第七章稅收征收管理法律制度

在近來3年的考試中，本章的平均分值為10分，2023年的分值為10分。其中，近來3年的不定項(xiàng)選擇題均有1?2個小題

波及本章內(nèi)容。在2023年的考試中，本章分值估計(jì)在10分左右，考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注本章和第四章相結(jié)合的不定項(xiàng)選擇題。

2023年教材的重要變化

2023年教材對本章內(nèi)容講行了重大調(diào)整，其重要變化是:（1）對“發(fā)票管理”的內(nèi)容講行了調(diào)整:（2）對“稅務(wù)行政復(fù)議”

的I內(nèi)容進(jìn)行了重大調(diào)整：（3）刪掉了“稅收優(yōu)先權(quán)”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)的代位權(quán)與撤銷權(quán)”、“稅款的追征和補(bǔ)繳”的所有內(nèi)容：（4）刪掉

了“稅務(wù)行政訴訟”的所有內(nèi)容：（5）對“稅收法律責(zé)任”內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行了刪減。

第一單元稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記管理（★★★）（P366-P372）

1.稅務(wù)登記范圍

（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營H勺納稅人

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營H勺場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)

辦理稅務(wù)登記。

（2）除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所FI勺流動性農(nóng)村小商販外，其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，也應(yīng)當(dāng)

辦理稅務(wù)登記。

2.稅務(wù)登記證件

（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行開立基本存款賬戶和其他存

款賬尸，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其所有賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報。（2023

年不定項(xiàng)選擇題）

（2）納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須提供稅務(wù)登記證件（2023色多選題）：

①開立銀行賬戶：

②領(lǐng)購發(fā)票。

（3）納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)有關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：重

要

①申請減稅、免稅、退稅；

②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

④辦理停業(yè)、歇業(yè)。

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度H勺規(guī)定，納稅人辦理H勺下列事項(xiàng)中，必須提供稅務(wù)登記證件H勺

有（）。（2023年）

A1納稅申報

B.開立銀行賬戶

C.領(lǐng)購發(fā)票

D.繳納稅務(wù)罰款

【答案】BC

【解析】納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須提供稅務(wù)登記證件：（D開立銀行賬戶；（2）領(lǐng)購發(fā)票。

3.稅務(wù)登記的內(nèi)容

我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)置（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗(yàn)登記以及

停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

（1）設(shè)置稅務(wù)登記（2023年不定項(xiàng)選擇題）

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的I納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）之口起30口內(nèi)，申報辦理稅務(wù)

登記。納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料：

①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件：

②有關(guān)協(xié)議、章程、協(xié)議書；

③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

④法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。

（2）變更稅務(wù)登記（先工商后稅務(wù)）

①需要辦理工商變更日勺：自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登

記。

②不需要辦理工商變更H勺：自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)

登記。

（3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

實(shí)行定期定額征收方式的1個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人的停

業(yè)期限不得超過1年。

（4）注銷稅務(wù)登記（先稅務(wù)后工商）

①納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。

【解釋】開業(yè)登記、變更登記日勺次序：先工商后稅務(wù)；注銷登記的次序：先稅務(wù)后工商。

②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照日勺，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)

申報辦理注銷稅務(wù)登記。

③納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)證明文獻(xiàn)和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、

滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

二、賬簿、憑證管理（★★★）（P372-P374）

L從事生產(chǎn)、經(jīng)營H勺納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之口起15口內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。

取?

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代

收代繳稅款賬簿。

3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將憑財務(wù)、會計(jì)制度或者財務(wù)、會計(jì)處理措施，報送稅

務(wù)機(jī)關(guān)立案。（2023年單項(xiàng)選擇題）

【解釋】在單項(xiàng)選擇題中注意時間起點(diǎn)（自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之H還是自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之H起）。

4.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證'發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保留23年。

三、發(fā)票管理（2023年調(diào)整）（★★★）（P374-P377）

1.發(fā)票的領(lǐng)購

（1）需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、羥辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票

專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦剪發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。（2023年多選題、2023年不定項(xiàng)選擇題）

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，單位和個人在初次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有

（（2023年）

A.稅務(wù)登記證件

B.經(jīng)辦人身份證明

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

【答案】ABD

【解析】需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持桎務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或

發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦剪發(fā)票領(lǐng)購丁?續(xù)。

（2）需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證

明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)中清代開發(fā)票。

（R）稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的,可以規(guī)定其提供保證人或者

根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人R勺擔(dān)保義務(wù)或者

退還保證金；未按期繳銷發(fā)票向，山保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。桎務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具資金往來結(jié)算票據(jù)。（2023

年判斷題、2023年判斷題）

2.發(fā)票時開具

（1）銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票：

特殊狀況下，由付款方向收款方開具發(fā)票＜=特殊狀況是指：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時：國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要山

付款方向收款方開具發(fā)票的。

（2）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、次序、欄目，所有聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

（3）任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

①為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票:

②讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票;

③簡介他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票。

3.發(fā)票的使用（2023年判斷題）

任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、簡介他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（2）懂得或者應(yīng)當(dāng)懂得是私自卬制、訪造、變造、非法獲得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、寄存、攜帶、郵寄、運(yùn)送：

（3）拆本使用發(fā)票：

（4）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍：

（5）以其他憑證替代發(fā)票使用。

4.發(fā)票的保管

（1）開具發(fā)票H勺單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報發(fā)票使用狀況。開具發(fā)

票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)H勺規(guī)定妥善寄存和保管發(fā)票，不得私自銷毀。

（2）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保留5年。保留期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

【有關(guān)鏈接】賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉彳兌資料應(yīng)當(dāng)保留23年。

5.發(fā)票的檢食（2023年多選題）

稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、獲得、保管和繳銷發(fā)票的狀況；

（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；

（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

（4）向當(dāng)事人各方問詢與發(fā)票有關(guān)的問題和狀況：

（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的狀況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

【解釋】稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

四、納稅申報（★★★）（P377-P379）

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報。（2023年判斷題）

2.納稅人享有減稹、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（2023年判斷題、2023年判斷題》

3.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅歙，并在核準(zhǔn)的延

期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時候，預(yù)繳稅領(lǐng)不小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款，但不支付利息；預(yù)繳稅額不不小于應(yīng)納

稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征少繳的稅款，但不川收滯納金。

4.納稅申報的方式

納稅申報方式包括：直接申報（自行申報）、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報和其他方式。

第二單元稅款的征收

一、稅款的征收方式（★）（P379-P380）

1.查賬征收

合用于財務(wù)會計(jì)制度健全，可以如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并能對的計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。

2.查定征收

合用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星'稅源分散、會計(jì)賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。

3.查驗(yàn)征收

合用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。

4.定期定額征收

合用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）同意的牛.產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理行行措施》

規(guī)定設(shè)置賬簿原則，難以查賬征收，不能精確計(jì)算計(jì)稅根據(jù)的個體工商戶（包括個人獨(dú)資企業(yè)）。

二、稅款的征收措施（★★★）（P380-P384）

1.核定應(yīng)納稅額

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形（2023年單項(xiàng)選擇題）

（1）根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿fl勺：

（3）私自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的：

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以杳賬的;

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

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1-互系丁>--------、才/'十

（6）納稅人申報的計(jì)稅根據(jù)明顯偏低，又無合法理由的。

【解釋】（1）納木兌人不辦理'嚇兌務(wù)登記”H勺，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正：逾期仍不改正的，經(jīng)木兌務(wù)機(jī)關(guān)提請，由匚商行政管理

機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照；（2）納稅人未按照規(guī)定期限辦理“納中兌申報”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期中報，逾期仍不申報附，^務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)

核定其應(yīng)納稅額：（3）納稅人“欠繳稅款二經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意，

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施.

【例題1?單項(xiàng)選擇題】某酒店2023年12月份獲得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅

申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期中報，逾期仍不申報。根據(jù)稅（收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采用的幣兌款征收措施

是（）。（2023年）

A.采用稅收保全措施

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅務(wù)人員到酒店宜接征收稅款

D.核定其應(yīng)納稅額

【答案】D

【解析】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核

定其應(yīng)納稅額。

【例題2?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。

A.納稅人按法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

B.納稅人設(shè)置的賬簿賬目混亂難以查賬的

C.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納的

D.納稅人成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

稅款的征收措施（★★★）（P380-P384）

2.責(zé)令繳納、加收滯納金（2023年單項(xiàng)選擇題、2023年單項(xiàng)選擇題）

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款H勺，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之口起,

按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

【解釋】加1收滯納金的起止時間，為法律、行政法掰規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日赳至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳

稅款之口止。

【例題?單項(xiàng)選擇題】某餐飲企業(yè)2023年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅60000元，都市維護(hù)建設(shè)稅4200元。該企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行

納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該企業(yè)在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)營業(yè)稅和都市維護(hù)

建設(shè)稅均以1個月為一種納稅期：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.E%。的滯納金。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，該

企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金金額是（）元。（2023年）

A.60000X0.5%oX15=450

B.（60000+4200）X0.5%?X15=481.5

C.60000X0.5%oX30=900

D.（60000+4200）X0.5%oX30=963

【答案】B

【解析】納稅人以1個月為一種納稅期H勺，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。在本題中，8月份應(yīng)繳納的營業(yè)

稅、城建稅應(yīng)當(dāng)最晚于9月15日申報繳納，該企業(yè)實(shí)際繳納稅款的日期為9月30日，滯納天數(shù)為15天，應(yīng)繳

納的I滯納金=（60000+4200）X0.5%oX15=481.5（元工

￡目萬廣?八

（公…T4…；）x上L大

3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

（1）合用納稅擔(dān)保的情形

①稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，賁令其限期繳納應(yīng)納稅款;

在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯IKJ轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨品以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

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②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境口勺。

③納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納木兌上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的。

④稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，卜.列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保向有（）0

A.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境H勺

B.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的

D.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的

【答案】AB

【解析】（1）選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期

之前限期繳納應(yīng)納稅款：只有在限期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯II勺轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨品以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象

H勺，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；（2）選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

（2）納稅擔(dān)保日勺范圍（2023年多選題）

納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)

用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等有關(guān)費(fèi)用。

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度H勺規(guī)定，卜.列各項(xiàng)中，屬于納稅擔(dān)保范圍日勺有（）。（2023

年）

A.應(yīng)納稅額

B.實(shí)現(xiàn)稅款R勺費(fèi)用

C.稅款滯納金

D.實(shí)現(xiàn)稅款滯納金打勺費(fèi)用

【答案】ABCI）

【解析】納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金H勺費(fèi)用。

人稅收保全措施（2023年單項(xiàng)選擇題、2023年多選題）

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局

（分局）局長同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用下列稅收保全措施：

（1）書面告知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相稱于應(yīng)納稅款的存款；

（2）扣押、查封納稅人H勺價值相稱于應(yīng)納稅款的商品、貨品或者其他財產(chǎn)。

【解釋1】稅收保全措施僅合用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營口勺納稅人。對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或者扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，

不能合用該措施。

【解釋2】個人及其所扶養(yǎng)家眷維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外

的住房），不在稅收保全措施H勺范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元如卜的其他生活用品，不采用彳兌收保全措施。（2023年單項(xiàng)選擇

題）

【例題?單項(xiàng)選擇題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，卜列個人財產(chǎn)中，不合用稅收保全措施H勺是（）。（2023年）

A.機(jī)動車輛

B金銀首飾

C.古玩字畫

D.維持生活必需的住房

【答案】D

【解析】個人及其所扶養(yǎng)家眷維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施H勺范圍之內(nèi)。

5.采用強(qiáng)制執(zhí)行措施

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳梭款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的J稅款,

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納R勺，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）同長同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用下列播制執(zhí)行措施：

（1）書面告知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相稱于應(yīng)納稅款的商品、貨品或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

【解樣1】稅務(wù)機(jī)關(guān)采用強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的“滯納金”同步強(qiáng)制執(zhí)行，但不包括

罰款。

【解釋2】（1）個人及其所扶養(yǎng)家眷維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)：（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)本單價5000元如下

H勺其他生活用品，不采用強(qiáng)制執(zhí)行措施。

【解釋3】合用拍賣、變賣的情形：（1）采用稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；（2）設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍

未繳納所擔(dān)保H勺稅款H勺：（3）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的：（4）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政復(fù)議決定的：（5）逾期不按

照規(guī)定履行稅務(wù)行政懲罰決定的：（6）其他經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款，施期仍未繳納稅款的。

表7-1稅收保全措施與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的比較

稅收保全措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

只涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營的納從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣激

被執(zhí)行人范圍不同

稅人義務(wù)人、納稅擔(dān)保人

凍結(jié)銀行存款從銀行存款中扣繳稅款

執(zhí)行手段不同

查封、扣押商品拍賣、變賣商品

批準(zhǔn)級次相同縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

不適用稅收保全、強(qiáng)制（1）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品

執(zhí)行的貝才產(chǎn)（2）單價5000元以下的其他生活用品

【例題?單項(xiàng)選擇題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對納稅人采

用稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，不屬于稅攻保全措施的是（）。（2023年）

A.責(zé)令納稅人臨時停業(yè)，直至繳足稅款

B.扣押納稅人的價值相稱于應(yīng)納稅款。勺商品

C.查封納稅人的價值相稱于應(yīng)納稅款R勺貨品

D.書面告知納欖人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相稱于應(yīng)納稅款的存款

【答案】A

【解析】稅收保全措施包括：（1）書面告知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相稱于應(yīng)納稅款H勺存款：（2）

扣押、查封納稅人的價值相稱于應(yīng)納稅款R勺商品、貨品或者其他財產(chǎn)。

6.制止出境

欠繳手兌款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以告知出境管

理機(jī)關(guān)制止其出境。

【例題】某球員轉(zhuǎn)會國外一家俱樂部，在出境時，稅務(wù)機(jī)關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款，乂未提供擔(dān)保為由，告知海關(guān)制止其出境,

稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是對口勺的。＜）（2023年）

【答案】J

三、稅務(wù)檢查（★★）（P384-P385）

1.稅務(wù)檢查的權(quán)限（2023年多選題）

（1）檢查納稅人H勺賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；檢皆扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料

（2）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨品寄存地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨品或者其他財產(chǎn)：檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代

收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營狀況。

（3）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文獻(xiàn)、證明材料和有關(guān)資料。

（4）問詢納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳?？钣嘘P(guān)口勺問題和狀況。

（5）到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨品或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和

有關(guān)資料。

（6）經(jīng)縣以上木黨務(wù)局（分局）周長同意，憑全國統(tǒng)一格式H勺檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人

在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查桎收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)H勺巾、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長同意，可以

查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

【解釋1】（1）查詢納稅人存款賬戶：縣級以上稅務(wù)局（分局）局長同意：（2）查詢涉嫌人員儲蓄存款：市級以上稅務(wù)局（分

局）局長同意。

【解釋2】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示彳兌務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查告知書，否則，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

【例題?多選題】根據(jù)校收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)行稅務(wù)檢查時，可以采用的措施有（）。（2023年）

A.檢查納稅人會計(jì)資料

B.檢查納稅人貨品寄存地的應(yīng)納稅商品

C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品B勺單據(jù)、憑證

D.經(jīng)法定程序同意，查詢納稅人在銀行的存款賬戶

【答案】ABCD

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時享有的權(quán)利：（1）查賬權(quán)：（2）場地檢查權(quán)；（3）問詢權(quán)；（4）責(zé)成提供資料權(quán)：（5）存款

賬戶檢查權(quán)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的狀況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

【有關(guān)鏈接】在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的狀況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人此前納稅期的納稅狀況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人行逃避納稅義務(wù)行為，并行明

顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨品以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的，可以按照《征管法》規(guī)定的同意及限采用稅收保全

措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)采用稅收保全措施的期限一股不得超過6個小重大案件需要延長1內(nèi)，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局同意。

（2023年新增）

第三單元稅務(wù)行政復(fù)議

一、稅務(wù)行政復(fù)議的范圍（P386）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、合用稅率、計(jì)稅根據(jù)、

納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等詳細(xì)行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)鞏關(guān)委托的單位和

個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

2.行政許可、行政審批行為。

3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

5.稅務(wù)機(jī)美作出的行政懲罰行為（2023年多選題）：

（1）罰款：

（2）沒收財物和違法所得；

（3）停止出口退稅權(quán)。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為：

（1）頒發(fā)稅務(wù)登記證；

（2）開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（3）行政賠償：

（4）行政獎勵；

（5）其他不依法限行職費(fèi)的行為.

7.資格認(rèn)定行為。

8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

9.政府信息公動工作中的詳細(xì)行政行為。

10.納稅信用等級評估行為。

11.告知出入境管理機(jī)關(guān)制止出境行為。

12.其他詳細(xì)行政行為。

【解釋】納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的詳細(xì)行政行為所根據(jù)日勺下列規(guī)定不合法，在對詳細(xì)行政行為申請行政復(fù)議時,

可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該“規(guī)定”（不包括規(guī)章）口勺審查申請：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；

（2）其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府口勺規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門日勺規(guī)定。

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的卜列詳細(xì)行政行為中，屬于行政懲罰的有（）。（2023年）

A.確認(rèn)合用不兌率

B.確認(rèn)納稅期限

C.沒收財物和違法所得

D.停止出口退稅權(quán)

【答案】CD

【解析】（1）選項(xiàng)CD：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“行政懲罰”行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)：（2）選項(xiàng)AB：

屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”.

二、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄（P387）

1.復(fù)議管轄的一般規(guī)定

（1）對各級國家稅務(wù)局的詳細(xì)行政行為不服H勺，向其上一級國家稅務(wù)同中請行政復(fù)議。

（2）對各級地方稅務(wù)同時詳細(xì)行政行為不服H勺，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局H勺木級人民政府中請行政復(fù)議。

（3）省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會、人民政府對地方稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

（4）對國家^務(wù)總局做出的詳細(xì)行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政第議決定不服，申請人可以向人民法

院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為終局裁決。

▲3卒修

2.復(fù)議管轄時特殊規(guī)定

(1)對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的詳細(xì)行政廳為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

(2)對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局做出的詳細(xì)行政行為不服的，向其主管稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

(3)對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的詳細(xì)行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;

A以卬言后

(4)對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出I內(nèi)詳細(xì)行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政第議。

稅務(wù)行政復(fù)議的申請(P387?P388)

1.申請人可以在懂得稅務(wù)機(jī)關(guān)作出詳細(xì)行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議中請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等其他

合法理由耽誤法定申請期限的，申請期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤的時間。

2.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。

3.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的選庫(2023年單項(xiàng)選擇題、2023年單項(xiàng)選擇題)

(1)中請人對稅務(wù)行政復(fù)議范圍中“第I項(xiàng)規(guī)定的行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議：對行政復(fù)議決定不服

H勺，才可以向人民法院提起行政訴訟。

(2)申請人對稅務(wù)行政復(fù)議范圍中”第1項(xiàng)規(guī)定”以外的其他詳細(xì)行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法

院提起行政訴訟。

CZ/

彳甲衿行

【解釋1】申請人按照前款規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定內(nèi)稅額、期限，先行繳納或者解繳稅

款和滯納金，或者提供對應(yīng)的擔(dān)保，才可以在實(shí)際繳清稅款和滯納金后來或者所提供的擔(dān)保得到作出詳細(xì)行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)

之H起60H內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

【解釋2］行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過行政豆議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之H起或

者行政復(fù)議期滿之H起15H內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

【例題1?單項(xiàng)選擇題】根據(jù)稅收征收留理法律利度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人認(rèn)為侵犯其合法權(quán)益時

應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，不服行政復(fù)議決定再提起行政訴訟的是（）.（2023年）

A.加收稅款滯納金

B.沒收財物和違法所得

C.罰款

D.停止發(fā)售發(fā)票

【答案】A

【解析】對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服，應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對行政夏議決定不服的，才能提起行政訴訟。征稅行為,

包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、合用稅率、計(jì)稅根據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)

和稅款征收方式等詳細(xì)行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出I內(nèi)代扣代繳、代收代繳、

代征行為等。

【例題2?單項(xiàng)選擇題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出II勺下列詳細(xì)行政行為不服時，可以選擇申

請行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟口勺是（）o（2023年）

A.確認(rèn)合用稅率

B.收繳發(fā)票

C.確認(rèn)計(jì)稅根據(jù)

D.加收稅收滯納金

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD：對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服，應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，才能提起行政訴訟。

征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征桎范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、合用稅率、計(jì)稅根據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、

納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等詳細(xì)行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托H勺單位和個人作出的代扣代繳、

代收代繳、代征行為等。

【例題3?單項(xiàng)選擇題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先申請稅務(wù)行政復(fù)議，對行政復(fù)議

決定不服，才可以提起稅務(wù)行政訴訟時有（）.

A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服

B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的沒收財物和違法所得行為不服

C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金的行為不服

D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出時告知出入境管理機(jī)關(guān)制止出境行為不服

【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)ABD：當(dāng)事人可以先申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟：（2）選項(xiàng)C：當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議

機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服R勺，才可以向人民法院提起行政訴訟。

【例題4?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，卜.列各項(xiàng)中，當(dāng)事人可以直接提起稅務(wù)行政訴訟H勺有（）。

A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,兌款、加收滯納金R勺行為不服

B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服

C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不服

D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款行為不服

【答案】RCD

【解析】選項(xiàng)A：當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。

四、稅務(wù)行政復(fù)議的受理（P388?P389）

1.豆議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議中請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定與否受理。

2.行政復(fù)議期間詳細(xì)行政行為不停止次行。但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

（1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的：

（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的：

（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其規(guī)定合理，決定停止執(zhí)行的；

（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

五、稅務(wù)行政復(fù)議的決定（P389）

1.更議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。狀況復(fù)雜、不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)

關(guān)負(fù)責(zé)人同意，可以合適延長并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過30H。

2.行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

3.行政復(fù)議決定的類型

（1）詳細(xì)行政行為認(rèn)定事實(shí)清晰、證據(jù)確鑿、合用根據(jù)對時、程序合法、內(nèi)容合適的，決定維持。

（2）被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。

（3）詳細(xì)行政行為有下列情形之一的，行政受議機(jī)關(guān)應(yīng)決定予以撤銷、變更或者確認(rèn)其違法：

①重.要事實(shí)不清、證據(jù)局限性的：

②合用根據(jù)錯誤的；

③違反法定程序的：

④超越或者濫用職權(quán)的；

⑤詳細(xì)行政行為明顯不妥的。

【解釋】決定撤銷或者確認(rèn)該詳細(xì)行政行為違法H勺，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出詳細(xì)行政行為。復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被

申請人重新作出詳細(xì)行政行為的