股息屬于利潤分配不得扣除（《企業(yè)所得稅法》第十條）。2.B正確，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金不得扣除（第十條）。3.C錯(cuò)誤，企業(yè)間管理費(fèi)分?jǐn)側(cè)舴溪?dú)立交易原則可扣除（總局公告2012年第15號）。4.D正確，關(guān)聯(lián)方特許權(quán)使用費(fèi)不符合獨(dú)立交易原則的不得扣除（《企業(yè)所得稅法》第四十一條）。5.E正確，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)超工資總額5%部分不得扣除（財(cái)稅〔2009〕27號）。25.關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅處理，下列表述正確的有哪些？A.居民個(gè)人可選擇并入綜合所得或單獨(dú)計(jì)稅B.單獨(dú)計(jì)稅時(shí)適用月度稅率表C.非居民個(gè)人取得獎(jiǎng)金一律并入當(dāng)月工資計(jì)稅D.政策執(zhí)行期限延長至2027年12月31日E.同一納稅人一年內(nèi)可采用不同計(jì)稅方式【選項(xiàng)】A.居民個(gè)人可選擇并入綜合所得或單獨(dú)計(jì)稅B.單獨(dú)計(jì)稅時(shí)適用月度稅率表C.非居民個(gè)人取得獎(jiǎng)金一律并入當(dāng)月工資計(jì)稅D.政策執(zhí)行期限延長至2027年12月31日E.同一納稅人一年內(nèi)可采用不同計(jì)稅方式【參考答案】ABCD【解析】1.A正確，財(cái)稅〔2018〕164號規(guī)定居民個(gè)人可二選一。2.B正確，單獨(dú)計(jì)稅時(shí)獎(jiǎng)金除以12后按月度稅率表計(jì)算。3.C正確，非居民個(gè)人獎(jiǎng)金按數(shù)月獎(jiǎng)金政策并入當(dāng)月收入計(jì)稅。4.D正確，財(cái)政部公告2023年第30號明確政策延長至2027年底。5.E錯(cuò)誤，一年內(nèi)對同一獎(jiǎng)金只能選擇一種計(jì)稅方式。26.下列稅收優(yōu)惠中屬于企業(yè)所得稅稅基式優(yōu)惠的有哪些？A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免500萬元C.固定資產(chǎn)加速折舊D.小型微利企業(yè)減按20%稅率E.環(huán)保設(shè)備投資額抵免10%稅額【選項(xiàng)】A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免500萬元C.固定資產(chǎn)加速折舊D.小型微利企業(yè)減按20%稅率E.環(huán)保設(shè)備投資額抵免10%稅額【參考答案】ABC【解析】1.A正確，加計(jì)扣除減少稅基（稅基優(yōu)惠）。2.B正確，所得減免直接減少應(yīng)納稅所得額（稅基優(yōu)惠）。3.C正確，加速折舊增加當(dāng)期扣除額（稅基優(yōu)惠）。4.D錯(cuò)誤，稅率降低屬于稅率式優(yōu)惠。5.E錯(cuò)誤，稅額抵免屬于稅額式優(yōu)惠。27.下列情形構(gòu)成虛開發(fā)票的有哪些？A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票B.介紹他人開具金額不符的發(fā)票C.讓他人為自己開具項(xiàng)目不實(shí)的發(fā)票D.銷售方應(yīng)購買方要求多開金額E.因計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致發(fā)票金額差錯(cuò)【選項(xiàng)】A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票B.介紹他人開具金額不符的發(fā)票C.讓他人為自己開具項(xiàng)目不實(shí)的發(fā)票D.銷售方應(yīng)購買方要求多開金額E.因計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致發(fā)票金額差錯(cuò)【參考答案】ABCD【解析】1.A正確，屬《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定的虛開行為。2.B正確，介紹他人虛開構(gòu)成共同違法。3.C正確，讓他人虛開屬于非法取得發(fā)票。4.D正確，無真實(shí)交易多開金額屬虛開。5.E錯(cuò)誤，計(jì)算錯(cuò)誤屬技術(shù)性差錯(cuò)需更正而非虛開。28.下列納稅申報(bào)方式中，可通過電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)的有哪些？A.簡易申報(bào)B.數(shù)據(jù)電文申報(bào)C.委托稅務(wù)師事務(wù)所代理申報(bào)D.郵寄申報(bào)E.終端機(jī)自助申報(bào)【選項(xiàng)】A.簡易申報(bào)B.數(shù)據(jù)電文申報(bào)C.委托稅務(wù)師事務(wù)所代理申報(bào)D.郵寄申報(bào)E.終端機(jī)自助申報(bào)【參考答案】ABE【解析】1.A正確，電子稅務(wù)局提供適用于小規(guī)模納稅人的簡易申報(bào)模塊。2.B正確，數(shù)據(jù)電文申報(bào)是電子稅務(wù)局的核心功能。3.C錯(cuò)誤，委托申報(bào)需通過中介機(jī)構(gòu)線下辦理。4.D錯(cuò)誤，郵寄申報(bào)需通過郵政渠道。5.E正確，電子稅務(wù)局終端機(jī)支持自助申報(bào)（如辦稅服務(wù)廳終端）。29.勞動(dòng)者因用人單位未繳納社保費(fèi)解除勞動(dòng)合同時(shí)，有權(quán)主張的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償包括哪些？A.工作年限每滿1年支付1個(gè)月工資B.應(yīng)繳未繳的社保費(fèi)本金C.補(bǔ)繳社保費(fèi)的滯納金D.未休年假工資E.解除合同前12個(gè)月平均工資的3倍封頂【選項(xiàng)】A.工作年限每滿1年支付1個(gè)月工資B.應(yīng)繳未繳的社保費(fèi)本金C.補(bǔ)繳社保費(fèi)的滯納金D.未休年假工資E.解除合同前12個(gè)月平均工資的3倍封頂【參考答案】ABC【解析】1.A正確，依據(jù)《勞動(dòng)合同法》第四十六條可主張經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。2.B正確，社保費(fèi)本金屬于法定補(bǔ)繳范圍（《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十三條）。3.C正確，用人單位需承擔(dān)滯納金（《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條）。4.D錯(cuò)誤，未休年假工資與社保欠繳無直接因果關(guān)系。5.E錯(cuò)誤，3倍封頂適用于高收入者計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金基數(shù)，非單獨(dú)賠償項(xiàng)目。30.個(gè)人所得稅納稅人需辦理匯算清繳補(bǔ)稅的，下列哪些情形會(huì)被認(rèn)定為“逾期繳納稅款”？A.年度匯算期結(jié)束后未足額繳納稅款B.接到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅通知后30日內(nèi)未繳C.申請延期繳納稅款未獲批準(zhǔn)且超期未繳D.因賬戶余額不足導(dǎo)致扣款失敗E.采用郵寄申報(bào)但未在匯算期內(nèi)寄出材料【選項(xiàng)】A.年度匯算期結(jié)束后未足額繳納稅款B.接到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅通知后30日內(nèi)未繳C.申請延期繳納稅款未獲批準(zhǔn)且超期未繳D.因賬戶余額不足導(dǎo)致扣款失敗E.采用郵寄申報(bào)但未在匯算期內(nèi)寄出材料【參考答案】ACD【解析】1.A正確，超過法定申報(bào)期（次年3月1日-6月30日）未繳屬逾期。2.B錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后的30日為催繳寬限期，超期才算逾期。3.C正確，延期申請駁回后超過原期限未繳構(gòu)成逾期。4.D正確，扣款失敗且未及時(shí)補(bǔ)救視為逾期（《稅收征管法》第三十二條）。5.E錯(cuò)誤，郵寄申報(bào)以寄出郵戳日期為準(zhǔn)，逾期申報(bào)與繳款逾期無必然關(guān)聯(lián)。31.根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，下列情形中需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳的有（）。(多選題)A.從兩處以上取得綜合所得，年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元B.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或多項(xiàng)，年收入額超過12萬元C.預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額D.納稅人申請退稅E.納稅人年內(nèi)取得境外所得【選項(xiàng)】A.從兩處以上取得綜合所得，年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元B.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或多項(xiàng)，年收入額超過12萬元C.預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額D.納稅人申請退稅E.納稅人年內(nèi)取得境外所得【參考答案】A,C,D,E【解析】1.選項(xiàng)A正確：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第28條，納稅人從兩處以上取得綜合所得且扣除后余額超6萬元需匯算清繳。2.選項(xiàng)B錯(cuò)誤：勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)的合并年收入門檻為12萬元，但前提是必須滿足"取得綜合所得"的條件（含工資、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)中的任意組合），而非僅指非工資類所得。3.選項(xiàng)C正確：預(yù)繳稅額不足時(shí)必須匯算補(bǔ)稅。4.選項(xiàng)D正確：納稅人主張退稅權(quán)利時(shí)需匯算。5.選項(xiàng)E正確：涉及境外所得需自主申報(bào)匯算32.關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納主體，下列說法符合法律規(guī)定的是（）。(多選題)A.工傷保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位全額繳納B.職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)由單位和職工共同繳納C.失業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)比例為工資基數(shù)的0.5%D.生育保險(xiǎn)并入職工醫(yī)保后由企業(yè)單方繳納E.靈活就業(yè)人員可單獨(dú)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)【選項(xiàng)】A.工傷保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位全額繳納B.職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)由單位和職工共同繳納C.失業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)比例為工資基數(shù)的0.5%D.生育保險(xiǎn)并入職工醫(yī)保后由企業(yè)單方繳納E.靈活就業(yè)人員可單獨(dú)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)【參考答案】A,B,C,D,E【解析】1.選項(xiàng)A正確：工傷保險(xiǎn)費(fèi)用法定由單位全額承擔(dān)。2.選項(xiàng)B正確：基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行單位與個(gè)人共擔(dān)機(jī)制。3.選項(xiàng)C正確：2023年起失業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)比例統(tǒng)一為0.5%。4.選項(xiàng)D正確：生育保險(xiǎn)合并后繳費(fèi)主體仍為企業(yè)（繳費(fèi)比例不超工資總額的0.8%）。5.選項(xiàng)E正確：靈活就業(yè)人員養(yǎng)老與醫(yī)?？煞珠_參保33.下列允許在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的支出是（）。(多選題)A.不超過工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)B.公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤12%的部分C.為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)D.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分E.企業(yè)參加的雇主責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)【選項(xiàng)】A.不超過工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)B.公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤12%的部分C.為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)D.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分E.企業(yè)參加的雇主責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)【參考答案】C,E【解析】1.選項(xiàng)A錯(cuò)誤：職工教育經(jīng)費(fèi)僅限規(guī)定比例內(nèi)（8%內(nèi)）據(jù)實(shí)扣除2.選項(xiàng)B錯(cuò)誤：超額捐贈(zèng)部分可結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除，非當(dāng)年全額3.選項(xiàng)C正確：特殊工種安全保險(xiǎn)屬于法定強(qiáng)制險(xiǎn)種可全額列支4.選項(xiàng)D錯(cuò)誤：加計(jì)扣除部分屬于稅收優(yōu)惠而非全額扣除5.選項(xiàng)E正確：雇主責(zé)任險(xiǎn)屬商業(yè)保險(xiǎn)但稅法允許扣除34.根據(jù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策，下列說法正確的是（）。(多選題)A.子女教育每孩每月可扣2000元B.繼續(xù)教育學(xué)歷教育每月可扣400元C.贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女每月可扣3000元D.住房貸款利息最長扣除期限為15年E.大病醫(yī)療支出可由配偶合并扣除【選項(xiàng)】A.子女教育每孩每月可扣2000元B.繼續(xù)教育學(xué)歷教育每月可扣400元C.贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女每月可扣3000元D.住房貸款利息最長扣除期限為15年E.大病醫(yī)療支出可由配偶合并扣除【參考答案】B,C【解析】1.選項(xiàng)A錯(cuò)誤：子女教育實(shí)際扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元/孩2.選項(xiàng)B正確：學(xué)歷繼續(xù)教育每月定額扣除400元3.選項(xiàng)C正確：獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人按每月3000元標(biāo)準(zhǔn)扣除4.選項(xiàng)D錯(cuò)誤：房貸利息最長扣除240個(gè)月（20年）5.選項(xiàng)E錯(cuò)誤：大病醫(yī)療支出限納稅人本人及未成年子女35.納稅人發(fā)生下列情形時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的是（）。(多選題)A.擅自銷毀賬簿B.申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由C.因不可抗力無法提供納稅資料D.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記E.設(shè)置但未啟用記賬軟件【選項(xiàng)】A.擅自銷毀賬簿B.申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由C.因不可抗力無法提供納稅資料D.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記E.設(shè)置但未啟用記賬軟件【參考答案】A,B,D【解析】1.選項(xiàng)A正確：屬《稅收征管法》第35條第一款情形2.選項(xiàng)B正確：符合“計(jì)稅依據(jù)明顯偏低”核定情形3.選項(xiàng)C錯(cuò)誤：不可抗力導(dǎo)致的資料缺失可延期申報(bào)4.選項(xiàng)D正確：未辦理稅務(wù)登記按非正常戶管理需核定5.選項(xiàng)E錯(cuò)誤：僅未啟用軟件不構(gòu)成核定要件三、判斷題（共30題）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，與住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除可以同時(shí)享受。【選項(xiàng)】正確|錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十七條，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。兩項(xiàng)扣除政策僅能選擇其一適用。2.企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除限額為職工工資總額的8%?！具x項(xiàng)】正確|錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】依據(jù)財(cái)稅〔2009〕27號文件，企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)年金）和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。超過部分需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。3.2024年起，全年一次性獎(jiǎng)金需并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅，不再適用單獨(dú)計(jì)稅政策。【選項(xiàng)】正確|錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】根據(jù)財(cái)稅〔2023〕30號文件，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策延續(xù)至2027年底。納稅人可選擇并入綜合所得或單獨(dú)計(jì)稅，需根據(jù)具體收入水平選擇更優(yōu)方式。4.勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，若單次收入不超過800元，無需預(yù)扣個(gè)人所得稅?！具x項(xiàng)】正確|錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額。單次收入≤800元時(shí)，收入額為0（800×0.8=640＜800），無需預(yù)扣稅款；但單次收入超過800元（如801元），則需按（801-801×20%）×20%預(yù)繳稅款。5.企業(yè)為職工繳納的生育保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可按工資總額的1%全額稅前扣除?！具x項(xiàng)】正確|錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》和稅法規(guī)定，企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)”（含生育保險(xiǎn)）在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除?？鄢壤墒〖壵?guī)定，非固定1%，且需符合當(dāng)?shù)乩U費(fèi)基數(shù)上下限要求。6.非居民個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%比例稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。【選項(xiàng)】正確|錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條，非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，再按月度稅率表（3%-45%）繳稅，非直接按20%征收。例如收入10萬元，應(yīng)納稅所得額為8萬元，適用稅率35%。7.納稅人享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除時(shí)，若納稅人為非獨(dú)生子女，則每人每月分?jǐn)偪鄢~不得超過1000元?！具x項(xiàng)】正確|錯(cuò)誤【參考答案】正確【解析】《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法》規(guī)定，非獨(dú)生子女分?jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除時(shí)，每人每月最高扣除1000元，總額不超過每月2000元。若兄弟姐妹協(xié)商不一致，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定分?jǐn)偡绞健?.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)包含與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)?！具x項(xiàng)】正確|錯(cuò)誤【參考答案】正確【解析】根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號文件，小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。年度平均值需滿足不超過300人。9.享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)，必須對研發(fā)費(fèi)用與非研發(fā)費(fèi)用分別核算，否則不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠?！具x項(xiàng)】正確|錯(cuò)誤【參考答案】正確【解析】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）明確規(guī)定，企業(yè)需對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，未分別核算的研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除。10.個(gè)體工商戶業(yè)主通過公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，可在計(jì)算經(jīng)營所得個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除?！具x項(xiàng)】正確|錯(cuò)誤【參考答案】錯(cuò)誤【解析】依據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條，個(gè)體工商戶發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可在其應(yīng)納稅所得額30%的限額內(nèi)扣除。超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，非全額扣除。11.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)應(yīng)當(dāng)以員工上年度月平均工資總額為依據(jù)，超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資300%的部分不計(jì)入繳費(fèi)基數(shù)?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)通常按員工上年度月平均工資確定，且不得高于當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的300%，超出的部分不作為繳費(fèi)基數(shù)。此規(guī)定旨在平衡企業(yè)負(fù)擔(dān)與社?；鸱€(wěn)定性。12.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中的“住房租金”扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元，但僅在租賃合同存續(xù)期內(nèi)連續(xù)扣除滿24個(gè)月后失效?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】住房租金專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（以主要工作城市類型區(qū)分），但扣除期限以租賃合同實(shí)際存續(xù)期為限，無“滿24個(gè)月失效”的規(guī)定?；煜c(diǎn)常在于將住房租金與住房貸款利息的扣除期限混淆，后者為最長240個(gè)月。13.企業(yè)支付給員工的離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分免征個(gè)稅，超出部分按綜合所得計(jì)稅。此為?？济舛悆?yōu)惠政策。14.“三險(xiǎn)一金”中生育保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位全額繳納，職工個(gè)人無需承擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】生育保險(xiǎn)費(fèi)用由用人單位按工資總額的一定比例繳納（通常為0.5%-1%），職工個(gè)人不繳費(fèi)。醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)則需單位和個(gè)人共同繳費(fèi)，易混淆點(diǎn)在于各險(xiǎn)種的分擔(dān)規(guī)則。15.企業(yè)發(fā)放給員工的全年一次性獎(jiǎng)金可選擇單獨(dú)計(jì)稅或并入綜合所得計(jì)稅，此政策在2025年仍有效?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策已于2023年底到期，2024年起全年一次性獎(jiǎng)金需并入綜合所得計(jì)稅。此題考察考生對稅收政策時(shí)效性的掌握，屬高頻錯(cuò)誤點(diǎn)。16.勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表與稿酬所得適用同一套超額累進(jìn)稅率計(jì)算方式?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得按20%-40%三級超額累進(jìn)稅率預(yù)扣預(yù)繳，稿酬所得按20%比例稅