審計(jì)學(xué)：實(shí)務(wù)與案例

2.承接審計(jì)業(yè)務(wù)主講老師：李曉慧目標(biāo)2-1了解業(yè)務(wù)承接的兩大目標(biāo)及其基本程序?qū)W習(xí)目標(biāo)目標(biāo)2-3

熟悉如何初步了解和評(píng)價(jià)客戶目標(biāo)2-3熟悉初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和質(zhì)量控制目標(biāo)2-5了解滿足并超越客戶期望的方法目標(biāo)2-4熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容、重簽與變更審查目標(biāo)客戶，確定是否承接業(yè)務(wù)

說(shuō)服客戶聘用審計(jì)師業(yè)務(wù)承接的目標(biāo)在進(jìn)行業(yè)務(wù)承接的決策中，接受客戶和為客戶所接受有何不同？討論了業(yè)務(wù)承接的基本程序1.與客戶洽談2.初步了解和評(píng)價(jià)客戶3.檢查事務(wù)所的職業(yè)道德和技術(shù)勝任能力4.評(píng)估利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业墓ぷ?.滿足并超越客戶期望8.召開審計(jì)小組會(huì)議5.初步評(píng)估舞弊6.創(chuàng)建業(yè)務(wù)與簽訂業(yè)務(wù)約定書創(chuàng)建業(yè)務(wù)

問(wèn)題：當(dāng)決定承接一單業(yè)務(wù)，你如何對(duì)待這單業(yè)務(wù)？不就是一單業(yè)務(wù)嗎？財(cái)富的開始，價(jià)值的不同體現(xiàn)?。〕薪訕I(yè)務(wù)的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)1.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序無(wú)論是連續(xù)審計(jì)還是首次接受審計(jì)委托，審計(jì)師均應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)，以確定保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)模海?）被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信；（2）項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源；（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過(guò)實(shí)施下列工作就執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見后，才承接或保持審計(jì)業(yè)務(wù)：（1）確定審計(jì)的前提條件存在；（2）確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。審計(jì)的前提條件為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；2.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。管理層的責(zé)任包括：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他的信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員簽約前應(yīng)做的工作（1）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍.（2）初步了解被審計(jì)單位的基本情況.（3）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力a評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力;b評(píng)論獨(dú)立性;c保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力（4）商議審計(jì)收費(fèi).（5）明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。（1）簽約主體通常是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位，但也存在委托人與被審計(jì)單位不是同一方的情形，在這種情形下，簽約主體通常還包括委托人；（2）約定內(nèi)容主要涉及審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任以及報(bào)告的格式；（3）文件性質(zhì)屬于書面協(xié)議，具有委托合同的性質(zhì)，一經(jīng)有關(guān)簽約主體簽字或蓋章，在各簽約主體之間即具有法律約束力。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方：ABC股份有限公司乙方：××?xí)?jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對(duì)20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)二、甲方的責(zé)任與義務(wù)三、乙方的責(zé)任和義務(wù)四、審計(jì)收費(fèi)五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用六、本約定書的有效期間七、約定事項(xiàng)的變更八、終止條款九、違約責(zé)任十、適用法律和爭(zhēng)議解決十一、雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定授權(quán)代表：（簽章）授權(quán)代表：（簽章）二○××年×月×日二○××年×月×日審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。（4）審計(jì)范圍（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。（7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。待續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。（12）審計(jì)收費(fèi)（13）違約責(zé)任。（14）解決爭(zhēng)議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。需要重簽審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的情形（1）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；（2）需要修改約定條款或增加特別條款；（3）高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)；（4）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；（5）法律法規(guī)的規(guī)定；（6）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。審計(jì)業(yè)務(wù)變更的原因

下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)。（1）情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響（2）對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解（3）審計(jì)范圍存在限制如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。變更審計(jì)業(yè)務(wù)的處理

如果認(rèn)為變更業(yè)務(wù)具有合理的理由，并且按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已實(shí)施的審計(jì)工作也適用于變更后的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)修改后的業(yè)務(wù)約定條款出具報(bào)告。為避免引起報(bào)告使用者的誤解，報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。不同意變更業(yè)務(wù)的處理如果沒(méi)有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。如果不同意變更業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向被審計(jì)單位董事會(huì)或股東會(huì)等方面說(shuō)明解除業(yè)務(wù)約定的理由。簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書閱讀p29-39創(chuàng)建業(yè)務(wù)形成的審計(jì)工作底稿，用自己的話描述以下問(wèn)題（不能照本宣科）：1.給審計(jì)業(yè)務(wù)約定書下個(gè)定義。2.閱讀p32-36審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的范例，描述一下審計(jì)業(yè)務(wù)約定書主要包括的內(nèi)容有哪些？3.如果你所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與一名客戶簽訂了長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是否每年都不用重簽審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？為什么？閱讀p40案例“承接業(yè)務(wù)委托前的工作”，分組討論并提交案例分析報(bào)告。要求：（1）分組利用頭腦風(fēng)暴的方法，把所有觀點(diǎn)列示記錄下來(lái)。①每個(gè)人都要發(fā)言