管理會(huì)計(jì)

—,、矢口點(diǎn)'

管包叁'并iR司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別區(qū)別（多項(xiàng)選擇）

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)

工程

（反映、監(jiān)督）（方案、評(píng)價(jià)、控制）

外部利益相關(guān)者：企業(yè)外部

內(nèi)部利益相關(guān)者：企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管

效勞對(duì)象團(tuán)體，如股東、債權(quán)人、稅

理者

務(wù)部門(mén)等

向企業(yè)外部組織和個(gè)人報(bào)為員工和管理者提供制定決策的信

目標(biāo)告企業(yè)過(guò)去的業(yè)績(jī)；與所有息、；反應(yīng)決策實(shí)施過(guò)程中的信息并進(jìn)

者和債權(quán)人保持聯(lián)系行控制。

信息的及時(shí)性滯后的、歷史的當(dāng)前的、面向未來(lái)的

本錢(qián)：企'也生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種經(jīng)濟(jì)資源消耗進(jìn)行對(duì)象化計(jì)算的數(shù)額。

本錢(qián)：可對(duì)象化，按對(duì)象歸集

費(fèi)用：不可對(duì)象化，按期間歸集

本錢(qián)習(xí)性/本錢(qián)性態(tài)：本錢(qián)總額對(duì)業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或銷(xiāo)量）總數(shù)的依存關(guān)系。

固定本錢(qián)：行政管理人員工資、辦公費(fèi)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（多項(xiàng)選擇）

酌量性固定本錢(qián)：廣告費(fèi)、職工教育培訓(xùn)費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)（單項(xiàng)選

擇）

約束性固定本錢(qián)：按直線(xiàn)法計(jì)提的折舊、租金、不動(dòng)產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)保

險(xiǎn)費(fèi)、行政人員薪金（單項(xiàng)選擇）

變動(dòng)本錢(qián)：直接材料、計(jì)件工資、按工作量法計(jì)提的折舊（選擇）

混合本錢(qián)分類(lèi)：半變動(dòng)本錢(qián)（機(jī)械維護(hù)費(fèi)）、半固定本錢(qián)/階梯狀本錢(qián)（產(chǎn)

品檢驗(yàn)費(fèi)用）、延期變動(dòng)本錢(qián)（加班費(fèi)）

混合本錢(qián)分解方法：歷史資料分析法、賬戶(hù)分析法、工程分析法、合同分析法

（選擇）

其中：歷史資料分析法分為：上下點(diǎn)法、散布圖法、回歸直線(xiàn)法（選擇）

上下點(diǎn)法、散布圖法及回歸直線(xiàn)法的優(yōu)缺點(diǎn)（選擇）

方法上下點(diǎn)法散布圖法回歸直線(xiàn)法

優(yōu)點(diǎn)較簡(jiǎn)單最簡(jiǎn)單最范E確

缺點(diǎn)受異常值影響很大，主觀性太強(qiáng)，最不計(jì)算太復(fù)雜

不夠準(zhǔn)確準(zhǔn)確

變動(dòng)本錢(qián)法：對(duì)產(chǎn)品本錢(qián)和期間本錢(qián)的界定

產(chǎn)品本錢(qián)：只包括變動(dòng)本錢(qián)（直接材料、直接人工、變動(dòng)性費(fèi)用），

變動(dòng)性費(fèi)用包括：變動(dòng)性制造費(fèi)用、變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用、變動(dòng)性管理費(fèi)用

變動(dòng)本錢(qián)與變動(dòng)性生產(chǎn)本錢(qián)不同，變動(dòng)性生產(chǎn)本錢(qián)只包括：直接材料、

直接人工和變動(dòng)性制造費(fèi)用。

固定性制造費(fèi)用應(yīng)作為期間本錢(qián)處理。

期間費(fèi)用：包括固定性制造費(fèi)用、固定性管理費(fèi)用、固定性財(cái)務(wù)費(fèi)用、

固定性銷(xiāo)售費(fèi)用）

廣義營(yíng)業(yè)利潤(rùn)差額的變化規(guī)律（選擇）

若a末（期末存貨）=/初（期

初存貨）△p=0P完=p變

若a末（期末存貨）＞@初（期

初存貨）△p>0p完＞p變

若a末（期末存貨）Va初（期

初存貧）△p<0p完Vp變

有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)的影響

單價(jià)t:單位奉獻(xiàn)毛益t保本點(diǎn)I保利點(diǎn)I平安毛

益t

單位變動(dòng)本錢(qián)t:單位奉獻(xiàn)毛益I保本點(diǎn)t保利點(diǎn)t

平安毛益I

固定本錢(qián)t:單位奉獻(xiàn)毛益不變保本點(diǎn)t保利點(diǎn)t

平安毛益I

銷(xiāo)售量t:單位奉獻(xiàn)毛益不變保本點(diǎn)不變俁利點(diǎn)不變

平安毛益t

總結(jié)：?jiǎn)蝺r(jià)、銷(xiāo)量t,利潤(rùn)t

單位變動(dòng)本錢(qián)、固定本錢(qián)t,利潤(rùn)I

平安邊際是衡量企業(yè)平安程度的指標(biāo)。保本作業(yè)率指標(biāo)DR越小越好，平安邊際

率MSR指標(biāo)越大越好

經(jīng)濟(jì)決策的類(lèi)型（多項(xiàng)選擇）

按風(fēng)險(xiǎn)程度分：確定性決策、風(fēng)險(xiǎn)性決策、不確定性決策

按時(shí)間長(zhǎng)短分：短期決策（不考慮資金時(shí)間價(jià)值）、長(zhǎng)期決策（考慮資金

時(shí)間價(jià)值）

短期經(jīng)營(yíng)決策：除固定資產(chǎn)投資外的所有決策，包括生產(chǎn)決策、定價(jià)決策、存

貨決策、

不能以單位奉獻(xiàn)毛益作為決策的依據(jù)，必須以單位資源奉獻(xiàn)邊際作為決策依據(jù)。

（判斷）

單位資源奉獻(xiàn)邊際=單位奉獻(xiàn)毛益/單位材料消耗

為提高企業(yè)盈利能力，應(yīng)努力提高奉獻(xiàn)毛益率水平較高的產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重。

相關(guān)本錢(qián)：與決策有關(guān)的本錢(qián)，進(jìn)行決策時(shí)必須考慮。增量本錢(qián)、時(shí)機(jī)本錢(qián)、

重置本錢(qián)、專(zhuān)屬本錢(qián)、可防止本錢(qián)、可分本錢(qián)（選擇）

時(shí)機(jī)性本錢(qián)：選擇一個(gè)決策必須放棄另外一個(gè)決策可能獲得的收益。

（會(huì)判斷）

無(wú)關(guān)本錢(qián)：與決策無(wú)關(guān)的本錢(qián)，進(jìn)行決策時(shí)不必考慮。歷史、淹沒(méi)本錢(qián)（調(diào)研

費(fèi)用）、不可防止本錢(qián)（折舊費(fèi)）、共同本錢(qián)、聯(lián)合本錢(qián)（選擇）

全面預(yù)算：業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算（總預(yù)算），所有預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)

算為起點(diǎn)（選擇）

固定預(yù)算：固定、單一業(yè)務(wù)量水平（選擇）

彈性預(yù)算：在一系列業(yè)務(wù)量水平上計(jì)算

增量預(yù)算，與基期進(jìn)行比較，在基期的基礎(chǔ)上增減，受基期影響

零基預(yù)算：以零為基礎(chǔ)，不考慮基期數(shù)據(jù)

定期預(yù)算：期間固定，通常以1年為周期

滾動(dòng)預(yù)算：隨時(shí)保證12個(gè)月的預(yù)算

直接材料?、直接人工及變動(dòng)性制造費(fèi)用的價(jià)格差異由采購(gòu)或人力資源部門(mén)負(fù)責(zé),

數(shù)量差異由生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)。

固定性制造費(fèi)用差異

兩種差異：預(yù)算差異、能量差異（選擇）

1）、預(yù)算差異=固定性制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)總額一預(yù)算數(shù)總額

2）、能量差異=固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率X（生產(chǎn)能量總工時(shí)一實(shí)際

產(chǎn)量應(yīng)耗用標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）

三種差異：消耗差異、效率差異、閑置能量差異（選擇）

1）、消耗差異=實(shí)際數(shù)一預(yù)算數(shù)

2）、效率差異=標(biāo)準(zhǔn)分配率X（實(shí)際工時(shí)一實(shí)際產(chǎn)量應(yīng)消耗標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）

3）、閑置能量差異=標(biāo)準(zhǔn)分配率X（生產(chǎn)量能總工時(shí)一實(shí)際工時(shí)）

責(zé)任中心含：本錢(qián)中心、利潤(rùn)中心、投資中心

本錢(qián)中心：最根本，只考核本錢(qián)

利潤(rùn)中心：對(duì)收入、本錢(qián)負(fù)責(zé)

投資中心：權(quán)力最大，既對(duì)收入、本錢(qián)、利潤(rùn)負(fù)責(zé)，同時(shí)對(duì)全部投資負(fù)責(zé)。

本錢(qián)中心考核指標(biāo)：責(zé)任本錢(qián)，是指本錢(qián)中心有權(quán)支配的，受其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

直接影響的有關(guān)本錢(qián)，即某個(gè)本錢(qián)中心所有可控本錢(qián)（選

擇）

利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：最適合的考核經(jīng)理的指標(biāo)是可控邊際奉獻(xiàn)，最終指標(biāo)是稅

前部門(mén)利潤(rùn)（選擇）

投資中心考核指標(biāo)：投資報(bào)酬率指標(biāo)、剩余收益指標(biāo)（會(huì)計(jì)算）

公式：

奉獻(xiàn)毛益Tcm=銷(xiāo)售收入一變動(dòng)本錢(qián)px-bx

=（單位售價(jià)一簞蒞變動(dòng)本錢(qián)）X銷(xiāo)量（p—b）Xx

=單位奉獻(xiàn)至益義錯(cuò)量cmXx

=自定本錢(qián)+營(yíng)業(yè)利潤(rùn)P+a

=銷(xiāo)售收入X奉獻(xiàn)毛益率pxXcmR

單位奉獻(xiàn)毛益cm=單價(jià)一串位卷動(dòng)本錢(qián)p-b

=奉獻(xiàn)毛益總額/銷(xiāo)售量Tem/x

=銷(xiāo)杏跑價(jià)X靠獻(xiàn)毛益率p/cmR

奉獻(xiàn)毛益率cmR=奉獻(xiàn)毛益總額/銷(xiāo)售收入X100%Tcm/pxX100%

=單位奉獻(xiàn)毛益/單價(jià)X100%cm/pX100%

=1一變動(dòng)本錢(qián)率1—bR

變動(dòng)本錢(qián)率bR=變動(dòng)本錢(qián)/銷(xiāo)售收入X100%bx/pxX100%

=單位變動(dòng)本錢(qián)/單價(jià)X100%b/pX100%

=1一奉獻(xiàn)毛益率1—cniR

變動(dòng)本錢(qián)率bR+奉獻(xiàn)毛益率cmR=l（選擇）

保本點(diǎn)銷(xiāo)售量x0=固定本錢(qián)/（單價(jià)一變動(dòng)本錢(qián)）a/（p-b）

=固定本錢(qián)/單位塞獻(xiàn)毛益a/cm

保本點(diǎn)銷(xiāo)售額x額=模本點(diǎn)錯(cuò)看量X單價(jià)XoXp

=固比本軌/單位奉獻(xiàn)至益X量?jī)r(jià)a/cmXp

=固定本錢(qián)/奉獻(xiàn)毛益率a/cmR

=固定本錢(qián)/I—變動(dòng)本錢(qián)率a/（1-bR）

保本作業(yè)率DR=保本點(diǎn)銷(xiāo)售量/正常（預(yù)計(jì)）銷(xiāo)售量xo/x

平安邊際量Ms政=正常（預(yù)計(jì)）銷(xiāo)售量一保本點(diǎn)銷(xiāo)售量x-xo

平安邊四額Ms額=平安邊際量X單價(jià)Ms?Xp

平安邊際率MSR=平安邊際量/正常（預(yù)計(jì)）銷(xiāo)售量X100%Ms量/xXlOO%

保本作業(yè)率DR+平安毛益率MSR=1DR+MSR=1

銷(xiāo)售利潤(rùn)率=（銷(xiāo)售收入一變動(dòng)本錢(qián)一固定本錢(qián)）/銷(xiāo)售收入（px—bx-a）/px

=平安邊際率X單位奉獻(xiàn)毛益率MRXcmR

銷(xiāo)售利潤(rùn)P=平安邊際銷(xiāo)售量X單位奉獻(xiàn)毛益Ms量Xcm

本錢(qián)差異總額=實(shí)呸本錢(qián)一標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)

=實(shí)際價(jià)格X實(shí)際數(shù)量一標(biāo)準(zhǔn)X標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量TV=PaXQa-PsXQs

=（實(shí)際價(jià)格一標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）義實(shí)際數(shù)量一（實(shí)際數(shù)量一標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）

X標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格TV=（Pa-Ps）Qa-（Qa-Ps）Ps

=價(jià)格差異+數(shù)量差異PV+QV

價(jià)格差異PV=（實(shí)際價(jià)格一標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）X實(shí)際數(shù)量（Pa-Ps）XQa

數(shù)量差異QV=（實(shí)際數(shù)量一標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）X標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格（Qa-Ps）XPs

預(yù)算差異=固定性制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)總額一預(yù)算數(shù)總額

能量差異=固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率X（生產(chǎn)能量總工時(shí)一實(shí)際產(chǎn)量應(yīng)耗用

標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）

消耗差異=實(shí)際數(shù)一預(yù)算數(shù)

效率差異=標(biāo)準(zhǔn)分配率義（實(shí)際工時(shí)一實(shí)際產(chǎn)量應(yīng)消耗標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）

閑置能量差異=標(biāo)準(zhǔn)分配率X（生產(chǎn)量能總工時(shí)一實(shí)際工時(shí)）

二、簡(jiǎn)答題：

1、完全本錢(qián)和變動(dòng)本錢(qián)法的區(qū)別：

答：（1）應(yīng)用的前提條件不同

（2）產(chǎn)品本錢(qián)及期間本錢(qián)構(gòu)成內(nèi)容不同

（3）銷(xiāo)貨本錢(qián)及存貨水平不同

（4）存貨估價(jià)及本錢(qián)流程不同

（5）損益確定程序不同

（6）所提供信息的用途不同

2、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)：

1）、預(yù)算通常是在方案年度的前兩三個(gè)月進(jìn)行編制，往往只能提出一個(gè)大

概數(shù)字。

2）：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于種種原因常常會(huì)有所變動(dòng)，原來(lái)預(yù)算數(shù)不能適

應(yīng)新的情況。

3）、使管理人員只考慮剩下幾個(gè)月的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，缺乏長(zhǎng)期打算。

4）、滾動(dòng)預(yù)算能及時(shí)修訂，靈活性較高。

5）、滾動(dòng)預(yù)算使管理人員保持較長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光。

三、計(jì)算：

1、上下點(diǎn)法習(xí)題：

某工廠(chǎng)去年7—12月份設(shè)備維修費(fèi)如下，要求：用上下點(diǎn)法將混合本錢(qián)設(shè)備維

修費(fèi)分解為變動(dòng)本錢(qián)和固定本錢(qián)。

月份7月8月9月101112

月月月

業(yè)務(wù)量（干機(jī)器小684795

時(shí)）

維修費(fèi)（元）11011585105120100

解：:X低=4,y低=85；X高=9,y高=120

yi=a+bxi

丫2=a+bx2

_

b=(y2yi)/(x2—Xi)=(120—85)/(9—4)=7元/小時(shí)

代入式子，120=a+7X9,a=120—63=57,則：y=57+7x

2、完全本錢(qián)和變動(dòng)本錢(qián)法比較習(xí)題：

：某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，98年度共生產(chǎn)10000件，銷(xiāo)售8000件，期初無(wú)存

貨，全年共發(fā)生直接材料40000元，直接人工30000元，變動(dòng)性制造費(fèi)用10000

元，固定性制造費(fèi)用50000元，固定性銷(xiāo)售及管理費(fèi)用20000元，周=50%。求:

（1）兩種本錢(qián)法下產(chǎn)品單位本錢(qián)；（2）P完、P變并驗(yàn)證

解：（1）完全本錢(qián)法生產(chǎn)總本錢(qián)=40000+30000+10000+50000=130000（元）

完全本錢(qián)法單位生產(chǎn)本錢(qián)=130000/10000=13（元）

（2）變動(dòng)本錢(qián)法生產(chǎn)總本錢(qián)=40000+30000+10000=80000（元）

變動(dòng)本錢(qián)法單位生產(chǎn)本錢(qián)=80000/10000=8（元）

（3）br=50%,br=b/p,p=b/50%=8/50S6=16

P完=px—bx—a=16X8000—13X8000—20000=4000

P變=px—bx—a=16X8000—8X8000—（50000+20000）=-6000

驗(yàn)證：△P=P完一P變=4000—（-6000）=10000

人末=（10000-8000）X50000/10000=10000,A初=0,A末一A初=10000

3、本錢(qián)控制差異分析習(xí)題：

某工廠(chǎng)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，其單位產(chǎn)品資料如下，要求：計(jì)算12種差異

本錢(qián)工程標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)實(shí)際本錢(qián)

直接材料10kg/件義0.15元/kg11kg/件X0.16元/kg

直接人工0.5小時(shí)/件X4元/小0.45小時(shí)./件X4.2元

小./小時(shí)

固定性制造費(fèi)用總額5000兀（預(yù)算數(shù)）5000元

單位變動(dòng)性制造費(fèi)用1元/件1.2元/件

產(chǎn)量預(yù)計(jì)正常生產(chǎn)能量實(shí)際8000件

10000件

解：直材：PV=(Pa-Ps)XQa=(0.16~0.15)X(8000X11)=880(元)

QV=(Qa-Ps)XPs=(8000X11-8000X100)X0.15=1200(元)

TV=PV+QV=880+1200=2080(元)

直人：PV=(Pa-Ps)XQa=(4.2—4)X(8000X0.45)=720(元)

QV=(Qa-Ps)XPs=(8000X0.45-8000X0.5)X4=-1600(元)

TV=PV+QV=720-1600=-880(元)

變動(dòng):PV=(Pa-Ps)XQa=(1.2/0.45-1/0.5)X(8000X0.45)=2400

(元)

QV=(Qa-Ps)XPs=(8000X0.45-8000X0.5)Xl/0,5=-800

(元)

TV=PV+QV=2400—800=1600(元)

固定：消耗差異=實(shí)際數(shù)一預(yù)算數(shù)=5000—5000=0(元)

效率差異=標(biāo)準(zhǔn)分配率X(實(shí)際工時(shí)一實(shí)際產(chǎn)量應(yīng)消耗標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))

=(8000X0.45-8000X0.5)X5000/10000X0.5=-400

（元）

閑置差異=標(biāo)準(zhǔn)分配率X（生產(chǎn)量能總T時(shí)一實(shí)際T時(shí)）

=（10000X0.5-8000X0.45）X5000/10000X0.5=1400

（元）

總差異TV=0—400+1400=1000（元）

計(jì)算題：B卷

1、零部件自制或外購(gòu)的決策

：某企業(yè)每年需甲零件3600個(gè)，若向市場(chǎng)購(gòu)置，每個(gè)28元，車(chē)間有剩余生產(chǎn)

能力，自制本錢(qián)如下：宜接材料14元，直接人工6元，變動(dòng)性制造費(fèi)用4元,

固定性制造費(fèi)用6厄按以下三種情況（1）車(chē)間無(wú)其他用途；（2）若不生產(chǎn)可

出租，月租金1300元；（3）自制需增加固定本錢(qián)14000元，分別解題。

解：（1）C夕卜=3600X28=100800（元）

C自=（14+6+4）X3600=86400（元）＜C外工

應(yīng)自制零件

（2）（：自=（14+6+4）X3600+1300X12=102000（元），（;外，應(yīng)外

購(gòu)零件

（3）（：自=（14+6+4）X3600+14000=100400（元）＜C外.??應(yīng)自制

零件

2、綜合奉獻(xiàn)毛益率加權(quán)平均法習(xí)題

：甲企業(yè)組織三種產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，20X4年全廠(chǎng)預(yù)計(jì)發(fā)生固定本錢(qián)300000

萬(wàn)元，各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)量:、單價(jià)、單位變動(dòng)本錢(qián)等的方案資料如表所示，假

定目標(biāo)利潤(rùn)為150000萬(wàn)元。

銷(xiāo)量單價(jià)單位變動(dòng)銷(xiāo)售收入奉獻(xiàn)毛益奉獻(xiàn)毛益

本錢(qián)率

①②③④二①乂⑤二①義⑤/④