2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目專項訓練卷及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，甲公司該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備計提固定資產減值準備20萬元。則2025年度該設備計入管理費用中的折舊費用金額為（）萬元。A.90B.100C.80D.702.下列各項關于金融資產減值準備的會計處理中，表述正確的是（）。A.交易性金融資產發(fā)生減值時，應當計提減值準備，計入當期投資收益B.長期股權投資發(fā)生減值時，減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產發(fā)生減值時，減值損失應計入其他綜合收益D.以攤余成本計量的金融資產發(fā)生減值時，減值準備應計入資產減值損失3.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定現金折扣條件為2/10，1/20，N/30。買方在5月8日付款，享受了2%的現金折扣。甲公司該銷售業(yè)務確認的商品銷售收入金額為（）萬元。A.100B.98C.96D.954.下列關于政府補助會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.與資產相關的政府補助，在收到款項時通常確認為遞延收益B.與收益相關的政府補助，如果用于補償以后期間的相關費用或損失，應在收到補助時確認為遞延收益C.企業(yè)收到先征后返的增值稅，屬于與收益相關的政府補助，應計入當期營業(yè)外收入D.政府補助的確認和計量不應考慮企業(yè)是否滿足績效條件，只要收到補助就應該確認5.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，款項已支付。該批原材料入庫前的入賬價值為（）萬元。A.200B.195C.226D.2456.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人應當將租賃期內的租賃付款額計入租賃負債B.出租人應當將租賃期間收到的租賃收款額確認為收入C.最低租賃付款額的現值通常小于租賃付款額總額，差額計入利息費用D.租賃期開始日，承租人應將使用權資產和租賃負債的初始確認金額同時確認為一項資產7.甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅。2025年12月31日，預計因某項環(huán)保訴訟將于2026年6月30日結案，預計敗訴的可能性為60%，敗訴時將承擔賠償款80萬元（不含訴訟費）。甲公司2025年12月31日應確認的預計負債金額為（）萬元。A.0B.48C.80D.無法估計8.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購入一項管理用無形資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，支付相關費用10萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。2025年4月1日，將該無形資產出租給乙公司，租期1年，按月收取租金。則甲公司2025年應計入管理費用的金額為（）萬元。A.54B.45C.60D.759.下列關于收入確認的表述中，錯誤的是（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入的，通常是指控制權在客戶那一點發(fā)生轉移B.在某一時段內履行履約義務確認收入的，通常與該時段內實現的成本相掛鉤C.企業(yè)應當將商品控制權的轉移作為確認收入的核心指標D.即使履約義務尚未履行，只要收到客戶款項且滿足收入確認條件，就應確認收入10.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年12月31日存貨賬面價值為500萬元，預計可變現凈值為480萬元。2026年1月15日，將該批存貨全部出售給乙公司，售價為550萬元（不含稅），甲公司開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為72萬元，款項已收訖。不考慮其他因素，甲公司處置該批存貨應確認的損益金額為（）萬元。A.20B.30C.80D.100二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.管理費用B.生產車間機器設備的折舊費用C.銷售費用D.財務費用12.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購入一項生產設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，確定其可收回金額為140萬元。則甲公司2025年12月31日資產負債表中“固定資產”項目的列示金額可能為（）萬元。A.140B.150C.160D.20013.下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，在一定條件下可以重分類為以攤余成本計量的金融資產B.以攤余成本計量的金融資產，在一定條件下可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產C.金融資產的重分類不得影響其確認的初始成本D.金融資產的重分類通常應在會計年度開始前的兩個月內完成14.下列關于收入確認時點的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為特定客戶設計、制造定制的商品，在客戶收到商品并驗收合格時確認收入B.企業(yè)承諾向客戶轉讓的商品在一段時間內交付，在轉讓過程中確認收入C.企業(yè)銷售商品，客戶有退貨權，在客戶正式退貨時確認收入D.企業(yè)向客戶授予知識產權許可，在客戶控制權轉移時確認收入15.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定現金折扣條件為1/10，N/30。買方在5月8日付款，享受了1%的現金折扣。甲公司該銷售業(yè)務確認的商品銷售收入金額為（）萬元。A.200B.198C.197D.19016.下列關于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現為貨幣性資產或非貨幣性資產B.無償劃撥給企業(yè)的固定資產屬于與資產相關的政府補助C.與收益相關的政府補助，如果用于補償已發(fā)生的相關費用或損失，應在收到補助時確認為當期損益D.政府補助的確認應考慮企業(yè)是否滿足績效條件17.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗10萬元，入庫前發(fā)生的挑選整理費用5萬元，款項已支付。該批原材料入庫前的入賬價值為（）萬元。A.95B.100C.105D.11518.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應當按照與出租人協(xié)商確定的租賃付款額確定租賃負債的初始計量金額B.出租人應當將租賃期間收到的租賃收款額確認為租賃收入C.租賃期開始日，承租人應將使用權資產和租賃負債的初始確認金額同時確認為一項資產D.租賃內含利率是承租人用于計算租賃付款額現值的信息，也可能用于確定租賃負債的初始計量金額19.下列關于預計負債會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承擔的對外擔保責任，如果很可能導致經濟利益流出，應確認為預計負債B.企業(yè)對某項未決訴訟很可能敗訴，預計將支付賠償款，應確認為預計負債C.預計負債的計量應當反映不確定性的程度D.企業(yè)應定期或至少每年對預計負債的賬面價值進行復核20.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月31日存貨賬面價值為600萬元，預計可變現凈值為540萬元。2026年1月15日，將該批存貨全部出售給乙公司，售價為620萬元（不含稅），甲公司開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為79.2萬元，款項已收訖。不考慮其他因素，甲公司處置該批存貨應確認的損益金額為（）萬元。A.60B.80C.100D.120三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，認為正確的，填涂答題卡中對應選項；認為錯誤的，填涂答題卡中對應選項。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型最低得分為0分。）21.企業(yè)外購的固定資產成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。（）22.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其公允價值的變動應計入其他綜合收益。（）23.企業(yè)銷售商品，如果合同中包含現金折扣條款，應在扣除現金折扣前確認商品銷售收入。（）24.政府補助的確認，不應考慮企業(yè)是否滿足績效條件。（）25.存貨發(fā)生毀損、被盜，其減值損失應計入管理費用。（）26.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認與完工進度直接相關。（）27.租賃期開始日，承租人應當將租賃負債的攤余成本和使用權資產的入賬價值計入“長期應付款”科目。（）28.遞延所得稅負債的確認，意味著未來期間應納稅所得額會增加。（）29.企業(yè)對某項固定資產計提了減值準備，在以后期間該固定資產價值回升時，應將其轉回計入當期損益。（）30.企業(yè)銷售商品并收取款項，即使尚未滿足收入確認的其他條件，也應當確認收入。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題5分，共10分。請根據題目要求，列出計算步驟，每步驟運算得相應分數。除非有特殊說明，答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數。本題型要求列出計算過程。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月31日購入一項管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，確定其可收回金額為65萬元。要求：計算甲公司2026年度該設備計入管理費用的折舊費用金額，并計算2026年12月31日資產負債表中“固定資產”項目的列示金額。32.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月31日存貨賬面價值為300萬元，預計可變現凈值為280萬元。2026年1月10日，將該批存貨全部出售給乙公司，售價為320萬元（不含稅），甲公司開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為41.6萬元，款項已收訖。要求：計算甲公司處置該批存貨應確認的損益金額。五、綜合題（本題型共1題，共10分。請根據題目要求，編制相關會計分錄或進行計算分析。本題型要求列出計算過程。）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，購入一項管理用無形資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，支付相關費用4萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。（2）3月1日，將該無形資產出租給乙公司，租期1年，按月收取租金。每月租金為10萬元（不含稅），增值稅稅額為1.3萬元。假定無其他租金相關費用，且不考慮其他稅費。（3）12月31日，甲公司對該無形資產進行減值測試，確定其可收回金額為140萬元。要求：（1）編制甲公司1月1日購入該無形資產的會計分錄。（2）編制甲公司3月1日收取租金的會計分錄。（3）計算甲公司2025年度應計入管理費用的金額，并編制相關會計分錄。（4）計算甲公司2025年12月31日資產負債表中“無形資產”項目的列示金額。試卷答案一、單項選擇題1.C2.D3.A4.D5.B6.A7.C8.B9.D10.B二、多項選擇題11.ACD12.AB13.AC14.AD15.AB16.ABCD17.C18.AD19.BCD20.ABC三、判斷題21.√22.×23.√24.×25.×26.√27.×28.√29.×30.×四、計算分析題31.（1）2026年度該設備計入管理費用的折舊費用金額=(100-5)/4=23.75(萬元)。（2）2026年12月31日資產負債表中“固定資產”項目的列示金額=100-23.75=76.25(萬元)?；颍?026年12月31日固定資產賬面價值=76.25(萬元)，可收回金額為65萬元，應計提減值準備=76.25-65=11.25(萬元)，計提減值準備后的賬面價值為65萬元。32.甲公